做賬實(shí)操-咨詢管理公司的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-咨詢管理公司的賬務(wù)處理分錄1.咨詢服務(wù)收入的賬務(wù)處理-一般納稅人（開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）-實(shí)例背景：某咨詢管理公司A為客戶B提供企業(yè)戰(zhàn)略咨詢服務(wù)，合同金額為106,000元（含稅），服務(wù)期為一個(gè)月，服務(wù)完成后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。-賬務(wù)處理步驟：-計(jì)算不含稅收入：106000/(1+6%)=100000元-計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：100000X6%=6000元-確認(rèn)收入時(shí)：-借：應(yīng)收賬款-客戶B106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-咨詢服務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000-收到款項(xiàng)時(shí)：-借：銀行存款106000貸：應(yīng)收賬款-客戶B106000-小規(guī)模納稅人（開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）-實(shí)例背景：某小型咨詢公司C為客戶D提供管理培訓(xùn)服務(wù)，收費(fèi)30,900元（含稅），服務(wù)完成后開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，征收率為3%。-賬務(wù)處理步驟：-計(jì)算不含稅收入：30900/(1+3%)=30000元-計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：30000X3%=900元-確認(rèn)收入時(shí)：-借：應(yīng)收賬款-客戶D30900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-咨詢服務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅900-收到款項(xiàng)時(shí)：-借：銀行存款30900貸：應(yīng)收賬款-客戶D309002.咨詢服務(wù)成本的賬務(wù)處理-人工成本-實(shí)例背景：咨詢管理公司A的咨詢團(tuán)隊(duì)為客戶B提供服務(wù)，團(tuán)隊(duì)成員工資及福利共計(jì)70,000元。-賬務(wù)處理步驟：-計(jì)提工資和福利時(shí)：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本70000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資及福利70000-實(shí)際發(fā)放時(shí)：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資及福利70000貸：銀行存款70000-調(diào)研成本-實(shí)例背景：為完成客戶B的咨詢項(xiàng)目，公司A購(gòu)買了市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，花費(fèi)10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為600元（假設(shè)稅率為6%），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-調(diào)研成本10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600-差旅成本-實(shí)例背景：咨詢團(tuán)隊(duì)成員因項(xiàng)目需要出差，發(fā)生差旅費(fèi)（包括交通、住宿、餐飲等）共計(jì)5000元，取得相關(guān)發(fā)票，其中部分交通和住宿發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300元），其余為普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)備用金報(bào)銷。-賬務(wù)處理步驟：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-差旅成本4700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：其他應(yīng)收款-備用金50003.期間費(fèi)用的賬務(wù)處理-管理費(fèi)用（如辦公場(chǎng)地租金）-實(shí)例背景：公司A租賃辦公場(chǎng)地，每月租金10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為900元（假設(shè)稅率為9%）。-賬務(wù)處理步驟：-借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900-銷售費(fèi)用（如市場(chǎng)推廣費(fèi)用）-實(shí)例背景：公司A為拓展業(yè)務(wù)，參加行業(yè)展會(huì)，支付展會(huì)費(fèi)用8000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟：-借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用8000貸：銀行存款8000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：