做賬實操-存在棄置費用的固定資產(chǎn)賬務處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-存在棄置費用的固定資產(chǎn)賬務處理棄置費用也叫棄置成本，或資產(chǎn)棄置義務（ARO,assetretirementobligation),通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。棄置費用的會計處理實務：第一步，.固定資產(chǎn)記帳確定未來棄置義務的金額，并折算為當前現(xiàn)值，將現(xiàn)值與固定資產(chǎn)的取得成本一起合并記入固定資產(chǎn)原值，并隨固定資產(chǎn)一起折舊。例：固定資產(chǎn)取得成本為100,000元，10年后的棄置費用為10,794.60.按8%的利率，計算現(xiàn)值PV(I/Y=10,8%,PMT=0,FV=-10,794.60)=5,000借：固定資產(chǎn)105,000貸：銀行存款100,000預計負債－棄置費用5,000第二步，計算各期應計利息取得有棄置義務的固定資產(chǎn)后，每年需提取利息費用，繼續(xù)上例，各年末需計提利息費用為預計負債期初帳面價值乘以利率。如上例中，第一年末利息費用為5,000×8%=400,分錄如下：借：財務費用－利息400貸：預計負債－棄置費用400第二年末，棄置費用科目累計數(shù)為5,000+400=5,400,應提利息費用為5,400×8%=432借：財務費用－利息432貸：預計負債－棄置費用432依此類推，一直到第10年末。第三步，實際發(fā)生處理借：預計負債－棄置費用10,794.60貸：銀行存款10,794.60存在棄置費用的固定資產(chǎn)賬務處理固定資產(chǎn)清理的會計處理第一步，確認報廢：借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱借：累計折舊—X資產(chǎn)類別貸：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)名稱第二步，發(fā)生的清理費用作分錄借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金第三步，涉及稅款作分錄借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出第四步，如果最后固定資產(chǎn)清理發(fā)生借方余額作分借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱如果最后固定資產(chǎn)清理發(fā)生貸方余額作分借：固定資產(chǎn)清理—固定資產(chǎn)名稱貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置得利會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,0