稅務師《稅法二》考前點題卷一（含答案）

稅務師《稅法二》考前點題卷一(含答案)

［單選題］1.下列關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的表述，不正確的是()。

A.未經申報的損(江南博哥)失，不得在稅前扣除

B.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，屬于法定資產損失

的，應在申報年度扣除

C.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗屬于以清單申報扣除的資產損失

D.企業(yè)逾期2年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損

失，但應說明情況，并出具專項報告

參考答案：D

參考解析：選項D,企業(yè)逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，

可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

［單選題］2.下列關于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。

A,建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用林地的，不征耕地占用稅

B.飛機場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

C.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

D.公路線路占用耕地的，免征耕地占用稅

參考答案：A

參考解析：選項B、D,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C,農

村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。

分析本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。相關規(guī)定參考如下：

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地

注意：醫(yī)院內職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保

障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內機動車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅。

［單選題］4.下列車船中應以“凈噸位每噸”作為車船稅計稅單位的是()。

A.貨車

B.游艇

C.掛車

D.拖船

參考答案：D

參考解析：貨車和掛車按照“整備質量每噸”作為計稅單位；游艇按照“艇身

長度每米”作為計稅單位。

分析本題考查車船稅計稅單位。相關內容可以參考表格掌握：

稅目計稅單位備注

摩托車

乘用車(按發(fā)動機汽缸容量

每輛核定載客人數(shù)9人(含)以下

(排氣量)分檔)

客車核定載客人數(shù)9人以上，包括電車

1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用車、三輪汽車和

商用車整備質蚩

貨車低速載貨汽車等

每噸

2.掛車按貨車稅額的50%計算

專用作業(yè)車1.專用作業(yè)車包括汽車起重機、消防車、混凝土泵車、

整備質蚩清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。

其他車輛

輪式專用機械車每噸

2.不包括救護車、拖拉機。

拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計

凈噸位每算

機動船舶

噸【注意】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位

船舶

0.67噸計算。

殷身長度

游艇

每米

［單選題］5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是()。

A,轉讓房屋的企業(yè)

B.企業(yè)受讓土地使用權

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

參考答案：B

參考解析：企業(yè)受讓土地使用權應繳納契稅。

分析：本題考查契稅征稅范圍。針對征稅范圍，特別注意以下幾點：

<1>.土地使用權轉讓：不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

<2>.以房產抵債或實物交換房屋：按房屋現(xiàn)值繳納。折價抵償債務按房產折價

款繳納契稅。

<3>.下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅：

（1）因共有不動產份額變化的；

（2）因共有人增加或者減少的；

（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等

因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉移的。

［單選題］6.A先生為中國境內無住所個人（非高管），已知2021年在境內居住

天數(shù)為82天，2021年1月，A取得境內履職公司支付的股權激勵所得40萬

元，其中歸屬于境內工作期間的所得為12萬元，2021年4月，再次取得股權激

勵70萬元，其中歸屬于境內工作期間的所得為18萬元，A先生2021年4月取

得境內股權激勵所得應納稅額為（）元。

A.36000

B.48000

C.52000

D.64000

參考答案：B

參考解析：非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨按照規(guī)定計算當月收

入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅（一個公歷年度內的股

權激勵所得應合并計算），不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，計算

公式如下：當月股權激勵所得應納稅額=［（本公歷年度內股權激勵所得合計額

4-6）又適用稅率一速算扣除數(shù)］X6一本公歷年度內股權激勵所得已納稅額

1月份應納稅額=［（1200004-6）X20%-1410］X6=15540（元）。

4月份應納稅額=［（120000+180000）4-6X30%-4410］X6-15540=48000

（元）。

分析：本題考查非居民個人稅款計算的規(guī)定。

①非居民個人當月取得工資薪金所得的計稅方法

以按上述條規(guī)定計算的當月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應

納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。

當月工資薪金應納稅額=（當月工資收入額一5000）義稅率一速算扣除數(shù)

②非居民個人一個月內取得數(shù)月獎金的計稅方法

單獨按上述規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤

計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，在一個公歷年度內，對每

一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下：

當月數(shù)月獎金應納稅額=［（數(shù)月獎金收入額+6）X適用稅率一速算扣除數(shù)］

X6

③非居民個人一個月內取得股權激勵所得的計稅方法

單獨按上述規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤

計稅（一個公歷年度內的股權激勵所得應合并計算），不減除費用，適用月度

稅率表計算應納稅額。

非居民個人在一個納稅年度內取得多筆股權激勵所得的，應當合并計算納稅。

計算公式如下：

當月股權激勵所得應納稅額=：（本公歷年度內股權激勵所得合計額+6）X適

用稅率一速算扣除數(shù)］義6一本公歷年度內股權激勵所得已納稅額

［單選題］7.甲企業(yè)由于經營不善，將本企業(yè)價值110萬元的房產抵押給銀行，

從銀行取得抵押貸款100萬元，雙方簽訂抵押貸款合同，但后期由于資金周轉

困難而無力償還貸款本金，按合同約定將抵押房產的產權轉移給銀行，簽訂了

產權轉移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元的差價款。稅務機關對以上經濟行

為應征收印花稅元。（已知：上述金額均不含增值稅，借款合同印花稅稅率為

0.05%0,房屋所有權轉讓書據(jù)印花稅稅率為0.5%。）

A.500

B.550

C.600

D.1200

參考答案：D

參考解析：對抵押貸款合同，應按借款合同計稅貼花；

在借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權

轉移書據(jù)，按產權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。

稅務機關就以上經濟行為應征收印花稅=（100X10000X0.05%o+110X10000

X0.5%o）X2=1200（元）。

［單選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關于投資資產的稅務處理，說法錯誤的

是0O

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

B.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值為成本

C.企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除

D.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除

參考答案：B

參考解析：通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和

支付的相關稅費為成本。

分析：本題考查投資資產的稅務處理。該知識點今年新增企業(yè)購買的文物、藝

術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術

品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

［單選題］9.某高鐵線路建設公司（增值稅一般納稅人）占用林地3萬平方米用

于建設辦公樓，另占用林地4萬平方米用于建設高鐵線路，該地區(qū)耕地適用的

耕地占用稅定額稅率為15元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅（）萬元。

A.20

B.28

C.38

D.53

參考答案：D

參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工

程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

該公司應繳納耕地占用稅=3X15+4X2=53（萬元）。

［單選題］10.根據(jù)國際稅收相關制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國（地區(qū)）不分項分別計算其來源于

境外的應納稅所得額

B.自2017年1月1日起，企業(yè)不可以選擇不分國（地區(qū)）不分項匯總計算其來

源于境外的應納稅所得額

C.不具有法人資格的中外合作辦學機構以及中外合作辦學項目中開展教育教學

活動的場所構成稅收協(xié)定締約對方居民在中國的常設機構

D.非專門從事國際運輸業(yè)務的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機經營國際運輸業(yè)務

取得的收入屬于國際運輸收入

參考答案：B

參考解析：選項B,自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇不分國（地區(qū)）不分

項匯總計算其來源于境外的應納稅所得額。

分析：本題考查我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款。我國目前對外簽訂的稅收

協(xié)定受雇所得的一般征稅原則：即應在締約國一方居民個人從事受雇活動的所

在國（地區(qū)）征稅。（來源國征稅）

受雇所得要在來源國（即勞務發(fā)生國）獲得免稅待遇必須同時具備以下三個條

件，反之，只要有一個條件未符合，就構成在來源國的納稅義務：

①居民個人在有關歷年中或會計（財政、納稅）年度中或任何12個月（任何

365天）中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

②該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

③該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

藝術家和運動員

①藝術家和運動員從事個人活動所取得的所得，由活動所在國征稅；

②藝術家或運動員由于雇傭關系取得的歸屬于其他人（包括公司）的所得，也

由活動所在國征稅；

③藝術家或運動員從事政府間的文化交流或者是由政府或其地方當局公共基金

資助進行的表演活動取得的所得，活動所在國應予以免稅。

［單選題H1.下列各項表述中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除

C.為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費不得稅前扣除

D.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除

參考答案：C

參考解析：為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內的部

分準予稅前扣除。

分析：本題考查企業(yè)所得稅扣除項目及標準。該知識點中重點掌握三項經費、

業(yè)務招待費、廣宣費、公益性捐贈支出的調整知識點，基本每年必考，務必要

掌握，相關內容在主觀題會涉及，此處不再贅述。

［單選題］12.下列關于“常設機構”的表述，不正確的是()。

A.從事協(xié)定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構，構成一般常設機構

B.安裝工程連續(xù)達到規(guī)定時間(通常為6個月)以上的，構成工程型常設機構

C.締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關

聯(lián)項目提供勞務，達到規(guī)定時間標準的，構成勞務型常設機構

D.當一個人(非獨立代理人)在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活

動，有權以該企業(yè)的名義簽訂合同并經常行使這種權力，這個人為該企業(yè)進行

的任何活動，應認為該企業(yè)在該締約國一方設有常設機構

參考答案：A

參考解析：一般常設機構是指具有固定性、持續(xù)性和經營性的營業(yè)場所，但不

包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構。

［單選題］13.某個體工商戶小張，2021年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資300萬元，

2021年該個體工商戶小張允許稅前扣除的從業(yè)人員補充醫(yī)療保險限額為()萬

元。

A.14

B.15

C.16

D.12

參考答案：B

參考解析：稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)

療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部

分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額=300

X5%=15(萬元)。

分析本題考查扣除項目及標準。

(1)個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

【注意】取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納

稅所得額時，應當減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定

的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

(3)個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準

為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、

生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

(4)個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在

不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

(5)個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?/p>

(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)

5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

(6)除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險

費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)

主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

(7)個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準

予扣除。

(8)個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

①向金融企業(yè)借款的利息支出；

②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利

率計算的數(shù)額的部分。

(9)個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經費、實際發(fā)生的職工福利費支

出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實

扣除。職工教育經費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予

在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業(yè)主本人的三項經費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資

的3倍為計算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內據(jù)實扣除。

［單選題］14.甲服裝零售企業(yè)2020年12月采用“買一贈一”方式銷售一批服

裝，服裝不含稅市場售價20000元、贈送的襪子不含稅市場售價2000元。該企

業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，就上述銷售行為應確認收入()元。

A.18000

B.18181.82

C.20000

D.22000

參考答案：C

參考解析：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，

應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收

入。

所以一共應確認收入20000元。

［單選題］15.下列各項中，可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A,房地產開發(fā)公司經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地

B.實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位的經營用地

C.公園中附設的飲食部用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

參考答案：A

參考解析：選項A,房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設

經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

分析本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。重要征免特殊規(guī)定參考下面表格：

情形征收減免

免稅單位與納稅單位之

納稅單位無償用免稅單位免稅單位無償用納稅單位免征

間無償用地

危險品防火、爆、毒等安

倉庫庫區(qū)、廠房本身用地各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定暫免

全防范用地

企業(yè)鐵路專用線、公路等企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦廠區(qū)外、與社會公用地段未加隔離的暫

用地公及生活區(qū)）以內的免

廠區(qū)（包括生產、辦公及廠區(qū)外公共綠化用地和向社會開放的公

企業(yè)塌化用地

生活區(qū)）以內的園用地，暫免

鹽場、鹽礦用地生產廠房、辦公、生活區(qū)鹽流、鹽礦礦井用地，暫免

廠區(qū)圍墻外：灰場、輸灰管、愉油（氣）

火電廠用地廠區(qū)圍墻內管道、鐵路專用線用地免，其他用地征

稅

發(fā)電廠房，生產、辦公、

水電站用地其他用地免稅

生活

供電部門輸電線路用地、變電站用地，免征

核島、常規(guī)島、輔助廠房

核電站用地和通信設施（不包括地下其他免征；應稅土地基建期內減半

線路），生活、辦公

港口碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸

交通部門港口用地港口的其他用地入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）

用地，免征

工作區(qū)（包括辦公、生產

飛行區(qū)（包括跑道、滑行道等）、場內

和維修用地及候機樓、停

民航機場用地外通信導航設施和飛行區(qū)四周排水防洪

車場）、生活區(qū)、綠化，

設施、機場場外道路免征

機場場內道路用地

其他用地，如生產、辦公、水利設施及其管擴（如水庫庫區(qū)、大壩、

水利設施用地

生活堤防、灌渠、泵站等），免征

老年服務機構、鐵路行業(yè)、飲水工程運營管理單位自用生產、辦公

自用地免征情形

用地

［單選題］16.某工業(yè)企業(yè)2021年5月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原

值為6000萬元，其中用于儲存物資的獨立地下室為800萬元。假設廠房原值減

除比例為30%,地下室應稅房產原值為房屋原價的60%。該企業(yè)2021年應繳納

房產稅（）萬元。

A.27.83

B.572.54

C.29.4

D.38.4

參考答案：A

參考解析：應納房產稅額=(6000-800)X(1-30%)XI.2%X7/12+800X

60%X(1-30%)X1.2%X7/12=27.83(萬元)

［單選題］17.下列各項中，屬于契稅納稅地點的是()。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的所在地

D.企業(yè)的登記地

參考答案：A

參考解析：契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的稅務機關。

［單選題］18.2021年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷

售開發(fā)產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方

共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額

分別為4200萬元和500萬元。房地產公司企業(yè)所得稅的應稅收入是()萬元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

參考答案：D

參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委

托銷售開發(fā)產品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企

業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中

約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到

受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

分析本題考查房地產企業(yè)開發(fā)產品銷售收入的確認。企業(yè)通過正式簽訂《房地

產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實

現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：

<1）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）

品的之日，確認收入的實現(xiàn)。

應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收

（2）采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確

認收入的實現(xiàn)。

應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其

（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的苜付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在

銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)

①采取支付手續(xù)費方式委托銷應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方

售開發(fā)產品的已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現(xiàn)

企業(yè)與購買方簽訂銷售按銷售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價格與買斷價格，

企業(yè)、受托方、購買方三孰高確認，于收到受托

②采取視同買斷方式委托銷售方共同簽訂銷售合同或方已銷開發(fā)產品清單之

開發(fā)產品的協(xié)議日確認收入的實現(xiàn)；

應按買斷價格于收到受

受托方與購買方簽訂銷

托方已銷開發(fā)產品清單

售合同

之日確認收入的實現(xiàn)

企業(yè)與購買方簽訂銷售按銷售合同或協(xié)議中約

合同或協(xié)議定的價格與基價，孰高

確認，于收到受托方已

(4)采取委

銷開發(fā)產品清單之日確

托方式銷售

認收入的實現(xiàn)；

開發(fā)產品的企業(yè)、受托方、購買方三

③采取基價(保底價)并實行方共同簽訂銷售合同或【注意】企業(yè)按規(guī)定支

超基價雙方分成方式委托銷售協(xié)議付受托方的分成額，不

開發(fā)產品的得直接從銷售收入中瀛

除

應按基價+分成額于收

受托方與購買方簽訂銷到受托方已銷開發(fā)產品

售合同清單之日確認收入的實

現(xiàn)

A.包銷期內可根據(jù)包銷合同的有關約定，參照上

述第①至③項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；

④采取包銷方式委托銷售開發(fā)

B.包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據(jù)

產品的，

包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入

的實現(xiàn)。

［單選題］19.在國際稅收中，常設機構利潤范圍的確定方法有0。

A.分配法

B.歸屬法

C.核定法

D.獨立計算法

參考答案：B

參考解析：常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利

潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定

法。

［單選題］20.2021年初曾某將自有商鋪對外出租，不含稅租金8200元/月。在不

考慮其他稅費的情況下，曾某每月租金應繳納個人所得稅（）元。

A.528

B.656

C.1312

D.1640

參考答案：C

參考解析：應繳納個人所得稅=8200義（1-20%）X20%=1312（元）

分析：本題考查個人所得稅財產租賃所得。

G>.收入的確定：財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次。

<2>.扣除費用

個人出租財產收入，在計算個稅時，應依次扣除以下費用：

（1）財產租賃過程中繳納的稅費。

如果對租金收入計征增值稅、城市維護建設稅、房產稅和教育費附加等，應先

扣除后再計算個稅。

（2）向出租方支付的租金。

（3）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用：

①提供有效、準確的修繕費支出憑證。

②修繕費的扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣

除，直到扣完為止。

（4）稅法規(guī)定的費用扣除標準

每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定

率減除20%的費用。

<3>.應納稅所得額的計算

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費（800元為限）一

800元

（2）每次（月）收入超過4000元的：

應納稅所得額=｛每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費（800元為限）｝義

（1-20%）

（三）適用稅率：一般稅率為20%；出租房屋用于居住的適用稅率10%

（四）應納稅額=應納稅所得額X適用稅率。

［單選題］21.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓班、

研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行

的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（）。

A.不征收個人所得稅

B.按工資、薪金所得征收個人所得稅

C.按勞務報酬所得征收個人所得稅

D.按偶然所得征收個人所得稅

參考答案：c

參考解析：G寸于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得征收個人所得稅；

對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得征收個人所得稅。

［單選題］22.某居民企業(yè)向主管稅務機關申報2020年度成本費用支出總額500

萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務

機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為15吼該企業(yè)2020年度應繳納

企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.24

B.22.06

C.75

D.52.94

參考答案：B

參考解析：該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=成本（費用）支出額/（1—應稅所得率）

X應稅所得率義稅率=500/（1-15%）X15%X25%=22.06（萬元）

［單選題］23.某船運公司2020年年初擁有凈噸位4000噸的機動船15艘，凈噸

位1600噸的機動船5艘；折合凈噸位為1600噸的拖船6艘；凈噸位200噸的

非機動駁船5艘。已知：機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅年稅

額為3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，車船稅年稅額為4元/噸；凈噸位

2001噸至10000噸的，車船稅年稅額為5元/噸。則該船運公司當年應繳納車船

稅（）元。

A.352700

B.373400

C.371900

D.356840

參考答案：A

參考解析：拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

應繳納車船稅=4000X15義5+1600義5X4+1600X4義6*50%+200義5X3義

50%=300000+32000+19200+1500=352700（元）。

［單選題］24.甲國“環(huán)球號”游艇?？吭谖覈掣劭冢瓮ж撠熑藷o法提供凈噸

位證明文件，該游艇的發(fā)動機功率為50000千瓦。該游艇負責人已向我國海關

領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂相互給予船舶稅費

最惠國待遇條款。已知超過2000凈噸但不超過10000凈噸的船舶，30天期的普

通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應納的船舶噸稅為。元。

A.72500

B.7250

C.10000

D.48575

參考答案：B

參考解析：無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸

位。05噸。

應納船舶噸稅=50000X005X2.9=7250(元)。

[單選題]25.境內居民個人劉某2021年度綜合所得收入為150000元，“三險一

金”等專項附加扣除為8800元，子女教育等專項附加扣除為24000元，無依法

確定的其他扣除和捐贈支出，假設2021年已預繳稅額為826元。則2021年度

匯算應退或應補稅額為()元。

A.1100

B.1074

C.2374

D.3200

參考答案：C

參考解析：應退或應補稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險一金”等

專項扣除一子女教育等專項附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公益

慈善事業(yè)捐贈)X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預繳稅額=[(150000—

60000-8800-24000)X10%-2520]-826=2374(元)。

分析本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。匯算清繳內容重點關注以下內

容：

居民個人取得綜合所得，一般經歷兩個環(huán)節(jié)：

預扣預繳：扣繳義務人在當年按月或按次預扣預繳稅款。

匯算清繳：符合條件的，在次年3月1日?6月30日內辦理匯算清繳，多退少

補。

2021年度匯算應退或應補稅額的計算

2021年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額一60000元一“三險一金”

等專項扣除一子女教育等專項附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公

益慈善事業(yè)捐贈)X適用稅率一速算扣除數(shù)]—2021年已預繳稅額

?！?綜合所得收入額

工資、薪金收入額=收入一不征稅收入一免稅收入

勞務報酬收入額=收入義(1-20%)

特許權使用費收入額=收入X(1-20%)

稿酬收入額=收入X(1-20%)X70%

注意：殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預

扣預繳地減免稅額規(guī)定不一致的，按照孰高值確定減免稅額。

<2>.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除

(1)以納稅人一個年度應納稅所得額為限額，一個納稅年度扣不完的，不可以

結轉扣除。

(2)居民個人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，應在匯算清繳時向稅

務機關提供相關信息，減除專項附加扣除。

［單選題］26.下列各項不應按照“偶然所得”繳納個人所得稅的有()。

A.于某購買福利彩票的中獎獎金20000元

B.方某獲得友人贈送的價值30萬元的房產所得

C.職工因擁有股票期權且在行權后取得的企業(yè)稅后利潤分配收益

D.雷某在某超市消費后獲得額外抽獎機會，抽中手機一部

參考答案：C

參考解析：選項C：屬于股息、紅利所得

［單選題］27.根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅

額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用

稅平均稅額表》規(guī)定的()。

A.最高稅額

B.50%

C.最低稅額

D.平均稅額

參考答案：D

參考解析：各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于

耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平

均稅額。

［單選題］28.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是()。

A.住所標準

B.停留時間標準

C.所得支付地標準

D.勞務發(fā)生地標準

參考答案：c

參考解析：向際上通行的做法是按照所得支付地標準確認，支付董事費的公司

所在國有權征稅。

［單選題］29.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額

時，準予從收入總額中扣除的項目是()。

A.固定資產減值準備

B.被沒收財物的損失

C.遭到颶風襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

參考答案：C

參考解析：自然災害等不可抗力因素造成的損失可以從收入總額中扣除。

分析：本題考查不得稅前扣除的項目。計算應納稅所得額時，下列支出不得扣

除：

(1).向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

(2).企業(yè)所得稅稅款。

(3).稅收滯納金。

(4).罰金、罰款和被沒收財物的損失。

(5).超過《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出。

(6).贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支

出。

(7).未經核定的準備金支出，指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各

項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

(8).企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用

費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

(9).與取得收入無關的其他支出。

(10).企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產

進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得

稅前扣除。

［單選題］30.下列關于個人所得稅納稅人和應納稅所得額的表述中，錯誤的是

()。

A.我國采用國際上常用的住所標準和居住時間標準，將納稅人劃分為居民個人

和非居民個人

B.個人所得稅法所稱在中國境內居住滿183天，是指在一個納稅年度內，在中

國境內累計居住滿183天

C.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算個人

所得稅時準予全額扣除

D.在境內、境外單位同時擔任職務的個人，在境內停留的當天不足24小時的，

不計算境內工作天數(shù)

參考答案：D

參考解析：選項D,在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個

人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數(shù)。

［單選題］31.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是()。

A.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛的機動車輛

B.燃料電池商用車

C.純電動乘用車

D.農村居民擁有并主要在農村使用的三輪汽車

參考答案：C

參考解析：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征

車船稅。

［單選題］32.下列關于非居民個人扣繳個人所得稅的方法，表述不正確的有0。

A.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除專項附加扣除和5000元費

用標準后的余額為應納稅所得額

B.非居民個人的勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算

后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額

C.勞務報酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額

D.非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

應納稅額=應納稅所得額義稅率一速算扣除數(shù)

參考答案：A

參考解析：非居民個人的工資、薪金所得，不可以減專項附加扣除。

［單選題］33.根據(jù)非居民企業(yè)的相關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，發(fā)生在境外與所設機構、場所有實

際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點

B.股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額

C.非居民企業(yè)在中國未設立機構、場所但在境內取得所得的，以扣繳義務人所

在地為納稅地點

D.多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓

比例計算確定被轉讓股權對應的成本

參考答案：A

參考解析：應該是以機構、場所所在地為納稅地點

［單選題］34.某化妝品銷售企業(yè)2020年取得銷售收入500萬元，向廣告公司支

付廣告費用80萬元，廣告已經制作且取得廣告公司發(fā)票，2019年企業(yè)結轉至本

年扣除的廣告費用20萬元，該企業(yè)計算2020年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費

用（）萬元。

A.20

B.80

C.100

D.150

參考答案：C

參考解析：化妝品銷售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超

過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年

度結轉扣除。

2020年廣告費扣除限額=500X30%=150（萬元）〉本年發(fā)生金額和以前年度結

轉金額合計=80+20=100（萬元），

所以廣告費可以扣除金額為100萬元。

［單選題］35.甲企業(yè)于2020年初對某生產企業(yè)投資2000萬元，取得其30%的股

權。后因資金需要，甲企業(yè)2020年末將對生產企業(yè)的投資全部撤回，共取得資

產3000萬元。投資撤回時工業(yè)企業(yè)累計未分配利潤為1500萬元，累計盈余公

積200萬元。甲企業(yè)撤資業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.122.5

B.125

C.110.5

D.130

參考答案：A

參考解析：甲企業(yè)應確認的股息所得=（1500+200）X30%=510（萬元）。

初始投資2000萬元確認為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免

稅。

甲企業(yè)應確認的投資資產轉讓所得=3000—2000—510=490（萬元）。

甲企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=490X25%=122.5（萬元）

［單選題］36.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）。

A.依法在天津成立的個體工商戶

B.依照美國法律成立，但實際管理機構在我國境內的企業(yè)

C.境外企業(yè)在北京設立的辦事機構

D.依照香港法律成立，且實際管理機構在香港的企業(yè)

參考答案：B

參考解析：選項A,企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商

戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項C、D,居民企業(yè)是指

依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國

境內的企業(yè)。

分析：本題考查企業(yè)所得稅納稅義務人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)（標準：注冊

地和實際管理機構）

（-）居民企業(yè)：依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實

際管理機構在中國境內的企業(yè)。

【提示】實際管理機構：對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性

全面管理和控制的機構。

（-）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境

內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但

有來源于中國境內所得的企業(yè)。

［單選題］37.下列有關律師事務所從業(yè)人員的現(xiàn)行個人所得稅政策，表述正確的

有0。

A.律師事務所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，不征稅

B.律師事務所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“勞務報酬所得”征稅

C.律師事務所的雇員按規(guī)定比例取得的分成收入，按“工資、薪金所得”征稅

D.律師辦案支出的費用按照律師當月分成收入的35%比例內確定

參考答案：C

參考解析：選項ABCD：作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例

對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料

費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的

費用（在律師當月分成收入的30%比例內確定）后，余額與律師事務所發(fā)給的工

資合并，按“工資、薪金所得”征稅；

選項E：律師個人承擔的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務培訓費用，可據(jù)實扣除。

課本249頁

［單選題］38.根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產稅的是

（）。

A.名勝古跡中附設的經營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房

D.被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產

參考答案：A

參考解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食

部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章征

稅。

分析本題考查房產稅稅收優(yōu)惠。相關內容參考如下：

一、減免稅基本規(guī)定

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。

但上述免稅單位的出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、營業(yè)用房，不免稅。

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房

產免稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征稅。

宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位所使用的房產及出租的房產，不

屬于免稅范圍，應照章征稅。

（四）個人擁有非營業(yè)用的房產免征稅。

二、減免稅特殊規(guī)定

（1）.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產免稅。

（2）.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可

免征房產稅。

（3）.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產

稅。

（4）.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，施工期間一律免

征房產稅。

但工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應

從基建單位接收的次月起，納稅。

（5）.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征

收或免征房產稅。

（6）.老年服務機構自用的房產，暫免征收房產稅。

(7).對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前

房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

(8).對經營公租房取得的租金收入，免稅。

(9).對高校學生公寓免征房產稅。

(10),自2019年1月1日至2023年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市

場專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。

(11).自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家

政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)

老、托育、家政服務的房產，免征房產稅。

(12).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，依據(jù)“六稅兩費”優(yōu)惠政策相關規(guī)定，對增值稅小

規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征房產

稅。

［單選題］39.下列各項中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯誤的是()。

A.船舶噸稅設置優(yōu)惠稅率和普通稅率

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.03噸

C.自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅

D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

參考答案：B

參考解析：無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸

位0.05噸。(課本435頁，表格中)

［單選題］40.下列關于房產原值的說法，不正確的是()。

A.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配

套設施

B.納稅人對原有房屋進行擴建，要相應增加房屋原值

C.對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，在將其價值計入

房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值

D.按照房產原值計稅的房產，房產原值包括為取得土地使用權支付的價款、開

發(fā)土地發(fā)生的成本費用

參考答案：C

參考解析：對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新后

不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。

［多選題］L甲公司是境內一家上市公司，屬于居民企業(yè)，乙公司是非居民企

業(yè)，但在境內有機構、場所，下列收入中不屬于免稅收入的有()。

A.甲公司取得的國債利息收入

B.甲公司購買境內某上市公司股票，5個月后收到分配的股息所得

C.乙公司購買甲公司股票，5個月后取得的股息所得

D.甲公司收到投資時間長達4年的境外某公司分配的股息所得

E.甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

參考答案：BCDE

參考解析：選項B,持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的股

息所得，不是免稅收入；

選項C,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等

權益性投資收益才符合免稅規(guī)定；

選項D,居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息不免稅；

選項E,甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入沒有免稅的規(guī)定。

［多選題］2.下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的說法，正確的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅，實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅，實行地區(qū)差別幅度定額稅率

C.經濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部

批準

D.經濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超

過規(guī)定最低稅額的50%

E.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，可以適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高

的部分不得超過確定的適用稅額的30%

參考答案：ABC

參考解析：選項D：降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。選項E：提高的部分

不得超過確定的適用稅額的50%o

［多選題］3.有關企業(yè)年金領取的個人所得稅處理，下列表述中正確的是()。

A.個人領取的企業(yè)年金，一律適用月度稅率表計算納稅

B.個人按年領取的企業(yè)年金，可以選擇適用綜合所得稅率表計算納稅，也可以

選擇平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

C.個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分暫從應納稅

所得額中扣除

D.個人按月領取的企業(yè)年金，減除法定減除費用后適用月度稅率表計算納稅

E.單位繳費部分計入個人賬戶時暫不繳納

參考答案：CE

參考解析：選項A：按年領取的以及個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬

戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人

賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅；

選項B：按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅，不可以選擇；

選項D：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入

綜合所得，“全額”單獨計算應納稅款。

［多選題］4.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確

的有()。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎設施建成的停車場應作為公共配套設施處理

C.企業(yè)單獨建造的停車場所應作為成本對象單獨核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業(yè)在房地產開發(fā)區(qū)內建造的學校應單獨核算成本

參考答案：ABCE

參考解析：選項D,企業(yè)支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入10%的部分準

予扣除。

分析：本題考查房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理。除上述內容外，掌握一下

下列內容：

除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提

下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。

此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造

且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預

提。

物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他

專項基金。

(4)企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權的，應按下列規(guī)定確定其成本：

換取目的時間取得土地使用權的成本

接受投資的企業(yè)在

暫不確認其成本

懼取的開發(fā)產品如為該接受土地使用權時

換取開頃土地開發(fā)、建造的待首次分出開發(fā)產分出開發(fā)產品的市場公允價值+支付的

發(fā)產品品時土地相關稅費+支付補價-收取補價

慣取的開發(fā)產品如為其應付出開發(fā)產品市場公允價值+支付的

他土地開發(fā)、建造的接受投資的企業(yè)在土地相關稅費+支付補價-收取補價

投資交易發(fā)生時土地使用權公允價值+支付的土地相關

換取股權

稅費+支付補價-收取補價

［多選題］5.下列關于個人所得稅應納稅所得額的基本規(guī)定和費用扣除標準的說

法，正確的有()。

A.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項

扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除等后的余額，為年應納稅所得額

B.非居民個人取得勞務報酬所得，以收入減除20%的費用后的余額為收入額

C.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應

納稅所得額

D.非居民個人的特許權使用費所得，以收入減除20%的費用后的余額為收入額

E.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額減除費用后的余額為應納

稅所得額

參考答案：ABCD

參考解析：選項E,利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅

所得額，不得減除費用。

分析：本題考查應納稅所得額。注意區(qū)分綜合所得預扣預繳與匯算清繳。

區(qū)別正算清繳預扣預繳

①工資薪金所得：7級超額累進預扣率

稅率月頁

7級超額累進稅率②勞務報酬所得：3級超額累進預扣率

扣率

③特許權使用費所得、稿酬所得：20%

0收入額：

①工資薪金所得：累計預扣法

工資薪金：全額

收入額/②勞務報酬所得、特許權使用費所得：(每次收

芳特許8稿56

所得額入-800)或每次收入X(1-20%)

②扣除項目：6萬/年、專項扣除、

③稿酬所得：再減按70。

專項附加扣除、其他扣除

［多選題］6.根據(jù)耕地占用稅的相關規(guī)定，下列說法中不正確的有()。

A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

B.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅

C.公路線路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減

征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

E.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕

地手續(xù)的書面通知的當日

參考答案：BC

參考解析：選項B,農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照

當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C,鐵路線路、公路線路、飛機場跑

道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收

耕地占用稅。

分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地

注意：醫(yī)院內職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保

障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內機動車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅。

［多選題］7.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。

A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

B.宗教寺廟占用