餐飲、旅店等服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算課件

餐飲、旅店等服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)一任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算行業(yè)2餐飲、旅店等服務(wù)企業(yè)服務(wù)企業(yè)：

提供各種服務(wù)或勞務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲服務(wù)企業(yè)加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)品，銷售各種飲料食品并提供有關(guān)服務(wù)。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅店業(yè)提供住宿、會(huì)務(wù)、餐飲等業(yè)務(wù)任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅游企業(yè)主要業(yè)務(wù)是招攬游客，組織游覽從中獲得報(bào)酬。具有投資少、利潤較高的特點(diǎn)。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)比較任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算從事加工烹制餐飲制品、供應(yīng)給消費(fèi)者食用和飲用任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)餐飲企業(yè)是指從事加工烹制餐飲制品，供應(yīng)給消費(fèi)者食用和飲用的企業(yè)，它包括各種類型和風(fēng)味的中餐館、西餐館、酒吧、咖啡店、小吃店等，是一個(gè)分布面極大的行業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中其起著重要作用。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算知識點(diǎn)1.餐飲企業(yè)知識點(diǎn)2.原材料知識點(diǎn)3.飲食制品定價(jià)任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算

2.1.2餐飲業(yè)的原材料任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算

2.1.2餐飲業(yè)的原材料任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲業(yè)的原材料餐飲企業(yè)原材料的分類原材料的計(jì)價(jià)原材料的領(lǐng)用任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算工作過程與崗位對照表任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算二、餐飲企業(yè)原材料的分類（一）按原材料在餐飲制品中所起作用的不同分類1、糧食類糧食類是指大米、面粉和雜糧等原材料。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、副食類副食類是指肉、禽、蛋、時(shí)令蔬菜等原材料。這類原材料品種繁多，價(jià)格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫存不宜太多。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算3、干貨類干貨類原材料是指木耳、蘑菇、紅棗、黃花菜、干魚翅、干墨魚等干菜。這類原材料保質(zhì)期較長，便于保存，可考慮適當(dāng)?shù)膸齑妗Ｈ蝿?wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4、其他類是指除糧食類、副食類、干貨類以外的各種原材料，如食鹽、油、醬油、香料、醋、雞精、白糖等。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（二）按原材料存放地點(diǎn)分類按原材料存放地點(diǎn)不同分為入庫管理原材料和不入庫管理原材料。1、入庫管理。入庫管理的原材料適用于采購量大、保質(zhì)期較長的原材料。如糧食類、干貨類及其他類的原材料。在購進(jìn)時(shí)應(yīng)辦理入庫手續(xù)，由專人保管，建立原材料明細(xì)賬，建立領(lǐng)料制度，保持合理的儲(chǔ)存量。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、不入庫管理。不入庫管理的原材料適用于采購量小，保質(zhì)期較短的原材料。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算三、原材料的計(jì)價(jià)為了正確核算原材料的成本，必須對原材料進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)，同時(shí)也為下一步驟的營業(yè)成本計(jì)算奠定基礎(chǔ)。原材料成本分為外購原材料和自制原材料成本。（1）外購原材料成本。外購原材料成由含稅價(jià)格和采購費(fèi)用兩部分構(gòu)成。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工費(fèi)用及其他費(fèi)用組成。委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算四、原材料的領(lǐng)用餐飲企業(yè)的廚房應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要向倉庫領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)料單”，列明原材料名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額，領(lǐng)料單經(jīng)審核無誤后，據(jù)以借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算原材料采購批次不同，可能會(huì)由于季節(jié)、地區(qū)等的不同存在加工差異，因此發(fā)料時(shí)首先應(yīng)當(dāng)考慮其單價(jià)。發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算一、選擇題1、不宜入庫管理的原材料是（）A、糧食B、豆油C、調(diào)味品D、蔬菜答案：D任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、不入庫管理的原材料（）A、糧食B、鮮活商品C、調(diào)味品D、干貨答案：B任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算3、（）不是原材料。A、原料及主要材料B．燃料C．低值易耗品D．物料用品答案：C任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4、計(jì)算原材料耗用成本最準(zhǔn)確的方法是（）A、個(gè)別計(jì)價(jià)法B．加權(quán)平均法C．先進(jìn)先出法D．移動(dòng)平均法答案：A任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算5、原材料的期末結(jié)存比較接近市場價(jià)格的計(jì)價(jià)方法是（）A.個(gè)別計(jì)價(jià)法B．加權(quán)平均法C．先進(jìn)先出法D．移動(dòng)平均法答案：C任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算6、餐飲業(yè)的原材料包括（）A、主食B、副食C、調(diào)味品D、燃料答案：ABC任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算7、原材料按其在餐飲產(chǎn)品中所起的作用可分為糧食類、（）A、副食類B、鮮活商品類C、干貨類D、其他類答案：ABCD任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算8、餐飲業(yè)的原材料，按其在餐飲制品中所起的作用劃分，主要有（）A、糧食類B、副食類C、干菜類D、蔬菜類E、其他類答案：ABCE任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算知識概括飲食制品定價(jià)原材料和飲食制品成本的核算飲食制品定價(jià)和銷售的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算一、原材料和飲食制品成本的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算核算餐飲制品成本核算方法永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算永續(xù)盤存制：

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。實(shí)地盤存制：

根據(jù)期末盤存數(shù)量來確定期末原材料的數(shù)量，進(jìn)而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算原材料耗用成本計(jì)算永續(xù)盤存制：=廚房期初結(jié)存額+本期領(lǐng)用額-廚房期末結(jié)存余額實(shí)地盤存制：=倉庫期初余額+廚房期初結(jié)存額+本月原材料收入總額-倉庫期末結(jié)存額-廚房期末結(jié)存額任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例本月5日東來順飯店廚房從倉庫領(lǐng)用大米8000千克，每千克3.5元。根據(jù)相關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄。借:主營業(yè)務(wù)成本28000

貸:原材料28000任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例甲飯莊餐飲部“原材料”賬戶月初余額為2000元，本月購進(jìn)原材料總額為30000元，月末根據(jù)盤存表計(jì)算倉庫和廚房結(jié)存總額為5000元。采用實(shí)地盤存制則：任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算本月耗用原材料成本=2000+30000-5000=27000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本27000

貸：原材料27000任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算二、餐飲業(yè)飲食制品定價(jià)和銷售的核算（一）確定餐飲制品銷售價(jià)格銷售毛利率法成本毛利率法任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算銷售毛利率法：銷售毛利率是指毛利額與售價(jià)的比率。計(jì)算公式為：銷售毛利率=毛利額÷售價(jià)×100%=（售價(jià)-原材料成本）÷售價(jià)×100%

因此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為：售價(jià)=原材料成本÷（1-銷售毛利率）任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例：

西芹百合每盤的原材料成本為6.84元,規(guī)定的銷售毛利率為40%,則西芹百合每盤的售價(jià)應(yīng)為:

西芹百合每盤的售價(jià)=6.84÷(1-40%)=11.4(元)任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算成本毛利率法：成本毛利率是指銷售毛利與原材料成本之間的比值，即：成本毛利率=銷售毛利額÷成本價(jià)格×100%

由此，可得出銷售價(jià)格公式如下：銷售價(jià)格=成本價(jià)格×（1+成本毛利率）任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例：

丙餐廳出售的清炒蝦仁成本為15元，如核定其外加毛利率是40%，求其單價(jià)。清炒蝦仁每盤的售價(jià)=15×（1+40%）=21（元）任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算練習(xí)題：豐澤飯莊2月5日有菜肴的配料資料如下：推出雙菇炒冬筍的菜肴，用冬筍0．1千克，每千克40元；冬菇0．1千克，每千克90元；蘑菇0．15千克，每千克10元；其他調(diào)配料0.5元。要求：如果成本毛利率為67％，計(jì)算該菜肴價(jià)格。答案：25.05元任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（二）核算銷售收入.餐飲企業(yè)每日營業(yè)終了，一般由前臺收款員根據(jù)銷售單據(jù)編制“銷貨日報(bào)表”，并根據(jù)收款情況編制“收款日報(bào)表”，將其連同營業(yè)款和“銷貨日報(bào)表”送交財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入”賬戶進(jìn)行核算。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算典型任務(wù)舉例例1：

4月25日，收款臺轉(zhuǎn)來“銷貨日報(bào)表”和“收款日報(bào)表”，如下圖所示。并交來銷貨現(xiàn)金213437.00元。任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4月25日，榮府飯店收入核算：借：庫存現(xiàn)金13437

貸：主營業(yè)務(wù)收入13437任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例2：任務(wù)一餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算在未查明短款原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20銀行存款6980貸：主營業(yè)務(wù)收人7000

查明短款原因是由于收款員李小艷責(zé)任事故造成，應(yīng)由收款員賠償：借：其他應(yīng)收款——李小艷20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)二任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店企業(yè)任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店企業(yè)任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店企業(yè)任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店企業(yè)任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：概念：酒店業(yè)務(wù)是為顧客提供住宿、餐飲、健身、美容、洗衣、購物等多項(xiàng)服務(wù)的綜合性企業(yè)。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1.酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權(quán)，只提供使用權(quán)。2.酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷售淡季和旺季，客房價(jià)格存在較大彈性；3.酒店業(yè)的營業(yè)成本為直接耗費(fèi)成本。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店行業(yè)財(cái)務(wù)工作流程圖任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算工作過程與崗位對照表任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算【工作過程與崗位參照表】任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算客房賬務(wù)處理程序任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算客房部營業(yè)收入日報(bào)表

2010年4月10日單位：元任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算理發(fā)、美容、浴池和娛樂經(jīng)營業(yè)務(wù)娛樂業(yè)具體包括舞廳、音樂茶座、臺球室、保齡球館、網(wǎng)球場、游泳池、乒乓球房、溜冰場、健身房和游戲機(jī)房等?，F(xiàn)場買單消費(fèi)借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收人——理發(fā)收入

——美容收入任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算購買年卡或消費(fèi)卡時(shí)每次消費(fèi)時(shí)或月末借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

借：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收人任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算一、確定客房營業(yè)收入的入賬時(shí)間客房收入屬于一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的行為。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算一、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；二、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。酒店的入住保證金制度為客房收入的提供了可靠的基礎(chǔ)，并且根據(jù)酒店行業(yè)的消費(fèi)特征，其存在明確的消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。因此，客人一旦入住客房進(jìn)行消費(fèi)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)消費(fèi)收入。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算二、確定客房營業(yè)收入的入賬格酒店經(jīng)營實(shí)際提供的是客房的使用權(quán)，而由于旅游季節(jié)性的影響，其價(jià)格存在較大的波動(dòng)性?？头績r(jià)格一般有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、淡季價(jià)、旺季價(jià)、團(tuán)體價(jià)、優(yōu)惠價(jià)、折扣價(jià)等。在正常情況下，酒店可根據(jù)市場供求情況，靈活調(diào)整客房價(jià)格。因此，客房營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的客房價(jià)格來確定。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算三、核算客房營業(yè)收入酒店總臺同時(shí)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)日記簿”對旅游者入住、退房進(jìn)行記錄，以提高客房使用率。營業(yè)日記簿的格式如下所示。【典型任務(wù)舉例】富康賓館2010年4月10日的營業(yè)日記簿的部分登記內(nèi)容如下表2-3所示。請根據(jù)項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系，完成本日結(jié)存欄的相關(guān)數(shù)據(jù)。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算表2-3營業(yè)日記簿2010年5月14日單位：元任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算出租客房間數(shù)：44間空置客房間數(shù)：6間記賬：劉曉青審核：黃云任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算【具體核算方法】“營業(yè)日記簿”中，“本日應(yīng)收”欄中的數(shù)額，應(yīng)與“本日營業(yè)收入”欄的數(shù)額相等?！吧先战Y(jié)存”欄中的數(shù)額為酒店截止上日結(jié)存的預(yù)收房費(fèi)數(shù)額?！氨救战Y(jié)存”欄的計(jì)算公式如下：任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算本日結(jié)存=上日結(jié)存+本日預(yù)收-本日應(yīng)收如：客戶劉金明的本日結(jié)存金額計(jì)算如下：本日結(jié)存=600+600-440=760(元)總服務(wù)臺每日營業(yè)終了，將“營業(yè)日記簿”各欄加計(jì)“本日合計(jì)數(shù)”。具體見下表2-4。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算表2-4營業(yè)日記簿2010年4月10日單位：元任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算酒店財(cái)務(wù)部門，收到賬單、房費(fèi)收據(jù)存根等憑據(jù)，應(yīng)及時(shí)入賬。酒店的營業(yè)收入，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。酒店應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”總賬下，按其內(nèi)部各服務(wù)部門設(shè)二級賬戶如客房收入、美容部收入、餐飲收入、歌舞廳收入等進(jìn)行明細(xì)核算。由此可見，客房收入應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入—客房收入”賬戶內(nèi)核算。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算【做中學(xué)】根據(jù)本學(xué)習(xí)情景引例，會(huì)計(jì)處理為：情境引例1：借：預(yù)收賬款15320

貸：主營業(yè)務(wù)收入—房費(fèi)11700—餐飲費(fèi)3400—小酒柜220任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算情境引例2：借：庫存現(xiàn)金4200

銀行存款10297

財(cái)務(wù)費(fèi)用63

貸：預(yù)收賬款14560任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算二、客房營業(yè)成本的核算除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按期銷售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算營業(yè)成本外，其他各種服務(wù)性經(jīng)營活動(dòng)，均不核算成本，而將其提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，分別計(jì)入“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”賬戶。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算因此，在賓館的客房部核算中，只需設(shè)立相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶，而不需設(shè)立“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算1、南方酒店財(cái)務(wù)部依據(jù)營業(yè)部門報(bào)送的營業(yè)收入日報(bào)表如下，列明應(yīng)收金額7504元，實(shí)收現(xiàn)金7502元，現(xiàn)金己解存銀行，短缺現(xiàn)金2元，原因待查。后經(jīng)查實(shí)，是工作中差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)列支。任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算營業(yè)收入日報(bào)表2008年5月18日任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算（1）根據(jù)營業(yè)收入日報(bào)表，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金7502

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2

貸：主營業(yè)務(wù)收人7504任務(wù)二旅店企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.2.1客房業(yè)務(wù)的核算2.2.2客房財(cái)務(wù)的核算（2）根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款7502

貸：庫存現(xiàn)金7502（3）今查明短缺2元，是工作中差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)列支，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——其他管理費(fèi)用2

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)三任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一概念旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)是指旅游企業(yè)組織旅游者外出旅游，并同時(shí)為其提供餐飲、住宿、交通、購物、導(dǎo)游等各種服務(wù)的業(yè)務(wù)。旅游企業(yè)是為旅游者提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，是以營利為目的從事旅游業(yè)務(wù)的企業(yè)。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、組團(tuán)招徠；2、導(dǎo)游接待組團(tuán)社：指從國內(nèi)、國外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本接團(tuán)社：是指為旅游者在某一地區(qū)提供導(dǎo)游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機(jī)票、車票，并為去下一旅游景點(diǎn)做好安排。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本三旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)與工業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相比具有它獨(dú)有的特點(diǎn)任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、沒有固定的服務(wù)場所，無需為客人提供服務(wù)設(shè)施。交通工具依靠民航、鐵路和出租汽車公司，住宿依靠賓館飯店、餐館，餐館，瀏覽依靠名勝古跡和秀麗的風(fēng)光。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2、工作人員的不確定性。旅游企業(yè)的沒機(jī)旅游線路均要為旅游者配備導(dǎo)游。而旅游業(yè)務(wù)存在淡季和旺季。為了充分利用人力資源，降低人工成本。旅游企業(yè)一般只配備部分專職導(dǎo)游，兼職導(dǎo)游則根據(jù)季節(jié)性的要求另行聘請。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本3、組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存。根據(jù)旅游企業(yè)的合理分工，組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存，相互之間結(jié)算關(guān)系頻繁。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習(xí)題1旅行社是旅游業(yè)的重要部分，是旅游者與飯店、餐館、車船公司、娛樂部門聯(lián)系的一條紐帶。（）答案：√任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習(xí)題2下列不屬于旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（）。

A沒有固定的服務(wù)場所

B．不需要大額資金

C．具有生產(chǎn)、銷售、服務(wù)三項(xiàng)職能

D．服務(wù)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不斷變化和提高答案：C任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一、旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容?組團(tuán)外聯(lián)收入。指組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。?綜合服務(wù)收入。指接團(tuán)社向旅游者收取的包括市交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?零星服務(wù)收入。指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的收入。?勞務(wù)收入。指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入。習(xí)題

?票務(wù)收入。指旅行社辦理代售國際聯(lián)客票和國內(nèi)客票手續(xù)費(fèi)收入。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?地游及加項(xiàng)收入。指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。

?其他服務(wù)收入。指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習(xí)題1、（多選）組團(tuán)社的營業(yè)收入主要包括（）。

A．組團(tuán)外聯(lián)收入B、綜合服務(wù)收入C．勞務(wù)收入與票務(wù)收入D．零星服務(wù)收入答案：ABCD任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二確認(rèn)旅行社營業(yè)收入1.確認(rèn)條件(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2.確認(rèn)方法

通常，旅游社營業(yè)收入應(yīng)在旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅游時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入。但是，如果旅游團(tuán)的旅游開始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法，進(jìn)行營業(yè)收入的確認(rèn)。①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本三核算旅行社營業(yè)收入旅行社的營業(yè)收入，不論是接團(tuán)社還是組團(tuán)社，都要通過“主營業(yè)務(wù)收入”核算。該賬戶應(yīng)按收入類型分別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。如可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、勞務(wù)收入、其他服務(wù)收入等二級明細(xì)，并還可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級明細(xì)進(jìn)行核算。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、組團(tuán)社營業(yè)收入的核算組團(tuán)社的主要經(jīng)營活動(dòng)是組織境外旅游者來華旅游。組團(tuán)社對外結(jié)算的一般程序第一步：根據(jù)“旅行團(tuán)計(jì)劃”，編制“報(bào)價(jià)單”；第二步：審核旅客匯款水單；第三步：編制結(jié)算帳單任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本（1）組織國內(nèi)旅游者出境旅游及國內(nèi)游的核算組團(tuán)社的程序是：先吸收旅游者的個(gè)人報(bào)名和企業(yè)單位的集體報(bào)名，報(bào)名時(shí)應(yīng)出示身份證件，收取全部價(jià)款，填制發(fā)票，并與旅游者簽訂旅游合同，如何根據(jù)組團(tuán)的情況，由外聯(lián)部與旅游目的地的接團(tuán)社簽訂接團(tuán)協(xié)議，確定接待的人數(shù)、任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本日期、等級、內(nèi)容，價(jià)格和結(jié)算方式，在旅游團(tuán)旅游結(jié)束后，憑接團(tuán)社填制的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本（2）組織國外旅游者入境旅游的核算組團(tuán)社組織國外旅游者入境旅游的程序是：先由外聯(lián)部與客源地旅游公司簽訂組團(tuán)協(xié)議，確定接待人數(shù)、時(shí)間、等級、內(nèi)容、價(jià)格等，然后給有關(guān)接待單位或部門（接團(tuán)社等下達(dá)接待計(jì)劃，根據(jù)各接待單位或部門填報(bào)的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”撥付款項(xiàng)，并根據(jù)客源地旅游企業(yè)任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本確認(rèn)的函電和接待計(jì)劃及審核的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”填制結(jié)算賬單，及時(shí)向客源地旅游企業(yè)收款。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習(xí)題1、國際旅游企業(yè)主要經(jīng)營入境旅游業(yè)務(wù)和出境旅游業(yè)務(wù)；國內(nèi)旅游企業(yè)主要經(jīng)營國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)。（）答案：×任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2.接團(tuán)社營業(yè)收入的核算接團(tuán)社的主要業(yè)務(wù)之一是按照組團(tuán)社安排的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)。接團(tuán)社營業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議價(jià)格撥付來的費(fèi)用。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?例：國旅旅行社為外地一組團(tuán)社派出全程陪同一人，收入勞務(wù)費(fèi)500元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)處理。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習(xí)題10、（多選）按照旅游企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍不同，可分為（）。A、國際旅游企業(yè)B、國內(nèi)旅游企業(yè)C、組團(tuán)社D、接團(tuán)社答案：AB任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本對外結(jié)算的基本程序任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本【典型任務(wù)舉例】天盛旅游公司系接團(tuán)社，根據(jù)各組團(tuán)社4月下旬的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費(fèi)用匯總表”如下表2-8所示。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本要求：編制會(huì)計(jì)分錄【具體核算方法】

借：應(yīng)收賬款——各組團(tuán)社269330

貸：主營業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入177040——?jiǎng)趧?wù)收入7750——地游及加項(xiàng)收入17235——城市間交通費(fèi)67305任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本目錄一確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容二核算旅游經(jīng)營成本任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社的營業(yè)成本與其營業(yè)收入是對應(yīng)的，包括如下七類：1、組團(tuán)外聯(lián)成本。它是指各組團(tuán)社組織的外聯(lián)團(tuán)、外國旅游團(tuán)，按規(guī)定開支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)、國內(nèi)城市間交通費(fèi)。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2、綜合服務(wù)費(fèi)。它是指接團(tuán)社接待由組團(tuán)社組織的報(bào)價(jià)旅游團(tuán)（者），按規(guī)定開支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、車費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。3、零星服務(wù)成本。它是指接待零星散客，委托代辦理事項(xiàng)等，按規(guī)定開支的委托費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、導(dǎo)游接送費(fèi)等其他支出。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本

4、勞務(wù)成本。它是指非組團(tuán)旅游公司為組團(tuán)社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。5、票務(wù)成本。它是指各地旅游企業(yè)代辦國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票等，按規(guī)定開支的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、退票費(fèi)等。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本6、地游加項(xiàng)成本。它是指各地旅游企業(yè)接待的小包價(jià)旅游，或因游客要求增加旅游項(xiàng)目而按規(guī)定開支的費(fèi)用。7、其他服務(wù)成本。它是指不屬于以上各項(xiàng)成本的支出。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二核算旅游經(jīng)營成本旅行社的營業(yè)成本，不論是接團(tuán)社還是組團(tuán)社，都要通過“主營業(yè)務(wù)成本”核算。該賬戶應(yīng)按成本類型分別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。如可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)成本、綜合服務(wù)成本、零星服務(wù)成本、票務(wù)成本、地游及加項(xiàng)成本、勞務(wù)成本、其他服務(wù)成本等二級明細(xì)。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、組團(tuán)社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算組團(tuán)社的與接團(tuán)社之間存在緊密聯(lián)系，接團(tuán)社的收入就是組團(tuán)社的成本。組團(tuán)社的成本包括兩部分：其中主要部分是撥付接團(tuán)社的支出；另一部分則是組團(tuán)社為組團(tuán)而發(fā)生的外聯(lián)費(fèi)用和全陪人員的部分費(fèi)用支出，屬于服務(wù)性支出。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本組團(tuán)社是先收費(fèi)，再接待。而接團(tuán)社則是先接待，然后再與組團(tuán)社結(jié)算。一般情況下，組團(tuán)社按照實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)成本。但如果與接團(tuán)社之間的結(jié)算存在跨月的情況，則為了實(shí)現(xiàn)與營業(yè)收入之間的配比，先行采用計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務(wù)2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本【做中學(xué)】根據(jù)本學(xué)習(xí)情景引例，會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)情境引例5：借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)成本30000—?jiǎng)趧?wù)成本4000—地游及加項(xiàng)成本4000—其他服務(wù)成本2000任務(wù)三旅游企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算