2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類通關(guān)提分題庫(kù)及完整答案

2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類通關(guān)提分題庫(kù)及

完整答案

單選題(共48題)

1、為了保證組織目標(biāo)和既定計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，就需要有()。

A.計(jì)劃職能

B.組織職能

C.領(lǐng)導(dǎo)職能

D.控制職能

【答案】D

2、某企業(yè)甲責(zé)任中心將A產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給乙責(zé)任中心時(shí)，廠內(nèi)銀行按A產(chǎn)品的單位

市場(chǎng)售價(jià)向甲支付價(jià)款，同時(shí)按A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本從乙收取價(jià)款。據(jù)此可

認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部交易采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是()。

A.市場(chǎng)價(jià)格

B.協(xié)商價(jià)格

C.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)

D.雙重價(jià)格

【答案】D

3、如果擬信賴的控制芻上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的

控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效

性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)

A.每年測(cè)試1次

B.每年測(cè)試2次

C.每2年測(cè)試1次

D.每3年至少測(cè)試1次

【答案】D

4、某公司正在考慮賣淖現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以40000元購(gòu)

入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%,目

前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%,賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)

金凈流量的影響是()元。

A.減少360

B.減少1200

C.增加9640

D,增加10300

【答案】D

5、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉S公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改

審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)

行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)

表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確

認(rèn)和復(fù)核，然后針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.要求被審計(jì)單位僅在公司注冊(cè)地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證貶務(wù)

報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出

具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士

了解這一情況，又沒(méi)有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考

慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在

的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

【答案】B

6、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨

成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包

含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30

萬(wàn)元。2017年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400

件。2017年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均

無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件產(chǎn)品還

將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公

司2017年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.6

B.16

C.26

D.36

【答案】B

7、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模，如果擴(kuò)

大生產(chǎn)規(guī)模，需要增加投入，但市場(chǎng)前景如何不好預(yù)測(cè)，于是甲公司分別應(yīng)擴(kuò)

大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對(duì)應(yīng)的凈現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)，

并比較兩個(gè)方案的投資凈現(xiàn)金流期望值，選擇現(xiàn)金流較高的方案，以決定是否

擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知，甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是（）。

A.事件樹(shù)分析法

B.馬爾科夫分析法

C.決策樹(shù)法

D.情景分析法

【答案】C

8、下列選項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家預(yù)算體系的是C。

A.中央預(yù)算

B.省級(jí)（省、自治縣、直轄市）預(yù)算

C.縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算

D,縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)預(yù)算

【答案】D

9、下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是

()O

A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)

B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計(jì)單位沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.被審計(jì)單位融資能力受到限制

【答案】D

10、下列各項(xiàng)中，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B

11、2016年1月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出

30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出125萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月

15S,該軟件開(kāi)發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利，支付相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。不考慮其他

因素，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是0萬(wàn)元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A

12、職業(yè)判斷對(duì)于作出審計(jì)決策尤為必要，下列關(guān)于運(yùn)用職業(yè)判斷的說(shuō)法，不

正確的是（）。

A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

B.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

C.評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要

運(yùn)用職業(yè)判斷

D.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷，不需要運(yùn)用職業(yè)

判斷

【答案】D

13、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

2義19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)

元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。2X19年乙公司對(duì)外銷售了其中的

50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。2X19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵

消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.12.5萬(wàn)元

C.62.5萬(wàn)元

D.87.5萬(wàn)元

【答案】A

14、甲公司2義17年12月31日購(gòu)入價(jià)值600萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使

用年限6年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減

法計(jì)提折舊。各年利澗總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%,2X19年

前未計(jì)提過(guò)減值。2X19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬(wàn)元。2X19

年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為（）。

A.33.33萬(wàn)元

B.36萬(wàn)元

C.51.6萬(wàn)元

D.31萬(wàn)元

【答案】A

15、下列有關(guān)電信業(yè)營(yíng)改增的內(nèi)容表述不正確的是0。

A.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅

B.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

C.電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)范圍包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

D.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為6%

【答案】D

16、甲公司2X16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（：）銷售商品確認(rèn)收入24000

萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬(wàn)元；（2）采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)取得出租收入2800萬(wàn)元。2X16年公允價(jià)值變動(dòng)收益1000萬(wàn)元；

（3）處置固定資產(chǎn)損失600萬(wàn)元；（4）因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公

允價(jià)值變動(dòng)收益800萬(wàn)元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬(wàn)元，不考慮其

他因素，甲2X16年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）萬(wàn)元

A.5200

B.8200

C.6200

D.6800

【答案】C

17、若安全邊際率為20%,正常銷售額為10000元，則保本點(diǎn)銷售額為（）元。

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B

18、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)在生

產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300000元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于

10日內(nèi)交付，電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲

公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)

備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240

000元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160000元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不

考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：應(yīng)收賬款180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000

B.交付生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

C.交付組裝設(shè)備時(shí)：借：應(yīng)收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

120000

D.交付組裝設(shè)備時(shí)：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

【答案】C

19、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是0。

A.轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

【答案】A

20、下列各項(xiàng)中，時(shí)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總貴的組織是Oo

A.財(cái)務(wù)部

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.股東會(huì)

【答案】B

21、地方各級(jí)政府預(yù)算由（）審查和批準(zhǔn)。

A.上級(jí)人民政府

B.本級(jí)人民政府

C.本級(jí)人民代表大會(huì)

D.本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)

【答案】C

22、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，只要存款人具有借款或其

他結(jié)算需要，就可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，開(kāi)立一般存款賬戶的個(gè)數(shù)為C。

A.1個(gè)

B.3個(gè)

C.5個(gè)

D.沒(méi)有數(shù)量限制

【答案】D

23、2019年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式

進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表可

比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)

處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.可比性

D.謹(jǐn)慎性

【答案】C

24、與銀行借款相比，下列不屬于發(fā)行公司債券籌資優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.募集資金的使用限制條件少

B.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)

C.一次籌資數(shù)額大

D.資本成本較低

【答案】D

25、目前我國(guó)個(gè)人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ?。

A.分類征收制

B.分項(xiàng)征收制

C.問(wèn)答題征收制

D.混合征收制

【答案】D

26、2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值（即成本）為

120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料

市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本

仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及

稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為

()萬(wàn)元。

A.110

B.100

C.120

D.90

【答案】B

27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的作用不包括()。

A.鑒證作用

B.保護(hù)作用

C.證明作用

D.復(fù)核作用

【答案】D

28、下列有關(guān)信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.自動(dòng)化程序和相關(guān)控制能夠消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)可以提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)

督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對(duì)信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

29、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手

續(xù)費(fèi)收入1000萬(wàn)元，傭金收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，發(fā)生的成

本費(fèi)用稅金為1500萬(wàn)元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬(wàn)元)，通過(guò)公益部門(mén)捐贈(zèng)給

貧困地區(qū)200萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)

所得稅()萬(wàn)元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A

30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑X公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付Y公司材料款項(xiàng)可能被

嚴(yán)重低估。為證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)實(shí)施()程序。

A.計(jì)算X公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購(gòu)交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B

31、處理沖突過(guò)程中，必須對(duì)重大事件進(jìn)行迅速處理時(shí)，可采用()的方法。

A.強(qiáng)制

B.遷就

C.回避

D.妥協(xié)

【答案】A

32、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是0。

A.對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用

B.收賬費(fèi)用

C.壞賬損失

D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

【答案】D

33、某種股票的期望收益率為8樂(lè)其標(biāo)準(zhǔn)差為5%,風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)為10%,則該

股票的風(fēng)險(xiǎn)收益率為（）。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C

34、甲公司為增值稅一般納稅人。2X17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）

銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為160

萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元；（3）當(dāng)期購(gòu)

入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末

公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；（4）報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬(wàn)元；（5）計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元；（6）取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助款是補(bǔ)償企業(yè)前

期發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)

備在2X17年末未出售，甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮所得稅及其

他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2X17年度綜合收益總額650萬(wàn)元

B.甲公司2X17年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為400萬(wàn)元

C.甲公司2X17年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元

D.甲公司2X17年度確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元

【答案】C

35、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理

策略

B.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序

D.對(duì)于已經(jīng)制定和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，不得進(jìn)行修訂

【答案】D

36、一切管理活動(dòng)的共性是()。

A.使管理職能細(xì)化

B.實(shí)行組織控制的例外原則

C.管理組織必須按照科層制設(shè)立

D.為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)

【答案】D

37、我國(guó)稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個(gè)最基本的要素是指()

A.納稅義務(wù)人、稅率、違章處理

B.納稅義務(wù)人、稅目、減免稅

C.納稅義務(wù)人、稅率、征稅對(duì)象

D.納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限

【答案】C

38、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，可以

確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利與義務(wù)

D,分類和可理解性

【答案】D

39、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B,獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】B

40、企業(yè)將經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域擴(kuò)展到與原先完全無(wú)聯(lián)系的產(chǎn)品和銷售領(lǐng)域中，屬于（；。

A.橫向一體化戰(zhàn)略

B.同心多角化戰(zhàn)略

C.一體化戰(zhàn)略

D.多角化戰(zhàn)略

【答案】D

41、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考

慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

【答案】D

42、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入存貨成本的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】B

43、下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有（兀

A.產(chǎn)值成本率

B.制造費(fèi)用比率

C.直接材料成本比率

D,直接人工成本比率

【答案】A

44、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要

求，不相容職務(wù)通常包括（）。

A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查

【答案】D

45、在一個(gè)組織內(nèi)，李明幫助王剛做事情，但不承擔(dān)責(zé)任，李明對(duì)于王剛是

()0

A.被授權(quán)者

B.代理職務(wù)

C.助理或秘書(shū)

D.參謀人員

【答案】D

46、某公司2015年的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)為1360萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性負(fù)債為520萬(wàn)元，銷售

收入為2400萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債占銷售收入的百分比不變，預(yù)計(jì)

2016年銷售增長(zhǎng)率為5%,銷售凈利率為10%,股利支付率為75%,則2016年需

要從外部籌集的資金為()萬(wàn)元。

A.21

B.20

C.9

D.0

【答案】D

47、下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是0。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值

大于賬面價(jià)值的差額

【答案】D

48、關(guān)于各項(xiàng)中，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的

子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表

范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相

關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變E起

對(duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

【答案】B

多選題（共20題）

1、資本資產(chǎn)定價(jià)模型是建立在一系列假設(shè)之上的，下列選項(xiàng)屬于這些假設(shè)的有

（）o

A.市場(chǎng)是均衡的

B.市場(chǎng)不存在摩擦

C.市場(chǎng)參與者都是理性的

D.不存在交易費(fèi)用

【答案】ABCD

2、以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略

B.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某些交易.賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響

【答案】ACD

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述正確的有（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指以取得收取款項(xiàng)的權(quán)利或支討款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本

期收入和費(fèi)用

B.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際收支作為確認(rèn)

的標(biāo)準(zhǔn)

C.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)月銷售且收到款項(xiàng)10萬(wàn)元，預(yù)收下月貨款20萬(wàn)元，當(dāng)

月銷售30萬(wàn)元但款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)確認(rèn)為本期的收入10萬(wàn)元

D.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，

無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表

【答案】AD

4、下列各項(xiàng)中，屬于情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從

業(yè)資格證書(shū)的行為有C。

A.填制、取得原始憑證不符合規(guī)定的行為

B.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字的行為

C.在依法實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督中不如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料的行為

D.無(wú)故不參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的行為

【答案】ABC

5、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒(méi)有準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)

成本的風(fēng)險(xiǎn)，下列認(rèn)定中，與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（）。

A.存貨：完整性

B.存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.存貨：存在

D.營(yíng)業(yè)成本：準(zhǔn)確性

【答案】BD

6、下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的有（）。

A.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

B.銷售及費(fèi)用預(yù)算

C.材料采購(gòu)預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算

【答案】ACD

7、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有0。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事

項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解

預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的

披露

C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一-般業(yè)務(wù)流程

以外的己經(jīng)處理或部分處理的某類交易

D.某企業(yè)通過(guò)高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購(gòu)品種和數(shù)量，生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)

系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該

企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)

質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相

關(guān)控制的有效性

【答案】AB

8、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有0。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有

事項(xiàng)

B,待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的

預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

【答窠】AB

9、下列關(guān)于非合營(yíng)方對(duì)合營(yíng)企業(yè)不具有重大影響的情況下的會(huì)計(jì)處理的表述

中，正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算

B.應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定核算該沒(méi)資

C.投資單位對(duì)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)投資收益

D.該股權(quán)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】BC

10、A公司是一家外貿(mào)企業(yè)，與B公司是長(zhǎng)期的合作伙伴，近期A公司要為B

公司提供一項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)一一擔(dān)保業(yè)

務(wù)》，以下屬于A公司需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，導(dǎo)致企業(yè)田保決策失誤

B.對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法

律責(zé)任

C.未訂立合同，導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害

D.擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)利益受損

【答案】ABD

11、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成預(yù)算工作組織的有（）。

A.決策層

B.管理層

C.考核層

D.執(zhí)行層

【答案】ABCD

12、從公司整體業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)來(lái)看，最有意義的經(jīng)濟(jì)增加值有（）。

A.真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值

B.特殊的經(jīng)濟(jì)增加值

C.披露的經(jīng)濟(jì)增加值

D.基本經(jīng)濟(jì)增加值

【答案】CD

13、下列屬于普通年金形式的項(xiàng)目有0。

A.定期定額支付養(yǎng)老金

B.償債基金

C.零存整取儲(chǔ)蓄存款的零存額

D.年資本回收額

【答案】ABCD

14、某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，準(zhǔn)備采取系列措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下列措施中，能

達(dá)到這一目的的有()。

A.降低利息費(fèi)用

B.降低固定成本水平

C.提高變動(dòng)成本水平

D.提高產(chǎn)品銷售單價(jià)

【答案】ABD

15、下列屬于無(wú)形資產(chǎn)特征的有()。

A.由企業(yè)擁有或控制并能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入

B.不具有實(shí)物形態(tài)

C.不具有可辨認(rèn)性

D.屬于非貨幣性資產(chǎn)

【答案】ABD

16、在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮()

A.假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

B.假設(shè)匯總起來(lái)考慮時(shí)，是否顯得合理

C.公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)

D.假設(shè)是否與未來(lái)出現(xiàn)的實(shí)際情況一致

【答案】ABC

17、發(fā)行分離交易的正轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開(kāi)發(fā)行證券的一般條件外，還

應(yīng)當(dāng)符合的規(guī)定包括()。

A.公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)

現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券1年的利息

B.最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~平均不少于公司債券1年的

利息

C.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%

D.本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的40%,預(yù)計(jì)所附

認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過(guò)擬發(fā)行公司債券金額

【答案】ABD

18、存款人向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的事項(xiàng)有()。

A.被撤并、解散

B.宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

C.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的

【答案】ABCD

19、下列各項(xiàng)屬于影響企業(yè)股票市盈率的因素的有0。

A.上市公司盈利能力的成長(zhǎng)性

B.股利分配政策

C.投資者所獲報(bào)酬率的穩(wěn)定性

D.利率水平變動(dòng)

【答案】ACD

20、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，說(shuō)法正確的有()。

A.企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換在兩個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行調(diào)整，但一般也需要付出

一定的成本，很難在無(wú)成本或低成本情況下實(shí)現(xiàn)

B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換一般不會(huì)直接降低企業(yè)總的風(fēng)險(xiǎn)

C.資產(chǎn)證券化是一種常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換策略運(yùn)用

D.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換的手段包括戰(zhàn)略調(diào)整和衍生產(chǎn)品等

【答案】BD

大題（共10題）

一、A公司2X16年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需要安裝的N型機(jī)器作為固

定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，

A公司分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬(wàn)元，2X17年12月31日

支付600萬(wàn)元，2X18年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借

款年利率為6%,不考慮固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等其他因素。已知：（P/F,6%,

1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。要求：編制A公司

購(gòu)入固定資產(chǎn)、2X16年至2義18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷和支付長(zhǎng)期應(yīng)付款的

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2X16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

=1000X0.9434+600X0.8900+400X0.8396=1813.24（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)

值為2000萬(wàn)元；未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=2000-1813.24=186.76（萬(wàn)元）。借：固定

資產(chǎn)1813.24未確認(rèn)融資費(fèi)用

186.76貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2000

二、（2016）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單

位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（3）丙公司為ABC會(huì)

計(jì)師事務(wù)所2015年度承接的新客戶，其公章、財(cái)務(wù)專用章和法定代表人名章由

總經(jīng)理一人保管，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法就財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的

重大錯(cuò)報(bào)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬發(fā)表保留意見(jiàn)。（4）2015年8月，丁

公司取得戊公司60%的股權(quán)，因2015年度合并財(cái)報(bào)表時(shí)未將戊公司納入合并范

圍。并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了這一重大事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中

增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注該事項(xiàng)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，假

定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告類型是否恰當(dāng)，

如不恰當(dāng)，并指出應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。

【答案】（3）不恰當(dāng)。被審計(jì)單位公章、財(cái)務(wù)專用章和法定代表人名章由總經(jīng)

理一人保管，屬于內(nèi)部控制重大缺陷，影響廣泛，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)

報(bào)告。（4）不恰當(dāng)。未將子公司納入合并范圍，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)強(qiáng)

生口。

三、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)曰公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與

審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請(qǐng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)部員工的陪同下

到乙銀行實(shí)施函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將跟函的時(shí)間和地點(diǎn)、銀行柜臺(tái)經(jīng)辦人員的

職位以及觀察其處理函證的過(guò)程記錄于審計(jì)工作底稿中作為識(shí)別特征。（2）在歸

整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿的初稿，以及

計(jì)劃階段評(píng)估重要性的工作底稿；同時(shí)，代之以商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿的

終稿，以及重新評(píng)估重要性的工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)與債務(wù)重組相

關(guān)的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在日整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為雙方的不同意見(jiàn)己經(jīng)得到解決，將記錄該問(wèn)題的職業(yè)判斷過(guò)程的審計(jì)工

作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見(jiàn)的問(wèn)題備忘錄。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

電子表格中記錄了對(duì)存貨實(shí)施的計(jì)價(jià)測(cè)試，在光盤(pán)中存儲(chǔ)了實(shí)地查看固定資產(chǎn)

的影像資料，因頁(yè)數(shù)較多未打印成紙質(zhì)丁作底稿，直接將該電子表格和光盤(pán)進(jìn)

行歸檔。（5）審計(jì)工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計(jì)20

頁(yè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其編制在同一索引號(hào)中，并要求審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)

核人員僅在該復(fù)印件首頁(yè)簽署姓名和日期。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作

底稿。

【答案】（1）不恰當(dāng)；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄處理詢

證函人員的姓名、員工號(hào)等身份識(shí)別特征。（2）不恰當(dāng)：理由：計(jì)劃階段評(píng)估

重要性的工作底稿不應(yīng)在審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)刪除。/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工

作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。（3）

不恰當(dāng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄項(xiàng)目組成員和專業(yè)技術(shù)部門(mén)不

同意見(jiàn)的解決情況。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)；在完成最終審計(jì)檔案

的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工

作底稿。

四、A公司是上市公司。2X16年，A公司向B公司非公開(kāi)發(fā)行股份進(jìn)行重大資

產(chǎn)重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認(rèn)購(gòu)

非公開(kāi)發(fā)行股票的對(duì)價(jià)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2X16年12月28

日得到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，雙方進(jìn)行了資產(chǎn)交割。截至2X16年12月31E,B

公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公

司。2X16年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2X16年12月30

日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債交付A公司，同時(shí)，A公司自2X16年12月31

日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負(fù)債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)

管理人員，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)，負(fù)債開(kāi)始實(shí)施控制。2、17年1月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A

公司截至2X16年12月31日的注冊(cè)資本進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。

2義17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分

公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。問(wèn)題：購(gòu)買日是否應(yīng)該判斷為2X16年12月31

日？

【答案】截至2義16年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，15

家目標(biāo)公司全部完成了營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更，雙方簽訂了移交資產(chǎn)約定書(shū)。上市公司

已經(jīng)向被購(gòu)買方派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，對(duì)被購(gòu)買方開(kāi)始實(shí)施控

制.雖然作為合并對(duì)價(jià)增發(fā)的股份在2X17年2月才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但

由于企業(yè)合并交易在2X16年已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序，且A公司已經(jīng)

實(shí)質(zhì)上取得了對(duì)15家目標(biāo)公司的控制權(quán)，可以合理判斷購(gòu)買日為2X16年12

月31日。

五、甲公司2X18年12月1日取得一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為220萬(wàn)元，2X18年12月31日，

該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。2X19年2月10日，甲公司將該金融資

產(chǎn)全部出售，售價(jià)為190萬(wàn)元。假定未來(lái)期間甲公司能夠取得足夠的應(yīng)納稅所

得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮

其他相關(guān)因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】甲公司會(huì)計(jì)處理如下：2X18年12月1日借：其他債權(quán)投資

220貸：銀行存款2202X18年12月

31日借：其他綜合收益20貸：其他債

權(quán)投資202X18年12月31口該項(xiàng)金融

資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20

萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為5萬(wàn)元（20X25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn)

5貸：其他綜合收益52X19年2月10

日借：銀行存款190投資收益

10貸：其他債權(quán)投資200

六、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2X13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

內(nèi)審時(shí)、對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）為降低能源消耗，甲公

司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2X13年1月1日開(kāi)始，

2X13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬(wàn)元，

均以銀行存款支付。至2X13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，已

計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400

萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)

計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無(wú)殘值。甲公司2X13年相

關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程2400

累計(jì)折舊1600貸：固定資產(chǎn)

4000借：在建T程1300貸：銀行存

款1300借：固定資產(chǎn)

3700貸：在建工程3700借：制造費(fèi)

用77.1貸：累計(jì)折舊

77.1（2）2義12年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增

值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)

元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元（不

含增值稅），支付安裝人員工資30萬(wàn)元。2X13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,甲公司采用雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門(mén)使用。甲公司2X13年計(jì)

提折舊會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用

205.2

【答案】（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支

出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的

賬面價(jià)值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值二2400-400+1300=3300（萬(wàn)

元），應(yīng)計(jì)提折舊額=3300/8/12X2=68.75（萬(wàn)元）。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)

外支出400貸：在建工程

400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)

400借：累計(jì)折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費(fèi)

用8.35（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正

確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率

的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折

舊額的方法。所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊額=（1000+50+30）X2/5X1/2=216（萬(wàn)元）。

更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10.8（216-205.2）

貸：累計(jì)折舊10.8

七、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司

處于新興行業(yè)，面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前側(cè)重于拾占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿

中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到甲公司所處市場(chǎng)

環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)

務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到

甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要

性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。（3）審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界

值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%,該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。（4）審

計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)程序。（5）在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水

平為低，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120%。

（6）甲公司某項(xiàng)應(yīng)付賬款被誤計(jì)入其他應(yīng)付款，其金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性，因此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組同意

管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的

做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委

托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮

選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50機(jī)（3）恰當(dāng)。（4）不恰

當(dāng)。理由：可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步

審計(jì)程序，比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大，或者

識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

（5）不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容

忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。（6）恰當(dāng)。

八、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬(wàn)元，按成

本法核算。20X8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關(guān)聯(lián)

方，所得的價(jià)款為1800萬(wàn)元，剩余6%股權(quán)于喪矢控制權(quán)日的公允價(jià)值為200

萬(wàn)元，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會(huì)計(jì)處理如下：

【答案】（1）出售股或借：銀行存款

18000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10800000

（1200X90%）沒(méi)資收益7200000（2）

剩余股權(quán)的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)

2000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資