注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試題三

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試題（最新版）1、多選

下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有()A.分析程序B.重新執(zhí)行C.重新計(jì)算D.函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問(wèn)（江南博哥）程序。2、單選

對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的()方面的工作內(nèi)容。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書(shū)B(niǎo).所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)，應(yīng)為貸項(xiàng)通知書(shū);選項(xiàng)B，對(duì)于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項(xiàng)CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括()A.內(nèi)部控制是否存在B.內(nèi)部控制是否有效C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)正確答案：A,B,C4、單選

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門(mén)制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績(jī)效水平或商定的行為要求等C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”正確答案：C參考解析：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購(gòu)買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購(gòu)買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。【該題針對(duì)“鑒證的標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、多選

下列事項(xiàng)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任有()。A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除C.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、單選

以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)性質(zhì)的理解中，正確的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是合法性和效益性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任D.查錯(cuò)防弊已不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項(xiàng)C，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。選項(xiàng)D，查錯(cuò)防弊雖然不是現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，但屬次要目標(biāo)。7、問(wèn)答?為了防范對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，在具體工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施，請(qǐng)針對(duì)以下具體措施予以歸類。A.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守B.向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工D.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行E.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議F.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施正確答案：8、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況B.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序正確答案：A,C,D參考解析：詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。9、多選

下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)說(shuō)法，正確的有（）A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間C.任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果D.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案正確答案：A,B,D參考解析：根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，基于上述兩種目的，披露客戶信息是可以的，不違反保密規(guī)定。10、多選

下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法正確的有()A.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)C.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)正確答案：A,C參考解析：【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，所以選項(xiàng)B不正確;由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、判斷題

當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。()正確答案：對(duì)12、多選

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大D.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。()正確答案：錯(cuò)14、多選

資產(chǎn)評(píng)估的方法包括()A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價(jià)法D.清算價(jià)格法正確答案：A,B,C,D15、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行。()正確答案：對(duì)參考解析：按照檢查程序的定義，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算(按原方法和順序進(jìn)行)和另行計(jì)算(不按原方法和順序進(jìn)行)。16、單選

下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客正確答案：C17、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法，正確的是()A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任提供書(shū)面聲明正確答案：D參考解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18、問(wèn)答?某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平:請(qǐng)回答案:(1)上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?正確答案：(1)DR=AR÷(IR×CR)情況一:DR=4%÷(100%×100%)=4%情況二:DR=4%÷(50%×80%)=10%情況三:DR=2%÷(100%×100%)=2%情況四:DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。19、多選

如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說(shuō)法中正確的有()。A.A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立B.雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無(wú)關(guān)聯(lián)，也無(wú)需考慮獨(dú)立性的問(wèn)題C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)正確答案：A,D參考解析：如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確?！驹擃}針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20、多選

如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有（）A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)B.共享員工C.共享一個(gè)技術(shù)部門(mén)D.共享培訓(xùn)課程正確答案：B,C參考解析：在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法；（2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息；（3）沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)。21、多選

下列說(shuō)法不正確的有()A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然存在過(guò)失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，仍出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，對(duì)于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為?！驹擃}針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、單選

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順序是()。A.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償B.應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償C.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償D.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償正確答案：C參考解析：根據(jù)司法解釋，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、單選

被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對(duì)N企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.6435B.5500C.5000D.6600正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對(duì)價(jià)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。24、單選

下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是()。A.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用B.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用C.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告正確答案：D參考解析：事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、多選

下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有()A.總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案B.實(shí)質(zhì)性方案中注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序C.綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：A,C參考解析：實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26、多選

下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有()A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B.公司章程C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.審計(jì)計(jì)劃正確答案：A,D參考解析：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供工作有（）A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單B.在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易C.將客戶已記錄的交易過(guò)入總分類賬D.編制試算平衡表正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)ABC屬于