會計學原理課件第九章賬務處理程講義教材

第九章會計核算組織程序第一節(jié)會計核算組織程序概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)科目匯總表核算組織程序第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第五節(jié)日記總賬核算組織程序2/5/2025會計學原理課件第一節(jié)會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的定義賬務處理程序，或核算形式。會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結合的方式。有利于規(guī)范會計核算組織工作有利于保證會計核算工作質量有利于提高會計核算工作效率有利于節(jié)約會計核算工作成本有利于發(fā)揮會計核算工作作用2/5/2025會計學原理課件

1.會計循環(huán)會計主體在一定的會計期間內，從經濟業(yè)務發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。經濟業(yè)務(原始憑證)調整前試算表記賬憑證①賬簿②結賬后試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄會計報表③④⑤⑥⑦2/5/2025會計學原理課件二、設計會計核算組織程序的原則

★結合實際，滿足需要★保證質量，提高效率★力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類

◆記賬憑證核算組織程序◆科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序◆日記總賬核算組織程序2/5/2025會計學原理課件第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內容（一）定義根據(jù)經濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。（二）憑證、賬簿的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證格式：收、付、余三欄式格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細賬日記賬2/5/2025會計學原理課件

（三）賬務處理的基本步驟

（四）記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

①②③④⑤⑥會計報表庫存現(xiàn)金⑤轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬2/5/2025會計學原理課件二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍◆總賬登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?！傎~能夠比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握。2/5/2025會計學原理課件第三節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內容（一）定義根據(jù)各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。

（二）憑證、賬簿的種類與格式（三）科目匯總表的編制方法2/5/2025會計學原理課件科目匯總表2/5/2025會計學原理課件現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證2/5/2025會計學原理課件（四）賬務處理的基本步驟

（五）科目匯總表核算組織程序的特點★根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬2/5/2025會計學原理課件二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點▲匯總結果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關系可用以試算平衡。▲在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強。

大、中、小型的會計主體都可以采用。缺點適用范圍◆編制科目匯總表的工作量較大?！粼诒碇胁荒軌蚯逦姆从迟~戶之間的對應關系。2/5/2025會計學原理課件第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內容

（一）定義

根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。

（二）憑證、賬簿的種類與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應欄次。2/5/2025會計學原理課件2/5/2025會計學原理課件匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款3606404001400其他業(yè)務收入540012505007150應收賬款4006008001800合計61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金300貸：其他應收款300現(xiàn)收5—借：庫存現(xiàn)金400貸：應收賬款400現(xiàn)收4—借：庫存現(xiàn)金60貸：其他應收款60現(xiàn)收3—借：庫存現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務收入600現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務收入4000現(xiàn)收6—借：庫存現(xiàn)金800貸：其他業(yè)務收入800按貸方科目匯總月終合計，記入有關總賬記入“庫存現(xiàn)金”總賬合計借方貸方2/5/2025會計學原理課件★注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：借：庫存現(xiàn)金1000借：銀行存款2000貸：應收賬款3000多借多貸分錄：借：庫存現(xiàn)金800借：銀行存款4000貸：應收賬款2800貸：其他應收款2000匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。2/5/2025會計學原理課件2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應欄次。★注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應關系等問題。2/5/2025會計學原理課件匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－9號10號－14號應付賬款115002500600020000應交稅費40004000固定資產5320053200短期借款30003000合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅費4000貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方2/5/2025會計學原理課件3.匯總轉賬憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉賬憑證的相應欄次?！镒⒁馐马棧簽楸阌趨R總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產成本10000貸：原材料2000貸：制造費用8000多借多貸分錄：借：制造費用1000借：生產成本4000貸：原材料4800貸：材料成本差異200★匯總轉賬憑證時，轉賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉賬憑證時，轉賬憑證會被反復使用，容易出錯。2/5/2025會計學原理課件匯總轉賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－16號生產成本55004500600016000制造費用12001200銷售費用200200管理費用400400合計73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1—借：生產成本2500貸：原材料2500轉5—借：管理費用400貸：原材料400轉4—借：生產成本3000貸：原材料3000轉3—借：銷售費用200貸：原材料200轉2—借：制造費用1000貸：原材料1000轉6—借：制造費用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方2/5/2025會計學原理課件（四）賬務處理的基本步驟（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥庫存現(xiàn)金轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬2/5/2025會計學原理課件