涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？碱}

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？碱}單選題（共159題，共159分）(1.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)從形式上保（江南博哥）持獨(dú)立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請求回避正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)師從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人還是稅務(wù)師的原因，稅收法律責(zé)任的承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。不能因?yàn)榻⒘松娑悓I(yè)服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁征納關(guān)系。(2.)關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應(yīng)當(dāng)告知委托人，同時(shí)有權(quán)拒絕B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng)，可以將所托事項(xiàng)轉(zhuǎn)托其他稅務(wù)師事務(wù)所辦理正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中未經(jīng)委托人同意，不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理。(3.)關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨(dú)立性制度的說法錯(cuò)誤的是()。A.獨(dú)立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次提供獨(dú)立性書面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨(dú)立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施D.針對稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型，獨(dú)立性政策應(yīng)相同正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對本機(jī)構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊之間、不同業(yè)務(wù)類型的服務(wù)等事項(xiàng)應(yīng)分別制定獨(dú)立性政策。。(4.)按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在()萬元以上。A.2B.3C.5D.10正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。(5.)欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請人民法院行使()。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)。提示：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申請人民法院行使代位權(quán)。(6.)下列關(guān)于納稅信用管理的說法，錯(cuò)誤的是()。A.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息B.納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式C.納稅信用評價(jià)周期為連續(xù)12個(gè)月D.新設(shè)立企業(yè)也要參與納稅信用評級正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，而非連續(xù)12個(gè)月。(7.)納稅信用指標(biāo)不包括()。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息正確答案：D參考解析：本題考查納稅信用管理的納稅信用指標(biāo)。選項(xiàng)D當(dāng)選，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均屬于納稅信用指標(biāo)。(8.)稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是()。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，定期定額征收是對小型個(gè)體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，代扣代繳是負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，查定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過按期查定納稅人的實(shí)物量而確定其應(yīng)納稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人采取的征收方式。(9.)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()。A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；選項(xiàng)D，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，可以加收滯納金、罰款。(10.)納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款()罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上正確答案：A參考解析：依照《稅收征管法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。(11.)某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10正確答案：D參考解析：真金白銀多交的稅款，記入應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅科目借方核算。(12.)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記()，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)清理D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：A參考解析：“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。(13.)某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)800萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A符合題意。(14.)下列關(guān)于發(fā)票印制的說法，錯(cuò)誤的是()。A.按照相關(guān)規(guī)定，用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量B.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算印制費(fèi)用C.按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票必須由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。(15.)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存()年。A.10B.15C.1D.5正確答案：A參考解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。(16.)下列不屬于變更稅務(wù)登記證的是()。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的C.改變注冊資金的D.企業(yè)被行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的正確答案：D參考解析：變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。(17.)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）必須填報(bào)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》正確答案：C參考解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，其他情況不需要填寫。(18.)下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不符合，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。(19.)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)審查，決定是否受理。對于行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.5；15B.7；15C.5；30D.7；30正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A符合題意。(20.)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是()。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目C.稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目；選項(xiàng)CD，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。(21.)根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬”范圍的個(gè)體、私營業(yè)戶的是()。A.有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶B.一人有限責(zé)任公司C.名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶D.個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)正確答案：B參考解析：個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，也實(shí)行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個(gè)體、私營業(yè)戶。(22.)下列關(guān)于企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200％正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300％。(23.)《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至()。A.12％B.15％C.16％D.19％正確答案：C參考解析：《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出過渡辦法。(24.)自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額()。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下正確答案：C參考解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。(25.)一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.核銷重記法正確答案：C參考解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況；補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)分錄正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況；紅字沖銷法適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。調(diào)賬方法中不存在核銷重記法。(26.)鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于()。A.合法原則B.合理原則C.責(zé)任原則D.謹(jǐn)慎原則正確答案：C參考解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨(dú)立原則、勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。(27.)下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營所得D.稿酬所得正確答案：C參考解析：居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。(28.)下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是()。A.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利C.因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(29.)根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是()。A.比較分析法B.控制計(jì)算法C.核對法D.查詢法正確答案：C參考解析：核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法。(30.)居民個(gè)人在中國境外一個(gè)國家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過()年。A.2B.3C.5D.10正確答案：C參考解析：居民個(gè)人在中國境外一個(gè)國家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。(31.)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括()。A.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費(fèi)用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為正確答案：B參考解析：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。(32.)納稅人放棄減稅、免稅的，()內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.12個(gè)月正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，納稅人放棄免稅、減稅的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。(33.)下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是()A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點(diǎn)表B.企業(yè)法定代表人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件正確答案：C參考解析：具有法律效力的外部證據(jù)包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；破產(chǎn)清算公告或清償文件；行政機(jī)關(guān)的公文；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告（選項(xiàng)C）；具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)等。選項(xiàng)AB均屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。選項(xiàng)D，企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件和資料也屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。(34.)企業(yè)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，加大新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的投入，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)，這種稅收策劃方法稱為()。A.扣除方法B.稅率差異方法C.抵免方法D.延期納稅方法正確答案：A參考解析：本題考查稅收策劃的方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，扣除方法指依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。(35.)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價(jià)款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款=（15000÷37500）×12000=4800（萬元）應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額=4800÷（1+9%）×9%=396.33（萬元）甲公司當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=20000÷（1+9%）×9%-396.33=1255.05（萬元）。(36.)縣級以上地方人民政府社會保險(xiǎn)行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會保險(xiǎn)管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起()日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險(xiǎn)登記。A.7B.10C.15D.30正確答案：D參考解析：縣級以上地方人民政府社會保險(xiǎn)行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會保險(xiǎn)管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起30日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險(xiǎn)登記。(37.)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起()個(gè)工作日內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。A.7B.15C.30D.60正確答案：C參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。(38.)下列不屬于稅收策劃工作的特點(diǎn)的是()。A.合法性B.確定性C.目的性D.策劃性正確答案：B參考解析：本題考查稅收策劃的特點(diǎn)。選項(xiàng)B當(dāng)選，稅收策劃的特點(diǎn)不包括確定性，包括合法性（選項(xiàng)A不當(dāng)選）、策劃性（選項(xiàng)D不當(dāng)選）、目的性（選項(xiàng)C不當(dāng)選）、適用性。(39.)甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2021年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.0B.400C.275D.137.5正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2000-400=1600（萬元），其中500萬元免稅，1100×25%×50%=137.5（萬元）。(40.)小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為()。A.0元B.30元C.60元D.180元正確答案：A參考解析：小張同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金個(gè)人所得稅；（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60000元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。因此，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年60000元計(jì)算扣除。2021年1～3月，小張累計(jì)收入不足60000元，無須預(yù)繳稅款，選項(xiàng)A正確。(41.)某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是()萬元。A.10B.130C.220D.310正確答案：D參考解析：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表“投資收益”填報(bào)納稅人以各種方式對外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。投資收益金額＝10＋120＋200－20＝310（萬元）(42.)下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是()。A.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征B.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)包含增值稅銷項(xiàng)稅額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。(43.)馬先生的企業(yè)聘請稅務(wù)顧問小陳進(jìn)行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項(xiàng)目子公司設(shè)立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的()。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，建議公司享受西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅減免政策，屬于減免稅方法。(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)（乙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所），合同約定價(jià)款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認(rèn)用途。則下列會計(jì)處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款100應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅6B.借：管理費(fèi)用106貸：銀行存款106C.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款106正確答案：A參考解析：按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。(45.)二手車經(jīng)銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當(dāng)月將該二手車對外出售，取得價(jià)稅合計(jì)金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B.甲公司應(yīng)納增值稅為4500元C.甲公司應(yīng)納增值稅為16500元D.甲公司應(yīng)納增值稅為746.27元正確答案：D參考解析：二手車經(jīng)銷商適用0.5%征收率簡易計(jì)稅。不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司的增值稅應(yīng)納稅額=150000÷（1+0.5%）×0.5%=746.27元。(46.)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入()的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%正確答案：C參考解析：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(47.)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品D.因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)票管理行為屬于選擇復(fù)議；選項(xiàng)BC，稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施屬于選擇復(fù)議。(48.)稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)。A.15日B.30日C.60日D.90日正確答案：C參考解析：申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。(49.)行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知公民、法人或者其他組織訴權(quán)或者起訴期限的，起訴期限從公民、法人或者其他組織知道或者應(yīng)當(dāng)知道訴權(quán)或者起訴期限之日起計(jì)算，但從知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長不得超過()。A.6個(gè)月B.1年C.3年D.5年正確答案：B參考解析：行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知公民、法人或者其他組織訴權(quán)或者起訴期限的，起訴期限從公民、法人或者其他組織知道或者應(yīng)當(dāng)知道訴權(quán)或者起訴期限之日起計(jì)算,但從知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長不得超過1年。(50.)稅收優(yōu)惠代理服務(wù)不包括()。A.代理減免稅辦理B.代理清稅注銷C.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告D.代理放棄減免稅正確答案：B參考解析：稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)包括:①代理減免稅辦理，包括代理申報(bào)享受稅收減免、稅收減免備案、稅收減免核準(zhǔn)三項(xiàng)服務(wù)；②代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告；③代理放棄減免稅。(51.)關(guān)于制度信息報(bào)告的說法錯(cuò)誤的是()。A.代理存款賬戶賬號報(bào)告業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的委托人在開立或者變更存款賬戶后，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的代理業(yè)務(wù)B.代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)，不需要《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議(委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書）》C.使用計(jì)算機(jī)記賬的委托人代理業(yè)務(wù)，需取得財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件、使用說明書原件及復(fù)印件D.社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)的委托人代理業(yè)務(wù)，需獲取《社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)人存款賬戶賬號報(bào)告表》正確答案：B參考解析：代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議(委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書）》。(52.)某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2020年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是()。A.公益救濟(jì)性捐贈按照企業(yè)的會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除B.企業(yè)通過社會力量等向老年服務(wù)機(jī)關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場所的公益救濟(jì)性捐贈可以全額在稅前扣除C.企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D.企業(yè)的非公益救濟(jì)性捐贈，在企業(yè)有盈利時(shí)可以按會計(jì)利潤的12%扣除正確答案：A參考解析：2020年企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈按照企業(yè)的會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除；選項(xiàng)B不能全額扣除，而是應(yīng)該在企業(yè)的會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分限額扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅扣除比例是30%，企業(yè)所得稅扣除比例是12%；選項(xiàng)D，非公益性捐贈，即使盈利在所得稅前也不能扣除。(53.)下列不屬于稅收實(shí)體法方面的咨詢的是()。A.減免稅的會計(jì)處理B.涉稅行為所適用的應(yīng)稅所得率C.涉稅行為適用的計(jì)稅依據(jù)D.涉稅行為可抵扣或抵減的條件正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于涉稅會計(jì)處理的咨詢。適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢內(nèi)容，包括但不限于以下內(nèi)容：（1）納稅人或扣繳義務(wù)人從事的經(jīng)營活動(dòng)或其他行為（以下簡稱涉稅行為），涉及的應(yīng)繳納或扣繳的稅費(fèi)；（2）不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的納稅人適用的所得稅；（3）涉稅行為相應(yīng)稅種的征稅范圍界定；（4）涉稅行為所涉及的具體征稅項(xiàng)目或稅目；（5）涉稅行為適用的計(jì)稅方法或征收方法；（6）涉稅行為所適用的稅率、征收率、預(yù)征率、應(yīng)稅所得率、代征率等；（7）涉稅行為的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、計(jì)稅數(shù)量、扣除項(xiàng)目及金額、扣除率等；（8）涉稅行為的稅額抵扣或抵減，包括可抵扣或抵減的項(xiàng)目、可抵扣或抵減的條件、可抵扣或抵減的稅額等；（9）涉稅行為的稅收優(yōu)惠,包括可享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠的條件、稅收優(yōu)惠的報(bào)送、備案或留存的資料等；（10）涉稅行為誤用稅收法律后的糾錯(cuò)方法；（11）稅前未扣除、項(xiàng)目未扣除、優(yōu)惠未享受等合法權(quán)益補(bǔ)救措施;（12）稅收政策變動(dòng)前后相關(guān)涉稅行為的適用；（13）其他涉稅行為適用實(shí)體法的問題。(54.)稅務(wù)師在進(jìn)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證時(shí)，需要取得的非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料不包括()。A.存貨損失的證據(jù)材料B.應(yīng)收賬款壞賬損失的證據(jù)材料C.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料D.抵押資產(chǎn)損失的證據(jù)材料正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B屬于貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料。(55.)下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私一律不得向任何第三方泄露正確答案：D參考解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。(56.)下列各項(xiàng)稅金無須通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車輛購置稅正確答案：D參考解析：本題考查應(yīng)交稅費(fèi)科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D當(dāng)選，車輛購置稅實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入車輛成本，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。(57.)下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅法規(guī)中規(guī)定的“委托加工”業(yè)務(wù)的是()。A.由委托方提供原材料委托受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。下列情況不屬于委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按照受托方自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品處理：（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；（3）由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。(58.)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)以外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出的消費(fèi)品，允許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅額的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的高檔白酒B.外購已稅小汽車生產(chǎn)的超豪華小汽車C.外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉑金首飾D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，用外購已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款不允許扣除。(59.)甲企業(yè)擬以股權(quán)和現(xiàn)金為交易對價(jià)收購乙企業(yè)股權(quán)，對于此收購交易適用特殊性稅務(wù)處理的下列說法中，正確的是()。A.適用特殊稅務(wù)處理的條件之一為甲企業(yè)支付的交易對價(jià)中股權(quán)支付的比例不得低于50%B.若適用特殊性稅務(wù)處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按公允價(jià)值確定C.乙企業(yè)原享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不得繼續(xù)享受D.若適用特殊性稅務(wù)處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，特殊性稅務(wù)處理的條件之一為股權(quán)收購交易對價(jià)中涉及的股權(quán)支付比例不得低于交易支付總額的85%，而非50%。選項(xiàng)B錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確，特殊性稅務(wù)處理中，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股權(quán)收購交易中，不論采用一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變，適用的所得稅稅收優(yōu)惠，適用條件未發(fā)生改變的，仍然可以繼續(xù)享受。(60.)2019年2月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2200萬元，稅額198萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2020年3月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期賬面凈值2000萬元，賬面價(jià)值1950萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A.175.5B.180C.193.05D.198正確答案：B參考解析：—般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%=2000÷2200×100%=90.91%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=198×90.91%=180（萬元）或者可以直接用賬面凈值2000×9%=180（萬元），故選項(xiàng)B正確。(61.)下列涉稅代理事項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是()。A.代理稅收減免備案B.代理放棄減免稅C.代理增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不屬于，其屬于資格信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)。(62.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的說法，錯(cuò)誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)成果根據(jù)涉稅鑒證的情況和種類不同，分為鑒證結(jié)論和鑒定意見B.受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告C.委托人可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整或增減鑒證業(yè)務(wù)說明的內(nèi)容D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)按要求進(jìn)行信息溝通，簽字蓋章正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，鑒證人可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和也無需求調(diào)整或增減鑒證業(yè)務(wù)說明的內(nèi)容，而非委托人。(63.)下列機(jī)關(guān)中，不屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)委托人的是()A.海關(guān)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.人民法院D.稅務(wù)師協(xié)會正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不屬于，納稅情況審查服務(wù)，為稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的委托，對被審查人納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師協(xié)會不屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)的委托人。(64.)下列各項(xiàng)不適用稅收實(shí)體法律規(guī)定方面的咨詢的是()。A.稅收政策變動(dòng)前后相關(guān)涉稅行為的適用咨詢B.涉稅行為可抵扣或抵減的項(xiàng)目的咨詢C.涉稅行為誤用稅收法律后的糾錯(cuò)咨詢D.稅款征收方式的咨詢正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不適用，其適用稅收程序法方面的稅收咨詢。選項(xiàng)ABC均適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢。(65.)下列不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證的是()。A.記載車船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單B.特定期間完稅情況的證明C.遺失稅收票證重新開具的證明D.代扣稅款后納稅人換開的正式完稅憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B當(dāng)選，對納稅人特定期間完稅情況出具的證明屬于文書式《稅收完稅證明》，其不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。(66.)稅務(wù)司法鑒定的工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)至少保存()。A.5年B.10年C.15年D.20年正確答案：B參考解析：本題考查稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)檔案的保存年限。選項(xiàng)B當(dāng)選，稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。(67.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售筆記本電腦取得收入880萬元（不含增值稅，下同），提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入300萬元，購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為90萬元，購入生產(chǎn)設(shè)備一臺取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為20萬元（既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目），則當(dāng)月甲公司應(yīng)納增值稅為()萬元。A.37.4B.43.4C.42.4D.22.4正確答案：D參考解析：本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以及允許抵扣和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。選項(xiàng)D當(dāng)選，外購固定資產(chǎn)既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。應(yīng)納增值稅=880×13%+300×6%-90-20=22.4（萬元）。(68.)某公司2020年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額25萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元，簽訂了借款合同。不考慮其他項(xiàng)目，則該公司2020年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.21B.26C.30D.33正確答案：B參考解析：銀行的貸款年利率=（5×2）÷200×100%=5%；可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2.5=1（萬元）；該公司2020年的應(yīng)納稅所得額=25+1=26（萬元）。(69.)甲公司持有乙公司90%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2018年1月丙公司決定收購甲公司持有的乙公司全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元，收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購協(xié)議中約定，丙公司以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價(jià)。假定該收購行為符合且公司選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.600B.5400C.300D.6000正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，重組交易各方按項(xiàng)規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，，。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000×（12-10）×3600÷（12*3000）=600（萬元），所以，甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為600萬元。(70.)下列關(guān)于開具《稅收完稅證明》，說法正確的是()。A.《稅收完稅證明》的格式統(tǒng)一為表格式B.同城可辦理，異地不可辦理C.已辦理稅務(wù)登記的納稅人,提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）復(fù)印件D.納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅后，需要換開《稅收完稅證明》的，提供記載車船稅完稅情況的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單復(fù)印件1份正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種；選項(xiàng)B，開具《稅收完稅證明》可在全國、同城通辦；選項(xiàng)C，已辦理稅務(wù)登記的納稅人,提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件。(71.)下列選項(xiàng)中不屬于新收入準(zhǔn)則下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的條件的是()。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款C.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)可能收回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)該為企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。(72.)2020年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是()。A.企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為468000元B.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會計(jì)上無需確認(rèn)收入D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，在會計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。(73.)某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.12.7B.8.47C.6.2D.13正確答案：B參考解析：應(yīng)納增值稅=113÷（1+13%）×13%-［6.8-6.8×50/（100+50）］=8.47（萬元）。(74.)企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（同在中國境內(nèi)）D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于內(nèi)部移送，沒有改變資產(chǎn)權(quán)屬，無須視同銷售。(75.)下列關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件C.對稅收政策存在的問題進(jìn)行修改D.要求委托人提供相關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助正確答案：C參考解析：稅務(wù)師對稅收政策存在的問題只有建議權(quán)，沒有修改權(quán)。(76.)位于市區(qū)的甲企業(yè)有一棟原值為300萬元的廠房，2021年初對該廠房進(jìn)行加固和擴(kuò)建，2021年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，原值增加50萬元，另外對廠房安裝了價(jià)值20萬元的新風(fēng)系統(tǒng)，單獨(dú)按照固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.3.04B.2.94C.3.10D.2.8正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，因此該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8/12+（300+50+20）×（1-20%）×1.2%×4/12=3.10（萬元）。(77.)下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證B.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，繳納印花稅的權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。(78.)某稅務(wù)師2021年6月對企業(yè)2020年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2020年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是()。A.借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800B.借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400C.借：在建工程34800貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800D.借：以前年度損益調(diào)整3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3600正確答案：C參考解析：1.分?jǐn)偮剩?0000/（120000+400000+480000）＝3%；3.分?jǐn)倲?shù)字生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營業(yè)務(wù)成本：144003.補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；4.稅后利潤：10800(79.)下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是()。A.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅C.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅D.單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。(80.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任D.為提高工作效率，承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員最好同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時(shí)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項(xiàng)D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。(81.)申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人指()。A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D.作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：D參考解析：本題考查行政復(fù)議中的被申請人。選項(xiàng)D當(dāng)選，申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(82.)下列情形中，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先申請復(fù)議的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金B(yǎng).稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款正確答案：A參考解析：本題考查行政復(fù)議的范圍和復(fù)議前置原則。選項(xiàng)A當(dāng)選，因稅款征納問題發(fā)生的爭議，當(dāng)事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序，即復(fù)議前置。(83.)稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是()。A.將承運(yùn)部門開具給購買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)C.因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼D.購貨方違約延期付款支付的利息正確答案：A參考解析：本題考查消費(fèi)稅銷售額的確定。選項(xiàng)A當(dāng)選，符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼（選項(xiàng)C）、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)B）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(84.)位于A市某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年1月出售B市一棟外購辦公樓，取得價(jià)稅合計(jì)金額9200萬元。該辦公樓系2015年1月4日購入，購置時(shí)支付價(jià)款5500萬元。該納稅人應(yīng)在辦公樓所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬元。A.438.1B.176.19C.105.71D.169.72正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)）/（1+5%）×5%=（9200-5500）÷（1+5%）×5%=176.19（萬元）。(85.)下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.電動(dòng)汽車B.一次性竹制筷子C.輪胎D.果啤正確答案：D參考解析：本題考查消費(fèi)稅的稅目。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。(86.)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)年取得預(yù)售房款合計(jì)為100000萬元（不含稅）。該公司將其中的10000萬元計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中，同時(shí)對此部分金額沒有按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的土地增值稅預(yù)征率為5%。則下列調(diào)賬處理正確的是()。A.借：以前年度損益調(diào)整500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅500B.借：其他應(yīng)付款10000貸：合同負(fù)債10000C.借：稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅500D.借：其他應(yīng)付款500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅500正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)項(xiàng)目未竣工前預(yù)交的土地增值稅，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款所以選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。提示：按照教材中的內(nèi)容B選項(xiàng)應(yīng)該貸記“預(yù)收賬款”科目，但根據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該貸記“合同負(fù)債”科目。(87.)甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)是()。A.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)C.乙保險(xiǎn)公司D.乙保險(xiǎn)公司上級機(jī)構(gòu)正確答案：B參考解析：本題考查行政復(fù)議機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B當(dāng)選，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)（甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)）為被申請人，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議，故復(fù)議機(jī)關(guān)為甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。(88.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說法中，不正確的是()。A.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議C.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。(89.)稅務(wù)師承接個(gè)體工商戶代建簡易賬簿業(yè)務(wù)，按規(guī)定除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是()。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.應(yīng)稅所得表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確建立簡易賬簿的個(gè)體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會計(jì)科目的設(shè)置到編制會計(jì)報(bào)表都大大簡化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制《應(yīng)稅所得表》，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。(90.)2021年1月1日，某增值稅一般納稅人出租其于2016年1月30日購入的另一城市的寫字樓，取得全年租金收入120萬元（含稅）。該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為()萬元。A.3.30B.3.6C.9.90D.5.71正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%=120÷（1+9%）×3%=3.3（萬元）。(91.)我國居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于來源于境外的所得的是()。A.在中國境內(nèi)提供受雇勞務(wù)期間由外國雇主發(fā)放的獎(jiǎng)金B(yǎng).在境外工作期間從中國境內(nèi)上市公司取得的股息C.由外國企業(yè)支付的稿酬所得D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)取得的所得正確答案：C參考解析：本題考查個(gè)人所得稅所得來源地的確定。選項(xiàng)A不當(dāng)選，在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的任職、履約、受雇所得，不論支付方所在地，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項(xiàng)B不當(dāng)選，從中國境內(nèi)的企業(yè)取得的利息、股息、紅利屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項(xiàng)C當(dāng)選，由中國境外企業(yè)支付的稿酬屬于來源于中國境外的所得。選項(xiàng)D不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。(92.)屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限()到期自動(dòng)解除。A.1年B.6個(gè)月C.2年D.3年正確答案：C參考解析：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納人涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年,到期自動(dòng)解除。(93.)關(guān)于稅務(wù)行政案件級別管轄的說法，不正確的是()。A.級別管轄屬于法定管轄B.基層人民法院管轄第一審稅務(wù)行政案件C.高級人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政案件D.最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件正確答案：C參考解析：高級人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。(94.)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法不正確的是()。A.對于行政賠償?shù)男姓?fù)議事項(xiàng)，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解B.對于補(bǔ)繳稅款和滯納金的行政復(fù)議事項(xiàng)，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合規(guī)定的受理?xiàng)l件的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請D.申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回正確答案：B參考解析：對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(95.)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到委托之日起()個(gè)工作日作出是否承接的決定。A.5B.7C.10D.15正確答案：B參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到委托之日起7個(gè)工作日作出是否承接的決定。(96.)下列關(guān)于開具《稅收完稅證明》，說法正確的是()。A.《稅收完稅證明》的格式統(tǒng)一為表格式B.同城可辦理，異地不可辦理C.已辦理稅務(wù)登記的納稅人,提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）復(fù)印件D.納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅后，需要換開《稅收完稅證明》的，提供記載車船稅完稅情況的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單復(fù)印件1份正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種；選項(xiàng)B，開具《稅收完稅證明》可在全國、同城通辦；選項(xiàng)C，已辦理稅務(wù)登記的納稅人,提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件。(97.)下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德的說法，不正確的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定參加繼續(xù)教育B.任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員都不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密C.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)D.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)托他人辦理正確答案：B參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允許，不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密。國家法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。(98.)某石油企業(yè)從低豐度油氣田通過三次采油技術(shù)采出原油，對外銷售額40萬元，資源稅稅率6%，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.若該企業(yè)選擇享受低豐度油氣田優(yōu)惠政策，則應(yīng)繳納資源稅1.92萬元B.若該企業(yè)選擇享受三次采油優(yōu)惠政策，則應(yīng)繳納資源稅1.68萬元C.若該企業(yè)選擇三次采油優(yōu)惠政策，則可以享受減征百分之二十資源稅D.該企業(yè)不能疊加享受低豐度油氣田和三次采油優(yōu)惠政策，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，若該企業(yè)選擇三次采油優(yōu)惠政策，則可以享受減征百分之三十資源稅；選項(xiàng)A，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅，如果企業(yè)選擇適用低豐度油氣田優(yōu)惠政策，應(yīng)納資源稅=40×6%×（1-20%）=1.92（萬元）；選項(xiàng)B，高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅，如果企業(yè)選擇適用三次采油優(yōu)惠政策，應(yīng)納資源稅=40×6%×（1-30%）=1.68（萬元）。(99.)根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A.2年B.3年C.5年D.10年正確答案：C參考解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(100.)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中允許稅前全額扣除的是()。A.個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈B.個(gè)人通過境內(nèi)的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈C.個(gè)人捐贈住房作為公共租賃住房D.個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均是捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。(101.)下列個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的是()。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.個(gè)人從事設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入C.個(gè)人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主本人的工資收入正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；選項(xiàng)CD屬于“經(jīng)營所得”。(102.)根據(jù)規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10%B.15%C.20%D.5%正確答案：B參考解析：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(103.)下列對稅務(wù)師的表述，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師是在我國境內(nèi)取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書，提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)精通稅收法律及財(cái)務(wù)會計(jì)制度C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，只能依托于稅務(wù)師事務(wù)所D.稅務(wù)師可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托下，從事相關(guān)涉稅事宜正確答案：C參考解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，主要依托于稅務(wù)師事務(wù)所，也可以依托其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。(104.)下列行為中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的是()。A.行政賠償B.罰款C.沒收財(cái)物D.停止出口退稅權(quán)正確答案：A參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。(105.)下列資產(chǎn)中，不適用于稅收保全措施的是()。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛哈雷摩托車B.被執(zhí)行人擁有的純金手鐲C.被執(zhí)行人家中的一套價(jià)值3000元的歐式家具D.被執(zhí)行人名下的海南度假用海景房正確答案：C參考解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。(106.)涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程不包括()。A.業(yè)務(wù)計(jì)劃B.業(yè)務(wù)實(shí)施C.業(yè)務(wù)記錄D.業(yè)務(wù)保證正確答案：D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程包括:業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)檔案。(107.)稅務(wù)師的下列行為，符合有關(guān)規(guī)定的是()。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師對外宣傳時(shí)，對自身有夸大的言行D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅資料；選項(xiàng)，稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；選B項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員對外宣傳時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀、真實(shí)，不得對自身或同行有夸大、貶低、詆C,毀的言行。(108.)2020年1月張某當(dāng)月工資總額12000元，為了提高企業(yè)員工的養(yǎng)老保障水平，企業(yè)建立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。個(gè)人每月在實(shí)際繳納基本社保2400元的基礎(chǔ)上，按上年度月平均工資的6％繳納720元的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；已知，張某上年度月工資為12000元，該企業(yè)員工每年月工資等額發(fā)放。張某1月份取得的工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.123.6B.138C.210D.360正確答案：A參考解析：張某企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。2020年1月，張某個(gè)人負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金是720元，稅前扣除限額＝12000×4％＝480（元），只能在稅前扣除480元，超額的240元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資薪金納稅。張某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（12000－2400－480－5000）×3％＝123.6（元）。(109.)某一般納稅人商業(yè)企業(yè)將上月外購的一批貨物用于公益性捐贈，該貨物購入時(shí)的不含稅價(jià)格為100萬元，增值稅稅率13%，用外購價(jià)格作為同類產(chǎn)品售價(jià)，假定此筆業(yè)務(wù)造成捐贈超限額5萬元，則此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元，應(yīng)調(diào)整所得額為()萬元。A.13，5B.18.7，10C.0，5D.13，15正確答案：A參考解析：外購貨物用于公益性捐贈，增值稅應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納增值稅，此題中的增值稅銷項(xiàng)稅額＝100×13%=13（萬元），而所得稅中，將外購貨物用于捐贈，應(yīng)為視同銷售和捐贈兩項(xiàng)行為，所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，應(yīng)按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值（本題也就是外購價(jià)）確定所得稅中的視同銷售收入，視同銷售成本也是外購價(jià)，視同銷售行為，納稅調(diào)整為0，捐贈業(yè)務(wù)，由于超限額5萬元，所以，應(yīng)調(diào)增所得額為5萬元。(110.)下列服務(wù)中一般納稅人按照6%增值稅稅率計(jì)算增值稅的是()。A.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.航天運(yùn)輸服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，2018年4月30日前，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按11%的稅率納稅，自2018年5月1日起，按10％的稅率納稅，自2019年4月1日起，按9％的稅率納稅；選項(xiàng)B，航天運(yùn)輸服務(wù)稅率為零；選項(xiàng)D，2018年4月30日前，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)算增值稅，自2018年5月1日起，按16%的稅率納稅，自2019年4月1日起，按13％的稅率納稅。(111.)在行政復(fù)議過程中，()不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。A.行政復(fù)議參加人B.被申請人C.第三人D.行政復(fù)議工作人員正確答案：B參考解析：在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。(112.)下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是()。A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)C.采取賒銷方式銷售貨物，應(yīng)在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)正確答案：A參考解析：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)