2017企法顧問(wèn)考試知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅法

2017企法顧問(wèn)考試知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法是企法顧問(wèn)考試的一個(gè)主要知識(shí)點(diǎn)，下面一起和小編來(lái)看看它的詳細(xì)內(nèi)容吧!?一、納稅主體?我國(guó)個(gè)人所得稅，除個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者等，應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得自行納稅外，其余納稅人所得實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理體制。稅法規(guī)定，凡支付應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。?二、征稅對(duì)象?包括12項(xiàng)：(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(5)勞務(wù)報(bào)酬所得;(6)稿酬所得;(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(8)利息、股息、紅利所得;(9)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(10)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(11)偶然所得;(12)其他所得。?三、計(jì)稅依據(jù)?應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的每項(xiàng)收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類(lèi)扣除，根據(jù)所得不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。其中：?(1)對(duì)工資、薪金所得，定額扣除。自2008年3月1日起，扣除2000元。?提示：附加扣除：①范圍：外籍人員、外籍專(zhuān)家;在境外任職的中國(guó)公民;②標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元。?(2)對(duì)個(gè)體工商的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，采取會(huì)計(jì)核算方法。?(3)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法。?(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用。?(5)對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?例題：個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(guò)()。?A.應(yīng)納稅所得額的30%B.所得額的30%?C.應(yīng)納稅所得額的15%D.所得額的15%?答案：A?解析：本題考核捐贈(zèng)稅前扣除的比例。個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?四、稅率和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?1、工資、薪金所得?工資薪金所得適用稅率為5%-45%的超額累進(jìn)稅率。稅率表為：?級(jí)數(shù)?全月應(yīng)納稅所得額?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過(guò)500元部分?5?0?2?超過(guò)500元至2000元部分?10?25?3?超過(guò)2000元至5000元部分?15?125?4?超過(guò)5000元至20000元部分?20?375?5?超過(guò)20000元至40000元部分?25?1375?6?超過(guò)40000元至60000元部分?30?3375?7?超過(guò)60000元至80000元部分?35?6375?8?超過(guò)80000元至100000元部分?40?10375?9?超過(guò)100000元部分?45?15375?提示：表內(nèi)全月應(yīng)納稅所得額，是指以每月收入額減除規(guī)定的費(fèi)用2000元后的余額，或減除附加費(fèi)用后的余額。?應(yīng)納稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)*適用稅率-速算扣除數(shù)?【舉例】中國(guó)公民王某2009年每月工資4000元，計(jì)算鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。?解析：全年工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(4000-2000)乘以10%-25]乘以12=2100(元)?2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得?應(yīng)納稅額=(全年收入-成本、費(fèi)用及損失)乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?提示：適用5%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。?3、勞務(wù)報(bào)酬?(1)每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)乘以20%?(2)每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入乘以(1-20%)乘以20%?(3)每次勞務(wù)報(bào)酬所得額20000元：應(yīng)納稅額=每次收入乘以(1-20%)乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表?級(jí)數(shù)?每次應(yīng)納稅所得額?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過(guò)20000元的?20?0?2?超過(guò)2000050000元的部分?30?2000?3?超過(guò)50000元的部分?40?7000?【應(yīng)用實(shí)例】?H醫(yī)院醫(yī)生王某在2009年3月為某護(hù)七學(xué)校授課，每周授課一次，每次?講課費(fèi)800元;此外，王某利用業(yè)余時(shí)間為某縣A醫(yī)院做手術(shù)，3月從A醫(yī)院取?得手術(shù)費(fèi)3萬(wàn)元。清計(jì)算王某3月份的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。?解答：?(1)王某3月為護(hù)士學(xué)校上課，取得勞務(wù)報(bào)酬收入3200元，可以扣除費(fèi)用?800元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(800乘以4800)乘以20%=480(元)?(2)王某為A醫(yī)院做手術(shù)取得3萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=30000乘以(120%)=?24000(元)?(3)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000乘以20%+4000乘以30%=5200(元)?提示：簡(jiǎn)便算法：24000乘以30%-2000=5200(元)?(4)王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=480+5200=5680(元)?4、稿酬所得;稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實(shí)際稅率為14%。?(1)每次收入≤4000元：應(yīng)