2019年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案解析

2019年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1、某上市公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值為1元，回購價為每股1.5元，該公司注銷股份時“資本公積——股本溢價”科目余額為1000萬元，“盈余公積”科目余額為500萬元，不考慮其他因素，該公司注銷股份的會計(jì)科目處理正確的是（）。A.借記“資本公積——股本溢價”科目500萬元B.借記“股本”科目1500萬元C.借記“盈余公積”科目500萬元D.借記“庫存股”科目1000萬元正確答案：A答案解析本題會計(jì)分錄為：

回購時：

借：庫存股（1000×1.5）1500

貸：銀行存款1500

注銷本公司股份時：

借：股本（1000×1）1000

資本公積——股本溢價500

貸：庫存股15002、2018年12月31日，某公司下列會計(jì)科目余額為：“固定資產(chǎn)”科目借方余額1000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額20萬元。2018年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。A.620B.540C.600D.520正確答案：B答案解析資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額＝“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額－“累計(jì)折舊”科目貸方余額－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額＋“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額（或－“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額）＝1000－400－80＋20＝540（萬元）。3、下列各項(xiàng)中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額反映的是（）。A.歷年累積未分配的利潤B.歷年累積未彌補(bǔ)的虧損C.本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤D.本年發(fā)生的凈虧損正確答案：B答案解析“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額；如為借方余額，則表示累積為彌補(bǔ)的虧損金額。4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”科目借方的是（）。A.提供勞務(wù)收到的商業(yè)承兌匯票B.提供勞務(wù)收到的銀行本票C.銷售商品收到的銀行匯票D.銷售原材料收到的轉(zhuǎn)賬支票正確答案：A答案解析選項(xiàng)BCD，記入“銀行存款”科目的借方。5、2018年12月初，甲企業(yè)“長期待攤費(fèi)用”科目借方余額為4000元，當(dāng)月借方發(fā)生額為3000元，貸方發(fā)生額為2000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年年末長期待攤費(fèi)用的科目余額為（）。A.借方5000元B.貸方5000元C.借方3000元D.貸方3000元正確答案：A答案解析“長期待攤費(fèi)用”科目期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝4000＋3000－2000＝5000（元）。6、2018年甲企業(yè)發(fā)生短期借款利息120萬元，因銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，收到銀行存款利息收入30萬元。2018年末甲企業(yè)利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額是（）萬元。A.80B.120C.90D.100正確答案：C答案解析發(fā)生短期借款利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方；因銷售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣沖減營業(yè)收入；收到銀行存款利息收入記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的貸方，所以期末利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額＝120－30＝90（萬元）。7、甲企業(yè)2018年應(yīng)交所得稅100萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為30萬元，年末余額為35萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2018年的所得稅費(fèi)用是（）萬元。A.127B.97C.107D.105正確答案：C答案解析所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）＝100＋（35－30）－（18－20）＝107（萬元）。8、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目的是（）。A.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用B.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出C.收取股東超過注冊資本的出資D.向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利正確答案：B答案解析選項(xiàng)A，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算，列入利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，影響凈利潤；選項(xiàng)B，通過“營業(yè)外支出”科目核算，列入利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，影響利潤總額；選項(xiàng)C，通過“資本公積”科目核算，列入資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動表，對利潤總額無影響；選項(xiàng)D，通過“應(yīng)付股利”科目核算，列入資產(chǎn)負(fù)債表，對利潤總額無影響。9、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價款為123600元，適用的增值稅征收率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.2408B.3708C.3600D.2300正確答案：C答案解析①小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣，需計(jì)入采購存貨的成本中，所以購入原材料時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元，直接計(jì)入原材料的成本中。②增值稅普通發(fā)票上注明的價款為含稅金額，需要先進(jìn)行價稅分離，再用不含稅的價款乘以征收率計(jì)算增值稅稅額。即本月應(yīng)繳納的增值稅稅額＝123600÷（1＋3％）×3％＝3600（元）。

會計(jì)分錄：

購入原材料：

借：原材料11300

貸：銀行存款等11300

銷售商品：

借：銀行存款等123600

貸：主營業(yè)務(wù)收入[123600÷（1＋3％）]120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（120000×3％）360010、下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是（）。A.出租的非專利技術(shù)的攤銷額B.對外捐贈的商品成本C.支付的稅收滯納金D.自然災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)線報(bào)廢凈損失正確答案：A答案解析選項(xiàng)A，會計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

其他業(yè)務(wù)成本增加，使得營業(yè)利潤減少。

選項(xiàng)B，會計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。

選項(xiàng)C，會計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。

選項(xiàng)D，會計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外支出增加，使得利潤總額減少。11、下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅時，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本正確答案：A答案解析企業(yè)確認(rèn)車船稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本核算分批法的特點(diǎn)表述正確的是（）。A.一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本B.需要按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本C.每月需要計(jì)算完工產(chǎn)品的成本D.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期完全不一致正確答案：A答案解析選項(xiàng)B，分步法下才需按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；選項(xiàng)C，分批法下，產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的；選項(xiàng)D，分批法下，成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致。13、某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款351元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短款無法查明原因，關(guān)于現(xiàn)金短款相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）。A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目151元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元C.借記“管理費(fèi)用”科目151元D.借記“營業(yè)外支出”科目151元正確答案：C答案解析會計(jì)分錄為：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢351

貸：庫存現(xiàn)金351

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用151

其他應(yīng)收款200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢35114、某企業(yè)2019年10月1日以短期租賃方式（期限三個月）租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元（不含增值稅），到期支付。不考慮其他因素，該企業(yè)10月31日計(jì)提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計(jì)科目處理正確是（）。A.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元B.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元正確答案：D答案解析會計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用2000

貸：其他應(yīng)付款200015、某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出460萬元，其中，研究階段共發(fā)生支出160萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元，符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發(fā)活動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.340B.160C.280D.180正確答案：C答案解析應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝460－180＝280（萬元）（或160＋120）。

會計(jì)分錄為：

研究階段：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出160

貸：銀行存款160

借：管理費(fèi)用160

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出160

開發(fā)階段：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（300－180）120

——資本化支出180

貸：銀行存款300

借：管理費(fèi)用120

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出12016、甲公司購入乙公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款3600000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100000元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用10000元，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目的金額為（）元。A.3610000B.3510000C.3600000D.3500000正確答案：D答案解析會計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（3600000－100000）3500000

應(yīng)收股利100000

投資收益10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

貸：其他貨幣資金361060017、下列各項(xiàng)中，關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對會計(jì)要素影響的表述正確的是（）。A.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額增加正確答案：B答案解析會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，等式兩邊等額減少。18、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是（）。A.發(fā)放職工工資B.確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系應(yīng)給予的補(bǔ)償C.支付職工的培訓(xùn)費(fèi)D.繳存職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)正確答案：B答案解析選項(xiàng)ACD，因?yàn)槎紝儆谥Ц堵毠ば匠?，所以?yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的借方。選項(xiàng)A，會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

選項(xiàng)B，會計(jì)分錄：

計(jì)提：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C，會計(jì)分錄：

計(jì)提：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（即根據(jù)受益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益）

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

選項(xiàng)D，會計(jì)分錄：

計(jì)提：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（即根據(jù)受益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益）

貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險費(fèi)

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險費(fèi)

貸：銀行存款19、2018年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)——A上市公司股票”借方余額為1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允價值為1050000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于持有A上市公司股票相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）。A.貸記“營業(yè)外收入”科目50000元B.貸記“資本公積”科目50000元C.貸記“公允價值變動損益”科目50000元D.貸記“投資收益”科目50000元正確答案：C答案解析交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量，12月31日，公允價值上升50000元，相關(guān)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50000

貸：公允價值變動損益5000020、某家電生產(chǎn)企業(yè)，2019年10月以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.90400B.80000C.100000D.113000正確答案：D答案解析會計(jì)分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利時：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等113000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000

實(shí)際發(fā)放時確認(rèn)收入：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（1000×100）100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13％）13000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（800×100）80000

貸：庫存商品8000021、下列各項(xiàng)中，對企業(yè)會計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性進(jìn)行審查的會計(jì)職能是（）。A.參與經(jīng)濟(jì)決策職能B.評價經(jīng)營業(yè)績職能C.監(jiān)督職能D.核算職能正確答案：C答案解析會計(jì)監(jiān)督職能，是指會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計(jì)核算的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性進(jìn)行審查。二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目的有（）。A.出售生產(chǎn)設(shè)備取得的收益B.出售包裝物取得的收入C.出售原材料取得的收入D.出售專利權(quán)取得的收益正確答案：AD答案解析選項(xiàng)BC，均通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目。2、下列各項(xiàng)中，最終通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算的有（）。A.向所有者宣告分配現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.盈余公積轉(zhuǎn)增股本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損正確答案：ABD答案解析選項(xiàng)A，向所有者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

選項(xiàng)B，提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

選項(xiàng)C，盈余公積轉(zhuǎn)增股本

借：盈余公積

貸：股本

選項(xiàng)D，盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤3、下列各項(xiàng)中，企業(yè)攤銷管理用的無形資產(chǎn)應(yīng)記入的會計(jì)科目有（）。A.制造費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.累計(jì)攤銷正確答案：CD答案解析會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示反映的信息有（）。A.向所有者（股東）分配利潤B.所有者投入資本C.綜合收益總額D.提取的盈余公積正確答案：ABCD答案解析在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：綜合收益總額；會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。5、下列各項(xiàng)中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值減少的有（）。A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失C.固定資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢毀損D.盤虧固定資產(chǎn)正確答案：ABCD答案解析固定資產(chǎn)賬面價值＝固定資產(chǎn)的原價－計(jì)提的累計(jì)折舊－計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

選項(xiàng)A，會計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

累計(jì)折舊增加，使得固定資產(chǎn)賬面價值減少。

選項(xiàng)B，會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增加，使得固定資產(chǎn)賬面價值減少。

選項(xiàng)C，會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，使得固定資產(chǎn)賬面價值減少。

選項(xiàng)D，會計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，使得固定資產(chǎn)賬面價值減少。6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會計(jì)科目處理正確的有（）。A.貸記“應(yīng)付賬款”科目B.借記“制造費(fèi)用”科目C.貸記“應(yīng)付利息”科目D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目正確答案：CD答案解析會計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息7、某公司年初“利潤分配一一未分配利潤”科目貸方余額為700000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000000元。本年提取法定盈余公積500000元，宣告分配現(xiàn)金股利2000000元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及其分配的會計(jì)處理正確的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：

借：利潤分配——未分配利潤2500000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000B.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：

借：利潤分配——未分配利潤5000000

貸：本年利潤5000000C.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：

借：本年利潤5000000

貸：利潤分配——未分配利潤5000000D.結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000

貸：利潤分配一一未分配利潤2500000正確答案：AC答案解析“利潤分配——未分配利潤”為所有者權(quán)益科目，借方表示減少，貸方表示增加。

結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時：

借：本年利潤5000000

貸：利潤分配——未分配利潤5000000

計(jì)提盈余公積和宣告分配現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤2000000

貸：盈余公積——法定盈余公積500000

應(yīng)付股利2000000

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目余額時：

借：利潤分配——未分配利潤2500000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤20000008、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.已售商品的成本B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.隨同商品銷售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本D.銷售過程中代客戶墊付的運(yùn)輸費(fèi)正確答案：BC答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。9、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.用銀行本票支付采購辦公用品的款項(xiàng)B.存入證券公司指定賬戶的款項(xiàng)C.匯往異地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)D.存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)正確答案：ABCD答案解析選項(xiàng)A，屬于銀行本票存款；選項(xiàng)B，屬于存出投資款；選項(xiàng)C，屬于外埠存款；選項(xiàng)D，屬于信用證保證金存款。10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的有（）。A.應(yīng)收客戶的購貨金B(yǎng).本期從銀行借入的三年期借款C.賒購材料應(yīng)支付的貨款D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅正確答案：CD答案解析選項(xiàng)A，通過“應(yīng)收賬款”科目核算，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)；選項(xiàng)B，通過“長期借款”科目核算，屬于企業(yè)非流動負(fù)債；選項(xiàng)C，通過“應(yīng)付賬款”科目核算，屬于企業(yè)流動負(fù)債；選項(xiàng)D，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，屬于企業(yè)流動負(fù)債。11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“利潤分配”科目核算的有（）。A.用可分配利潤分配現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計(jì)分錄:

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本/股本三、判斷題1、如果不存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，說明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。（）Y.對N.錯正確答案：對答案解析暫無解析2、企業(yè)生產(chǎn)車間在一定時期內(nèi)領(lǐng)用原材料多次使用同一張“限額領(lǐng)料單”，該領(lǐng)料單屬于累計(jì)原始憑證。（）Y.對N.錯正確答案：對答案解析暫無解析3、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”是余額試算平衡的直接依據(jù)。（）Y.對N.錯正確答案：錯答案解析余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式，即“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”。4、企業(yè)收到退回銀行匯票的多余款項(xiàng)，記入“其他貨幣資金”科目的借方。（）Y.對N.錯正確答案：錯答案解析企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時，記入“其他貨幣資金”的貸方。5、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)按其賬面余額沖減管理費(fèi)用。（）Y.對N.錯正確答案：錯答案解析企業(yè)對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。6、企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價，購入原材料無論是否入庫，其實(shí)際成本都應(yīng)通過“材料采購”科目核算。（）Y.對N.錯正確答案：對答案解析“材料采購”科目借方登記采購材料的實(shí)際成本。7、股東確認(rèn)分配的股票股利應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）Y.對N.錯正確答案：錯答案解析企業(yè)宣告分配股票股利時，不做賬務(wù)處理。發(fā)放時：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本8、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用應(yīng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)算確定。（）Y.對N.錯正確答案：對答案解析企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。四、不定項(xiàng)選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2019年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額290000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。2019年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

（2）18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為260000元，增值稅稅額為33800元，材料驗(yàn)收入庫。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值290000元、不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。

（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款400000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

（4）31日，經(jīng)評估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保持的貸方余額為102400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。問題1根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）元。A.608600B.500000C.543600D.565000正確答案：A答案解析資料（1）會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——乙公司608600

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

銀行存款43600問題2根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司采購材料相關(guān)會計(jì)科目處理正確的是（）。A.貸記“銀行存款”科目3800元B.貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目290000元C.貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目293800元D.借記“原材料”科目260000元正確答案：ABD答案解析資料（2）會計(jì)分錄：

借：原材料260000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33800

貸：應(yīng)收票據(jù)290000

銀行存款3800問題3根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司核銷壞賬的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000

貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000B.借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000

貸：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000C.借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400000

貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000D.借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000

貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000正確答案：D答案解析資料（3）會計(jì)分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款400000

貸：應(yīng)收賬款——丙公司400000問題4根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月末壞賬準(zhǔn)備會計(jì)處理表述正確的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為貸方余額80000元B.本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為422400元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為借方余額320000元D.本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為102400元正確答案：BC答案解析選項(xiàng)AC，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目余額＝期初“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額＋本期“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目增加額－“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目減少額＝80000（期初資料）－400000（資料3）＝－320000（元），所以“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目為借方余額320000元。

選項(xiàng)BD，本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝期末應(yīng)有貸方余額－計(jì)提前已有金額＝102400－（－320000）＝422400（元）

資料（4）會計(jì)分錄：

借：信用減值損失422400

貸：壞賬準(zhǔn)備422400問題5根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額是（）元。A.1111000B.906200C.1008600D.1306200正確答案：B答案解析“應(yīng)收賬款”科目期末余額＝期初借方余額＋本期增加額－本期減少額＝800000（期初資料）＋608600（資料1）－400000（資料3）＝1008600（元）

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額＝“應(yīng)收賬款”科目期末余額－壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額＝1008600－102400＝906200（元）。2、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實(shí)際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2200元，增值稅132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實(shí)際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至本月末尚未收到。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。問題1根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計(jì)處理正確的是（）。A.10月24日，借記“銀行存款”科目24640元B.10月10日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元D.10月24日，貸記“應(yīng)收賬款”科目24640元正確答案：ACD答案解析資料（1）會計(jì)分錄：

10月10日，

借：應(yīng)收賬款24640

貸：主營業(yè)務(wù)收入[200×110×（1－1％）]217