案件審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案

第一章項(xiàng)目背景及需求分析第一節(jié)項(xiàng)目背景一、案件審計(jì)的定義隨著審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)案件力度的增強(qiáng)，財(cái)政違法行為得到了有效遏制，但經(jīng)濟(jì)案件卻時(shí)有發(fā)生，并呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：被審計(jì)單位的作弊不僅發(fā)生在資金環(huán)節(jié)，也發(fā)生在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即繞過賬務(wù)環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流、物資流、信息流，文件流等“非財(cái)務(wù)”環(huán)節(jié)，通過改變載體方式作弊。為了做得更隱蔽，他們還進(jìn)一步通過財(cái)務(wù)手段對(duì)此加以掩蓋，通過“洗賬”方式，把“黑賬”洗成“白賬”，以掩蓋作弊行為。因此審計(jì)人員在審計(jì)過程中，既要關(guān)注財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，又要關(guān)注非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。1.資金流審計(jì)一是在分析審計(jì)對(duì)象資金流狀況時(shí)要樹立一盤棋意識(shí)，把握對(duì)方資金流向和流量的總體圖景，繪制資金流循環(huán)圖，確定審計(jì)對(duì)象資金流動(dòng)的主要通道及其在會(huì)計(jì)處理中的賬務(wù)體現(xiàn)，從支流分析著手，理清核實(shí)各類資金流的常異狀況，為查找審計(jì)案件線索提供輔證材料，并注意把握各類資金循環(huán)流動(dòng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，全面動(dòng)態(tài)的掌握和分析審計(jì)對(duì)象資金流活動(dòng)的全貌。二是從量和質(zhì)兩方面把握被審計(jì)對(duì)象資金流狀況，靈活運(yùn)用重要性原則確立分析重點(diǎn)。資金流分析應(yīng)當(dāng)充分研究審計(jì)對(duì)象自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和趨勢(shì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容和重心、資金流動(dòng)方式和特點(diǎn)，把握影響審計(jì)對(duì)象資金流動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要通道，緊貼審計(jì)對(duì)象實(shí)際靈活運(yùn)用重要性原則，從資金流層面準(zhǔn)確有效的確定審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，提升資金流審計(jì)分析效果。三是理清審計(jì)對(duì)象資金流程環(huán)節(jié)，注意抓住資金源頭和歸屬，特別是要弄清資金的最終去向。無論會(huì)計(jì)處理和資金過戶程序怎樣復(fù)雜，資金流動(dòng)總有一個(gè)最終歸屬，資金歸屬能夠準(zhǔn)確說明資金流動(dòng)性質(zhì)和目的，具有鮮明有力的證據(jù)效應(yīng)。掌握資金流程環(huán)節(jié)有助于把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，理清資金流向可以更好地判斷經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)。四是在分析資金流情況時(shí)，要增強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)異常狀況體察的敏感性，從中發(fā)覺挖掘不法行為線索。不同經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的審計(jì)對(duì)象具有各自資金流動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律在資金流表現(xiàn)上有異于自身結(jié)構(gòu)周期性的信號(hào)應(yīng)該引起審計(jì)人員的關(guān)注并重點(diǎn)進(jìn)行真實(shí)性合法性核實(shí)，在資金流分析時(shí)更需發(fā)揮審計(jì)人員的職業(yè)敏感和分析能力。五是從銀行賬戶入手。銀行賬戶是審計(jì)對(duì)象資金外匯市場(chǎng)的主要通道，從銀行賬戶入手審查分析其資金流情況是開展資金流審計(jì)的突破口。銀行賬戶匯集了審計(jì)對(duì)象絕大多數(shù)資金流動(dòng)，集中反映了審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息在進(jìn)行資金流分析過程中，應(yīng)重視對(duì)銀行賬戶提供的信息的收集和梳理。在與審計(jì)長(zhǎng)期打交道的過程中，被審計(jì)單位已熟悉審計(jì)人員的習(xí)慣，就是把重點(diǎn)放在查賬上。在通過賬面很難作弊的情況下，被審計(jì)單位開始向賬下的資金流載體下黑手，主要是通過對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行開戶、銀行存款、定期和活期存單、銀行對(duì)賬單，借款白條等資金載體造假，進(jìn)行作弊。在這種情況下，就要求審計(jì)人員以資金流為導(dǎo)向，密切關(guān)注被審計(jì)單位所有資金流載體的異動(dòng)情況，尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索。如在對(duì)某單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位某財(cái)務(wù)人員有篡改、涂改很行對(duì)賬單的問題，涂改后的對(duì)賬單反映該單位在某銀行的存款有60余萬元。這里有兩個(gè)疑問，財(cái)務(wù)人員為什么要涂改對(duì)賬單的存款數(shù)額，其用意何在？真實(shí)的銀行存款到底是多少？帶著這兩個(gè)疑點(diǎn)，審計(jì)組延伸調(diào)查了對(duì)方銀行。經(jīng)查證，證實(shí)了該單位同期在對(duì)方銀行僅有6000余元的存款，雙方為什么會(huì)有60萬元的差額呢？審計(jì)人員接著對(duì)該單位所有在各銀行的存款戶對(duì)賬單進(jìn)行了檢查，又發(fā)現(xiàn)了該財(cái)務(wù)人員經(jīng)手的2張銀行對(duì)賬單被涂改。在鐵的證據(jù)面前，該財(cái)務(wù)人員最后承認(rèn)是他通過偽造銀行對(duì)賬單的手法，在三個(gè)銀行賬戶上挪用公款120余萬元、時(shí)間最長(zhǎng)一筆達(dá)一年之久、部分資金難以收回的事實(shí)。2.業(yè)務(wù)流審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)案件線索是審計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，其根本原因就是被審計(jì)單位為了對(duì)付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計(jì)人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問題。在這種情況下，就要求審計(jì)人員以業(yè)務(wù)流為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位所有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)記錄，特別是要關(guān)注其主營(yíng)業(yè)務(wù)、附營(yíng)業(yè)務(wù)、“三產(chǎn)”甚至與下屬單位和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)濟(jì)往來，以及基本建設(shè)和對(duì)外投資等情況，通過審查這些業(yè)務(wù)活動(dòng)資料的異常情況，追蹤經(jīng)濟(jì)案件線索。如在對(duì)某單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營(yíng)業(yè)務(wù)合同中“要約”部分有不合常理的問題，表現(xiàn)在該單位與某生產(chǎn)廠商大簽訂供銷合同的標(biāo)準(zhǔn)方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調(diào)查對(duì)方廠家，證實(shí)了該生產(chǎn)廠商當(dāng)年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬元，而且這筆收入單位未入賬的事實(shí)。3.物資流審計(jì)化國(guó)有為集體、化大集體為小集體，這是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)侵占國(guó)有資產(chǎn)的突出現(xiàn)象。這類案件的特點(diǎn)是其不通過資金的收支反映，而是通過物資的流動(dòng)環(huán)節(jié)作弊，達(dá)到非法侵占國(guó)有資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移國(guó)有利潤(rùn)的目的。這就要求審計(jì)人員以物資流為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位所發(fā)生的與物資流有關(guān)的記錄資料予以關(guān)注，包括土地、設(shè)備、廠房、存貨等，通過追蹤這些物資流的異動(dòng)、流向情況開展審計(jì)。如，我們?cè)趯?duì)某單位的審計(jì)中，就是通過對(duì)該單位存貨量在某個(gè)時(shí)期奇高奇低、變動(dòng)異常的疑點(diǎn)，進(jìn)行追蹤審計(jì)，從而證實(shí)了該單位違規(guī)設(shè)立“三產(chǎn)”，將國(guó)家專營(yíng)商品多次無償撥給了下屬“三產(chǎn)”經(jīng)營(yíng)，非法侵占國(guó)家特殊行業(yè)利潤(rùn)數(shù)百萬元為集體所有。4.信息流審計(jì)貪污、受賄、私分國(guó)有資產(chǎn)這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員查處這類案件就得出新招，要以審計(jì)事項(xiàng)為中心，以信息流為導(dǎo)向，廣泛發(fā)動(dòng)群眾，全面收集信息，通過對(duì)所有與被審計(jì)單位有關(guān)信息流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計(jì)法，要求審計(jì)人員全面，廣泛地收集信息，包括財(cái)務(wù)信息，社會(huì)信息，如群眾反映、公民舉報(bào)，向有關(guān)部門查詢和調(diào)查信息，與被審計(jì)單位人員座談、詢問情況信息，以及審計(jì)人員的觀察、專業(yè)判斷等。審計(jì)人員對(duì)這些信息掌握得越充分、越完整，對(duì)審計(jì)查證工作越有利。如在對(duì)某單位的審計(jì)中，就是通過對(duì)該單位人員集體座談和個(gè)別詢問方式，取得審計(jì)線索，從而證實(shí)了該單位負(fù)責(zé)人受賄5萬元的事實(shí)。具體情況是：在審計(jì)座談中，審計(jì)人員感到該單位工作人員箴言寡語，有避諱審計(jì)的現(xiàn)象。經(jīng)過審計(jì)組張貼審計(jì)公示，多層次地開展座談，宣讀政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向?qū)徲?jì)組反映單位負(fù)責(zé)人在購建新辦公樓的2部電梯中，有虛高提價(jià)、向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計(jì)人員掌握這一線索后，迅速審計(jì)了與電梯采購相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，包括產(chǎn)品型號(hào)、廠家、單價(jià)、安裝費(fèi)用等明細(xì)情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計(jì)局購進(jìn)的是同類同型號(hào)的產(chǎn)品，而每臺(tái)費(fèi)用卻比審計(jì)局高出了2.5萬元。掌握這一線索后，審計(jì)組迅常組織了向?qū)Ψ焦┴浬痰恼{(diào)查，證實(shí)是該單位負(fù)責(zé)人為了貪污公款，主動(dòng)要求供貨方按照每臺(tái)高于實(shí)際價(jià)2.5萬元的金額開具發(fā)票，并按照發(fā)票金額給予付款，對(duì)方還證實(shí)多收的5萬元資金已被該單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)走了。5.文件流審計(jì)利用公權(quán)為個(gè)人謀利，危害國(guó)家利益，是當(dāng)前職務(wù)犯罪的主要特點(diǎn)。審計(jì)人員要發(fā)現(xiàn)這些案件，就不能停留在傳統(tǒng)的就賬查賬的方式上，而應(yīng)當(dāng)另辟蹊徑。文件流審計(jì)法就是其中的一招。該法要求審計(jì)人員以文件流為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位發(fā)生的所有與文件流有關(guān)的要素予以關(guān)注，包括被審計(jì)單位簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、制發(fā)的業(yè)務(wù)文件、管理層會(huì)議記錄甚至政府部門的業(yè)務(wù)批文等，通過對(duì)這些文件內(nèi)容甚至公章、文號(hào)、字號(hào)的審核，分析其異常情況，追蹤經(jīng)濟(jì)案件線索。如，某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一被審計(jì)單位的在建工程時(shí)，發(fā)現(xiàn)在國(guó)家重申明令禁止樓堂館所建設(shè)的時(shí)候，這家單位1.2億元的綜合性建設(shè)項(xiàng)目卻得到批準(zhǔn)立項(xiàng)。帶著這一政策性疑點(diǎn)，審計(jì)組對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的批文進(jìn)行了認(rèn)真審閱和仔細(xì)觀察。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該批文在真實(shí)性方面有重大疑點(diǎn)，其突出表現(xiàn)是批文機(jī)關(guān)的公章尺寸偏小，與其級(jí)別規(guī)格不符，而且公章的字體、字號(hào)不符，字形擺布不對(duì)。后經(jīng)到批文機(jī)關(guān)調(diào)查，證實(shí)該機(jī)關(guān)根本沒有制發(fā)該批文。后在司法機(jī)關(guān)協(xié)助下，通過司法偵訊手段，查實(shí)是批文機(jī)關(guān)某國(guó)家工作人員利用職務(wù)之便，通過騙取文件頭、偽造虛假文號(hào)和公章的手段，繞過所在機(jī)關(guān)幫助這家單位偽造了國(guó)家批文，使得這家單位1.2億元的綜合性建設(shè)項(xiàng)目得以批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，并從中收受了2套住房的好處。二、案件審計(jì)在經(jīng)濟(jì)案件的作用1.內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)犯罪分子的作案手段日益狡猾，許多問題單純通過單位賬簿很難查清事實(shí)，因此，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索，外調(diào)工作就相當(dāng)重要。要使兩者結(jié)合好，一方面要為外調(diào)做好充分準(zhǔn)備工作。通過內(nèi)查，列出需要外調(diào)單位名單、事項(xiàng)、疑點(diǎn)及最佳外調(diào)時(shí)間，增強(qiáng)外調(diào)的有效性；另一方面外調(diào)的結(jié)果要及時(shí)反饋。通過情況反饋提高內(nèi)查的針對(duì)性，達(dá)到結(jié)果的可靠性；同時(shí)，在內(nèi)查外調(diào)中要注重運(yùn)用訪談?wù){(diào)查法。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是不同的，工作的手段與方法也不盡相同。審計(jì)實(shí)踐證明，作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)不常用的訪談?wù){(diào)查法，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)中往往能達(dá)到預(yù)想不到的效果。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)一般采用個(gè)別訪談法，個(gè)別訪談時(shí)應(yīng)有兩個(gè)以上的調(diào)查人員在場(chǎng)。進(jìn)行談話調(diào)查必須做好詳細(xì)記錄。值得注意的是，對(duì)同一談話內(nèi)容應(yīng)找相關(guān)的多人進(jìn)行問詢，達(dá)到相互驗(yàn)證的目的。2.審計(jì)調(diào)查與群眾舉報(bào)相結(jié)合。信訪工作是反腐倡廉的一道重要防線，中紀(jì)委公布的大案要案中就有60%左右的案件是人民群眾舉報(bào)的結(jié)果。群眾的眼睛是雪亮的，凡有重大違法違紀(jì)犯罪行為的單位和個(gè)人，或多或少都會(huì)暴露出一些蛛絲馬跡，人民群眾最容易感覺其中的微妙變化。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)平時(shí)要重視群眾來信和舉報(bào)材料，并經(jīng)常同紀(jì)檢、監(jiān)察部門交流信息、互通有無。審計(jì)的優(yōu)勢(shì)在于：根據(jù)需要補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃，隨時(shí)安排常規(guī)性檢查，不容易引起被審計(jì)單位和犯罪嫌疑人的特別關(guān)注。尤其涉及重大違紀(jì)案件時(shí)，在整個(gè)問題沒有浮出水面，紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)不方便介入的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)便擔(dān)負(fù)起“探路石”的重任。遵照領(lǐng)導(dǎo)批示和協(xié)作部門的要求，審計(jì)可以按照法定程序?qū)σ恍╉?xiàng)目進(jìn)行常規(guī)性的審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)查證舉報(bào)內(nèi)容，獲得初步證據(jù)和線索進(jìn)而移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。審計(jì)調(diào)查像一塊“試金石”，手法簡(jiǎn)便、效果顯著。3.常規(guī)性審計(jì)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)相結(jié)合。以真實(shí)性為目的的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)的基本職能，它的審計(jì)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性。相對(duì)而言，常規(guī)審計(jì)由于實(shí)施時(shí)間短、審計(jì)資源不足等諸多因素的制約，注重面上的工作多一些，涉及點(diǎn)的工作少一些，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)容易出現(xiàn)漏洞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不能一一重點(diǎn)查證，極有可能造成許多重大線索的遺漏。審計(jì)人員在常規(guī)審計(jì)中既要保持冷靜的頭腦，又要有查找案件線索的意識(shí)，更要具備職業(yè)敏感性，善于從各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和紛繁復(fù)雜的核算資料中發(fā)現(xiàn)線索、收集線索、積累線索，善于分析每個(gè)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，找出問題的“易發(fā)點(diǎn)”、“多發(fā)點(diǎn)”，“精選”需要查清的項(xiàng)目，準(zhǔn)確抓住問題的實(shí)質(zhì)一審到底，一層一層揭開問題“神秘的面紗”。三、案件審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的特殊性1.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化責(zé)任和案件意識(shí)在審計(jì)中，查處經(jīng)濟(jì)案件線索盡管是件難事，但關(guān)鍵在于審計(jì)人員要解放思想，更新觀念，具有強(qiáng)烈的工作責(zé)任感和事業(yè)心；要堅(jiān)持原則、敢于動(dòng)真碰硬，并消除三種模糊認(rèn)識(shí)和消極心態(tài)。一是要消除畏難情緒。目前審計(jì)環(huán)境雖有所改善，但并不寬松。特別是查到關(guān)鍵問題，觸及被審計(jì)單位和利益時(shí)，勢(shì)必會(huì)遭到種種阻撓和刁難，得不到應(yīng)有的配合和支持，如吃閉門羹、拒絕提供會(huì)計(jì)資料甚至是諷刺挖苦。每當(dāng)遇到這些情況，我們都耐心地宣傳，依靠上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷化解困難和矛盾，贏得被審計(jì)單位和社會(huì)各界的理解，更加堅(jiān)定審計(jì)人員克難攻堅(jiān)的信心。二是要消除怕得罪人的思想。尤其是查出經(jīng)濟(jì)案件線索，有時(shí)會(huì)遇到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人情關(guān)系等方方面面的說情阻撓。要堅(jiān)持一抓到底，不怕得罪人。三是要消除“吃力不討好”的心態(tài)。審計(jì)人員在一線查賬，吃苦大、風(fēng)險(xiǎn)大、成本也大，但一旦查出經(jīng)濟(jì)案件線索，又怕沒有好的結(jié)果。一怕問題難查到位，審計(jì)成本大，又沒有審計(jì)成果；二怕問題查出來了，上下礙于關(guān)系情面，得不到及時(shí)處理；三怕案件線索移交了，由于辦案成本大或司法機(jī)關(guān)做好人，大事化小、小事化了。因此，審計(jì)人員一定要端正思想，提高認(rèn)識(shí)，凝心聚力，強(qiáng)化責(zé)任。同時(shí)，審計(jì)人員要樹立發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索意識(shí)。一方面是要轉(zhuǎn)變審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人的觀念，既要對(duì)事也要對(duì)人，而且要多從人的角度去思考問題和分析問題；另一方面要增強(qiáng)對(duì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的敏感性。2.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)一是注重審前準(zhǔn)備，周密編制實(shí)施方案。充分利用以前的審計(jì)檔案，審前收集和分析被審計(jì)單位往年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，便于在審計(jì)中檢查整改落實(shí)情況；調(diào)查財(cái)政稅務(wù)物價(jià)等部門和走訪與被審計(jì)單位相關(guān)聯(lián)的單位，了解其納稅、收費(fèi)及賬戶管理方面是否存在不合規(guī)的問題；從紀(jì)委、司法部門了解人民群眾來信中所提示的違紀(jì)線索。如某市審計(jì)局在對(duì)該市人保公司審計(jì)中，就是利用以往審計(jì)檔案的資料，在審計(jì)資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)了其保險(xiǎn)分所的賬外房產(chǎn)被變賣后，但資金去向不明，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行深入追查，從而挖出“小金庫”以及胡花亂支、損失浪費(fèi)1199.47萬元。二是注重全面審計(jì)，認(rèn)真核查每一個(gè)疑點(diǎn)。從賬戶入手，加強(qiáng)分析復(fù)核，不放過每一筆可疑之處，尤其要對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的往來賬、管理混亂的資產(chǎn)資金賬、使用不規(guī)范的收支票據(jù)等方面進(jìn)行詳查，逐筆核對(duì)、從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題。如某市交警大隊(duì)車管所原所長(zhǎng)程某挪用車輛代征手續(xù)費(fèi)20.95萬元，其中一筆就是通過自制手續(xù)費(fèi)憑證，從保險(xiǎn)公司賬面支出，然后劃轉(zhuǎn)到“城區(qū)保險(xiǎn)辦”支付現(xiàn)金12.20萬元，一筆轉(zhuǎn)賬到某金店8.75萬元，經(jīng)審計(jì)人員仔細(xì)審查，認(rèn)為有挪用貪污之嫌，移交檢察院后，立案查處，程某終被刑事處理。三是突出重點(diǎn)，注重延伸。在審計(jì)中，要注重突出審計(jì)重點(diǎn)，向三個(gè)方面進(jìn)行延伸：一方面是向被審計(jì)對(duì)象的下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)；另一方面是向主管部門進(jìn)行延伸檢查；再一方面是向有業(yè)務(wù)往來的單位進(jìn)行延伸調(diào)查，尋找有關(guān)關(guān)聯(lián)交易和資金往來中的貓膩。如某市在對(duì)“人保公司”下屬兩個(gè)保險(xiǎn)分公司延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該人保公司分別虛列兩筆手續(xù)費(fèi)支出4.50萬元和6.75萬元，分別劃入上述兩個(gè)保險(xiǎn)分公司賬戶中，而兩個(gè)保險(xiǎn)分公司又分別提取以上款項(xiàng)，將現(xiàn)金交給人保公司財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)林某，然后林某又將這兩筆賬外資金劃入“城區(qū)辦”，將該市交警大隊(duì)車管所原所長(zhǎng)程某的借款11.25萬元予以沖平。審計(jì)期間，督促保險(xiǎn)公司將借給程某的11.25萬元迅速予以追回，避免了國(guó)有資產(chǎn)的流失。3.明晰目標(biāo)，把握關(guān)鍵部位發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)要抓住經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是采購環(huán)節(jié)。從程序上看，采購有無舍近求遠(yuǎn)、價(jià)格上是否舍低就高。可以通過走訪業(yè)務(wù)部門了解主要的進(jìn)貨渠道、市場(chǎng)價(jià)格，通過網(wǎng)絡(luò)查詢，然后加以比較。尤其要注意采購量與需要量的對(duì)比，有無存貨較多，仍大量采購的異?，F(xiàn)象等。二是銷售環(huán)節(jié)。注意有無暢銷產(chǎn)品低價(jià)銷售；在貨款回籠整體情況比較好的勢(shì)態(tài)下，個(gè)別貨款長(zhǎng)期不收回。個(gè)別單位產(chǎn)品售價(jià)制定是否嚴(yán)格遵循相關(guān)程序；緊俏產(chǎn)品銷售給自己負(fù)責(zé)人的單位或銷售給自己的親屬。有無明虧仍大量銷售的情況等。三是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。注意資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按程序辦事，有無經(jīng)過必要的評(píng)估，有無低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對(duì)象與本單位關(guān)系是否密切等，有無隱瞞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，化公為私的現(xiàn)象。四是對(duì)外投資環(huán)節(jié)、借款環(huán)節(jié)。注意有無未按規(guī)定完成決策程序，擅自對(duì)外投資的；被投資單位效益較好，但長(zhǎng)期收不到應(yīng)得收益的；有無以投資之名，將借款長(zhǎng)期被對(duì)方占用，又不加催收的；有無將本企業(yè)資產(chǎn)借給私企及個(gè)人的情況等。五是擔(dān)保環(huán)節(jié)。注意有無為私企及個(gè)人借款提供擔(dān)保；有無盲目擔(dān)保而給國(guó)家造成重大經(jīng)濟(jì)損失的。六是工程發(fā)包環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)領(lǐng)域是違紀(jì)違規(guī)問題的重災(zāi)區(qū)，注意工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備和材料的發(fā)包是否符合法定程序；對(duì)不經(jīng)過招標(biāo)的零星工程，也應(yīng)特別關(guān)注。4.嚴(yán)把尺度，正確界定問題性質(zhì)明辨是非是發(fā)現(xiàn)問題的根本，也是提高審計(jì)權(quán)威的重要方面。多產(chǎn)生一個(gè)疑問、不放過任何一個(gè)疑點(diǎn)，是審計(jì)人員最基本的職業(yè)要求。在審計(jì)中要正確把握政策法規(guī)尺度，正確界定違紀(jì)問題性質(zhì)。如在某市醫(yī)保中心審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)保中心“定期存款”賬面反映有350萬元資金存在人壽保險(xiǎn)公司。遇到此類問題，如不認(rèn)真對(duì)待，往往會(huì)被表面現(xiàn)象所迷惑，一般會(huì)簡(jiǎn)單定性為違反國(guó)家規(guī)定存款。但知道國(guó)家對(duì)銀行和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍、機(jī)構(gòu)性質(zhì)有明確的規(guī)定，不能相互混淆，所以通過反復(fù)琢磨、分析，認(rèn)為問題并非這么簡(jiǎn)單。帶著“人壽保險(xiǎn)是以什么人名義入賬處理”的疑問，審計(jì)組到該公司進(jìn)行延伸審計(jì)，排除了各種阻力，反復(fù)疏導(dǎo)，直到查出醫(yī)保中心原始投資資料，從而使問題真相大白，終于揭示了原主任，以其親屬的個(gè)人名義，參與了國(guó)壽保險(xiǎn)（5年期分紅型），構(gòu)成了挪用公款犯罪的嫌疑。第二節(jié)需求分析（根據(jù)項(xiàng)目具體情況自行更改）一、項(xiàng)目概況（一）項(xiàng)目名稱：案件審計(jì)服務(wù)（二）項(xiàng)目概況根據(jù)XX市公安局案件偵辦需要，對(duì)XX市XXX有限公司及其關(guān)聯(lián)公司開展案件審計(jì)。二、服務(wù)內(nèi)容按審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)，并結(jié)合案件偵辦需求，完成以下審計(jì)內(nèi)容：1.完成對(duì)XX市XX有限公司XXX年X月至XXX年X月賬目、資產(chǎn)的案件審計(jì)工作。2.按要求完成XX市XX有限公司的關(guān)聯(lián)公司XXX有限公司，XX有限公司，XX市XX有限公司，XX有限公司等公司的賬目、資產(chǎn)及資金流轉(zhuǎn)情況。（根據(jù)項(xiàng)目的不同案件的不同自行更改）三、服務(wù)要求1.供應(yīng)商根據(jù)采購人提供公司企業(yè)、人員名單、賬冊(cè)及賬戶交易明細(xì)開展并完成審計(jì)工作。2.供應(yīng)商根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，依法開展審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位及相關(guān)人員的干擾；3.審計(jì)報(bào)告對(duì)采購人負(fù)責(zé)；4.供應(yīng)商在接受審計(jì)資料時(shí)，應(yīng)辦理審計(jì)資料接收單；因供應(yīng)商的原因造成審計(jì)資料丟失、損毀的，供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。5.供應(yīng)商可以根據(jù)需要查閱、復(fù)印被審計(jì)單位與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和文件，可以要求采購人提供必要的配合、協(xié)助；6.供應(yīng)商內(nèi)部規(guī)章制度完善，內(nèi)控高效，不得利用審計(jì)便利侵害被審計(jì)單位合法權(quán)益和與審計(jì)有關(guān)的權(quán)利人的合法權(quán)益，不得利用審計(jì)便利為自己或他人謀取利益；7.遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)秘密；8.接受并完成采購人的業(yè)務(wù)要求；接受采購人的監(jiān)督；編制具體的相關(guān)方案和保障措施。四、其他要求政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十。因本項(xiàng)目特殊性，供應(yīng)商需具備以下條件：1.參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址不能在XX市XX區(qū)。2.參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有與XX市XX有限公司及其關(guān)聯(lián)方相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)。須提供相關(guān)證明材料或承諾。第二章項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員配備第一節(jié)項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)分類項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)分為三種類型：職能型、項(xiàng)目型和矩陣型。一、職能型組織結(jié)構(gòu)職能型組織結(jié)構(gòu)是目前最普遍的項(xiàng)目組織形式。它是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的金字塔型組織形式。職能型組織結(jié)構(gòu)是一種常規(guī)的線型組織結(jié)構(gòu)。采用這種組織結(jié)構(gòu)時(shí)，項(xiàng)目是以部門為主體來承擔(dān)項(xiàng)目的，一個(gè)項(xiàng)目由一個(gè)或者多個(gè)部門承擔(dān)，一個(gè)部門也可能承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目，有部門經(jīng)理也有項(xiàng)目經(jīng)理，所以項(xiàng)目成員有兩個(gè)負(fù)責(zé)人。這個(gè)組織結(jié)構(gòu)適用于主要由一個(gè)部門完成的項(xiàng)目或技術(shù)比較成熟的項(xiàng)目。1.職能型組織結(jié)構(gòu)優(yōu)點(diǎn)如下：（1）以職能部門作為承擔(dān)項(xiàng)目任務(wù)的主體，可以充分發(fā)揮職能部門的資源集中優(yōu)勢(shì)，有利于保障項(xiàng)目需要資源的供給和項(xiàng)目可交付成果的質(zhì)量，在人員的使用上具有較大的靈活性。（2）職能部門內(nèi)部的技術(shù)專家可以被該部門承擔(dān)的不同項(xiàng)目共享，節(jié)約人力，減少了資源浪費(fèi)。（3）同一職能部門內(nèi)部的專業(yè)人員便于交流、相互支援，對(duì)創(chuàng)造性地解決技術(shù)問題很有幫助。同部門的專業(yè)人員易于交流知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目成員在事業(yè)上具有連續(xù)性和保障性。（4）當(dāng)項(xiàng)目成員調(diào)離項(xiàng)目或者離開公司，所屬職能部門可以增派人員，保持項(xiàng)目技術(shù)的連續(xù)性。（5）項(xiàng)目成員可以將完成項(xiàng)目和完成本部門的職能工作融為一體，可以減少因項(xiàng)目的臨時(shí)性給項(xiàng)目成員帶來的不確定性。2.職能型組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)如下：（1）客戶利益和職能部門的利益經(jīng)常發(fā)生沖突，職能部門會(huì)為本部門的利益而忽視客戶的需求，只集中于本職能部門的活動(dòng)，項(xiàng)目及客戶的利益往往得不到優(yōu)先考慮。（2）當(dāng)項(xiàng)目需要多個(gè)職能部門共同完成，或者一個(gè)職能部門內(nèi)部有多個(gè)項(xiàng)目需要完成時(shí)，資源的平衡就會(huì)出現(xiàn)問題。（3）當(dāng)項(xiàng)目需要由多個(gè)部門共同完成時(shí)，權(quán)力分割不利于各職能部門之間的溝通交流、團(tuán)結(jié)協(xié)作。項(xiàng)目經(jīng)理沒有足夠的權(quán)力控制項(xiàng)目的進(jìn)展。（4）項(xiàng)目成員在行政上仍隸屬于各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目成員沒有完全的權(quán)利，項(xiàng)目經(jīng)理需要不斷地同職能部門進(jìn)行有效的溝通，以消除項(xiàng)目成員的顧慮。當(dāng)小組成員對(duì)部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理都要負(fù)責(zé)時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的管理經(jīng)常是復(fù)雜的。對(duì)這種雙重報(bào)告關(guān)系的有效管理常常是項(xiàng)目最重要的成功因素，而且通常是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任。二、項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)中的部門完全是按照項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，是一種單目標(biāo)的垂直組織方式。在項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)中，項(xiàng)目經(jīng)理有足夠的權(quán)力控制項(xiàng)目的資源。項(xiàng)目成員向唯一領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。這種組織結(jié)構(gòu)適用于開拓性等風(fēng)險(xiǎn)比較大的項(xiàng)目或進(jìn)度、成本、質(zhì)量等指標(biāo)有嚴(yán)格要求的項(xiàng)目，不適合人才匱乏或規(guī)模小的企業(yè)。1.項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)如下：（1）項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目可以全權(quán)負(fù)責(zé)，可以根據(jù)項(xiàng)目需要隨意調(diào)動(dòng)項(xiàng)目的內(nèi)部資源或者外部資源。（2）項(xiàng)目型組織的目標(biāo)單一，完全以項(xiàng)目為中心安排工作，決策的速度得以加快，能夠?qū)蛻舻囊笞龀黾皶r(shí)響應(yīng)，項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)精神得以充分發(fā)揮，有利于項(xiàng)目的順利完成。（3）項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目成員有全部權(quán)利，項(xiàng)目成員只對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，避免了職能型項(xiàng)目組織下項(xiàng)目成員處于多重領(lǐng)導(dǎo)、無所適從的局面，項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目真正、唯一的領(lǐng)導(dǎo)者。（4）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，易于操作。項(xiàng)目成員直接屬于同一部門，彼此之間的溝通交流簡(jiǎn)潔、快速，提高了溝通效率，同時(shí)加快了決策速度。2.項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)如下：（1）對(duì)于每一個(gè)項(xiàng)目型組織，資源不能共享，即使某個(gè)項(xiàng)目的專用資源閑置，也無法應(yīng)用于另外一個(gè)同時(shí)進(jìn)行的類似項(xiàng)目，人員、設(shè)施、設(shè)備重復(fù)配置會(huì)造成一定程度的資源浪費(fèi)。（2）公司里各個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目型組織處于相對(duì)封閉的環(huán)境之中，公司的宏觀政策、方針很難做到完全、真正地貫徹實(shí)施，可能會(huì)影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（3）在項(xiàng)目完成以后，項(xiàng)目型組織中的項(xiàng)目成員或者被派到另一個(gè)項(xiàng)目中去，或者被解雇，對(duì)于項(xiàng)目成員來說，缺乏一種事業(yè)上的連續(xù)性和安全感。（4）項(xiàng)目之間處于一種條塊分割狀態(tài)，項(xiàng)目之間缺乏信息交流，不同的項(xiàng)目組很難共享知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目成員的工作會(huì)出現(xiàn)忙閑不均的現(xiàn)象。三、矩陣型組織結(jié)構(gòu)矩陣型組織結(jié)構(gòu)是職能型組織結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)的混合體，既具有職能型組織的特征，又具有項(xiàng)目型組織結(jié)構(gòu)的特征。它是根據(jù)項(xiàng)目的需要，從不同的部門中選擇合適的項(xiàng)目人員組成一個(gè)臨時(shí)項(xiàng)目組，項(xiàng)目結(jié)束之后，這個(gè)項(xiàng)目組也就解散了，然后各個(gè)成員回到各自原來的部門，團(tuán)隊(duì)的成員需要向不同的經(jīng)理匯報(bào)工作。這種組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是項(xiàng)目經(jīng)理需要具備好的談判和溝通技能，項(xiàng)目經(jīng)理與職能經(jīng)理之間建立友好的工作關(guān)系。項(xiàng)目成員需要適應(yīng)于兩個(gè)上司協(xié)調(diào)工作。加強(qiáng)橫向聯(lián)結(jié)，充分整合資源，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高反應(yīng)速度等方面的優(yōu)勢(shì)恰恰符合當(dāng)前的形勢(shì)要求。這種組織結(jié)構(gòu)適用于管理規(guī)范、分工明確的公司或者跨職能部門的項(xiàng)目。1.矩陣型組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)如下：（1）專職的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目，以項(xiàng)目為中心，能迅速解決問題。在最短的時(shí)間內(nèi)調(diào)配人才，組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，把不同職能的人才集中在一起。（2）多個(gè)項(xiàng)目可以共享各個(gè)職能部門的資源。在矩陣管理中，人力資源得到了更有效地利用，減少了人員冗余。（3）既有利于項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于公司目標(biāo)方針的貫徹。（4）項(xiàng)目成員的顧慮減少了，因?yàn)轫?xiàng)目成員后，他們?nèi)匀豢梢曰氐皆瓉淼穆毮懿块T，不用擔(dān)心被解散，而且他們能有更多機(jī)會(huì)接觸自己企業(yè)的不同部門。2.矩陣型組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)如下：（1）容易引起職能經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力的沖突（2）資源共享可能引起項(xiàng)目之間的沖突（3）項(xiàng)目成員有多位領(lǐng)導(dǎo)，即員工必須要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，因此經(jīng)常有焦慮與壓力。第二節(jié)項(xiàng)目組織規(guī)劃原則一、目的性原則項(xiàng)目組織成員的配備、組織結(jié)構(gòu)選擇的根本目的，是為了產(chǎn)生組織功能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。項(xiàng)目組織規(guī)劃要從這一根本目的出發(fā)，因目標(biāo)設(shè)事，因事設(shè)崗，因職責(zé)定權(quán)力。二、精于高效原則大多數(shù)項(xiàng)目組織是一個(gè)臨時(shí)性組織，項(xiàng)目結(jié)束后就要解散，因此，項(xiàng)目組織應(yīng)精干高效，力求一專多能，一人多職，應(yīng)著眼于使用和學(xué)習(xí)鍛煉相結(jié)合，以提高人員素質(zhì)。三、項(xiàng)目組織一體化原則項(xiàng)目組織往往是企業(yè)組織的有機(jī)組成部分，企業(yè)是它的母體，項(xiàng)目組織是由企業(yè)組建的，項(xiàng)目管理人員來自企業(yè)，項(xiàng)目組織解體后，其人員仍回企業(yè)，所以項(xiàng)目的組織形式與企業(yè)的組織形式密切相關(guān)。四、管理跨度原則管理跨度也稱管理幅度是指一個(gè)主管人員直接管理的下屬人數(shù)。管理跨度大，管理人員需要協(xié)調(diào)的人與人之間的關(guān)系就多。管理跨度小，管理人員需要協(xié)調(diào)的人與人之間的關(guān)系就少。另外，管理跨度的大小決定了管理層次的多少。在組織規(guī)模一定的情況下，管理層次與管理跨度成反比。因此，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和班子成員的能力和項(xiàng)目的大小進(jìn)行權(quán)衡。五、系統(tǒng)化原則由于項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的過程中，不同專業(yè)、工序之間存在著大量結(jié)合部，這就要求項(xiàng)目組織要形成一個(gè)有機(jī)整體，防止職能分工、權(quán)限劃分和信息溝通上相互矛盾或重疊，在設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)時(shí)要使組織結(jié)構(gòu)成為嚴(yán)密的有機(jī)系統(tǒng)。六、及時(shí)更新原則項(xiàng)目的單件性、階段性和一次性必然帶來任務(wù)量的變化，帶來資源配置種類和數(shù)量變化。這就要求組織結(jié)構(gòu)隨之調(diào)整，及時(shí)更新，以適應(yīng)項(xiàng)目活動(dòng)內(nèi)容的變化。第三節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)一、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)為了更好地協(xié)助采購方對(duì)XX案件進(jìn)行案件審計(jì)服務(wù)工作，我會(huì)計(jì)師事務(wù)所特設(shè)立項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)。二、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)圖第四節(jié)項(xiàng)目人員配備一、本項(xiàng)目人員配備本項(xiàng)目部組成人員為X人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人外項(xiàng)目部其他組成人員有X名具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，其他人員具有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師證書，并且項(xiàng)目部人員均為本公司職工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)具備10年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師應(yīng)具備5年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷。本項(xiàng)目部的服務(wù)人員都具有豐富的審計(jì)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠接受采購人提出的審計(jì)要求，客觀、公正執(zhí)行委托事項(xiàng)，并對(duì)委托事項(xiàng)負(fù)全部責(zé)任。二、人員配備表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷姓名性別出生年月專業(yè)學(xué)歷職稱何時(shí)參加工作何時(shí)進(jìn)入公司從事項(xiàng)目年限已完成項(xiàng)目情況采購人單位項(xiàng)目名稱規(guī)模合同時(shí)間管理業(yè)績(jī)項(xiàng)目人員配備表單位名稱項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名性別年齡職業(yè)資格工作時(shí)間職務(wù)所在單位主要服務(wù)人員姓名性別年齡職業(yè)資格工作時(shí)間職務(wù)所在單位三、人員崗位職責(zé)（一）項(xiàng)目經(jīng)理崗位職責(zé)1.根據(jù)采購方要求制定案件審計(jì)服務(wù)方案并組織實(shí)施。2.積極配合采購方的要求。3.組織實(shí)施對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)。4.做好被審計(jì)單位的審計(jì)工作，做到細(xì)致入微，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。5.保證內(nèi)部規(guī)章制度完善，內(nèi)控高效；6.遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)秘密。（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員崗位職責(zé)1.認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、審計(jì)法規(guī)和有關(guān)文件，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正，依法審計(jì)的原則，完成上級(jí)授權(quán)的各項(xiàng)工作任務(wù)。2.完成日常財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作，以及審計(jì)調(diào)查工作。3.負(fù)責(zé)完成企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。4.按照審計(jì)程序和審計(jì)方法，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供增值服務(wù)。5.對(duì)XX單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)合法性、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性內(nèi)部控制制度的健全、有效性進(jìn)行審計(jì)。6.檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)，做出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)意見。7.編寫審計(jì)工作底稿，進(jìn)而編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的。8.整理、歸檔審計(jì)資料，管理審計(jì)檔案。9.根據(jù)本部?jī)?nèi)審計(jì)任務(wù)及工作情況，服從工作統(tǒng)一安排，完成交給的其他審計(jì)項(xiàng)目工作。（三）管理審計(jì)人員崗位職責(zé)1.在項(xiàng)目經(jīng)理的帶領(lǐng)下，擬訂管理審計(jì)工作方案，為制訂審計(jì)計(jì)劃提供資料。2.在項(xiàng)目經(jīng)理的帶領(lǐng)下，對(duì)企業(yè)制度流程的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)制度執(zhí)行中存在的問題予以及時(shí)反饋，通過審計(jì)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的工作安排，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)查，識(shí)別各業(yè)務(wù)單元存在的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理設(shè)計(jì)和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)流程。4.負(fù)責(zé)調(diào)查、評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的運(yùn)行效果，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效審計(jì)的有關(guān)規(guī)章制度、審計(jì)程序及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（四）合同審計(jì)人員崗位職責(zé)1.根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的工作安排，對(duì)招標(biāo)文件和合同進(jìn)行評(píng)審，包括招標(biāo)合同條款的審核。2.審核合同的審批情況，確保所有超出政策權(quán)限的合同條款都依據(jù)相關(guān)政策和程序得到適當(dāng)批準(zhǔn)，確保合同評(píng)審文件信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。3.對(duì)執(zhí)行過程中需變更的合同進(jìn)行審核，審核合同變更申請(qǐng)，比較變更后的內(nèi)容與變更前已批準(zhǔn)的條件，并取得必要的批準(zhǔn)。4.及時(shí)準(zhǔn)確地編寫和審核合同評(píng)審報(bào)批文件，包括客戶簡(jiǎn)介及資信評(píng)估，提供的產(chǎn)品及其價(jià)格，成本估算，資格評(píng)審，付款、罰款條款及其他條款，必要的審批表格等。第三章人員管理及培訓(xùn)第一節(jié)審計(jì)人員管理辦法一、職業(yè)操守審計(jì)體系人員應(yīng)遵守以下行為準(zhǔn)則：1.在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)保持客觀、獨(dú)立、公正，不得參與任何不正當(dāng)活動(dòng)，或可能影響、妨礙審計(jì)人員客觀性的活動(dòng)。2.應(yīng)依法、依規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則。3.不得接受被審單位或個(gè)人、客戶、供應(yīng)商或其他與經(jīng)營(yíng)單位有聯(lián)系的企業(yè)贈(zèng)送的任何物品，以免削弱專業(yè)判斷能力和工作獨(dú)立性。4.只能從事力所能及的、適當(dāng)?shù)膶I(yè)工作。5.應(yīng)慎重使用所獲得的信息，不得利用機(jī)密信息謀取私利，不得在使用信息時(shí)損害公司利益。6.應(yīng)不斷提高自己的能力、工作效率和工作質(zhì)量。7.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)刻銘記職責(zé)，遵守審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德，維護(hù)公司利益。8.匯報(bào)工作成果時(shí)，應(yīng)揭示所了解的重要事實(shí)。二、專業(yè)素養(yǎng)審計(jì)人員均應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心，應(yīng)具有較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)，且至少有兩年企業(yè)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。三、技能培訓(xùn)為保持審計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷提高充實(shí)，集團(tuán)給予專項(xiàng)費(fèi)用支持審計(jì)培訓(xùn)項(xiàng)目。四、崗位輪換1.審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門、其他部門之間可進(jìn)行崗位輪換。對(duì)各審計(jì)人員進(jìn)行輪換或抽調(diào)，應(yīng)事先征得各事業(yè)部總經(jīng)理同意。2.審計(jì)人員在任職期間除有違法違紀(jì)或經(jīng)考核不稱職外，各總經(jīng)理不得予以辭退或裁員，統(tǒng)一由集團(tuán)審計(jì)部調(diào)整。五、執(zhí)業(yè)限制1.審計(jì)人員應(yīng)與集團(tuán)簽訂競(jìng)業(yè)限制協(xié)議、保密協(xié)議。2.審計(jì)部人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，一經(jīng)試用合格應(yīng)與集團(tuán)簽訂最低服務(wù)期限三年的勞動(dòng)合同，在三年內(nèi)，不得擅自轉(zhuǎn)入其他部門或單位任職，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任，但經(jīng)理同意的除外。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循回避制度。六、責(zé)任、待遇與獎(jiǎng)罰1.審計(jì)人員應(yīng)努力提高自身業(yè)務(wù)水平，工作中盡職盡責(zé)。實(shí)施審計(jì)前應(yīng)全面了解情況，充分考慮審計(jì)重要性、正確分析審計(jì)成本效益和可操作性，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)由于工作中嚴(yán)重失職而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.鑒于審計(jì)工作的重要性、復(fù)雜性與風(fēng)險(xiǎn)性，以及對(duì)審計(jì)人員能力與責(zé)任的特殊要求，對(duì)審計(jì)人員每半年考評(píng)一次（主要從工作質(zhì)量、效率和系統(tǒng)性思維進(jìn)行考評(píng)）。3.審計(jì)人員在審計(jì)工作中濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、收受賄賂或協(xié)助他人隱瞞虛報(bào)的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分，構(gòu)成犯罪的，交司法部門追究刑事責(zé)任。4.凡納入審計(jì)培訓(xùn)體系的受訓(xùn)對(duì)象，必須嚴(yán)格按照培訓(xùn)計(jì)劃要求接受培訓(xùn)。5.集團(tuán)有關(guān)單位和人員有下列行為之一者，給予相應(yīng)的行政處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任：（1）拒絕或嚴(yán)重拖延提供審計(jì)資料，造成審計(jì)工作難以開展的；（2）故意隱瞞事實(shí)真相，提供虛假材料的；（3）相互推諉責(zé)任，不配合審計(jì)人員審計(jì)工作的；（4）知情人員拒絕提供相關(guān)證據(jù)的；（5）以各種方式阻撓審計(jì)工作開展的；（6）故意或重大過失造成有關(guān)審計(jì)秘密泄露的；（7）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；（8）打擊報(bào)復(fù)、誣告陷害審計(jì)人員的；（9）其他違反本辦法的行為。第二節(jié)項(xiàng)目人員守則一、項(xiàng)目人員員工守則（一）愛國(guó)敬業(yè)熱愛祖國(guó)，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，立足本職，放眼未來，致力于開拓和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，熱心于本所的建設(shè)和發(fā)展，愛所如家，忠誠(chéng)為本所服務(wù)。（二）遵法守法遵守國(guó)家政策、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，遵守本所的各項(xiàng)制度規(guī)定。（三）服務(wù)至上樹立“客戶至上、信譽(yù)第一”的觀念，接待客戶要熱情禮貌，尊重對(duì)方，言辭適當(dāng)，熱心為客戶解決問題，周到服務(wù)，當(dāng)客戶提出建議或者意見時(shí)，要熱情幫助，并注意方式。（四）客觀公正執(zhí)業(yè)中嚴(yán)守獨(dú)立、客觀、公正、實(shí)事求是的原則，既要維護(hù)國(guó)家利益，又要維護(hù)客戶的合法權(quán)益。（五）廉潔自律執(zhí)業(yè)時(shí)，盡力減輕客戶的負(fù)擔(dān)，更不準(zhǔn)以任何方式向客戶索要禮金、禮品，對(duì)客戶主動(dòng)給予的贈(zèng)予應(yīng)婉言謝絕，確實(shí)無法推辭時(shí)，應(yīng)上交所內(nèi)統(tǒng)一處理。（六）鉆研進(jìn)取員工要具有事業(yè)心和進(jìn)取心，危機(jī)感和責(zé)任感；在完成各項(xiàng)任務(wù)的同時(shí)，就工作中的新問題，勤于動(dòng)腦，努力鉆研，向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向一切有真知的人學(xué)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（七）團(tuán)結(jié)協(xié)作各部門之間各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切配合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。員工之間要團(tuán)結(jié)、尊重、體諒、關(guān)懷，不利于團(tuán)結(jié)的話不講，不利于團(tuán)結(jié)的事不做，有意見分歧當(dāng)面提，要內(nèi)部解決，協(xié)調(diào)改善，不得向外宣揚(yáng)。（八）珍惜榮譽(yù)珍惜本所信譽(yù)，在外勤和其他場(chǎng)合，不得有損害本所信譽(yù)的言行。（九）從我做起維護(hù)“獨(dú)立、客觀、公正”形象是每個(gè)員工的天職。樹立“客戶、服務(wù)、信譽(yù)”觀念，忠誠(chéng)、進(jìn)取、團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)，從我做起。二、項(xiàng)目人員執(zhí)業(yè)守則（一）本所員工應(yīng)嚴(yán)格遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。（二）執(zhí)業(yè)人員必須不偏不倚，在維護(hù)有關(guān)各方利益前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，為委托人提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。（三）執(zhí)業(yè)人員應(yīng)保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)未經(jīng)查證的事項(xiàng)發(fā)表意見和作出結(jié)論。未經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序，不得為客戶出具任何形式的報(bào)告或其他證明文件。（四）建立風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和道德意識(shí)，正確處理質(zhì)量與效率的關(guān)系，不因時(shí)間的關(guān)系和審計(jì)的難度而放棄按要求實(shí)施必備的審計(jì)程序。（五）執(zhí)業(yè)人員對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密，須嚴(yán)格保密，不得向第三者泄漏。（六）執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中，不得借機(jī)謀取私利，不得向委托單位提出正常工作需要以外的要求。（七）執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的利害關(guān)系的，應(yīng)實(shí)行回避。（八）執(zhí)業(yè)人員不得承辦自身不能勝任的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。（九）在本所經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以正當(dāng)?shù)姆绞?、手段開拓市場(chǎng)，維護(hù)職業(yè)形象，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。（十）樹立以誠(chéng)為本、以業(yè)為重、以德為先、以正壓邪的觀念，忠于職守，努力工作。三、項(xiàng)目管理人員守則參照國(guó)內(nèi)事務(wù)所有關(guān)做法，審計(jì)部將職級(jí)劃分為業(yè)務(wù)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理等三個(gè)職別，每個(gè)職別自下而上形成金字塔型。（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1.具有獨(dú)立開展工作的能力，能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成難度較小的業(yè)務(wù)項(xiàng)目的全部工作及第一級(jí)復(fù)核。2.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級(jí)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3.對(duì)執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術(shù)問題能夠提出具體建議。4.知識(shí)全面、經(jīng)驗(yàn)豐富、有較高的管理和組織協(xié)調(diào)能力。5.能全權(quán)負(fù)責(zé)較重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目及客戶服務(wù)工作，能擔(dān)當(dāng)某些中型項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。6.具備全面的職業(yè)素質(zhì)，能準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的現(xiàn)狀和趨勢(shì)，并為其他員工提供專業(yè)指導(dǎo)意見。7.能負(fù)責(zé)公司較重要、有難度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，并能較好地把握風(fēng)險(xiǎn)。8.有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德。9.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。10.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師或注冊(cè)稅務(wù)師證書。（三）部門經(jīng)理1.具有很高的管理和組織協(xié)調(diào)能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務(wù)。2.能獨(dú)立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。3.能負(fù)責(zé)某些業(yè)務(wù)報(bào)告的二級(jí)復(fù)核及一些外圍的維護(hù)工作，以及新業(yè)務(wù)發(fā)展工作。4.能夠?qū)Ρ舅鶊?zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術(shù)性問題進(jìn)行總結(jié)、概括，提出重大的具有指導(dǎo)意義的方案。5.對(duì)本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進(jìn)行理論上和業(yè)務(wù)上的具體培訓(xùn)和督導(dǎo)。6.具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識(shí)面，對(duì)于本所首次接受的業(yè)務(wù)能夠提出具體的可操作的建議。7.具有良好的個(gè)人品德和職業(yè)道德，責(zé)任心強(qiáng)，具敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)精神。8.能遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。9.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師或注冊(cè)稅務(wù)師證書。第三節(jié)項(xiàng)目人員要求當(dāng)前審計(jì)工作所涉及的事項(xiàng)越來越復(fù)雜、綜合性也越來越強(qiáng)，審計(jì)人員不僅應(yīng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)，掌握審計(jì)發(fā)展規(guī)律，熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，還應(yīng)具備很高的思想素質(zhì)及綜合素質(zhì)，只有這樣，才能成為政治堅(jiān)定、執(zhí)法嚴(yán)明、清正廉潔、業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)審計(jì)人員。一、思想道德要求（一）具有很高的思想政治素質(zhì)科學(xué)、正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，是審計(jì)人員必須具有的政治素養(yǎng)。審計(jì)人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會(huì)主義榮辱觀，以不變應(yīng)萬變，始終保持堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，在思想上、行動(dòng)上與黨中央保持高度一致，堅(jiān)定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強(qiáng)政治意識(shí)、政治敏銳性和政治責(zé)任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國(guó)家資產(chǎn)和人民利益的忠誠(chéng)捍衛(wèi)者。要有高度的責(zé)任感和使命感，認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，明確自己肩負(fù)的歷史重任，認(rèn)真履行憲法和法律賦予自己的神圣職責(zé)，緊緊圍繞黨委、政府的工作部署和工作重點(diǎn)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。要嚴(yán)格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計(jì)工作，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，查處各種違法違紀(jì)行為，做依法行政的推動(dòng)者和實(shí)踐者，確保國(guó)家法律和方針政策落到實(shí)處。要具備抵御腐敗能力。如果審計(jì)人員不能堅(jiān)持原則，不能自覺抵制各種誘惑，就失去了審計(jì)監(jiān)督的威力。因而審計(jì)人員要保持清醒的頭腦，加強(qiáng)教育、嚴(yán)加防范，自覺遵守廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍良好形象。（二）具有高尚的審計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在從事職業(yè)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德主要體現(xiàn)在：一是依法審計(jì)，堅(jiān)持原則。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)，要按照國(guó)家的法律、法規(guī)和審計(jì)程序辦事，對(duì)問題的處理，要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到不徇私情，不拿原則做交易，不被干擾所影響，不被人際關(guān)系所左右，正確行使審計(jì)職權(quán)，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，努力維護(hù)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。二是實(shí)事求是，客觀公正。審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，要以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)扎實(shí)的作風(fēng)，從嚴(yán)實(shí)施審計(jì)，力求掌握最真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)獲取的信息資料，認(rèn)真加以歸納分析，對(duì)問題不掩蓋、不夸大，如實(shí)反映情況，慎重作出審計(jì)評(píng)價(jià)，確保審計(jì)質(zhì)量，盡力規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)使每一個(gè)審計(jì)結(jié)論都能經(jīng)得起法規(guī)和歷史的檢驗(yàn)。三是廉潔奉公，保守秘密。審計(jì)人員只有做到廉潔奉公，才能樹立良好形象；只有做到保守秘密，才能贏得被審計(jì)單位信任。因此，審計(jì)人員一定要自覺遵守各項(xiàng)廉政規(guī)定，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職責(zé)和權(quán)力，頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞，在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅(jiān)固防線。二、業(yè)務(wù)能力要求（一）具有過硬的審計(jì)專業(yè)技能。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，客觀需要其人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)。因此，審計(jì)人員必須隨著時(shí)代的發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)，盡快實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新?lián)Q代，努力達(dá)到一專多能、精益求精的要求。審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)技能主要包括：1.審計(jì)專業(yè)知識(shí)審計(jì)方法選擇恰當(dāng)與否，不但會(huì)直接影響到審計(jì)工作效率的提高，而且還會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，審計(jì)人員必須熟練掌握并靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、查詢法、比較法、分析法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法等，熟知并在實(shí)踐中實(shí)施審計(jì)全過程。2.會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)知識(shí)，在一定程度上影響著審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此，審計(jì)人員要掌握相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，通過審查分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理過程中的利弊得失及未來發(fā)展前景，為改進(jìn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出合理化建議和措施。3.法律法規(guī)知識(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為需要依法定性時(shí)，國(guó)家法律、法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度就顯得尤為重要。因此，審計(jì)人員要熟悉國(guó)家的法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度，同時(shí)，要注意法律法規(guī)的層次性、時(shí)效性和地域性，做到對(duì)問題的定性客觀、準(zhǔn)確、適當(dāng)、合法。4.計(jì)算機(jī)知識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，減少了手工抄錄、計(jì)算、匯總等方面的工作量，大大地提高了審計(jì)工作效率，增強(qiáng)了審計(jì)實(shí)施的針對(duì)性，保證了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員一定要熟練掌握計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)用，如目前正在應(yīng)用的AO軟件，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)不斷提高計(jì)算機(jī)專業(yè)水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的審計(jì)事業(yè)的需要，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)中的科技含量。5.文字表達(dá)能力審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息是審計(jì)成果的載體，集中反映了審計(jì)工作的整體水平和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。要讓更多的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策，提高審計(jì)地位，審計(jì)人員就必須要有良好的文字表達(dá)能力，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，能以小見大、由表及里地分析問題的根源，圍繞黨委、政府的中心工作和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，歸納、提煉出具有本質(zhì)性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而從體制上、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，使審計(jì)報(bào)告成為黨委、政府宏觀決策的參考。（二）具有扎實(shí)的工作作風(fēng)審計(jì)工作的特殊性，決定了審計(jì)人員必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng)。1.要嚴(yán)肅認(rèn)真在貫徹執(zhí)行上級(jí)指示決定上，要不折不扣、一絲不茍；在日常工作中，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，堅(jiān)持按審計(jì)程序辦事；在實(shí)施具體審計(jì)任務(wù)時(shí)，要潛下心來，真抓實(shí)干，切實(shí)把問題查深查細(xì)查透，做到不留死角、不走過場(chǎng)。2.要準(zhǔn)確無誤對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)；對(duì)審計(jì)查出的問題要如實(shí)反映；對(duì)問題的處理要提出切實(shí)可行的解決辦法和建議，做到合理合法，便于執(zhí)行。3.要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致審計(jì)工作是一項(xiàng)既細(xì)致又煩瑣的工作，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員一定要注意磨煉自己的細(xì)心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)降低到最低點(diǎn)。4.要實(shí)事求是要敢于說真話，不欺上瞞下，不弄虛作假，做到“誠(chéng)實(shí)、本份、公正、可靠”。（三）具有積極的進(jìn)取精神當(dāng)前審計(jì)工作面臨著許多困難和矛盾，客觀上要求審計(jì)人員必須具有創(chuàng)新意識(shí)和頑強(qiáng)拼搏的精神，順應(yīng)形勢(shì)，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，要求審計(jì)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化新東西、理解新思想、挑戰(zhàn)新技術(shù)的能力和水平。因此，審計(jì)人員一定要知難而進(jìn)，樹立有所作為的思想，消除畏難情緒，勇于向困難挑戰(zhàn)，變壓力為動(dòng)力，不斷增強(qiáng)使命感、責(zé)任感。要勇于創(chuàng)新，敢于同陳腐的意識(shí)決裂，實(shí)現(xiàn)思維方式、思想觀念和行為模式的轉(zhuǎn)變。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)勢(shì)在必行，這就要求審計(jì)人員必須奮發(fā)學(xué)習(xí)，大膽實(shí)踐，勇于創(chuàng)新，不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，在實(shí)踐中探索出一套適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的新思路、新方法，以適應(yīng)未來審計(jì)的需要，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的跨越式發(fā)展。（四）有較強(qiáng)的綜合分析能力1.要有職業(yè)敏感面對(duì)給定的審計(jì)材料，要能迅速找到切入點(diǎn)，能從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題，這取決于個(gè)人對(duì)問題觀察的敏銳程度，需要長(zhǎng)時(shí)間知識(shí)和實(shí)踐的積累。2.要有敏銳的洞察力審計(jì)就是要抓住實(shí)質(zhì)問題，敏銳的洞察力可以幫助審計(jì)人員找到解決問題的著眼點(diǎn)，從紛繁復(fù)雜的各種資料中確定審計(jì)重點(diǎn)，找到深入調(diào)查切入點(diǎn)，提高審計(jì)工作的敏銳性。不少重大問題的發(fā)現(xiàn)，不是就賬看賬查出的，而是通過與有關(guān)人員的交談，從而發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡，查出隱藏的問題。3.要有高度的綜合判斷能力判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析判斷，而是要從問題的宏觀層面進(jìn)行剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，對(duì)被審計(jì)單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀有不同程度的研究，能夠把握審計(jì)所涉及的方方面面。在統(tǒng)籌分析的基礎(chǔ)上才能對(duì)所掌握的材料進(jìn)行高度的概括和總結(jié)，做到對(duì)問題準(zhǔn)確地處理，提出有價(jià)值的意見和建議。三、綜合素質(zhì)要求（一）具有較強(qiáng)的溝通能力作為一名審計(jì)人員，要與不同審計(jì)對(duì)象打交道，因此，審計(jì)人員要擺正自己的位置，既做到不卑不亢，又不能簡(jiǎn)單地以監(jiān)督者自居，要掌握溝通的藝術(shù)和技巧，使被審計(jì)單位能夠端正態(tài)度，積極配合，共同完成審計(jì)項(xiàng)目。（二）具有宏觀的思維能力審計(jì)工作要發(fā)揮宏觀監(jiān)督職能，審計(jì)人員就必須具備宏觀思維能力。廣大審計(jì)人員務(wù)必要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合分析和文字表達(dá)能力，力爭(zhēng)多出高層次的“成品”、“精品”審計(jì)報(bào)告，少出或不出低層次的“次品”、“劣品”審計(jì)報(bào)告，努力使審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮更大的價(jià)值。（三）具有良好的團(tuán)隊(duì)意識(shí)審計(jì)工作是一項(xiàng)集體性工作，需要依靠審計(jì)人員的集體智慧、分工協(xié)作去完成，這就要求審計(jì)人員必須牢固樹立團(tuán)隊(duì)意識(shí)。因此，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員要明確自己所承擔(dān)的角色和任務(wù)，充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，努力做好本職工作，力爭(zhēng)在團(tuán)隊(duì)中實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)工作進(jìn)展和情況變化做些人員分工調(diào)整是經(jīng)常遇到的事情，對(duì)此，審計(jì)人員要不講條件、愉快服從，要變要我干為我要干。審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)人都有自己的專業(yè)特長(zhǎng)，所以，相互之間要注意協(xié)調(diào)配合，以己之長(zhǎng)，避他之短，取長(zhǎng)補(bǔ)短，齊心協(xié)力，共同為團(tuán)隊(duì)的整體利益與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而盡力。（四）具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力審計(jì)工作需要協(xié)調(diào)處理好審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象、與各有關(guān)部門的關(guān)系。上述關(guān)系協(xié)調(diào)處理好壞，將直接影響到審計(jì)事務(wù)所的形象與威信。當(dāng)前，還有不少人認(rèn)為審計(jì)就是找毛病、查問題，他們只知道審計(jì)的監(jiān)督職能，而不知道審計(jì)的維護(hù)、促進(jìn)和公正職能，從而對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了一定程度上的誤解。因此，審計(jì)人員要充分利用各種時(shí)機(jī)和場(chǎng)合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外部審計(jì)環(huán)境。在工作中，審計(jì)人員要充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計(jì)工作上來，努力形成黨委政府重視、機(jī)關(guān)上下協(xié)同的良好審計(jì)氛圍。同時(shí)，審計(jì)人員還要對(duì)查出的問題認(rèn)真分析其形成原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動(dòng)和促進(jìn)審計(jì)工作。（五）具有健康的身心素質(zhì)1.要有健康的體質(zhì)“身體是革命的本錢”。干審計(jì)加班加點(diǎn)是常事，有時(shí)甚至通宵達(dá)旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質(zhì)、充沛的精力，就難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。因此，審計(jì)人員一定要加強(qiáng)身體鍛煉，注意勞逸結(jié)合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質(zhì)、充沛的精力，以昂揚(yáng)的斗志去完成各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。2.要具備良好的心理素質(zhì)主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員要敢想敢干，敢于揭露被審計(jì)單位存在的嚴(yán)重違法亂紀(jì)問題，敢于正視問題和戰(zhàn)勝邪惡的英雄氣概。二是要在審計(jì)過程中始終處于客觀的立場(chǎng)，不偏不倚，堅(jiān)持不掩蓋、不護(hù)短、不回避。3.工作態(tài)度必須認(rèn)真、仔細(xì)，查問題做到真實(shí)、準(zhǔn)確、充分，事實(shí)清楚，證據(jù)充分，責(zé)任明確。4.辦事必須穩(wěn)重審計(jì)人員要做到遇事處變不驚，對(duì)被審計(jì)單位的不支持、不配合、不理解不能急躁，要以沉靜的態(tài)度應(yīng)付，要耐心解釋，動(dòng)之以情，曉之以理。在處理問題時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位提出的不同意見，要進(jìn)行具體分析。在被審計(jì)單位交往的過程中，要不擺架子，說話要和氣，態(tài)度要誠(chéng)懇、虛心，做到以禮待人，以誠(chéng)待人。第四節(jié)人員培訓(xùn)計(jì)劃一、培訓(xùn)目的1.讓項(xiàng)目人員了解相關(guān)規(guī)章制度，組織結(jié)構(gòu)，使其更快適應(yīng)工作環(huán)境。2.讓項(xiàng)目人員熟悉崗位職責(zé)，工作流程，與工作相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)以及服務(wù)行業(yè)應(yīng)具備的基本素質(zhì)。二、培訓(xùn)對(duì)象所有項(xiàng)目人員。三、培訓(xùn)時(shí)間項(xiàng)目人員入職培訓(xùn)期1個(gè)月，包括2-3天的集中脫崗培訓(xùn)及后期的在崗培訓(xùn)。四、培訓(xùn)方式1.脫崗培訓(xùn)：采用集中授課的形式。2.在崗培訓(xùn)：采用日常工作指導(dǎo)及一對(duì)一輔導(dǎo)形式。五、培訓(xùn)教師行政人事部負(fù)責(zé)人、聘用公司經(jīng)理、經(jīng)理助理、在某方面具備專長(zhǎng)和特殊技能的技術(shù)人員。六、培訓(xùn)教材XX公司提供。七、培訓(xùn)內(nèi)容案件審計(jì)的審計(jì)方式，案件審計(jì)的審計(jì)知識(shí)八、培訓(xùn)考核1.書面考核。人事部統(tǒng)一印制考試受訓(xùn)者。脫崗培訓(xùn)中使用。2.應(yīng)用考核。通過觀察測(cè)試等方法考察受訓(xùn)者在實(shí)際工作中對(duì)培訓(xùn)知識(shí)或技巧的應(yīng)用。由部門直接上級(jí)、同事、行政人事部共同鑒定。九、培訓(xùn)效果評(píng)估行政人事部與項(xiàng)目人員所在部門通過與受訓(xùn)者、教師、經(jīng)理助理直接交流。跟蹤了解培訓(xùn)后受訓(xùn)者的工作情況，逐步減少培訓(xùn)內(nèi)容的偏差，改進(jìn)培訓(xùn)方式，以使培訓(xùn)更加富有成效，達(dá)到預(yù)期培訓(xùn)目標(biāo)。第五節(jié)審計(jì)人員對(duì)案件審計(jì)技巧培訓(xùn)在XX案件審計(jì)項(xiàng)目的服務(wù)中，我公司主要對(duì)項(xiàng)目服務(wù)人員對(duì)案件審計(jì)的審計(jì)方法進(jìn)行培訓(xùn)，更好的幫助服務(wù)人員完成項(xiàng)目工作，幫助采購方快速找到XX案件的犯罪證據(jù)。經(jīng)濟(jì)案件的作案手法，是指違紀(jì)違法者運(yùn)用財(cái)務(wù)上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實(shí)真相，以達(dá)到變公共財(cái)物為私人占有，或者偽造財(cái)務(wù)報(bào)表，虛假地反映財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果以達(dá)到多分獎(jiǎng)金、多留利潤(rùn)、少交稅利等目的的種種手段。經(jīng)濟(jì)案件的作案手法不同，其查賬技巧也不同。一、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查賬技巧是，應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺號(hào)、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時(shí)，可使用核對(duì)驗(yàn)證法進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。對(duì)于發(fā)票和收據(jù)不編號(hào)、截留不入賬的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。二、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查賬技巧從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應(yīng)嚴(yán)格審查有無經(jīng)手人、驗(yàn)收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準(zhǔn)。盜用單據(jù)報(bào)銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對(duì)方單位通過核對(duì)驗(yàn)證即可查清問題。重報(bào)單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時(shí)另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨(dú)支付貨款的，就應(yīng)查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的情況。從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長(zhǎng)期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進(jìn)行查詢核實(shí)。三、監(jiān)守自盜的查賬技巧監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴(yán)的單位。但是在制度嚴(yán)格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動(dòng)的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復(fù)使用等方式。對(duì)此種舞弊行為，只需核實(shí)領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。四、盜用支票的查賬技巧盜用支票只有在財(cái)會(huì)人員既管出納又管分類賬的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入賬，然后利用銀行結(jié)算款不入賬來沖平此項(xiàng)盜用款項(xiàng)。其查賬技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號(hào)不入賬的情況，同時(shí)還可通過該單位的銀行存款賬戶同銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查清問題。五、私吃回扣或吃利息的查賬技巧“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時(shí)，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查賬技巧，主要與對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行查詢核對(duì)。對(duì)于“私吃回扣”，還須查對(duì)有關(guān)購貨賬目和對(duì)方單位有關(guān)開支賬目，才能徹底搞清楚。六、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過證證、賬證、賬賬和賬表的相互核對(duì)，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違紀(jì)違法舞弊的問題。七、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的查賬技巧虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個(gè)虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實(shí)名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是，一方面清查應(yīng)收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實(shí)；另一方面可通過其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。八、張冠李戴，從中貪污的查賬技巧采用張冠李戴手段進(jìn)行貪污，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些賬戶中，最常見的是記入費(fèi)用賬戶，然后伺機(jī)貪污。這種情況的查賬技巧是，根據(jù)記賬憑證來檢查費(fèi)用賬戶。九、利用差賬、漏賬，截留中飽私囊的查賬技巧在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯(cuò)賬或者原始憑證的計(jì)算上發(fā)生錯(cuò)誤的情況下，因長(zhǎng)期無人過問，一直掛在賬上，財(cái)會(huì)人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)不如實(shí)入賬，而直接沖銷該賬戶；或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項(xiàng)虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該賬戶進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證；后者可通過仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。十、“飛過海”手法的查賬技巧“飛過?！鼻闆r，常發(fā)生在代人非法套購計(jì)劃或緊缺物質(zhì)中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有的根本不在賬目.上反映；有的通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應(yīng)收、應(yīng)付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內(nèi)查外調(diào)或者采用函詢方式與有關(guān)單位的往來賬目進(jìn)行全面核對(duì)驗(yàn)證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進(jìn)行此類查賬時(shí)，還應(yīng)同時(shí)注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀(jì)違法行為結(jié)合在一起的情況。十一、變?cè)?、偽造?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的查賬技巧所謂變?cè)?，是指涂改、拼接、挖補(bǔ)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會(huì)計(jì)核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊(cè)的證、賬、表有殘缺破損，斷號(hào)少頁等情況，就應(yīng)追查是否屬于故意毀損所造成的。同時(shí)，通過逐頁仔細(xì)審閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，有時(shí)也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補(bǔ)證賬的情況。對(duì)于偽造賬目的審閱還應(yīng)仔細(xì)注意賬面上記載的字跡粗細(xì)和墨：色是否前后一致，因?yàn)閭卧熳C賬往往是通過謄抄的辦法來實(shí)現(xiàn)的，不會(huì)像逐日記錄那樣字跡有粗有細(xì)，墨色濃淡不一。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進(jìn)行。同時(shí)，可有目的地進(jìn)行證賬內(nèi)容上的審查，使用核對(duì)驗(yàn)證法進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，查清變?cè)?、偽造或已被故意毀頁的?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容。十二、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識(shí)地多報(bào)、多計(jì)原材料、燃料的耗用，故意壓低產(chǎn)品的數(shù)量與金額；利用改變產(chǎn)品的銷售成本計(jì)算方法增大生產(chǎn)成本金額等。其查賬技巧是，要認(rèn)真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否符合規(guī)定，產(chǎn)品實(shí)際盤點(diǎn)是否正確，成本計(jì)算是否符合規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本計(jì)算方法前后是否一致。十三、亂攤亂擠成本費(fèi)用開支的查賬技巧亂攤亂擠成本費(fèi)用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費(fèi)用，如應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項(xiàng)基金或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用，應(yīng)在企業(yè)留用利潤(rùn)中開支的獎(jiǎng)金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他費(fèi)用等，列入單位生產(chǎn)費(fèi)用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，審核生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬。十四、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營(yíng)業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項(xiàng)，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入的。查賬技巧是，根據(jù)相關(guān)賬目之間的內(nèi)在聯(lián)系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。第六節(jié)項(xiàng)目人員保密教育與培訓(xùn)一、保密教育培訓(xùn)要求1.公司保密教育的基本原則是：保密教育齊參與、保密風(fēng)險(xiǎn)共防范。2.保密宣傳教育、培訓(xùn)計(jì)劃制定、組織涉密人員培訓(xùn)、考核等工作由保密管理辦公室具體承辦。3.保密管理辦公室主任在每年12月底制定下一年度的培訓(xùn)計(jì)劃，由保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。4.涉密人員每年培訓(xùn)時(shí)間為大于或等于10個(gè)學(xué)時(shí)。5.各部門負(fù)責(zé)本部門所屬涉密人員的日常保密教育，傳達(dá)保密管理辦公室、保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組或有關(guān)XX省國(guó)家保密局傳達(dá)的保密精神，做到保密工作與經(jīng)營(yíng)工作同計(jì)劃、同部署、同檢查、同總結(jié)、同獎(jiǎng)懲。二、保密培訓(xùn)對(duì)象包括保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組的全體成員、保密管理辦公室全體成員、各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、全體涉密人員等。三、涉密人員保密教育涉密人員的保密教育為崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、出國(guó)/出境教育、項(xiàng)目實(shí)施前的教育、離職/離崗教育、保密管理專項(xiàng)培訓(xùn)。1.涉密人員的崗前培訓(xùn)（1）通過崗前培訓(xùn)使涉密人員在上崗前明確保密法律責(zé)任，理解并掌握保密工作的方法和要求。（2）涉密人員崗前培訓(xùn)以保密基礎(chǔ)知識(shí)為主，主要包括國(guó)家法律法規(guī)、公司的保密體系、保密環(huán)節(jié)、保密要求、保密基本常識(shí)等。（3）保密管理辦公室主任組織通過政審的所有涉密人員在上崗前進(jìn)行保密知識(shí)教育，隨后進(jìn)行考核，考核形式有書面檢查、口述答辯等。只有經(jīng)過崗前培訓(xùn)、考核達(dá)到優(yōu)良水平的員工才能具有從事涉密工作的資格。2.涉密人員的在崗培訓(xùn)（1）涉密人員在崗培訓(xùn)以警示教育、典型失泄密案例的分析、保密制度、保密標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，主要包括傳達(dá)學(xué)習(xí)XX省國(guó)家保密局有關(guān)文件精神，參加專業(yè)培訓(xùn)、觀看保密教育警示片、參加典型失泄密案例的分析等。（2）通過專題培訓(xùn)、警示片播放、專家講座、宣傳板報(bào)、小組活動(dòng)等多種形式的宣傳教育活動(dòng)，使涉密人員不斷強(qiáng)化保密意識(shí)，牢固樹立敵情觀念，養(yǎng)成自覺遵守保密制度的習(xí)慣。3.涉密項(xiàng)目實(shí)施前的保密教育培訓(xùn)承接涉密項(xiàng)目時(shí)，由涉密項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)出培訓(xùn)需求，由公司保密管理辦公室主任牽頭，協(xié)同涉密業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人組織對(duì)涉密項(xiàng)目組成員進(jìn)行涉密項(xiàng)目實(shí)施前、涉密項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理等相關(guān)的保密教育。4.涉密人員離職/離崗保密教育培訓(xùn)保密管理辦公室主任對(duì)離開涉密崗位人員或者離職/退休涉密人員進(jìn)行保密法律法規(guī)的教育，并對(duì)離職涉密人員進(jìn)行脫密期管理，讓其明確脫密期內(nèi)自己的職責(zé)內(nèi)容和注意事項(xiàng)。5.保密管理人員的專項(xiàng)培訓(xùn)（1）保密管理人員的培訓(xùn)以國(guó)家各項(xiàng)保密法律法規(guī)、保密標(biāo)準(zhǔn)、保密管理制度等各項(xiàng)保密管理規(guī)定為重點(diǎn)，著重提高保密管理人員的保密管理水平及保密意識(shí)。（2）保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)牽頭，保密管理辦公室主任組織全體保密管理人員進(jìn)行專項(xiàng)的保密培訓(xùn)，提高保密管理人員的保密意識(shí)以及保密管理水平，保密管理人員每年的培訓(xùn)學(xué)時(shí)為大于或等于3學(xué)時(shí)。四、違紀(jì)教育1.涉密人員違反保密標(biāo)準(zhǔn)、公司保密管理規(guī)定的，保密管理辦公室主任負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行保密再教育，視涉密人員違反保密紀(jì)律、規(guī)定的情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，具體可參照保密工作考核與獎(jiǎng)懲的有關(guān)規(guī)定。2.涉密人員泄露項(xiàng)目秘密或嚴(yán)重違反保密規(guī)章制度的，應(yīng)當(dāng)調(diào)離涉密崗位，并追究其法律責(zé)任。五、涉密人員管理（一）要求1.選用涉密人員必須嚴(yán)把審核關(guān)，要堅(jiān)持“先審后用”的原則，涉密人員要符合以下基本條件：（1）涉密人員應(yīng)當(dāng)保守項(xiàng)目秘密，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)保密規(guī)章制度。（2）涉密人員應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，具有良好的政治素質(zhì)和品行無犯罪記錄。（3）涉密人員應(yīng)當(dāng)公司正式職工，并在其他單位無兼職。（4）涉密人員應(yīng)當(dāng)社會(huì)關(guān)系清楚，本人及其配偶為中國(guó)境內(nèi)公民。（5）涉密人員應(yīng)當(dāng)掌握保密基本知識(shí)技能。（二）涉密人員分類與等級(jí)界定1.因崗定級(jí)，根據(jù)該崗位在工作中可能接觸到的最高等級(jí)秘密而設(shè)定涉密崗位等級(jí)和涉密人員涉密等級(jí)。2.公司根據(jù)目前保密工作的發(fā)展需要以及涉密人員工作任務(wù)、工作崗位和職責(zé)范圍的實(shí)際涉密情況，將涉密人員分為重要涉密人員和一般涉密人員，實(shí)行分類管理。3.根據(jù)實(shí)際崗位的涉密情況提出崗位涉密等級(jí)確定或變更需求保密管理員填寫《涉密崗位界定表》，由保密管理辦公室主任審查通過，保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)最后確定后最終確認(rèn)涉密崗位和涉密等級(jí)，由保密管理員存檔。（三）涉密人員上崗前管理1.涉密人員審查（1）涉密人員要堅(jiān)持“先審后用”和“先定崗再定人”的原則，各部門根據(jù)部門涉密范圍和涉密崗位的實(shí)際需要，對(duì)擬用的涉密人員要逐一填寫《涉密人員資格審查表》，由行政后勤部協(xié)助保密管理辦公室主任對(duì)涉密人員進(jìn)行政治審查。（2）保密管理辦公室主任通過審核的涉密人員，報(bào)保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)審核，報(bào)公司保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)批準(zhǔn)。2.涉密人員崗前培訓(xùn)與保密責(zé)任書簽訂通過涉密資格審查的涉密人員，由保密管理辦公室主任組織崗前保密教育培訓(xùn)和保密考核。考核達(dá)到優(yōu)良水平者，經(jīng)保密管理辦公室主任確認(rèn)，簽訂《資質(zhì)單位涉密人員保密責(zé)任書》后正式上崗。（四）涉密人員在崗管理1.保密管理辦公室主任按照培訓(xùn)計(jì)劃對(duì)涉密人員進(jìn)行經(jīng)常性的保密教育，并定期進(jìn)行保密教育培訓(xùn)考核，保密管理辦公室保留相關(guān)培訓(xùn)記錄，由保密管理員存檔記錄。2.涉密人員在崗期間因工作需要進(jìn)行密級(jí)或涉密崗位調(diào)整/變更的，填寫《涉密人員涉密崗位、等級(jí)變更審批表》，由其部門主管同意之后，交由保密管理辦公室主任審核，最終由保密領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)批準(zhǔn)，通過培訓(xùn)考核并簽訂保密責(zé)任書后，方能進(jìn)行密級(jí)、崗位變更。3.根據(jù)涉密人員的涉密等級(jí)，公司給予相應(yīng)的保密補(bǔ)貼，補(bǔ)貼按季度以現(xiàn)金形式發(fā)放，一般涉密人員每月100元，重要涉密人員每200元；涉密人員自進(jìn)入涉密崗位（簽訂《資質(zhì)單位涉密人員保密責(zé)任書》）當(dāng)月起至脫離涉密崗位（簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》）次月停止享有保密補(bǔ)貼。4.每半年涉密人員需根據(jù)《涉密人員保密工作自查表（半年）》逐項(xiàng)進(jìn)行自查，將填好的自查表交保密管理辦公室保密管理員留存；自查結(jié)果納入績(jī)效考核。六、涉密人員離職/離崗管理1.離崗涉密人員，須填寫《涉密人員離職/離崗審查表》，經(jīng)部門主管同意，保密管理辦公室主任審查同意，及時(shí)向保密管理員及設(shè)備管理員辦理涉密載體、設(shè)備的清退和移交手續(xù)，經(jīng)保密管理辦公室主任和保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)審批同意，并簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》方可離開涉密崗位。2.涉密人員離職需先辦理離崗手續(xù)，離職前需將使用過公司的QQ群、微信群、企業(yè)郵箱、辦公電腦賬號(hào)和密碼等退出及注銷內(nèi)容，同時(shí)需移交涉密載體和涉密設(shè)備的清退和移交手續(xù)后，憑保密管理辦公室簽章的《涉密人員離職離崗審批表》、《涉密載體/設(shè)備移交表》和《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》后，才能到公司行政后勤部辦理相應(yīng)的離職/離崗手續(xù)。3.對(duì)離開涉密崗位的涉密人員實(shí)行脫密期管理，脫密期長(zhǎng)短視涉密人員的涉密等級(jí)而定，根據(jù)實(shí)際工作需要，必要時(shí)可適當(dāng)延長(zhǎng)涉密人員的脫密期。4.根據(jù)保密標(biāo)準(zhǔn)的要求，公司重要涉密人員脫密期為一年，一般涉密人員脫密期為半年，時(shí)間從簽訂《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》之日算起。保密管理辦公室主任或保密管理員每3個(gè)月對(duì)離職/離崗涉密人員進(jìn)行脫密期跟蹤回訪，保密管理員填寫《涉密人員脫密期跟蹤記錄表》。5.涉密人員離職/離崗后須嚴(yán)格遵守《資質(zhì)單位涉密人員離職保密承諾書》中的內(nèi)容，履行保密責(zé)任和義務(wù)，脫密期內(nèi)不準(zhǔn)到境外任何駐華機(jī)構(gòu)、組織或外資企業(yè)應(yīng)聘任職。6.涉密人員脫密期間不再享有保密補(bǔ)貼。七、涉密人員考核與獎(jiǎng)懲1.保密管理辦公室主任每季度組織一次對(duì)涉密人員進(jìn)行考核與檢查，考核結(jié)果作為發(fā)放保密補(bǔ)貼和評(píng)選保密先進(jìn)的依據(jù)之一。2.涉密人員在保密工作中做出突出成績(jī)者，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行保密規(guī)章制度、遵守保密紀(jì)律、認(rèn)真履行保密義務(wù)，在每年度年底對(duì)保密方面做出顯著成績(jī)的涉密人員，由部門/個(gè)人填寫《保密工作獎(jiǎng)懲審批表（部門/個(gè)人）》報(bào)保密管理辦公室主任進(jìn)行審批，核實(shí)后交保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)確定獎(jiǎng)勵(lì)形式與金額進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。3.對(duì)違反保密法規(guī)和保密制度，故意或過失泄露項(xiàng)目秘密的，按照保密工作考核與獎(jiǎng)懲制度的有關(guān)條款，給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分；對(duì)泄露項(xiàng)目秘密構(gòu)成犯罪的，由國(guó)家有關(guān)部門依法追究法律責(zé)任。第四章項(xiàng)目擬投入設(shè)施設(shè)備第一節(jié)項(xiàng)目擬投入設(shè)施設(shè)備項(xiàng)目辦公室設(shè)備配備表設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)（臺(tái)）價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（元）使用標(biāo)準(zhǔn)（年）性能臺(tái)式計(jì)算機(jī)（含預(yù)裝正版操作系統(tǒng)軟件）便攜式計(jì)算機(jī)（含預(yù)裝正版操作系統(tǒng)軟件）打印機(jī)票據(jù)打印機(jī)復(fù)印機(jī)一體化速印機(jī)一體機(jī)/傳真機(jī)掃描儀碎紙機(jī)電話機(jī)投影儀第二節(jié)辦公設(shè)備管理制度一、目的規(guī)范辦公設(shè)備管理，保證辦公設(shè)備的正常使用，合理控制辦公費(fèi)用。二、適用范圍本規(guī)定適用于能多次重復(fù)使用并保持原有實(shí)物形態(tài)，正常使用壽命在1年以上的辦公設(shè)備及用品的使用和管理。三、職責(zé)（一）總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批各部門辦公設(shè)備的申購及報(bào)廢。（二）辦公室與財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立健全辦公設(shè)備管理制度，并監(jiān)督落實(shí)相關(guān)工作。（三）各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門辦公設(shè)備的申購及監(jiān)控管理。（四）品質(zhì)管理部負(fù)責(zé)組織辦公設(shè)備維修保養(yǎng)分包服務(wù)的評(píng)價(jià)與選擇。（五）行政秘書負(fù)責(zé)責(zé)任范圍內(nèi)辦公設(shè)備的維保和責(zé)任范圍外辦公設(shè)備監(jiān)督管理。（六）網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)協(xié)助辦公設(shè)備分包服務(wù)與日常管理的監(jiān)控。（七）辦公設(shè)備領(lǐng)用人負(fù)責(zé)所領(lǐng)用辦公設(shè)備的保管和日常維護(hù)。四、內(nèi)容及過程控制（一）辦公設(shè)備范圍辦公設(shè)備包括計(jì)算機(jī)及附屬設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、打印機(jī)、電話機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、音響及附屬設(shè)備、采訪機(jī)、錄音筆、投影儀等專用于公司辦公、會(huì)務(wù)及培訓(xùn)所用的資訊設(shè)備.（二）辦公設(shè)備的申購和領(lǐng)用1.各部門、維修站根據(jù)工作需要通過《固定資產(chǎn)申購單》形式申購辦公設(shè)備，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批后，交采購管理員統(tǒng)一采購。2.新購入的辦公設(shè)備驗(yàn)收合格入庫后，由倉庫管理員通知申購部門領(lǐng)用，并做好登記。3.各部門后勤管理員每月根據(jù)倉庫提供的登記表，錄入部門《資產(chǎn)臺(tái)賬》中；領(lǐng)用部門對(duì)辦公設(shè)備指定專人保管，建立《公司資產(chǎn)個(gè)人管理登記卡》并辦理保管手續(xù)。4.保管人因工作變動(dòng)需將辦公設(shè)備轉(zhuǎn)交他人，由部門負(fù)責(zé)人指定接管人，并負(fù)責(zé)監(jiān)交，暫時(shí)沒有接管人的物品，統(tǒng)一由后勤管理員接管。移交完畢后，詳細(xì)填寫《資產(chǎn)移交單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、原保管人、接管人簽字后，在部門后勤管理員處重新辦理《公司資產(chǎn)個(gè)人保管登記卡》變更手續(xù)。（三）辦公設(shè)備維修維護(hù)分包1.各部門根據(jù)實(shí)際情況，以書面形式向總經(jīng)理提出辦公設(shè)備維修維護(hù)分包服務(wù)需求，批準(zhǔn)后由品質(zhì)管理部安排分包服務(wù)方評(píng)價(jià)選擇工作。2.各部門后勤管理員按照《辦公設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)分包服務(wù)合同》監(jiān)控辦公設(shè)備維修維護(hù)分包服務(wù)質(zhì)量，結(jié)算分包服務(wù)費(fèi)，并對(duì)不合格服務(wù)方提出更換申請(qǐng)。3.辦公設(shè)備使用與維護(hù)保管人/使用人應(yīng)定期聯(lián)系設(shè)備維護(hù)服務(wù)商對(duì)辦公設(shè)備進(jìn)行檢測(cè)、維護(hù)，并在《辦公設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄單》做好維護(hù)保養(yǎng)記錄；4.計(jì)算機(jī)及附屬設(shè)備的使用