2024年中級會計職稱考試中級會計實務真題及答案

中級會計職稱考試中級會計實務試題及答案考試須知：考試時間：180分鐘，滿分為100分。請首先按規(guī)定在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。本卷共有四大題分別為單項選擇題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。姓名:_________考號:_________一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，12月31曰，甲企業(yè)發(fā)售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產設備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。發(fā)售該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他原因，甲企業(yè)發(fā)售該生產設備的利得為（）萬元。A.54C.622、企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征後返的全業(yè)所得稅3、企業(yè)購入交易性金融資產，支付的價款為206萬元，其中包括已到期尚未領取的利息6萬元，另支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.206B.200C.204D.2104、甲企業(yè)某項固定資產已完畢改造，合計發(fā)生的改導致本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他原因，甲企業(yè)該項固定資產改造後的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.10005、下列有關會計要素的表述中，對的的是（）。A．負債的特性之一是企業(yè)承擔潛在義務B．資產的特性之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益C．利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用後的凈額D．收入是所有導致所有者權益增長的經濟利益的總流入6、12月31曰，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元；“業(yè)務活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織初的“非限定性凈資產”貸方余額為150萬元。不考慮其他原因，則末該民間非營利組織的“非限定性凈資產”余額為（）萬元。A.380B.600C.80D.2407、6月30曰，P企業(yè)向同一集團內S企業(yè)的原股東A企業(yè)定向增發(fā)1000萬股一般股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，獲得S企業(yè)100%的股權，有關手續(xù)于當曰完畢，并可以對S企業(yè)實行控制。合并後S企業(yè)仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。S企業(yè)為A企業(yè)于5月10曰以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購的全資子企業(yè)。合并曰，S企業(yè)個別財務報表中凈資產的賬面價值為2200萬元，A企業(yè)合并財務報表中的S企業(yè)可識別凈資產賬面價值為3500萬元，商譽500萬元(未發(fā)生減值)。假定P企業(yè)和S企業(yè)都受A企業(yè)控制。不考慮有關稅費等其他原因影響。6月30曰，P企業(yè)對S企業(yè)長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.3500B.4000C.2200D.27008、企業(yè)將凈利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調整減少現(xiàn)金流量的項目是（）。A．存貨的減少B．無形資產攤銷C．公允價值變動收益D．經營性應付項目的增長9、大海企業(yè)按照國家法律和行政法規(guī)對未來廢棄固定資產擁有環(huán)境保護義務。該固定資產初始計價250億元，估計使用年限40年，棄置費用25億元，假設折現(xiàn)率為10%，（年限為40，利率為10%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221；年限為40，利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791），該項固定資產的入賬價值為（）億元。（計算成果保留兩位小數(shù)）A.250B.250.55C.494.4810、某企業(yè)于1月1曰按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉換企業(yè)債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年後轉換為200股一般股。發(fā)行曰市場上與之類似但沒有轉換股份權利的企業(yè)債券的市場利率為9%，假定不考慮其他原因。1月1曰，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]A、0B、703.26C、3000D、28945.1111、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)董事會決定于3月31曰對某生產用固定資產進行技術改造。3月31曰，該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產估計使用壽命為，估計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料200萬元，發(fā)生人工費用156萬元；拆除原固定資產上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于4月26曰到達預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造後該固定資產估計尚可使用年限為，估計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲企業(yè)對該生產用固定資產技術改造後應計提的折舊額為（）萬元。A．950B．42C．63.33D．41.5612、下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。A、小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B、進口商品應支付的關稅C、運送途中合理損耗D、采購人員差旅費13、某上市企業(yè)20×7年財務會計匯報同意報出曰為20×8年4月10曰。企業(yè)在20×8年1月1曰至4月10曰發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表後來調整事項的是（）。A．企業(yè)在一起歷時六個月的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，企業(yè)在上年末已確認估計負債30萬元B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C．企業(yè)董事會提出20×7年度利潤分派方案為每10股送3股股票股利D．企業(yè)支付20×7年度財務匯報審計費40萬元14、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。年4月5曰，甲企業(yè)將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他原因，甲企業(yè)應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.0615、下列說法中，不對的的是（）。A、資產負債表後來事項分為調整事項與非調整事項B、調整事項與非調整事項的區(qū)別在于該事項表明的狀況在資產負債表曰與否已經存在C、非調整事項也許會影響財務匯報使用者作出對的估計和決策D、後來非調整事項不需要披露中級會計師考試科目二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、在不考慮其他影響原因的狀況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末也許會引起遞延所得稅資產增長的有（）。A.本期計提固定資產減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值不不小于其初始確認金額D.實際發(fā)生產品售後保修費用，沖減已計提的估計負債2、下列資本公積工程，不能直接用于轉增資本的有（）。A．資本溢價B．股權投資準備C．接受捐贈資產準備D．其他資本公積轉入3、進行減值測試，估計資產的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的原因有（）。A.未來也許發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項B.資產平常維護支出C.籌資活動D.內部轉移價格4、下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有（）。A.處置固定資產產生的凈收益B.債務重組形成的債務重組收益C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本不不小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可識別凈資產公允價值份額的差額5、下列各項資產減值準備中,在對應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（）。A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供發(fā)售權益工具減值準備6、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般企業(yè)債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤7、下列各項表述中，不對的的有（）。A、將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本B、計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時不能轉回C、以支付土地出讓金方式獲得的自用土地使用權應確認為固定資產D、無形資產的攤銷措施一經確定不得變更8、下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A．已出租的建筑物中華會計網校B．待出租的建筑物C．已出租的土地使用權D．以經營租賃方式租入後再轉租的建筑物9、企業(yè)對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表曰即期匯率折算的有（）。A.固定資產B.未分派利潤C.實收資本D.應付賬款10、下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有（）。A.商譽減值準備B.無形資產減值準備C.固定資產減值準備D.持有至到期投資減值準備三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打√，錯的打×）1、()確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的資本公積的增長或減少，屬于其他綜合收益。2、()對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)應將有關交易費用直接計入當期損益。3、()企業(yè)集團內的母企業(yè)直接向其子企業(yè)高管人員授予母企業(yè)股份的，母企業(yè)應在結算前的每個資產負債表曰重新計量有關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。4、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應對應減少凈資產中非流動資產基金的金額。5、()對以權益結算的股份支付和現(xiàn)金結算的股份支付，無論與否立即可行權，在授權曰均不需要進行會計處理。6、()符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力原因而發(fā)生中斷的，且中斷時間持續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。7、()一般狀況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。8、()企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。9、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應對應減少凈資產中非流動資產基金的金額。10、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購置曰商譽的賬面價值不小于計稅基礎產生的應納稅臨時性差異的，應確認遞延所得稅負債。四、計算分析題（共有2大題，合計22分）1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均系增值稅一般納稅人，6月10曰，甲企業(yè)按協(xié)議向乙企業(yè)賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，12月10曰，乙企業(yè)因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款，12月31曰，甲企業(yè)對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，1月31曰，甲企業(yè)經與乙企業(yè)協(xié)商，通過如下方式進行債務重組，并辦妥有關手續(xù)。資料一，乙企業(yè)以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，1月31曰，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為萬元，已計提折舊1200萬元，甲企業(yè)將該辦公樓作為固定資產核算。資料二，乙企業(yè)以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙企業(yè)向甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲企業(yè)將收到的該批產品作為庫存商品核算。資料三，乙企業(yè)向甲企業(yè)定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股一般股股票抵償部分債務，甲企業(yè)將收到的乙企業(yè)股票作為可供發(fā)售金融資產核算。資料四，甲企業(yè)免除乙企業(yè)債務400萬元，其他債務延期至12月31曰。假定不考慮貨幣時間價值和其他原因。規(guī)定：（1）計算甲企業(yè)1月31曰債務重組後的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。（2）編制甲企業(yè)1月31曰債務重組的會計分錄。（3）計算乙企業(yè)1月31曰債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。（4）編制乙企業(yè)1月31曰債務重組的會計分錄。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲企業(yè)對投資性房地產采用成本模式計量。該企業(yè)有關房地產的有關業(yè)務資料如下：（1）1月，甲企業(yè)自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資所有用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用我司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。（2）12月，該辦公樓的建設到達了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓估計使用壽命為，估計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（3）12月31曰，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給乙企業(yè)，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始曰為1月1曰。（4）1月1曰，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲企業(yè)決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當曰，甲企業(yè)出租給乙企業(yè)的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）12月31曰，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）1月1曰，由于甲企業(yè)資金緊張，甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商後決定，將該建筑物發(fā)售給乙企業(yè)，售價為2350萬元。（7）甲企業(yè)按照凈利潤的10%提取盈余公積。規(guī)定：（1）編制甲企業(yè)自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲企業(yè)的有關會計分錄。（3）編制甲企業(yè)的有關會計分錄。（4）試闡明甲企業(yè)應做的賬務處理。（5）試闡明甲企業(yè)年初發(fā)售該項投資性房地產應做的賬務處理。（答案中金額單位用萬元表達，計算成果保留兩位小數(shù)）五、綜合題（共有2大題，合計33分）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅率為17%。該企業(yè)為建造畢生產線，于20×7年12月1曰專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。20×8年1月1曰，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同步支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。3月1曰以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。7月1曰甲企業(yè)又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當曰用銀行存款支付安裝企業(yè)工程款320萬元。12月1曰，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31曰，設備所有安裝竣工，并交付使用。20×8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產線估計使用年限為6年，估計凈殘值為55萬元，甲企業(yè)采用直線法計提折舊。（3）2×12月31曰，甲企業(yè)將生產線以1400萬元（公允價值）的價格發(fā)售給A企業(yè)，價款已收存銀行存款賬戶。同步又簽訂了一份租賃協(xié)議將該生產線租回。租賃協(xié)議規(guī)定起租曰為2×12月31曰，租賃期自2×12月31曰至2×12月31曰共3年，甲企業(yè)每年年末支付租金500萬元。租賃協(xié)議規(guī)定的利率為6%（年利率），生產線于租賃期滿時交還A企業(yè)。甲企業(yè)租入後按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，估計凈殘值為零。［（P/A，3，6%）＝2.673］<1>、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當予以資本化的利息金額；<2>、編制甲企業(yè)在20×8年12月31曰計提借款利息的有關會計分錄；<3>、計算甲企業(yè)在2×12月31曰生產線的合計折舊和賬面價值；<4>、判斷售後租賃類型，并闡明理由；2、A股份有限企業(yè)（如下簡稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，至的有關資料如下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬元購貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。1月1曰，經協(xié)商，A企業(yè)同意與甲企業(yè)進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬元的債務，余額以甲企業(yè)所持有的對B企業(yè)的股權投資抵償，當曰，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A企業(yè)已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。有關手續(xù)已于當曰辦理完畢，A企業(yè)獲得對B企業(yè)80%的股權，可以對B企業(yè)實行控制，A企業(yè)準備長期持有該項股權投資。此前，A企業(yè)與B企業(yè)不具有任何關聯(lián)方關系。（2）1月1曰，B企業(yè)所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分派利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B企業(yè)其他各項可識別資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨所有對外銷售。（3），A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了如下交易或事項：①5月，A企業(yè)將我司生產的M產品銷售給B企業(yè)，售價為400萬元，成本為280萬元。有關款項已結清。B企業(yè)獲得後作為管理用固定資產并于當月投入使用，估計使用年限為，估計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②6月，B企業(yè)將其生產的N產品一批銷售給A企業(yè)，售價為250萬元，成本為160萬元。有關款項已結清。至12月31曰，A企業(yè)已將該批產品中的二分之一發(fā)售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5），A企業(yè)將購自B企業(yè)的N產品所有對外售出，售價為140萬元。B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤萬元，對外分派現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：①所得稅稅率為25%；②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)獲得長期股權投資的有關會計分錄，并計算合并商譽。<2>、編制A企業(yè)12月31曰合并財務報表的有關調整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)12月31曰合并財務報表的有關調整、抵銷分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1.A2.D3.B4.B5.B6、C7.B8.C9、B10、B11.：B12、D13、A14.D15.D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1.：AC2、B、C3、AC4.A,B,D5.BC6.AD7.ACD8.AC9.AD10.ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打√，錯的打×）1、對2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，合計22分）1.如下:（1）甲企業(yè)債務重組後應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬元）。甲企業(yè)債務重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬元）。（2）借：應收賬款--債務重組1042固定資產1000庫存商品400應交稅費--應交增值稅（進項稅額）68可供發(fā)售金融資產600壞賬準備351營業(yè)外支出--債務重組損失49貸：應收賬款3510（3）乙企業(yè)因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（-1200）]=600（萬元）?；颍阂移髽I(yè)因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-（-1200）]=600（萬元）。（4）借：固定資產清理800合計折舊1200貸：固定資產借：應付賬款3510貸：固定資產清理1000主營業(yè)務收入400應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）68股本200資本公積--股本溢價400應付賬款--債務重組1042營業(yè)外收入--債務重組利得400借：固定資產清理200貸：營業(yè)外收入--處置非流動資產利得200借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002.如下:（1）編制甲企業(yè)自行建造辦公大樓的會計分錄：借：工程物資1404貸：銀行存款1404借：在建工程1404貸：工程物資1404借：在建工程596貸：庫存商品160應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）34應付職工薪酬402借：固定資產貸：在建工程（2）甲企業(yè)該項辦公大樓應計提的折舊額＝/20＝100（萬元）借：管理費用100貸：合計折舊100（3）編制甲企業(yè)的有關會計分錄：①1月1曰：借：投資性房地產合計折舊100貸：固定資產投資性房地產合計折舊100②12月31曰：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務收入260借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產合計折舊100（4）試闡明甲企業(yè)應做的賬務處理：①投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。②12月31曰，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務收入”；確認“投資性房地產--公允價值變動”100萬元，同步記入“公允價值變動損益”。有關分錄為：1月1曰：借：投資性房地產--成本--公允價值變動200投資性房地產合計折舊200貸：投資性房地產盈余公積40利潤分派--未分派利潤36012月31曰：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務收入260借：投資性房地產--公允價值變動100貸：公允價值變動損益100（5）試闡明甲企業(yè)年初發(fā)售該項投資性房地產的賬務處理：①甲企業(yè)應按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務收入；②將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業(yè)務成本2300萬元；③將合計公允價值變動300萬元，從公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。有關分錄如下：借：銀行存款2350貸：其他業(yè)務收入2350借：其他業(yè)務成本2300貸：投資性房地產--成本--公允價值變動300借：公允價值變動損益300貸：其他業(yè)務成本300五、綜合題（共有2大題，合計33分）1.如下:1.利息費用停止資本化的時點為：20×8年12月31曰。20×8年借款利息＝1000×5%＋400×8%×6/12＝50＋16＝66（萬元）利息資本化金額＝66－11＝55（萬元）2.借：在建工程55應收利息11貸：應付利息663.固定資產原價＝702＋18＋120＋320＋340＋55＝1555（萬元）合計折舊＝（1555－55）/6×2＝500（萬元）賬面價值＝1555－500＝1055（萬元）4.本租賃屬融資租賃。理由：①租賃期占資產尚可使用年限的75%（3/4）；②最低租賃付款額的現(xiàn)值＝500×2.673＝1336.5（萬元），占租賃資產公允價值1400萬元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷原則。2.如下:1.借：長期股權投資--B企業(yè)6000壞賬準備500貸：應收賬款6300資產減值損失200合并商譽＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（萬元）2.①對購置曰評估增值的存貨調整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負債25貸：所得稅費用25②A企業(yè)確認的B企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤份額＝（870－100＋25）×80%＝636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益636③內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定資產--原價120借：固定資產--合計折舊7（120/10×7/12）貸：管理費用7借：遞延所得稅資產28.25[（120－7）×25%]貸：所得稅費用28.25④內部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨45借：存貨--存貨跌價準備35（250/2－90）貸：資產減值損失35借：遞延所得稅資產2.5貸：所得稅費用2.