注冊會計師審計第4章審計抽樣含解析

注冊會計師審計第4章審計抽樣含解析

一、單項選擇題

1.下列各項因素中，與樣本規(guī)模反向變動的是（）。A.總體變異性B.可接受的誤受風險C.預計總體錯報D.控制程序的復雜程度

2.關于審計抽樣的適用范圍，下列說法中錯誤的是（）。A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣B.實施存貨監(jiān)盤時不能使用審計抽樣C.實施實質性分析程序時，不宜使用審計抽樣D.控制的運行沒有留下軌跡，測試控制有效性時不宜使用審計抽樣

3.下列各項審計工作中，通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥氖牵ǎ?。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.測試自動化應用控制的運行有效性C.實質性分析程序D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

4.下列有關樣本選取的說法中，錯誤的是（）。A.在選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中每個樣本被選取的概率相等B.簡單隨機選樣方法在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用C.隨意選樣法不能在統(tǒng)計抽樣中使用D.系統(tǒng)選樣法可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，也可適用于總體隨機分布的統(tǒng)計抽樣

5.下列關于樣本代表性的說法中，不正確的是（）。A.樣本規(guī)模越大，樣本代表性越強B.樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同C.代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關D.代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

6.注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，需要選取項目進行測試，下列關于選取項目進行測試的說法中，錯誤的是（）。A.對選出的特定項目進行測試，可以以測試結果推斷總體結論B.審計抽樣是對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序C.采用審計抽樣對項目進行測試時，所有抽樣單元都有被選取的機會D.注冊會計師在選取項目進行測試時，可以選擇某總體包含的全部項目進行測試

7.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。A.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

8.下列有關抽樣風險說法中，錯誤的是（）。A.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制B.如果注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險C.注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致抽樣風險D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

9.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大B.在控制測試中，注冊會計師確定的可忍受偏差率越低，樣本規(guī)模越小C.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大D.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

10.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

11.注冊會計師在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，下列說法中，錯誤的是（）。A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程和主要步驟與使用統(tǒng)計抽樣時相同B.在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上，與統(tǒng)計抽樣有所差別C.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師無須考慮可接受的抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率以及總體規(guī)模等影響因素D.將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計

12.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)無效C.單據(jù)未使用D.單據(jù)不適用

13.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動B.對大規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D.控制運行的相關期間的長短與樣本規(guī)模同向變動

14.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C.信賴不足風險與樣本規(guī)模反向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

15.下列有關審計抽樣的表述中，不正確的是（）。A.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性C.在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，因為交易量巨大，需要運用審計抽樣進行控制測試D.風險評估程序不適合審計抽樣

16.為通過抽樣方法確定甲公司賒銷審批環(huán)節(jié)審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的是（）A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大B.樣本規(guī)模與可容忍錯報成反向變動關系，即可容忍錯報越小，相應的樣本規(guī)模越大C.樣本規(guī)模與對相關控制的依賴程度成反向變動關系，即對內控的依賴程度越大，樣本規(guī)模越小D.樣本規(guī)模與可接受的信賴過度風險成反向變動關系，即可接受的信賴過度風險越小，樣本規(guī)模越大

17.下列與內部控制有關的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵ǎ.評價內部控制設計的合理性B.確定控制是否得到執(zhí)行C.測試自動化應用控制的運行有效性D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

18.下列關于分層的表述中，不正確的是（）。A.如果總體項目不存在重大變異性，注冊會計師可以不將總體分層B.分層后，注冊會計師應當使每一抽樣單元只能屬于一個層C.在實施細節(jié)測試中，注冊會計師只能根據(jù)金額對總體進行分層D.分層后，注冊會計師如果認為總體中某一層不重要則可以不實施審計程序

19.在運用貨幣單元抽樣實施細節(jié)測試的過程中，下列說法正確的是（）。A.當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，在評價樣本時可能低估抽樣風險的影響B(tài).如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限就是基本精確度C.需要通過分層減少變異性D.如果存在非常大的項目，或者在總體的賬面金額與審定金額之間存在非常大的差異，而且樣本規(guī)模比較小，正態(tài)分布理論可能不適用，更可能得出錯誤的結論

20.下列關于貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.在確定所需的樣本規(guī)模時無須直接考慮總體的特征B.如果預計不存在錯報，樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C.通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D.當預計總體錯報的金額增加時，所需的樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

21.下列關于傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的是（）。A.傳統(tǒng)變量抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法B.如果發(fā)現(xiàn)錯報金額與項目的數(shù)量緊密相關，注冊會計師通常會選擇差額法C.傳統(tǒng)變量抽樣在選取樣本階段通常使用整群選樣選取樣本D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用比率法

22.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動B.可接受的誤拒風險與樣本規(guī)模同向變動C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動D.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

23.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越大D.樣本規(guī)模不受可接受的誤受風險的影響

24.下列各項推斷方法中，不需要使用總體規(guī)模的是（）。A.均值法B.差額法C.比率法D.差異法

25.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）。A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

26.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。（2015年）A.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大B.在控制測試中，注冊會計師確定的可忍受偏差率越低，樣本規(guī)模越小C.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大D.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

27.以下關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。A.在貨幣單元抽樣中，定義的抽樣單元為貨幣單位B.在貨幣單元抽樣中，各個邏輯單元被選中的機會相等C.只檢查選中的抽樣單元，不檢查未選中的抽樣單元D.貨幣單元抽樣允許同一個抽樣單元被重復選中

28.下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.非抽樣風險不能量化B.非抽樣風險影響審計風險C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險D.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|量管理政策和程序降低非抽樣風險

29.下列關于抽樣風險與非抽樣風險的表述中正確的是（）。A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險B.抽樣風險與非抽樣風險均可以量化C.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結果，無須注冊會計師進行職業(yè)判斷

30.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均會產(chǎn)生影響的是（）。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤拒風險D.非抽樣風險

31.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（）。A.信賴過度風險屬于非抽樣風險B.信賴過度風險影響審計效率C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

32.下列有關抽樣風險說法中，錯誤的是（）。A.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制B.如果注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險C.注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致抽樣風險D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

33.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

34.下列針對非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險B.如果注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差，從而導致未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差，則屬于控制測試中的非抽樣風險C.非抽樣風險僅僅對審計工作的效率產(chǎn)生影響D.注冊會計師可以通過仔細設計審計程序從而有效降低非抽樣風險

35.以下有關抽樣風險與非抽樣風險的說法中，不正確的是（）。A.抽樣風險隨樣本規(guī)模的增加而降低，非抽樣風險不受樣本規(guī)模的影響B(tài).除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，只要實施抽樣就存在抽樣風險C.抽樣風險均可以量化控制，非抽樣風險只能定性評價D.非抽樣風險與人為錯誤有關

36.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（）。（2016年）A.信賴過度風險屬于非抽樣風險B.信賴過度風險影響審計效率C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

37.下列關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是（）。A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益B.隨意選樣在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣中都適用C.兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別

38.下列關于傳統(tǒng)抽樣方法的表述中，不正確的是（）。A.選取樣本后，運用均值法和差額法推斷出的總體錯報金額可能會是不同的B.若打算使用均值法，則必須對總體分層C.如果樣本項目中不存在錯報，則不能使用差額法D.如果樣本項目中的審定結果和賬面金額之間沒有差額，使用均值法會導致錯誤的結論

39.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。A.變量抽樣B.貨幣單元抽樣C.差額估計抽樣D.屬性抽樣

40.在審計抽樣中，關于評價樣本結果的表述錯誤的是（）。A.在控制測試中，樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計，因此無須考慮抽樣風險B.在控制測試中采用統(tǒng)計抽樣，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師要考慮是否接受總體，并考慮是否擴大控制測試的范圍C.在控制測試中，如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導致，擴大樣本規(guī)模通常無效D.在細節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣，如果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，總體不能接受

41.下列有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高B.預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率C.如果預期總體偏差率高得無法接受，注冊會計師應當實施控制測試D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

42.如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結論提供合理的基礎，下列有關注冊會計師采取的措施中，不正確的是（）。（2013年）A.測試替代控制B.修改相關實質性程序C.修正重大錯報風險的評估水平D.提高可容忍偏差率

43.下列有關貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是（）。A.在貨幣單元抽樣法下每個抽樣單元被選中的機會相同B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的金額或交易上C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模D.被審計項目金額的變異性越高，則確定的樣本規(guī)模越大

44.X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2020年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結果采用差額法推斷應收賬款的總體余額為（）萬元。A.769.2B.9230.8C.1000D.9000

45.注冊會計師從總體規(guī)模為1000，賬面金額為100000元的存貨項目中隨機選擇了200個項目作為樣本，樣本的審定金額為19600元、賬面金額為22000元，如果采用均值法估算總體錯報金額，那么推斷的總體錯報金額為（）元。A.98000B.12000C.10909D.2000

46.下列關于細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結果的相關說法中，錯誤的是（）。A.如果調整后的總體錯報小于可容忍錯報，總體可以接受B.如果調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，總體可以接受C.如果調整后的總體錯報大于可容忍錯報，不接受總體D.如果調整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距既不很小又不很大時，此時應當仔細考慮是否能夠接受

47.以下關于傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)點的說法中，不正確的是（）。A.如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，可能只需較小的樣本規(guī)模B.可以很方便地計算樣本規(guī)模和評價樣本結果，更易于使用C.可以針對總體的低估D.可以針對零余額或負余額的選取

二、多項選擇題

48.下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.選取特定項目實施測試，不能推斷總體B.非抽樣風險是由人為因素導致的C.使用統(tǒng)計抽樣時不能采用隨意選樣方法選取樣本D.在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

49.下列關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）。A.所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會B.審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е路浅闃语L險

50.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（（）。A.審計抽樣適用于所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，因此不涉及注冊會計師的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

51.下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的有（）。A.所有抽樣單元被選取的機會均等B.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

52.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有()。A.風險評估程序B.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試C.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試D.實質性分析程序

53.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序D.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

54.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）。A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

55.以下關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.選取特定項目可以從樣本推斷總體B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

56.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。（2017年）A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序D.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

57.下列各項中，影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。A.可接受的信賴過度風險B.擬測試總體的預期偏差率C.總體變異性D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

58.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有（）。A.一筆交易B.一個賬戶余額C.每個貨幣單元D.交易中的一個記錄

59.如果使用審計抽樣實施控制測試的結果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，下列有關注冊會計師采取的措施中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.提高重大錯報風險評估水平B.修改相關實質性程序C.提高可容忍偏差率D.進一步測試其他控制

60.下列有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。A.確定樣本規(guī)模時，無須考慮總體的變異性B.計劃獲取的保證程度越高，樣本規(guī)模越小C.如無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當?shù)奶娲绦?，應考慮在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差D.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

61.下列有關注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目不影響樣本規(guī)模的確定B.在定義抽樣單元時，注冊會計師需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度C.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險D.注冊會計師能夠精確地計量非抽樣風險

62.下列有關注冊會計師使用審計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，正確的有（）。A.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率B.傳統(tǒng)變量抽樣方法下，可采用均值法、差額法或比率法推斷總體錯報金額C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越大D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報

63.下列有關貨幣單元抽樣的表述中，正確的有（）。A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中B.選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模D.當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層

64.下列有關注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模B.在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮計劃的審計程序或替代程序的難易程度C.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險D.注冊會計師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差額法

65.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的有（）。A.整群選樣可以適用于非統(tǒng)計抽樣，不適用于統(tǒng)計抽樣B.如果對總體進行了分層，注冊會計師可以使用均值估計抽樣；比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報C.在控制測試中出現(xiàn)的是信賴不足風險和誤拒風險，影響審計效率；在細節(jié)測試中通常出現(xiàn)的是信賴過度風險和誤受風險，影響審計效果D.系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體，但是用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差

66.下列抽樣風險中，會影響審計效果導致注冊會計師出具不恰當審計意見的抽樣風險有（）。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.誤拒風險

67.下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差將導致非抽樣風險B.信賴過度風險屬于抽樣風險C.通過采取適當?shù)馁|量管理政策和程序可以降低非抽樣風險D.擴大樣本規(guī)模可以降低非抽樣風險

68.下列選取樣本的基本方法中，不適合在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有（）。A.簡單隨機選樣B.系統(tǒng)選樣C.貨幣單元抽樣D.隨意選樣

69.下列選取樣本的方法中，在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可以使用的有（）。A.隨機數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.計算機輔助審計技術選樣

70.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確的有（）A.在統(tǒng)計抽樣中，由于不需要注冊會計師的主觀判斷，所以統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更為有效B.在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時需要考慮成本效益原則C.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣在選取樣本時，都可采用簡單隨機選樣的方法D.無論采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都會影響到注冊會計師所實施的審計程序

71.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是（）。A.無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，均存在抽樣風險B.抽樣風險產(chǎn)生于統(tǒng)計抽樣中，非抽樣風險產(chǎn)生于非統(tǒng)計抽樣中C.非統(tǒng)計抽樣不如統(tǒng)計抽樣效果好D.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

72.下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的有（）。A.對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關B.統(tǒng)計抽樣可以精確的控制抽樣風險，非統(tǒng)計抽樣不能控制抽樣風險C.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的滅亡D.統(tǒng)計抽樣只需考慮抽樣風險，非統(tǒng)計抽樣只需考慮非抽樣風險

73.注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試，下列關于樣本設計階段的說法中，正確的有（）。A.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或其中的一個記錄，甚至是每個貨幣單元B.注冊會計師從已開單的項目中抽取樣本不能發(fā)現(xiàn)用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制中存在的偏差C.注冊會計師定義總體時需要考慮總體的同質性D.如果注冊會計師從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊會計師不能對該期間的所有付款證明得出結論

74.A注冊會計師在控制測試中使用了審計抽樣，以下關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）。A.A注冊會計師在控制測試時，針對開具銷售發(fā)票的都是已經(jīng)發(fā)貨的交易的內部控制，注冊會計師界定的總體為全年的銷售發(fā)票B.A注冊會計師在控制測試時，某項內部控制在7月1日發(fā)生較大的變化，由手工控制改為自動化控制，注冊會計師將全年的內部控制運行界定為一個總體，并根據(jù)樣本量表確定的樣本規(guī)模為60C.控制測試當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模D.在控制測試中，A注冊會計師界定的抽樣單元可能是實物單元，也可能是貨幣單元

75.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，錯誤的有（）。A.即使控制測試的樣本評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析B.如果存在控制偏差，一定會導致財務報表中出現(xiàn)金額錯報C.控制測試的抽樣風險無法計量D.在細節(jié)測試中，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報是對總體錯報作出的最佳估計

76.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中，注冊會計師的做法正確的有（）。A.如果注冊會計師所選取樣本對應的單據(jù)丟失，則應當另外選取替代樣本B.對于選取的無效單據(jù)，如果注冊會計師能夠合理確信單據(jù)的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代C.注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平D.對于選取的未使用單據(jù)，如果合理確信該交易不適用且不構成控制偏差，注冊會計師要用另一筆交易替代該項目

77.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有（）。A.可接受的誤受風險B.可容忍錯報C.預計總體偏差率D.總體變異性

78.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有（）。（2019年）A.一個賬戶余額B.交易中的一個記錄C.每個貨幣單位D.一筆交易

三、簡答題

79.A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，在使用審計抽樣的過程中，遇到下列事項：（1）在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。（2）在對應收賬款余額的存在認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣。評價樣本結果時，調整后的總體錯報小于但接近可容忍錯報，注冊會計師決定接受總體。（3）在對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2020年12月31日存貨賬面余額為2000萬元，A注冊會計師確定的總體規(guī)模為300，樣本規(guī)模為40，樣本賬面余額合計為180萬元，樣本審定金額為196萬元。注冊會計師使用均值法推斷總體錯報，推斷出的總體錯報金額為530萬元（高估）。（4）注冊會計師對甲公司某項針對銷售計價準確性的控制進行測試。因相關銷售交易金額差異較大，注冊會計師在確定該項測試的樣本量時，考慮總體變異性的影響，有意識地擴大樣本規(guī)模（5）在對管理費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師將總體分為兩層使每層的均值大致相等。要求：針對上述事項（1）至（5），逐項指出A注冊會計師的判斷是否正確。如果不正確，簡要說明理由。

80.A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。A注冊會計師在審計抽樣的過程中涉及到的相關事項如下：（1）A注冊會計師計算了甲公司各銀行存款賬戶在2020年12月31日余額的標準差，作為確定測試與銀行存款賬戶相關的內部控制的樣本規(guī)模的考慮因素。（2）對銀行賬戶實施細節(jié)測試時，在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用簡單隨機選樣的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）A注冊會計師對金額不低于實際執(zhí)行的重要性的應收賬款采用選取全部項目的方式進行函證，對金額低于實際執(zhí)行的重要性的應收賬款采用審計抽樣的方式進行函證。（4）A注冊會計師實施控制測試對選取的樣本項目進行檢查后，將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制總體偏差率的最佳估計，并在評價樣本結果時考慮了抽樣風險。（5）應付賬款存在低估風險，注冊會計師采用貨幣單元抽樣對其實施了細節(jié)測試，結果滿意。要求：針對上述第（1）至（5）項，不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

81.A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：（1）為測試甲公司2020年度所有已發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，A注冊會計師將2020年度已開單的項目界定為測試總體。（2）為測試甲公司2020年度信用審批控制是否有效運行，A注冊會計師將2020年1月1日至12月15日之間的所有銷售單界定為測試總體。（3）為測試甲公司2020年度采購付款審批控制是否有效運行，A注冊會計師將采購付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的情況界定為存在控制偏差。（4）甲公司有出口和內銷兩種銷售模式，為測試甲公司成本核算相關控制的有效性，A注冊會計師將2020年度出口和內銷的所有成本計算單定義為一個抽樣總體。（5）甲公司與原材料采購批準相關的控制每日運行數(shù)次，A注冊會計師確定樣本規(guī)模為25個，考慮到該控制自2020年7月1日起發(fā)生重大變化，A注冊會計師從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

82.A注冊會計師負責甲公司2020年度財務報表。在針對應應收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2020年12月31日應收賬款賬面余額合計為5000萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為500，樣本賬面余額合計為500萬元，樣本審定金額合計為600萬元。要求：代A注冊會計師分別采用傳統(tǒng)變量抽樣的三種方法計算推斷的總體錯報金額。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】選項ACD與樣本規(guī)模同向變動。

2.【答案】B【解析】實施存貨監(jiān)盤可以使用審計抽樣，如果被審計單位存貨特別多，注冊會計師可以采用隨機抽樣的方式選取一部分存貨進行監(jiān)盤。

3.【答案】D【解析】選項D正確，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。

4.【答案】A【解析】不管是使用統(tǒng)計抽樣或是非統(tǒng)計抽樣，在選取樣本項目時，注冊會計師都應當使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會。

5.【答案】A【解析】選項A錯誤，代表性與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關。

6.【答案】A【解析】選項A錯誤，對選出的特定項目進行測試，不推斷總體。

7.【答案】A【解析】選項A錯誤，代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似。樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同。選項B正確，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。選項C正確，代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關，與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關。選項D正確，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關，比如，異常情況導致的樣本錯報就不具有代表性。

8.【答案】C【解析】選項C不正確，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

9.【答案】D【解析】選項A不正確，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小。選項B不正確，可忍受偏差率越低，樣本規(guī)模越大。選項C不正確，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

10.【答案】C【解析】選項C不正確，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。細節(jié)測試的抽樣風險包括受風險和誤拒風險。

11.【答案】C【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受的抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

12.【答案】A【解析】如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當運行。

13.【答案】B【解析】選項B錯誤，對大規(guī)模總體而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。

14.【答案】C【解析】選項C錯誤，信賴過度風險與審計效果有關，信賴不足風險與審計效率有關，信賴過度風險更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，在實施控制測試時，主要關注信賴過度風險。可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動。影響因素與樣本規(guī)模關系可接受的信賴過度風險反向變動可容忍偏差率反向變動預計總體偏差率同向變動總體規(guī)模超大總體，影響很?。环浅罂傮w，同向變動其他因素控制運行的相關期間長度（同向）控制程序復雜（同向）測試的控制類型，人工控制實施的測試要多過自動化

15.【答案】C【解析】選項C不正確，在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。

16.【答案】D【解析】選項A不正確，控制測試的樣本規(guī)模與總體變異性無關。選項B不正確，控制測試樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關系，可容忍錯報與細節(jié)測試的樣本規(guī)模有關。樣本規(guī)模與對相關控制的依賴程度成同向變動關系，即對內控的依賴程度越大，樣本規(guī)模越大。

17.【答案】D【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣。在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。

18.【答案】C【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師通常是根據(jù)金額對總體進行分層，但是注冊會計師也可以根據(jù)表明更高錯報風險的特定特征對總體分層，因此選項C錯誤。

19.【答案】B【解析】選項A錯誤，當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響；選項C錯誤，使用貨幣單元抽樣時，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性；選項D錯誤，描述的是傳統(tǒng)變量抽樣的缺點。

20.【答案】D【解析】選項D錯誤，當預計總體錯報的金額增加時，所需的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

21.【答案】B【解析】選項A錯誤，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，傳統(tǒng)變量抽樣并不涉及運用屬性抽樣原理；選項C錯誤，整群選樣通常不會在審計抽樣中使用；選項D錯誤，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法。

22.【答案】B【解析】可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動、可接受的誤拒風險與樣本規(guī)模反向變動。

23.【答案】B【解析】選項A錯誤，總體中的項目數(shù)量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很??；選項C錯誤，總體變異性與細節(jié)測試的樣本規(guī)模同向變動；選項D錯誤，可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動。

24.【答案】C【解析】比率法是以樣本的實際金額與賬面金額之間的比例關系來估計總體實際金額與賬面金額之間的比例關系，再以這個比率去乘總體的賬面金額，求出估計的總體實際金額的方法，不需要使用總體規(guī)模。

25.【答案】C【解析】選項C正確，分層是針對總體變異性較大的情況，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

26.【答案】D【解析】選項A不正確，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小。選項B不正確，可忍受偏差率越低，樣本規(guī)模越大。選項C不正確，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

27.【答案】A【解析】選項B不正確，邏輯單元被選中的機會不相等，金額大的被選中的概率更大。選項C不正確，注冊會計師不是對貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的實物單元實施檢查。選項D不正確，實物單元可能會被重復選中，貨幣單元抽樣中允許實物單元被重復選中。貨幣單元只可能被選中一次，不會被重復選中。

28.【答案】C【解析】選項C，擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風險，而不是非抽樣風險。

29.【答案】C【解析】只要使用審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項A不正確；非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確；審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確。

30.【答案】D【解析】選項A，影響審計的效果；選項BC，影響審計效率。

31.【答案】D【解析】選項A不正確，信賴過度風險屬于抽樣風險。選項B不正確，信賴過度風險影響審計效果。選項C不正確，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

32.【答案】C【解析】選項C不正確，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

33.【答案】C【解析】選項C不正確，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。細節(jié)測試的抽樣風險包括受風險和誤拒風險。

34.【答案】C【解析】選項C錯誤。非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。

35.【答案】C【解析】能否量化控制抽樣風險，取決于是否運用統(tǒng)計抽樣。如果運用非統(tǒng)計抽樣，無法量化控制抽樣風險。

36.【答案】D【解析】選項A不正確，信賴過度風險屬于抽樣風險。選項B不正確，信賴過度風險影響審計效果。選項C不正確，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

37.【答案】B【解析】隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣。在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當?shù)?，因為注冊會計師無法量化選取樣本的概率。

38.【答案】D【解析】如果樣本項目中的審定結果和賬面金額之間沒有差額，比率法和差額法使用的公式所隱含的機理會導致錯誤的結論，此時可以考慮使用均值法或貨幣單元抽樣。

39.【答案】D【解析】選項A、B、C適用于細節(jié)測試。

40.【答案】A【解析】選項A錯誤，如果使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，需要考慮抽樣風險。

41.【答案】C【解析】如果預期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，選項C錯誤。

42.【答案】D【解析】選項D不正確?？傮w不能接受的措施：注冊會計師應修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數(shù)量。注冊會計師也可以對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。

43.【答案】D【解析】選項D，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預計變異性。

44.【答案】B【解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。樣本平均錯報＝（500－450）/130＝0.3846（萬元）推斷的總體錯報＝0.3846×2000＝769.2（萬元）估計的總體金額＝10000－769.2＝9230.8（萬元）

45.【答案】D【解析】采用均值法的情況下，推斷的總體錯報金額=100000-19600/200×1000=2000（元）。

46.【答案】A【解析】只有調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報時，總體才能接受。

47.【答案】B【解析】可以很方便地計算樣本規(guī)模和評價樣本結果，是貨幣單元抽樣的優(yōu)點。

48.【答案】A,B,C,D

49.【答案】B,C【解析】審計抽樣在實質性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序的選擇，選項C不正確。

50.【答案】A,C【解析】選項A，審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的；實質性程序中的細節(jié)測試。風險評估程序、對未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、實質性分析程序，注冊會計師不宜使用審計抽樣；選項C，不管是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，在具體實施的過程中都離不開注冊會計師的職業(yè)判斷。

51.【答案】A,D【解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：①對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；②所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C正確、選項A錯誤）；③可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論（選項B正確）?？梢曰谀骋惶卣鲝目傮w中選出特定項目實施審計程序屬于選取特定項目測試，不屬于審計抽樣（選項D錯誤）。

52.【答案】A,B,C,D【解析】選項A錯誤，風險評估程序通常不涉及審計抽樣。選項B錯誤，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。選項C錯誤，在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。選項D錯誤，實施實質性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結果推斷有關總體的結論，此時不宜使用審計抽樣。

53.【答案】A,B,D【解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。選項C屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

54.【答案】A,B【解析】選項C不正確，在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量，注冊會計師在評價樣本結果應考慮抽樣風險。選項D不正確，在細節(jié)測試中，使用統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報上限小于可容忍錯報，則總體可以接受。使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報但二者很接近，則總體不能接受。

55.【答案】B,C,D【解析】選項A不正確，如果是選取特定項目，不構成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

56.【答案】A,B,D【解析】審計抽樣應當同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。選項C屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

57.【答案】A,B,D【解析】控制測試中無需考慮總體變異性。

58.【答案】A,B,C,D【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目），甚至是每個貨幣單元。

59.【答案】A,B,D【解析】審計抽樣的結果不滿意，注冊會計師不能降低自己的評價標準以影響最終結論，選項C錯誤。

60.【答案】A,C,D【解析】選項B錯誤，計劃獲取的保證程度越高，樣本規(guī)模越大。

61.【答案】A,C,D【解析】選項A錯誤，注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模；選項C錯誤，在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險；選項D錯誤，非抽樣風險無法量化。

62.【答案】A,B,D【解析】選項C錯誤，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小。

63.【答案】A,B【解析】選項C，當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模；選項D，貨幣單元抽樣中無須考慮總體的預計變異性，生成的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

64.【答案】B,C【解析】選項B不正確，在定義抽樣單元時，注冊會計師也應考慮實施計劃的審計程序獲替代程序的難易程度。選項C不正確，在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險。

65.【答案】A,C【解析】選項A不正確，整群選樣不適用于審計抽樣。選項C不正確，在控制測試中出現(xiàn)的是信賴不足風險和信賴過度風險，前者影響審計效率，后者影響審計效果。在細節(jié)測試中會出現(xiàn)誤拒風險和誤受風險，前者影響審