中級審計講義(上午)企業(yè)財務(wù)審計

第二部分企業(yè)財務(wù)審計一第三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

第一節(jié)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)

產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。（注意部門職能、原始資料名稱）

生產(chǎn)通知單

計劃部門材料需求報告

畝

批

倉庫部門

領(lǐng)料單1、材料

工時等統(tǒng)計、畝領(lǐng)料單2、入庫

批

生產(chǎn)單位產(chǎn)成品入庫單1單2、庫房賬

蛉收

f

領(lǐng)料單3、材料收發(fā)核算

財會部門、人工費窗造費等成本

計算、入庫單3

1.制訂和批準生產(chǎn)計劃

由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測等制訂生產(chǎn)計劃,交由被授權(quán)人員審批。

決定授權(quán)生產(chǎn)后，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單,安排生產(chǎn)單位生產(chǎn)或執(zhí)行。編制藥

料需求報告,列出所需要的材料、零部件及其庫存情況。

2.申請和發(fā)出材料

生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)通知單,填寫領(lǐng)料單,由部門經(jīng)理批準后,交倉庫部門領(lǐng)料。

在手工系統(tǒng)中，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián),H

單位保存一聯(lián),財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

3.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完工產(chǎn)品交生產(chǎn)單位清點并交驗收員檢驗合格后入庫,或

將產(chǎn)品交下一工序繼續(xù)加工。

4.存貨成本核算

隨著生產(chǎn)的進行，成本會計人員要匯集生產(chǎn)過程的各種憑證,逐步登記、匯總

材料費、人工費和制造費用，對產(chǎn)品成本進行核算。

5.存貨管理

倉庫要及時通知財會部門入庫情況,財會部門進行相應(yīng)記錄。

6.產(chǎn)成品銷售出庫

銷售部門接到客戶訂單,商定相關(guān)信息后，報主管人員批準，再簽訂銷售合同、

開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品。根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄。

出庫單至少一式四聯(lián),一聯(lián)交倉庫；一聯(lián)發(fā)運部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為

給顧客開具發(fā)票的依據(jù)。

7.存貨的報廢核銷

經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資

產(chǎn)報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準。

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

1.生產(chǎn)通知單2.領(lǐng)料、發(fā)料憑證3.產(chǎn)量和工時記錄4.工薪匯總表及工薪費用

分配表5.材料費用分配表6.制造費用分配匯總表7.成本計算單8.存貨明細賬9.

存貨盤點報告表

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（結(jié)合第七章）

1.職責分工（有哪些分工，作用是什么）

（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立,防止購入不合格材料；

（2）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；

（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；

（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立,防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；

（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立,防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；

（6）存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行,保證盤點真

實性。

,【例題1?多選題】

下列職責中，應(yīng)當相互分離狗職責有（）.

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

D.生產(chǎn)計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

「正確答案」ABCD

「答案解析」職責分工：（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立。（2）存儲部門

與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。（4）產(chǎn)成品生

產(chǎn)與檢驗相互獨立。（5）存貨的保管與會計記錄相互獨立。（6）存貨盤點由獨立于

保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

2.信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序

企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)，各項業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴格的批準手續(xù)方

可辦理。

（2）成本控制（特有）

包括制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存

貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本、進行生

產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。

【例題2?單選題】

在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。

A.審核領(lǐng)料憑證

B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

C.制訂成本計劃

D,編制成本預(yù)算

「正確答案」B

「答案解析」控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

（3）永續(xù)盤存制（特有）

永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職

責分離。

3.實物控制

主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管

與記錄嚴格分工等。

第二節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

2.檢查不相容職責的分離

觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上,采購與保管部門、計劃部門與生產(chǎn)

部門、存貨保管與盤點、生產(chǎn)與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨立，對

企業(yè)控制環(huán)境、會計準則的應(yīng)用進行評價。

3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理

4.抽查盤點記錄

審查盤點的范圍、組織方式、盤點結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)

內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督蚯。

5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查（預(yù)算控制、成本歸口分級管理等）

6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應(yīng)當進行評價。這些危險

的信甘包括:存貨的增長率高于銷售增長率；生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水

平；各種“準備”明顯減少；生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；對審計人員建議的

必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

【例題3?多選題】

下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有（）。

A,實地觀察倉庫驗收原材料為情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

「正確答案」ABE

『答案解析」計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制

測試：

編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質(zhì)性審查。

二、審計目標

財務(wù)報表一般審計目標(結(jié)合第四章)

1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標

(1)證實產(chǎn)品成本的真實性。(2)證實成本形成的合規(guī)性。(3)證實截止

期的正確性。(4)證實計價的正確性。(5)證實成本會計處理的正確性。

2.存貨業(yè)務(wù)審計目標

(1)證實存貨的真實性、所有權(quán)與完整性。(2)證實存貨計價的正確性。(3)

證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性。下互實存貨賬務(wù)處理而薦貨記錄截止期的

正確性。(5)證實財務(wù)報表中存貨蠅的正確性。

第三節(jié)產(chǎn)品成本審計

一、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性

分析比較的內(nèi)容主耍有：

1.分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貸余額及其構(gòu)

成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性。

2.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率,判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存

貨余額的可能。

3.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本,

以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性。

4.分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢,判斷其總體合理性。

5.分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費

用及其構(gòu)成的總體合理性。

6.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體

合理性。

7.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，以判斷本期直接人工

費用的總體合理性。

&分析比較近期各年度和本年度各個月份營業(yè)成本總額及單位成本,判斷營業(yè)

成本的總體合理性。

9.計算分析毛利率：毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入，分析其變動

合理性。毛利率變動可能存在的原因有：售價變動、產(chǎn)品單位成本變動、產(chǎn)品總體

結(jié)構(gòu)變動、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動等。

10.對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，

判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。

運用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本年各個

月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項目包括有（）6

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C,制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

「正確答案」ABCE

『答案解析」對產(chǎn)品成本運用分析方法。

二、標準成本系統(tǒng)審查

詢問了解，

制定標準成本的方法,包括是否對產(chǎn)品使用和人工投入進夕亍工藝研究；識別制

造費用的構(gòu)成和將制造費用分配到產(chǎn)品的方法。

三、成本項目的審查

存貨的加工成本一一直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用等。

關(guān)注：審查混淆成本支出（不屬于成本的支出）

L將購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出列入成本支出；

2.將對外投資支出列入成本支出；

3.將由職工福利費開支的費用列入成本支出：

4.將由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款以及被沒收財物損失列入成本支

出；

5,將企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出列入

成本支出；

6.將國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費及不屬于成本開支范圍的開支列

入成本支出。

（一）直接材料費的審查一一真實性、正確性

1.直接材料耗用量的審查

按規(guī)定，材料一經(jīng)領(lǐng)出即作為消耗，車間已領(lǐng)未用的材料應(yīng)于期末填寫“退庫單”

辦理退庫，或者填寫紅色“領(lǐng)料單”辦理假退庫。審查中應(yīng)注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批

準、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料

耗用量的問題。

2.直接材料計價的審查

（1）按實際成本計價一一采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。

（2）按計劃成本計價

3.直接材料費維的審查

（1）直接材料費用分配依據(jù)的審查。（2）直接材料費分配方法的審查。（3）

直接材料費分配結(jié)果的審查。

4.常見弊端

（1）領(lǐng)料單中“用途”一項不填或填寫不明確,從而造成生產(chǎn)用料與非生產(chǎn)用

料、各種產(chǎn)品生產(chǎn)用料界限不清；

（2）不按材料消耗定額或?qū)嶋H需要領(lǐng)料，缺乏嚴格的審批手續(xù),從而造成材

料的浪費，甚至公料私用；

（3）期末已領(lǐng)理材料不退庫也不作“假退庫”而留作下月使用，導致兩個會計

期間直接材料費失真；

（4）生產(chǎn)車間的邊角料和廢料不退庫,或者退庫后不作記錄，造成直接材料

費和產(chǎn)品成本虛增：

（5）在采用實際成本計價時,任意調(diào)整發(fā)出材料的計價方法，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品

成本；

（6）在采用計劃成本計價時,常采用以下手法人為調(diào)節(jié)成本；不依照規(guī)定按

材料類別或品種計算成本差異率，而采用綜合成本差異率；不依照規(guī)定按本月成本

差異率計算分配成本差異而根據(jù)調(diào)節(jié)成本的需要任意分配成本差異等：

（7）對不能直接計入某種產(chǎn)品成本的材料費未按規(guī)定的原則選用合理的分配

方法進行分配，而是根據(jù)需要任意分配；

（8）分配方法選用不當,分配結(jié)果不正確；

（9）任意改變材料費的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實等等。

L抽查產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性，查明人工費分配標準

與計算方法的適當性，核對是否與工薪費用分配表中該產(chǎn)品分配的直接人工費相一

致。

2.分析比較各期人工費變動有無異常,如發(fā)現(xiàn)有異常波動須查明原因。

3,結(jié)合對工薪業(yè)務(wù)循環(huán)的審查，抽查直接人工費會計記錄及處理的正確性°

4,采用定額成本或標準成本的企業(yè),抽杳直接人工費差異的計算、分配及賬務(wù)

處理的正確性，同時審查直接人工標準成本在年度內(nèi)有無變更。

（三）制造費用的審查

1.制造費用真實性的審查

2,制造費用項目合規(guī)性的審查（列支范圍）

3,制造費用會計處理正確性及合理性的審查（歸集與分配：）

4.制造費用分配賬務(wù)處理正確性的審查

（四）輔助生產(chǎn)費用的審查

1.輔助生產(chǎn)費用歸集的審查

2.輔助生產(chǎn)費用分配的審查

此外，審查時還應(yīng)注意是否存在將輔助生產(chǎn)車間為福利部門、基建部門提供的

產(chǎn)品和勞務(wù)混入基本生產(chǎn)車間加管理部門,或者不參加分配,而直接沖減輔助生產(chǎn)

費用的問題。

四、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的審查

（一）在產(chǎn)品結(jié)存鯉的審查一一結(jié)合存貨監(jiān)盤

由于審計期與在產(chǎn)品盤點期的不一致,在產(chǎn)品的數(shù)量己發(fā)生了變化。

1.為了確認在產(chǎn)顯盤存的數(shù)量是否真實,調(diào)整計算:

盤存期在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量=審計期在產(chǎn)品實存數(shù)量;盤存期至審計期產(chǎn)品完工數(shù)

量一盤存期至審計期產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量

2.然后將計算出的盤存期在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量同期末計算在產(chǎn)品成本時的盤存記錄

進行比較。

（二）在產(chǎn)品計價方法的審查

審查的重點在于計價方法的合理性。

除審查在產(chǎn)品計價方法外，還應(yīng)當審查計價方法在一定期間有無變化。

（三）產(chǎn)成品成本的審查

L產(chǎn)成品數(shù)量的審查一一存貨監(jiān)盤

關(guān)注；有無下列現(xiàn)象存在

（1）無視產(chǎn)品質(zhì)量標準或產(chǎn)品質(zhì)量檢驗不嚴格，將不合格產(chǎn)品混入合格產(chǎn)品:

（2）有意將廢品充當合格產(chǎn)品虛報產(chǎn)量或隱產(chǎn)不報等。

2.產(chǎn)品成本計算的審查

（1）審查所選用計算方法的合理性。

（2）審查產(chǎn)品成本計算的正確性。

綜合采用審閱、核對、復(fù)算、函證等方法進行。

產(chǎn)品計算方法：品種法、分批法、分步法、定額法、分類法。

【例題5?單選題】下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。

A,查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

『正確答案JC

『答案解析』選項ABD為內(nèi)部拄制測評°

第四節(jié)存貨審計

一、運用分析方法檢查存貨總體合理性

L存貨周轉(zhuǎn)率

審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存

在錯弊的可能性。

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨

2.分析存貨周轉(zhuǎn)率變動

將被審計單位不同會計期間存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存

貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：

（1）存貨成本項目發(fā)生變動；

（2）存貨核算方法變動；

（3）存貨儲備減少；

（4）存貨控制程序變動；

（5）存貨跌價準備計提基礎(chǔ)變動；

（6）銷售變動。

【例題6?單選題】

審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標是（）。

A.流動比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

［正確答案」D

r答案解析」存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

二、存貨監(jiān)盤（重要）

存貨審查審計目標一一核實其存在性、完整性，鑒別其所有權(quán),并與存貨賬核

對，證實賬實是否相符。同時也可以發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題。

監(jiān)盤時間一一安排在決算日附近，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一

般是有針對性地抽查盤點。

【例題7?單選題】

審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。

A.證實存貨計價的合理性

B,證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

「正確答案」D

『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

關(guān)注：存貨監(jiān)盤工作要點

1.要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃

審計人員應(yīng)參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的范圍、重點、方法與時間安

排。

2.監(jiān)督盤點工作的進行

在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場,自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤

點工作按計劃進行。

3.抽查材料盤點記錄

審計人員可隨時抽查盤點記錄，對各種材料的數(shù)量、單價、金額進行復(fù)核，必

要時，可直接復(fù)點一部分材料，以驗證盤點記錄的正確性。

4.鑒定材料的所有權(quán)

盤點材料時，應(yīng)對各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工

的材料，對于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實。

5.驗證材料明細賬余額的正確性

材料明細賬余額的正確性要依盤點的結(jié)果來證實。但是，如果材料明細賬本身

記錄不正確，將失去核對的意義。

因此在賬實進行核對之前，應(yīng)先將材料明細賬所記錄的收、發(fā)、存的計算加以

核實，然后與總賬核對，如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應(yīng)予以調(diào)整。

6.將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對

核對證實賬實是否相符，如出現(xiàn)不符，應(yīng)做出盤盈、盤虧記錄，并建議查找原

因。

7.查驗存貨質(zhì)量

審計人員在監(jiān)盤過程中，還應(yīng)注意存貨質(zhì)量，有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下

降的情況。必要時應(yīng)聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，

以合理地反映決算日存貨的價值。

【例題8?單選題】在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當做的是（）。

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監(jiān)督盤點工作的進行

D.親自編制盤點表

『正確答案JC

『答案解析I審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進行；監(jiān)盤可以證實

資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

三、存貨計價的審查一一采購；發(fā)出；截止期

（一）材料采購的審查

1.材料計價的審查

實際成本，計價方法

2.材料采購成本的審查

（1）材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

材料采購成本包括買價和采購費用兩部分。

（2）材料采購費用分配比例是否合理

可直接計入/按所購各種材料的買價或重量進行分攤。

（3）材料采購成本是否合規(guī)、正確

（4）材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

3.在途材料的審查

審計人員應(yīng)通過有關(guān)賬、證的核對，確定在途材料的真實性。

對超過正常期限的在途材料，審計人員應(yīng)加以審查，主要應(yīng)核實供貨方是否已

發(fā)貨，超期限的原因是什么，有無丟失的可能，以便加強管理。

4.材料采購賬務(wù)處理的審查

【例題9?單選題】

審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。

A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B.材料采購費用分配比例是否合理

C,發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

「正確答案」C

「答案解析」選項C屬于材料發(fā)出計價的審查。

（二）存貨發(fā)出的審查

企業(yè)的存貨出庫主要是生產(chǎn)部門領(lǐng)用，有時也發(fā)生對外出售材料的情況。

1.生產(chǎn)領(lǐng)用材料的審查（數(shù)量、計價）

2.核實產(chǎn)成品出庫的成本結(jié)轉(zhuǎn)（數(shù)量、計價）

3.材料銷售的審查（批準、價格）

4.低值易耗品的審查（會計處理）

（三）存貨截止期的審查

檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。抽查

存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，凡是12月31日前附有驗收單或入庫

單的發(fā)票，表明貨物已收到，并包括在本期的實地盤點存貨范圍之內(nèi);檢查驗收部

門的記錄，凡是決算日或決算日前購進的貨物，應(yīng)檢查其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期

入賬，對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，應(yīng)倒查是否單獨存放并暫估入賬。查明材

料有無提前入賬或延期