洪江市騰飛粉業(yè)有限公司提高償債能力方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1洪江市騰飛粉業(yè)有限公司背景介紹....................................1

2洪江市騰飛粉業(yè)有限公司償債能力現(xiàn)狀分析............................1

2.1短期償債能力現(xiàn)狀...............................................2

2.1.1流動(dòng)比率.................................................2

2.1.2速動(dòng)比率.................................................2

2.1.3現(xiàn)金比率.................................................3

2.2長(zhǎng)期償債能力現(xiàn)狀...............................................4

2.2.1資產(chǎn)負(fù)債率...............................................4

2.2.2產(chǎn)權(quán)比率.................................................5

2.2.3利息保障倍數(shù).............................................5

3洪江市騰飛粉業(yè)有限公司償債能力問(wèn)題分析............................6

3.1企業(yè)存貨管理不當(dāng)...............................................6

3.2資金利用效率不高...............................................6

3.3成本管控不力...................................................6

4洪江市騰飛粉業(yè)有限公司提高償債能力措施............................7

4.1加強(qiáng)企業(yè)存貨管理...............................................7

4.2提高資金利用效率...............................................7

4.3制定合理成本管控方案...........................................7

5小結(jié)..............................................................8

參考資料............................................................9

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洪江市騰飛粉業(yè)有限公司提高償債能力方案設(shè)計(jì)

1洪江市騰飛粉業(yè)有限公司背景介紹

洪江市騰飛粉業(yè)有限公司成立于2017年05月15日，注冊(cè)地位于湖南省

懷化市洪江市黔城鎮(zhèn)鐵坑村(原倒水灣村委會(huì)村部)，法定代表人為湯永良。經(jīng)

營(yíng)范圍包括其他糧食加工品、谷物碾磨加工品、谷物粉類(lèi)制成品、米粉、米

面、掛面、生濕面制品（濕面條、餃子皮、餛飩皮、燒麥皮）類(lèi)加工、生產(chǎn)、

銷(xiāo)售。

董

事長(zhǎng)

總

經(jīng)理

銷(xiāo)財(cái)質(zhì)生

售部務(wù)部檢部產(chǎn)部

圖1組織結(jié)構(gòu)圖

2洪江市騰飛粉業(yè)有限公司償債能力現(xiàn)狀分析

近年來(lái)隨著更多同行加入導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)采取各種手段增加產(chǎn)品銷(xiāo)售

額，其中賒銷(xiāo)也是銷(xiāo)售常用手段的一種。但企業(yè)在盲目爭(zhēng)取市場(chǎng)過(guò)程中忽視對(duì)

客戶(hù)信譽(yù)的調(diào)查，所以有些客戶(hù)惡性賒銷(xiāo)導(dǎo)致公司壞賬。壞賬能導(dǎo)致公司資金

的不必要占用率提高，從而給企業(yè)償還債務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)

程中也很重要，騰飛粉業(yè)為了追求市場(chǎng)份額，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，但本身沒(méi)有科學(xué)

的資金管理方法，所以會(huì)存在大量問(wèn)題。這對(duì)公司現(xiàn)金流量造成很大的壓力，

從而產(chǎn)生負(fù)面影響，降低了公司的短期償債能力。在投資過(guò)程中企業(yè)通過(guò)借款

等來(lái)獲取資金，但沒(méi)有制定合理的償債計(jì)劃，導(dǎo)致償債能力下降。

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2.1短期償債能力現(xiàn)狀

短期償債能力主要分析的是公司用變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)償還債務(wù)的能力，

對(duì)其分析可以了解公司的運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)掌握現(xiàn)今面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)騰

飛粉業(yè)來(lái)說(shuō)如果短期償債能力發(fā)生問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，造成更

大的資金缺口，從而逼迫公司增加借款填補(bǔ)資金缺口，進(jìn)而影響公司的盈利能

力。還會(huì)對(duì)公司投資者造成負(fù)面影響，讓投資者利益受損，從而對(duì)公司發(fā)展不

利。

2.1.1流動(dòng)比率

流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，是用來(lái)衡量公司的流動(dòng)資產(chǎn)償還

一年以下負(fù)債的能力。通常流動(dòng)比率越高證明公司資產(chǎn)的變現(xiàn)速度越快，償還

一年以下的債務(wù)的能力就越強(qiáng)。通常流動(dòng)比率應(yīng)該維持2以上，這樣才能證明

流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債高兩倍。其計(jì)算公式為：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

表1企業(yè)近三年流動(dòng)比率（萬(wàn)元）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

流動(dòng)資產(chǎn)72.3656.1262.78

流動(dòng)負(fù)債21.3827.5928.55

流動(dòng)比率3.382.032.20

根據(jù)表一可以看出流動(dòng)比率在2019年中流動(dòng)比率大于2，說(shuō)明在這一年

中公司償債能力高但資金利用率低，在2020和2021年中流動(dòng)比率維持在2左

右，說(shuō)明公司償債能力保持在較為健康的水平。從這三年的數(shù)據(jù)可以看出雖然

流動(dòng)比率有所下降但償債能力依然保持在較為健康的水平。

2.1.2速動(dòng)比率

速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。是指公司流動(dòng)資產(chǎn)減去相對(duì)不

易變現(xiàn)的存貨、預(yù)付賬款余下易于變現(xiàn)的資產(chǎn)用于償還流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率正

常值一般是1，這表明了公司每欠一元錢(qián)就有相對(duì)容易變現(xiàn)的資產(chǎn)來(lái)償還，所

以速動(dòng)比率是保證短期償債能力的重要指標(biāo)。但在實(shí)際工作中，還應(yīng)考慮到公

司所處食品行業(yè)特有的行業(yè)性質(zhì)。比如在公司產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)因?yàn)殇N(xiāo)售行為多為

零售所以大部分業(yè)務(wù)都是一手交錢(qián)一手交貨，幾乎沒(méi)有應(yīng)收賬款，所以速動(dòng)比

率有一些偏差也是正常的。其計(jì)算公式為：

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速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

其中：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

表2企業(yè)近三年速動(dòng)比率（萬(wàn)元）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

速動(dòng)資產(chǎn)53.2232.9843.12

流動(dòng)負(fù)債21.3827.5928.55

速動(dòng)比率2.491.191.51

從表2的數(shù)據(jù)中可以看出洪江市騰飛粉業(yè)在2019年，2020年，2021年中

速動(dòng)比率分別為2.49，1.19，1.51。其中2019年速動(dòng)比率較高其原因是2019

年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大好，所以銷(xiāo)量穩(wěn)步上升，特別是雙十一期間銷(xiāo)量創(chuàng)下新高。所以

2019年存貨減少，速動(dòng)比率較高。2020年和2021年受疫情影響導(dǎo)致貨物積壓

存貨增多而且短期負(fù)債增加（原材料欠款），所以速動(dòng)比率下降。一般速動(dòng)比

率維持在1比較合適，所以這三年中除了2019年速動(dòng)比率過(guò)高其他兩年還是

保持在比較健康的水平。

2.1.3現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率是速動(dòng)資產(chǎn)扣除應(yīng)收賬款之后的余額與流動(dòng)負(fù)債的比率，是流動(dòng)

性最強(qiáng)的指標(biāo)，所以它也是三個(gè)短期償債能力指標(biāo)中最保守的一個(gè)。它反映了

公司在不依靠存貨以及應(yīng)收款下償還一年以下債務(wù)的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為

20%以上為好。但這一比率過(guò)高也就表示公司的資金利用效率不高，有很大一

部分的閑置資金沒(méi)有很好的利用，資金的時(shí)間價(jià)值可能導(dǎo)致資金貶值還會(huì)讓公

司錯(cuò)失好的投資機(jī)會(huì)，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加。其比率指標(biāo)計(jì)算的基本的公式為：

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債

表3企業(yè)近三年現(xiàn)金比率（萬(wàn)元）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

貨幣資金12.116.535.57

流動(dòng)負(fù)債21.3827.5928.55

現(xiàn)金比率56.64%20.04%19.51%

從表3的數(shù)據(jù)中可以看到洪江市騰飛粉業(yè)2019年的現(xiàn)金比率是56.64%，

2020年的現(xiàn)金比率是20.04%，2021年的現(xiàn)金比率是19.51%。在2020年間現(xiàn)

金比率斷崖式的下降是因?yàn)槟昴┦且咔閬?lái)臨公司動(dòng)用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)防護(hù)用品。

一般認(rèn)為現(xiàn)金比率在20%左右為好，所以在2019年中現(xiàn)金比率過(guò)高說(shuō)明資金被

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閑置所以通過(guò)資金的時(shí)間價(jià)值知道通貨膨脹加劇導(dǎo)致資金貶值，而且公司還錯(cuò)

失在工業(yè)園投資建廠的機(jī)會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加。2020和2021年現(xiàn)金比率維持

在20%左右比較健康。

2.2長(zhǎng)期償債能力現(xiàn)狀

長(zhǎng)期償債能力是指公司對(duì)借款的借款額度大小的獲得能力和對(duì)償還一年以

上債務(wù)的保障能力。對(duì)于騰飛粉業(yè)的股東來(lái)說(shuō)通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期償債能力的分析，可

以判斷其對(duì)于騰飛粉業(yè)有限公司的投資能不能獲得收益和項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。

對(duì)于公司債權(quán)人來(lái)說(shuō)，他比較關(guān)心騰飛粉業(yè)的償債能力因?yàn)樗诔蔀閭鶛?quán)人前

要對(duì)債務(wù)人進(jìn)行評(píng)估來(lái)確保他能夠獲得利息和本金。對(duì)于騰飛粉業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)公司進(jìn)行綜合全面的分析，他們既要關(guān)

心公司的盈利水平也要關(guān)心公司所遭受或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)。特別是關(guān)心盈利與風(fēng)

險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因，其中長(zhǎng)期償債能力又是一個(gè)衡量公司經(jīng)營(yíng)水平的重要指標(biāo)，

所以要通過(guò)分析長(zhǎng)期償債能力、短期償債能力等指標(biāo)才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決這些

問(wèn)題。

2.2.1資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率又稱(chēng)舉債經(jīng)營(yíng)比率，是期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，

表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過(guò)負(fù)債籌集的同時(shí)也是評(píng)價(jià)負(fù)債水平的指標(biāo)。資

產(chǎn)負(fù)債率一般控制在40%~60%為正常值。過(guò)高會(huì)使負(fù)債過(guò)多導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增

大，過(guò)低會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。其計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%

表4資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)（萬(wàn)元）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

負(fù)債合計(jì)35.2747.1249.55

資產(chǎn)合計(jì)65.4996.6897.44

資產(chǎn)負(fù)債率53.85%48.74%50.85%

從表4的數(shù)據(jù)中可以看到洪江市騰飛粉業(yè)2019年的資產(chǎn)負(fù)債率是

53.85%，2020年的資產(chǎn)負(fù)債率是48.74%，2021年的資產(chǎn)負(fù)債率是50.85%。綜

上可以看出2019年維持在50%左右財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。2019年由于購(gòu)買(mǎi)壓面機(jī)，烘

干機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備向銀行借款，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率超出50%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。2021

年中受疫情影響，負(fù)債增加（原材料欠款增加，銀行借款增加）導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債

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率高于50%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.2.2產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率。產(chǎn)權(quán)比率反映了債權(quán)人提

供的資金對(duì)所有者提供的資金的比率從而表明公司的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)

定，還反映了公司自有資產(chǎn)償還債務(wù)的能力。通常情況下產(chǎn)權(quán)比率越低說(shuō)明長(zhǎng)

期償債能力越強(qiáng)則債權(quán)人資金的安全程度越高。其計(jì)算公式為：

負(fù)債與所有者權(quán)益比率=（負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額）*100%

表5產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)（萬(wàn)元）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

負(fù)債合計(jì)35.2747.1249.55

所有者權(quán)益合計(jì)30.2249.5647.89

產(chǎn)權(quán)比率116.71%95.07%103.46%

從表6的數(shù)據(jù)中可以看到洪江市騰飛粉業(yè)2019年的產(chǎn)權(quán)比率是116.71%，

2020年的產(chǎn)權(quán)比率是95.07%，2021年的產(chǎn)權(quán)比率是103.46%。綜上公司的產(chǎn)

權(quán)比率比較穩(wěn)定，也表明了騰飛粉業(yè)的資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定合理而且公司償還債務(wù)的

能力較強(qiáng)。所以可以吸引優(yōu)質(zhì)債權(quán)人的投資。

2.2.3利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)又稱(chēng)利息倍數(shù)，是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中所獲得的息稅前

利潤(rùn)與利息費(fèi)用之比所以它是反映長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)，對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)該公

司的利息保障倍數(shù)越高，對(duì)于債權(quán)人的資金獲得利息與本金的安全性越高。計(jì)

算公式為：

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

表6已獲利息倍數(shù)指標(biāo)（倍）

指標(biāo)名稱(chēng)2019年2020年2021年

息稅前利潤(rùn)50.3243.9045.23

利息費(fèi)用13.0011.0012.00

利息保障倍數(shù)3.873.993.76

洪江市騰飛粉業(yè)2019年的利息保障倍數(shù)是3.87，2020年是3.99，2021

年為3.76。綜上可以看出公司利息保障倍數(shù)穩(wěn)定發(fā)展，表明了騰飛粉業(yè)長(zhǎng)期償

債能力較強(qiáng)，也有能力保障債權(quán)人的資金安全性。

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3洪江市騰飛粉業(yè)有限公司償債能力問(wèn)題分析

3.1企業(yè)存貨管理不當(dāng)

通過(guò)分析洪江市騰飛粉業(yè)的短期償債能力中的速動(dòng)比率可以得出，該公司

面臨著存貨積壓過(guò)多的問(wèn)題。從表1的數(shù)據(jù)中可以看到2019年到2020年的速

動(dòng)比率在降低，其根本原因是受疫情影響導(dǎo)致貨物積壓存貨增多而且短期負(fù)債

增加（原材料欠款），所以速動(dòng)比率下降。存貨過(guò)多對(duì)公司來(lái)說(shuō)并非一個(gè)好消

息，存貨過(guò)多會(huì)產(chǎn)生很多不必要的費(fèi)用比如占用空間，不必要的堆積，自然損

耗增加的，還會(huì)加大倉(cāng)儲(chǔ)物流難度不利于銷(xiāo)售。這些問(wèn)題會(huì)不利于企業(yè)的發(fā)

展。

3.2資金利用效率不高

通過(guò)對(duì)洪江市騰飛粉業(yè)的短期償債能力中的現(xiàn)金比率可以看出，該公司

資金利用率不高。從表3的數(shù)據(jù)中可以看出2019年洪江市騰飛粉業(yè)現(xiàn)金比率

達(dá)到了56.64%，這說(shuō)明大量的資金被閑置沒(méi)有發(fā)揮好它的價(jià)值。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)

不能合理的利用資金，不僅說(shuō)明了公司沒(méi)有完善的資產(chǎn)管理辦法，而且沒(méi)有合

理的進(jìn)行管理投資，造成資金價(jià)值的浪費(fèi)。還有公司的財(cái)務(wù)管理制度不完善，

財(cái)務(wù)管理工作作為公司管理中的核心，但公司對(duì)該項(xiàng)工作崗位并不重視，人員

配比的能力不夠高層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心不夠，導(dǎo)致公司資產(chǎn)管理不科學(xué)，資金利用效率

不高。

3.3成本管控不力

通過(guò)對(duì)洪江市騰飛粉業(yè)償債能力指標(biāo)進(jìn)行分析，可以明顯看出該公司對(duì)成

本管控不力。公司對(duì)成本的管理過(guò)分的關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從而忽視了對(duì)產(chǎn)品

研究開(kāi)發(fā)成本、采購(gòu)成本、銷(xiāo)售成本。從部門(mén)申請(qǐng)采購(gòu)—采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行采購(gòu)任

務(wù)—采購(gòu)部門(mén)清點(diǎn)入庫(kù)—計(jì)入賬本—付款成功—部門(mén)領(lǐng)料使用的整個(gè)過(guò)程來(lái)

看，騰飛粉業(yè)缺乏一整套嚴(yán)格的成本控制系統(tǒng)，在事前沒(méi)有做好市場(chǎng)分析導(dǎo)致

成本的浪費(fèi)造成資金的不必要占用。成本管控是一個(gè)公司能否提高經(jīng)營(yíng)效率的

體現(xiàn)，低成本表示用較低的投入獲得遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于投入的產(chǎn)出從而也代表著高效

率，騰飛粉業(yè)缺乏市場(chǎng)分析，所以在市場(chǎng)變化時(shí)沒(méi)有及時(shí)的做出正確的反應(yīng)從

而導(dǎo)致成本升高。如在2020年底管控期間由于對(duì)市場(chǎng)的高估導(dǎo)致大量產(chǎn)品滯

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銷(xiāo)最后只能將產(chǎn)品銷(xiāo)毀從而造成了成本的不必要浪費(fèi)。

4洪江市騰飛粉業(yè)有限公司提高償債能力措施

4.1加強(qiáng)企業(yè)存貨管理

首先，洪江市騰飛粉業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的重視，為防止庫(kù)存的大量

積壓，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的出入庫(kù)制度，并嚴(yán)格落實(shí)審批制度。米粉行業(yè)作為一種

食品，應(yīng)關(guān)注其生產(chǎn)日期及保質(zhì)期，避免因保質(zhì)期原因給企業(yè)造成損失。其

次，對(duì)存貨進(jìn)行分類(lèi)管理，洪江市騰飛粉業(yè)存在一些高端產(chǎn)品，對(duì)不同的產(chǎn)品

設(shè)置其獨(dú)特的管理措施。最后要對(duì)公司的存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，了解產(chǎn)品質(zhì)量，

保證存貨的賬實(shí)相符。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，保持各類(lèi)產(chǎn)品的質(zhì)量，從而進(jìn)一

步提高企業(yè)的償債能力。

4.2提高資金利用效率

一方面騰飛粉業(yè)應(yīng)該提高資金利用效率，加強(qiáng)對(duì)資金的調(diào)動(dòng)效率和使用效

果，準(zhǔn)確把控存貨比例從而減少存貨對(duì)資金的占用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)減少所有者

權(quán)益的占比適當(dāng)?shù)奶岣呓杩畹谋壤?，做好事前成本預(yù)測(cè)，事中控制，事后監(jiān)督

考核，還有反對(duì)鋪張浪費(fèi)現(xiàn)在公司正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)刻應(yīng)該要反對(duì)浪費(fèi)節(jié)約

資金。另一方面技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新，可以通過(guò)技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新提高原材料的利用率，

降低損耗量從而降低產(chǎn)品成本，引進(jìn)一體自動(dòng)化設(shè)備和技術(shù)工人從而減少工人

人數(shù)降低人工成本，強(qiáng)化銷(xiāo)售費(fèi)用的使用效率，控制銷(xiāo)售成本，在采購(gòu)方面建

立嚴(yán)格的采購(gòu)流程和采購(gòu)監(jiān)督制度從而避免人員判斷失誤導(dǎo)致資金的占用。

4.3制定合理成本管控方案

第一制定成本標(biāo)準(zhǔn)，將指標(biāo)先按不同產(chǎn)品分類(lèi)再將產(chǎn)品的工序進(jìn)行分解并

分級(jí)管理比如公司可以將米粉、面、混沌餃子、米面分為四條生產(chǎn)線，再將各

自生產(chǎn)線的工序細(xì)化比如米粉可以分為選米、碾米、調(diào)和、制作成型、老化、

沖洗、烘干、打包完成，最后通過(guò)分好的工序來(lái)制定成本標(biāo)準(zhǔn)。

第二建立監(jiān)督成本機(jī)制，監(jiān)督成本是根據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在研

發(fā)、采購(gòu)、制造、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等幾大部門(mén)設(shè)置直屬董事會(huì)的監(jiān)督人員，不定期

的檢查幾大部門(mén)的成本管控效果并直接上報(bào)董事會(huì)，監(jiān)督人員為流動(dòng)人員在幾

大部門(mén)不定期的轉(zhuǎn)換從而避免監(jiān)督人員包庇。

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