中國(guó)稅制（第十三版） 教學(xué)大綱 馬海濤 第1-9章 導(dǎo)論 - 與行為有關(guān)的稅種

第1章 導(dǎo)論一、學(xué)習(xí)目的與要求1.理解稅收制度的構(gòu)成要素2.理解稅制和稅法的關(guān)系及稅法的淵源3.掌握稅收的分類4.理解稅制體系二、主要內(nèi)容本章包含4節(jié)，分別是：稅收制度概述；稅收制度和稅法；稅收分類；稅制體系。第1節(jié)是稅收制度概述。主要講述什么是稅收制度及稅收制度的構(gòu)成要素。稅收制度是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，包括各種稅收法律法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法等。稅收制度由各種稅收要素構(gòu)成，具體包含征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和申報(bào)納稅期限、減稅、免稅和違章處理。第2節(jié)是稅收制度和稅法。主要講述稅制和稅法的關(guān)系及稅法的淵源。稅收制度的確立總是以法律形式來加以體現(xiàn)的，這種法律就是稅法，它是國(guó)家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的規(guī)范。稅法的淵源是指稅法的各種具體表現(xiàn)形式，具體包含憲法、稅收基本法律、稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅法解釋和稅收條約幾種形式。本節(jié)還講述了稅收法律關(guān)系的概念和特征。第3節(jié)是稅收分類。稅收分類實(shí)質(zhì)上是稅種的分類，即按照一定的標(biāo)準(zhǔn)把性質(zhì)相同或相近的稅種劃為一類，以便與其他稅種加以區(qū)別。具體標(biāo)準(zhǔn)有：按稅收繳納形式分類、按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類、按受益權(quán)限劃分、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁劃分、按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系劃分和按征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分。第4節(jié)是稅制體系。稅制體系是指一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確、輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。由于稅制體系的設(shè)置合理與否在相當(dāng)程度上決定了一個(gè)國(guó)家稅收政策功能的發(fā)揮和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，如何確定適合本國(guó)國(guó)情的稅制體系是各國(guó)普遍關(guān)心的問題。我國(guó)稅制體系經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與變革過程。到21世紀(jì)初期我國(guó)建立起了一個(gè)多稅種、多次征、主次分明的復(fù)合式稅制體系。第2章 增值稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.理解增值稅的類型與現(xiàn)狀2.掌握增值稅的基本制度3.掌握增值稅的優(yōu)惠政策4.掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握增值稅出口退稅政策二、主要內(nèi)容本章包含8節(jié)，分別是：增值稅理論分析、我國(guó)增值稅制度的發(fā)展沿革與現(xiàn)狀分析、征收范圍、納稅人、稅率與征收率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理。第1節(jié)是增值稅理論分析。主要介紹了增值稅的類型、特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。增值稅分為生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型增值稅。增值稅具有避免重復(fù)征稅、稅負(fù)一致、具有征收上的廣泛性和連續(xù)性、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性等特點(diǎn)。增值稅可以兼顧公平與效率,在促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)以及促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展等方面具有積極的作用。第2節(jié)是我國(guó)增值稅制度的發(fā)展沿革與現(xiàn)狀分析。主要講述我國(guó)增值稅的歷史變遷與當(dāng)前情形。改革開放后,我國(guó)才逐步引進(jìn)和推廣增值稅；目前,增值稅已成為我國(guó)的第一大稅種。自2016年5月1日全面實(shí)行“營(yíng)改增”后,增值稅已成為我國(guó)的第一大流轉(zhuǎn)稅。第3節(jié)是征稅范圍。主要從銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)，征收范圍的特殊規(guī)定四方面介紹增值稅的征稅范圍。第4節(jié)是納稅人。主要介紹納稅人與扣繳義務(wù)人的基本概念，以及一般納稅人與小規(guī)模納稅人的分類問題。第5節(jié)是稅率與征收率。主要介紹我國(guó)當(dāng)前稅法規(guī)定的各檔次稅率及征收率。自2019年4月1日起,我國(guó)增值稅稅率一共有4檔:13%、9%、6%和0。對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行的征收率一共有2檔,即3%和5%,除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,一般是3%。第6節(jié)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。主要從銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額兩方面介紹增值稅的具體計(jì)算流程。除了一些特殊情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅外,增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,適用一般計(jì)稅方法,即以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。此外，本章還介紹了幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)納稅額的計(jì)算。第7節(jié)是稅收優(yōu)惠。主要介紹了免稅項(xiàng)目、部分專享優(yōu)惠政策、即征即退、小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等內(nèi)容。第8節(jié)是征收管理。主要介紹了申報(bào)與繳納、增值稅發(fā)票管理、出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)退(免)稅等內(nèi)容。其中，申報(bào)與繳納部分包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅申報(bào)；出口退稅部分包括免稅并退稅、免稅不退稅、征稅等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。第3章 消費(fèi)稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.理解消費(fèi)稅的概念和基本特征2.掌握消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率與納稅環(huán)節(jié)3.掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、代扣代繳的處理4.理解消費(fèi)稅的征收管理二、主要內(nèi)容本章包含6節(jié)，分別是：消費(fèi)稅概述；征稅范圍和納稅義務(wù)人；稅率和計(jì)稅依據(jù)的確定；應(yīng)納稅額的計(jì)算；出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅；征收管理。第1節(jié)是消費(fèi)稅概述。主要講述消費(fèi)稅的概念、基本特征以及我國(guó)開征消費(fèi)稅的歷史沿革及現(xiàn)階段的意義。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。消費(fèi)稅具有宏觀調(diào)控功能較強(qiáng)、財(cái)政功能較強(qiáng)，稅收征管效率高等基本特征。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、籌集財(cái)政資金，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)等方面具有重要意義。第2節(jié)是征稅范圍和納稅義務(wù)人。主要講述我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目以及納稅義務(wù)人。消費(fèi)稅包括十五個(gè)稅目分別是煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。第3節(jié)是稅率和計(jì)稅依據(jù)的確定。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率及比例稅率加定額稅率三種形式。由于我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅同時(shí)采用從價(jià)定率和從量定額兩種征稅形式，其計(jì)稅依據(jù)也相應(yīng)分為計(jì)稅銷售額和計(jì)稅銷售數(shù)量?jī)深?又稱應(yīng)稅銷售額、應(yīng)稅銷售數(shù)量)。第4節(jié)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)可能遇到的情形主要包括自產(chǎn)自銷、自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口四種。在不同情形下，應(yīng)依據(jù)從價(jià)定率計(jì)算征稅、從量定額計(jì)算征稅和從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)算征稅，即從價(jià)定率計(jì)算征稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售額×比例稅率；從量定額計(jì)算征稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售數(shù)量×定額稅率；復(fù)合計(jì)算征稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售數(shù)量×定額稅率。第5節(jié)是出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制度，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，消費(fèi)稅只對(duì)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免稅。對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅是指對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)按照其實(shí)際出口的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的出口退稅是指將應(yīng)稅消費(fèi)品在國(guó)內(nèi)征收的消費(fèi)稅在消費(fèi)品出口時(shí)退還給應(yīng)稅消費(fèi)品的出口企業(yè)。第6節(jié)是征收管理。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定，針對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和不同的貨款結(jié)算方式，分別規(guī)定了相應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。為確保稅款的征管效率和稅源的有效控制，除個(gè)別稅目單獨(dú)規(guī)定以外，我國(guó)把消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)、征收機(jī)關(guān)和申報(bào)繳納辦法根據(jù)實(shí)際情況分別作出了不同規(guī)定。第4章 關(guān)稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.了解關(guān)稅基本理論和我國(guó)關(guān)稅制度變遷2.理解關(guān)稅的征稅要素、稅收優(yōu)惠和征收管理3.掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、主要內(nèi)容本章包含六節(jié)，分別是：關(guān)稅理論分析、我國(guó)關(guān)稅制度變遷、關(guān)稅的征稅要素、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠、關(guān)稅的征收管理。第1節(jié)是關(guān)稅理論分析。主要講解關(guān)稅的概念和分類。關(guān)稅是指國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出本國(guó)關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。貨物是指以貿(mào)易行為為目的而進(jìn)出一國(guó)關(guān)境的商品;物品是指入境旅客攜帶的、個(gè)人郵遞的、運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶的以及以其他方式進(jìn)入一國(guó)關(guān)境的屬于個(gè)人自用的非商品。關(guān)稅壁壘是指用征收高額進(jìn)口稅和各種進(jìn)口附加稅的辦法,以限制和阻止外國(guó)商品進(jìn)口的一種手段。實(shí)行關(guān)稅壁壘的作用是提高進(jìn)口商品的成本,從而削弱其競(jìng)爭(zhēng)力,起到保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的作用。第2節(jié)是我國(guó)關(guān)稅制度變遷。主要介紹我國(guó)關(guān)稅制度的建立與發(fā)展，以及我國(guó)的關(guān)稅政策。目前,《進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《進(jìn)出口稅則》是我國(guó)關(guān)稅制度的兩個(gè)最基本法規(guī)?！哆M(jìn)出口稅則商品及品目注釋》是我國(guó)商品歸類的法律依據(jù)之一,根據(jù)世界海關(guān)組織編寫和修訂的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度注釋》,海關(guān)總署及時(shí)編制、修訂我國(guó)的《進(jìn)出口稅則商品及品目注釋》。第3節(jié)是關(guān)稅的征稅要素。包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定這部分內(nèi)容。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。凡是國(guó)家允許的,屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進(jìn)出口貨物和物品,都是關(guān)稅的征稅對(duì)象。根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定,關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率和暫定稅率。第4節(jié)是關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。包括關(guān)稅的完稅價(jià)格、以及關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式及舉例。我國(guó)關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算應(yīng)納稅款。第5節(jié)是關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。包括關(guān)稅的免征與減征、我國(guó)特定的關(guān)稅優(yōu)惠政策、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》。根據(jù)我國(guó)關(guān)稅法規(guī),減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央。在未經(jīng)中央許可的情況下,各地海關(guān)不得擅自決定減免,以保證國(guó)家關(guān)稅政策的統(tǒng)一。法定減免是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定,對(duì)列舉的征稅對(duì)象給予的減免稅。第6節(jié)是關(guān)稅的征收管理。包括關(guān)稅的申報(bào)與繳納、關(guān)稅緩納、關(guān)稅退還、關(guān)稅滯納金、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征。第5章 企業(yè)所得稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.了解企業(yè)所得稅的概念、稅收效應(yīng)及發(fā)展歷程2.掌握企業(yè)所得稅的征稅要素3.掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理4.掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠及征收管理二、主要內(nèi)容本章包含8節(jié)，分別是：企業(yè)所得稅理論分析，我國(guó)企業(yè)所得稅制度變遷，企業(yè)所得稅的征稅要素，資產(chǎn)的稅務(wù)處理，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)納稅額的計(jì)算，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和企業(yè)所得稅的征收管理。第1節(jié)是企業(yè)所得稅理論分析。主要講述企業(yè)所得稅的概念和稅收效應(yīng)。企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或其他取得收入的組織征收的一種直接稅,按照稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,遵循量能負(fù)擔(dān)的原則并據(jù)以納稅。企業(yè)所得稅的稅收效應(yīng)主要從財(cái)政收入效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)調(diào)控效應(yīng)、內(nèi)生增長(zhǎng)效應(yīng)三個(gè)方面進(jìn)行分析。第2節(jié)是我國(guó)企業(yè)所得稅制度變遷。主要講述我國(guó)企業(yè)所得稅的幾個(gè)發(fā)展階段。我國(guó)企業(yè)所得稅的制度變遷主要分為了中華人民共和國(guó)成立后至改革開放前、改革開放后、2008年兩稅合并前、2008年至今四個(gè)階段。第3節(jié)企業(yè)所得稅的征稅要素。企業(yè)所得稅的征稅要素主要包括征稅對(duì)象、納稅人和稅率。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅基本稅率為25%，低稅率為20%。第4節(jié)是資產(chǎn)的稅務(wù)處理。主要講述固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨以及投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理主要從計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊/攤銷方法和年限等方面講述，之后講述了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括哪些資產(chǎn)和其折舊年限。存貨的稅務(wù)處理主要從計(jì)稅基礎(chǔ)和成本計(jì)算方法兩方面進(jìn)行講述。投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理主要從成本的確定、成本的扣除、撤回或減少投資的稅務(wù)處理和非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理幾方面進(jìn)行講述。第5節(jié)是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額、減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。主要講述收入總額、不征稅收入和免稅收入、稅前扣除原則和范圍、不得扣除的項(xiàng)目和虧損彌補(bǔ)這五個(gè)方面的內(nèi)容。第6節(jié)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。主要講述居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、境外所得抵扣稅額的計(jì)算和非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。居民企業(yè)的應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依法減免和抵免的稅額后的余額。我國(guó)對(duì)境外所得已納稅款的處理方法主要實(shí)行的是分國(guó)限額抵免法。非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算分為股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得的計(jì)算。第7節(jié)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。主要講述促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施、促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能環(huán)保和安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠、針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施、針對(duì)特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠措施以及區(qū)域性稅收優(yōu)惠措施。第8節(jié)是企業(yè)所得稅的征收管理。主要講述源泉扣繳、納稅期限和納稅地點(diǎn)的征收管理。源泉扣繳是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人,在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí),代為扣繳所得稅稅款的做法。之后講述了居民企業(yè)和非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳。第6章 個(gè)人所得稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.掌握個(gè)人所得稅的概念、稅收效應(yīng)及發(fā)展歷程2.掌握個(gè)人所得稅的征稅要素3.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.掌握個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠及征收管理二、主要內(nèi)容本章包含6節(jié)，分別是：個(gè)人所得稅理論分析，我國(guó)個(gè)人所得稅制度變遷，個(gè)人所得稅征稅要素，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，個(gè)人所得稅的征收管理。第1節(jié)是個(gè)人所得稅理論分析。主要講述個(gè)人所得稅的概念和稅收效應(yīng)。個(gè)人所得稅是個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是政府利用稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入的一種手段，體現(xiàn)了國(guó)家與個(gè)人之間的收入分配關(guān)系。個(gè)人所得稅的稅收效應(yīng)主要從經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)、收入再分配效應(yīng)三個(gè)方面進(jìn)行分析。第2節(jié)是我國(guó)個(gè)人所得稅制度變遷。主要講述我國(guó)個(gè)人所得稅的幾個(gè)發(fā)展階段。我國(guó)個(gè)人所得稅的制度變遷主要分為了改革開放前的個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅的初步建立、統(tǒng)一和不斷完善、2008年新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施四個(gè)階段。第3節(jié)是個(gè)人所得稅的征稅要素。個(gè)人所得稅的征稅要素主要包括征稅對(duì)象、納稅人和稅率。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是指工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。個(gè)人所得稅的納稅人既包括中國(guó)公民，也包括在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞，此外，還涉及個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。個(gè)人所得稅的稅率有綜合所得適用稅率、經(jīng)營(yíng)所得適用稅率和其他所得適用稅率。第4節(jié)是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，包括居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額、非居民個(gè)人所得的應(yīng)納稅額、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額等一般規(guī)定，以及公益捐贈(zèng)應(yīng)納稅額、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額、境外所得已納稅額抵免等特殊規(guī)定。在確定境外稅款抵免限額時(shí)，我國(guó)采取的是分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算，分國(guó)加總方法。第5節(jié)是個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。主要講述免征個(gè)人所得稅、減征個(gè)人所得稅和暫免征收個(gè)人所得稅三種優(yōu)惠情形。第6節(jié)是個(gè)人所得稅的征收管理，主要包括納稅人自行申報(bào)和扣繳義務(wù)人申報(bào)（全員全額扣繳申報(bào)）兩種。自行申報(bào)納稅是指納稅人自行填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，計(jì)算應(yīng)納稅額并據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款，之后講述了納稅人應(yīng)當(dāng)依法納稅申報(bào)的情形。全員全額扣繳申報(bào)納稅，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的相關(guān)涉稅信息?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，按月辦理扣繳申報(bào)。扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。ADDINCNKISM.UserStyle第7章 房產(chǎn)稅、契稅和車船稅一、學(xué)習(xí)目的與要求1.掌握房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)以及納稅申報(bào)2.掌握契稅的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)以及納稅申報(bào)3.掌握車船稅的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)以及納稅申報(bào)二、主要內(nèi)容本章包含3節(jié)，分別是：房產(chǎn)稅，契稅，車船稅。第1節(jié)是房產(chǎn)稅。主要講述房產(chǎn)稅的概念、征稅范圍、征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算方式以及征稅管理。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍是指開征房產(chǎn)稅的地理區(qū)域。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)稅采用比例稅率。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，與之相適應(yīng)的應(yīng)納稅額的計(jì)算也分兩種，即從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。第2節(jié)是契稅。主要講述契稅的概念、征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免政策、應(yīng)納稅額的計(jì)算方式以及征收管理。契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。契稅的納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%~5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。契稅采用比例稅率。納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在核定期限內(nèi)繳納稅款。第3節(jié)是車船稅。主要講述車船稅的概述、征稅范圍、納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠政策、征收管理和納稅申報(bào)。車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)車輛、船舶的所有人或者管理人。車船稅實(shí)行定額稅率。車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。第8章 與資源有關(guān)的稅種一、學(xué)習(xí)目的與要求1.了解與資源有關(guān)的四個(gè)稅種的基本理論2.理解和掌握與資源有關(guān)的四個(gè)稅種的基本規(guī)定二、主要內(nèi)容本章包含四節(jié)，分別是：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅。第1節(jié)是資源稅。主要講解資源稅的理論分析、資源稅的征稅要素（稅目、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、從價(jià)計(jì)征方式資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、從量計(jì)征方式資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理）。第2節(jié)是城鎮(zhèn)土地使用稅。主要講解城鎮(zhèn)土地使用稅的理論分析、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅要素（征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理）。第3節(jié)是土地增值稅。主要講解土地增值稅的理論分析、土地增值稅的征稅要素（征稅范圍、納稅人、稅率、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理）。第4節(jié)是耕地占用稅。主要講解耕地占用稅的理論分析、耕地占用稅的征稅要素（征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理）。第9章 與行為有關(guān)的稅種一、學(xué)習(xí)目的與要求1.掌握印花稅的稅目、計(jì)稅依據(jù)和稅率2.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅與增值稅、消費(fèi)稅的關(guān)系及應(yīng)納稅額計(jì)算3.掌握車輛購(gòu)置稅與增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅相結(jié)合的計(jì)算4.掌