財務(wù)會計實務(wù) 課件 項目九 經(jīng)營活動- 其他業(yè)務(wù)核算

九項目九經(jīng)營活動——其他業(yè)務(wù)核算素養(yǎng)目標(biāo)：

1.具備優(yōu)良的職業(yè)道德修養(yǎng)，能遵守職業(yè)道德規(guī)范。

2.培養(yǎng)勤儉節(jié)約、艱苦樸素的傳統(tǒng)美德。知識目標(biāo)：1.了解通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容。2.掌握其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)、銷售費用、管理費用的會計處理。能力目標(biāo)：1.能夠正確判斷其他業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2.能夠?qū)ζ渌麘?yīng)收款、其他應(yīng)付款、管理費用、銷售費用業(yè)務(wù)發(fā)生的會計處理。項目九

經(jīng)營活動——其他業(yè)務(wù)教學(xué)目標(biāo)一、任務(wù)認領(lǐng)鳴鵬公司12月發(fā)生其他業(yè)務(wù)：（1）2日，辦公室報銷車輛加油費發(fā)票注明:金額600元，增值稅78元，已用現(xiàn)金付訖。（2）8日，銷售部李秋霞預(yù)借差旅費5000元。（3）12日，李秋霞出差回來報銷：來回飛機票價2000元，餐飲費318元，住宿費增值稅發(fā)票金額1500元，增值稅195元。共報銷金額3908元，退回多余現(xiàn)金987元。（4）15日，銷售部門報銷通信費1060元，通過轉(zhuǎn)賬支付。增值稅發(fā)票注明：金額1000元，增值稅60元。（5）6日，收到出借包裝物押金現(xiàn)金800元（6）18日，退回包裝物押金現(xiàn)金800元。（7）16日，購買辦公用品增值稅發(fā)票注明：金額500元，增值稅30元，通過轉(zhuǎn)賬支付。（8）15日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付廣告費，增值稅發(fā)票注明：金額60000元，增值稅3600元（9）21日，收到工商銀行計收利息的收款通知1960元。（10）31日，支付本年度的賬戶管理費600元。其他應(yīng)收款發(fā)生引起其他應(yīng)收款的增加收回或沖減的其他應(yīng)收款余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項“其他應(yīng)收款”科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個人）設(shè)置明細科目進行核算。1．應(yīng)收各種賠款、罰款2．應(yīng)收出租包裝物租金3．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項4．存出保證金、押金5．備用金6．其他各種應(yīng)收、暫付款項二、知識準(zhǔn)備（一）其他應(yīng)收款概念其他應(yīng)收款——是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。

內(nèi)容（1）企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）【暫付款】

固定資產(chǎn)清理（應(yīng)收的賠款）

營業(yè)外收入（各種罰款）

其他應(yīng)收款賬務(wù)處理手冊（2）收回或沖銷其他各種應(yīng)收款項時借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）【收回的款項】

應(yīng)付職工薪酬【沖減的工資】

管理費用【確認的費用】

貸：其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款——平安保險公司40000

貸：在途物資40000

學(xué)中做【例9-1】丁公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險合同規(guī)定，應(yīng)由平安保險公司賠償損失40000元，賠款尚未收到。

當(dāng)丁公司如數(shù)收到上述平安保險公司的賠款時，丁公司應(yīng)編制如下會計分錄:

借：銀行存款40000

貸：其他應(yīng)收款——平安保險公司40000

（1）墊付款時：

借：其他應(yīng)收款——張三2000

貸：銀行存款2000學(xué)中做【例9-2】丁公司以銀行存款替職工張三墊付應(yīng)由其個人負擔(dān)的房租費2000元，擬從其工資中扣回。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：

（2）扣款時：

借：應(yīng)付職工薪酬

2000

貸：其他應(yīng)收款——張三2000其他應(yīng)付款償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項本科目按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）設(shè)置明細科目進行明細核算。（1）應(yīng)付短期租賃的租金（2）存入保證金（如收取的包

裝物押金）（3）企業(yè)采用售后回購方式

融入

的資金等二、知識準(zhǔn)備（二）其他應(yīng)付款概念其他應(yīng)付款——是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項內(nèi)容（1））企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、

暫收款項時借：管理費用（制造費用）（發(fā)生的費用）

庫存現(xiàn)金（銀行存款）（暫收款）

貸：其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款賬務(wù)處理手冊（2）支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款——丙公司5000貸：銀行存款5000四、學(xué)中做【例8-3】丁公司向丙公司借入包裝物一批，以銀行存款向丙公司支付押金5000元。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：

丁公司按期向丙公司退回所借的包裝物，并收到丙公司退還的押金5000元，已存入銀行。丙公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款5000貸：其他應(yīng)付款——丁公司

5000

丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款5000貸：其他應(yīng)收款——丙公司

5000

丙公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他應(yīng)付款——丁公司

5000

貸：銀行存款

5000

（三）

期間費用廣告費、銷售中的包裝費、運輸費、裝卸費等銷售環(huán)節(jié)、銷售機構(gòu)發(fā)生的費用攤銷的籌建期間的開辦費；行政部門的費用；其他費用組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用利息、金融機構(gòu)手續(xù)費籌集資金發(fā)生的費用財務(wù)費用銷售費用管理費用構(gòu)成概念及內(nèi)容期間費用：是指企業(yè)日常活動發(fā)生的，是為組織和管理整個經(jīng)營活動所發(fā)生的費用，與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系，因而期間費用不計入有關(guān)核算對象的成本，而是直接計入當(dāng)期損益。2.賬戶設(shè)置

管理費用本年利潤發(fā)生的各種管理

費用沖減的費用期末轉(zhuǎn)入本年利潤0按費用項目進行明細核算。。財務(wù)費用利息費用利息收入手續(xù)費結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤按照費用項目設(shè)置明細賬。

銷售費用發(fā)生的各種銷售費用

期末轉(zhuǎn)入本年利潤

期間費用（管理費用）（1）企業(yè)發(fā)生有關(guān)管理費用時借：管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）（能夠抵扣的增值稅）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）[已經(jīng)支付款]

其他應(yīng)付款[未付款的]

應(yīng)付職工薪酬（管理人員的工資）

累計折舊（累計攤銷）（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊、攤銷）賬務(wù)處理手冊（2）期末把管理費用的發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）

借：本年利潤

貸：管理費用期間費用（管理費用）借：管理費用53000貸：銀行存款53000學(xué)中做【例9-4】12月10日，丁公司為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生宴請客戶，餐飲費50000元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元，已用銀行存款支付全部款項。該公司應(yīng)編制如下會計分錄:【例9-5】12月，丁公司行政部共發(fā)生費用168000元，其中：行政人員薪酬150000元，其他辦公、水電費18000元（均用銀行存款支付）。假設(shè)不考慮增值稅等因素，該公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費用168000

貸：應(yīng)付職工薪酬150000

銀行存款18000期間費用（管理費用）借：管理費用170000

貸：累計折舊80000

累計攤銷90000學(xué)中做【例9-6】12月31日，丁公司計提管理部門固定資產(chǎn)折舊80000元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本90000元。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：【例9-7】承【例9-4】至【例9-6】，丁公司12月31日將“管理費用”科目余額391000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：本年利潤391000

貸：管理費用391000期間費用（銷售費用）（1）企業(yè)發(fā)生有關(guān)銷售費用時借：銷售費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）（能夠抵扣的增值稅）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）[已經(jīng)支付款]

其他應(yīng)付款[未付款的]

應(yīng)付職工薪酬（管理人員的工資）

累計折舊（累計攤銷）（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊、攤銷）三、賬務(wù)處理手冊（2）期末把銷售費用的發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）

借：本年利潤

貸：銷售費用期間費用（銷售費用）（1）7月31日計提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金：

借：銷售費用6000

貸：其他應(yīng)付款6000學(xué)中做【例9-8】丁公司從7月1日起，以短期租賃方式（期限三個月）租入外地銷售用臨時用房一套，每月租金6000元，到期支付。9月30日，該公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元，增值稅進項稅額為3120元。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：

8月31日計提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金的會計處理同上。（2）9月30日支付租金和稅金：

借：其他應(yīng)付款

12000

銷售費用

6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3120

貸：銀行存款

21120期間費用（銷售費用）借：銷售費用——廣告費

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6000

貸：銀行存款

106000學(xué)中做【例9-9】12月1日，丁公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為6000元，價稅款項用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：【例9-10】12月12日，丁公司銷售一批產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為8000元，增值稅稅額為720元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的裝卸費價稅合計為2000元，上述款項均用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銷售費用——運輸費10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）720

貸：銀行存款

10720期間費用（銷售費用）借：銷售費用——保險費

10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）600

貸：銀行存款

10600學(xué)中做【例9-11】12月15日，丁公司用銀行存款支付所銷產(chǎn)品保險費合計10600元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的保險費為10000元，增值稅稅額為600元。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：【例9-12】12月份，丁公司銷售部共發(fā)生費用220000元，其中：銷售人員薪酬100000元，銷售部專用辦公設(shè)備和房屋的折舊費50000元，業(yè)務(wù)費70000元（用銀行存款支付）。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銷售費用220000

貸：應(yīng)付職工薪酬100000

累計折舊50000

銀行存款70000期間費用（銷售費用）