商品稅法課件

商品稅法

第一節(jié)商品稅法概述

商品稅和商品稅法的概念商品稅的特征

商品稅的分類

商品稅和商品稅法的沿革

商品稅的特征

商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅源廣泛商品稅容易轉(zhuǎn)嫁商品稅具有累退性商品稅的分類

根據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類根據(jù)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行分類根據(jù)是否含有涉外因素進(jìn)行分類第二節(jié)增值稅法

增值稅法概述我國(guó)增值稅法的主要內(nèi)容中國(guó)增值稅法的完善增值稅法概述

增值稅的概念和特征增值稅的類型（1）消費(fèi)型增值稅

（2）收入型增值稅（3）生產(chǎn)型增值稅增值稅的稅率

增值稅的計(jì)稅方法（1）稅基列舉法（2）稅基相減法（3）稅額扣除法增值稅和增值稅法的沿革我國(guó)增值稅法的主要內(nèi)容

納稅主體

征稅范圍

稅率和征收率應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠出口退稅征收管理納稅主體增值稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。我國(guó)的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。征稅范圍我國(guó)增值稅的征稅范圍是銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。特別規(guī)定

（1）視同銷售行為。

（2）混合銷售行為。（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。

稅率和征收率

我國(guó)《增值稅暫行條例》借鑒國(guó)際慣例，設(shè)置了三檔稅率：基本稅率、低稅率和零稅率。小規(guī)模納稅人，適用6％的征收率征收增值稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率稅收優(yōu)惠

免稅起征點(diǎn)

其他稅收優(yōu)惠制度

出口退稅

適用零稅率的出口退稅就是指將該出口貨物所承擔(dān)的所有增值稅款全部退還。目前我國(guó)主要采用的出口退稅方式是“免、抵、退”和“先征后退”。

征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限

征稅機(jī)關(guān)與納稅地點(diǎn)

我國(guó)增值稅法的完善

實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型

擴(kuò)大征稅范圍

第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅法

營(yíng)業(yè)稅法概述

中國(guó)營(yíng)業(yè)稅法的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅法概述

營(yíng)業(yè)稅的概念和特征

營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅法的沿革和發(fā)展趨向

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅法的主要內(nèi)容

（一）納稅主體

（二）征稅范圍

（三）稅目（四）稅率（五）計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)（六）稅收優(yōu)惠（七）征收管理納稅主體納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人扣繳義務(wù)人

征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。特別規(guī)定

（1）混合銷售行為（2）兼營(yíng)行為稅目1．交通運(yùn)輸業(yè)。

2．建筑業(yè)。

3．金融保險(xiǎn)業(yè)。4．郵電通信業(yè)。5．文化體育業(yè)。6．娛樂(lè)業(yè)。7．服務(wù)業(yè)。8．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。9．銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率

我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，針對(duì)稅目的不同共設(shè)置3％、5％、8％、5％－20％四檔9種稅率。

計(jì)稅方法和計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額。稅收優(yōu)惠

免稅起征點(diǎn)

征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限

征收機(jī)關(guān)和納稅地點(diǎn)第四節(jié)消費(fèi)稅法

一、消費(fèi)稅法概述

二、中國(guó)消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容三、中國(guó)消費(fèi)稅法的完善消費(fèi)稅法概述

消費(fèi)稅的概念和特征

消費(fèi)稅的類型

消費(fèi)稅和消費(fèi)稅法的沿革

我國(guó)消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容

（一）納稅主體（二）征稅范圍

（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）稅收優(yōu)惠（六）征收管理我國(guó)消費(fèi)稅法的完善（一）調(diào)整征稅范圍（二）重新設(shè)計(jì)稅率

（三）實(shí)行價(jià)外稅

（四）開(kāi)征特定目的的消費(fèi)稅第五節(jié)關(guān)稅法

一、關(guān)稅法概述

二、中國(guó)關(guān)稅法的主要內(nèi)容三、WTO與中國(guó)關(guān)稅法四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅五、進(jìn)口物品的進(jìn)口稅六、船舶噸稅一、關(guān)稅法概述

（一）關(guān)稅的概念及特征

（二）關(guān)稅的種類

（三）關(guān)稅稅則

（四）關(guān)稅和關(guān)稅法的沿革

二、我國(guó)關(guān)稅法的主要內(nèi)容

（一）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人。

（二）稅率：進(jìn)口稅率；出口稅率。（三）完稅價(jià)格（四）稅收優(yōu)惠：法定減免；臨時(shí)減免。（五）征收管理三、WTO與我國(guó)關(guān)稅法

（一）逐步降低關(guān)稅水平，取消不合理的減免稅，縮小名義稅率和實(shí)際稅率的差距（二）優(yōu)化關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國(guó)幼稚產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展（三）調(diào)整和規(guī)范加工貿(mào)易，完善相關(guān)關(guān)稅法律制度三、WTO與我國(guó)關(guān)稅法（四）健全特殊關(guān)稅制度，擴(kuò)大關(guān)稅調(diào)節(jié)功能（五）以WTO《海關(guān)估價(jià)協(xié)定》為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善海關(guān)估價(jià)制度四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅

進(jìn)口產(chǎn)品以傾銷方式進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，并對(duì)已經(jīng)建立的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對(duì)建立國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙的，依照規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反傾銷措施。經(jīng)過(guò)反傾銷調(diào)查，終裁決定確定傾銷成立，并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅。四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼，并對(duì)已經(jīng)建立的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害威脅，或者對(duì)建立國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙的，依照規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反補(bǔ)貼措施。終裁決定確定補(bǔ)貼成立，并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反補(bǔ)貼稅。五、行郵物品的進(jìn)口稅

（一）征稅范圍

（二）納稅人

（三）稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（四）征收管理

六、船舶噸稅

（一）征稅范圍和納稅人（二）納稅方式（三）納稅申報(bào)（四）稅收優(yōu)惠商品