會計崗位綜合實訓-基礎會計學：電子課件4第四章 會計憑證

會計崗位綜合實訓-基礎會計學：電子課件4第四章會計憑證第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的作用及種類第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記帳憑證的填制與審核第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管2/13/2025第一節(jié)會計憑證的作用及種類一、會計憑證意義會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，并憑以記賬的書面證明文件。填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎和起點。2/13/2025二、會計憑證作用1初步歸類、記錄經(jīng)濟業(yè)務2檢查經(jīng)濟業(yè)務(監(jiān)督的依據(jù)),分清經(jīng)濟責任(定性、定量記錄，經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）3.記賬的依據(jù)4.辦理業(yè)務手續(xù)的證明2/13/2025三、會計憑證的種類

（按填制的程序和用途分）原始憑證：記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。記帳憑證：由會計人員據(jù)原始憑證編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。2/13/2025一）、原始憑證的種類按填制手續(xù)分類按來源分類一次性原始憑證：在一項或同類若干項業(yè)務發(fā)生時一次編制完成累計性原始憑證：在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務，期末以累計數(shù)為記賬依據(jù)匯總性原始憑證：按一定標準,對原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的外來自制2/13/2025.按填制手續(xù)分類按使用范圍分類一次性記賬憑證（非匯總）：一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）全部記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證分類記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對應關系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證二）記帳憑證的種類2/13/2025(一)原始憑證的內(nèi)容（7點）由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內(nèi)容是:填制單位接受單位填制時間定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價\金額經(jīng)手人第二節(jié)原始憑證的填制和審核何單位或個人何時發(fā)生了何業(yè)務何人經(jīng)手2/13/2025(二)原始憑證的填制基本要求及附加要求 P1072/13/2025領料單領料部門：甲車間2005年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信領料：戈輝(三)原始憑證的填制一次性記賬憑證填制方法（以領料單為例）用途生產(chǎn)乙產(chǎn)品用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務留存2/13/2025還有其他的一次性記賬憑證如收料單、商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等等（見P66-67）2/13/2025累計性記賬憑證填制方法（以限額領料單為例）限額領料單領料單位：三車間2005年8月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫供應部門負責人：**生產(chǎn)負責人：**倉庫管理員：**材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領用限額實際領用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計2000四、財務部門記帳2/13/2025匯總性記賬憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）發(fā)料憑證匯總表2005年8月31日單位：元會計主管：張小雷屠剛材料：慶欣保管：吳青領料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計884002/13/2025

(四)原始憑證的審核填制是否及時經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰書寫是否清楚、規(guī)范項目是否填寫齊全數(shù)字的填寫是否規(guī)范、計算是否準確，大小金額是否一致有關人員是否簽名蓋章2/13/2025思考題：1、什么是會計憑證？如何分類？2、什么是原始憑證？它應具備哪些基本內(nèi)容（基本要素）？如何分類？3、填制原始憑證有哪些要求？3、掌握常用幾種原始憑證的填制方法2/13/2025第三節(jié)記帳憑證的填制與審核一、記帳憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制單位的名稱填制憑證日期與編號業(yè)務內(nèi)容摘要應借應貸的科目及金額所附原始憑證張數(shù)有關人員簽名蓋章2/13/2025

記帳憑證2005年8月28日會計主管：張小雷記帳：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華摘要總帳科目明細科目借方∨貸方∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費100000銀行存款100000合計100000100000總號108分號付25記帳憑證格式（通用）附件壹張內(nèi)容要點2/13/2025記帳憑證格式（轉(zhuǎn)帳）

轉(zhuǎn)帳憑證2005年8月28日會計主管：張小雷記帳：章占復核：葛元制單：芮華摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目∨金額總帳科目明細科目總帳科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料材料采購B材料5000000合計5000000總號108分號28附件壹張2/13/2025記帳憑證格式（收款憑證）

收款憑證2005年8月25日借方科目：銀行存款會計主管：張小雷記帳：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華總號108分號26摘要應貸科目∨金額總帳科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應收帳款泵達公司5100000合計5100000附件壹張2/13/2025記帳憑證格式（付款憑證）

付款憑證2005年8月25日貸方科目：銀行存款會計主管：張小雷記帳：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華總號108分號27摘要應借科目∨金額總帳科目明細科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金100000合計100000附件壹張2/13/2025二、記賬憑證的填制要求P69--70依原始憑證為依據(jù)（經(jīng)審核無誤的原始憑證）內(nèi)容完整（七項內(nèi)容）分類正確（原始憑證分類、會計科目使用、帳戶對應關系）連續(xù)編號（順序編號法、分類編號法）2/13/2025記賬憑證劃號表2345678910----現(xiàn)收現(xiàn)付2345678…銀收2345678910…銀付2345678--…轉(zhuǎn)賬2345678910…記賬憑證“字”\“號”的填寫:“字”表示種類(現(xiàn)收\現(xiàn)付;銀收\銀付;轉(zhuǎn));“號”,各類憑證的連續(xù)編號.

例：32號記賬憑證需編寫2張，第一張、第二張的編號分別為32?;322/2;問題:一項業(yè)務填寫了兩張以上憑證時如何編號?2/13/2025空行處理（化線注銷）憑證附件（自然張數(shù)、一張原始憑證涉及多張記帳憑證、分割單）問題：1、原始憑證匯總表與其附件數(shù)量如何計算？合并計算附件張數(shù)，如20張原始憑證及其匯總表則附件張數(shù)為21張錯誤更正（重填、已記帳的分不同情況處理）符合電算化要求（機制憑證要簽名蓋章）2/13/2025符合復式記帳原理（借貸平衡）摘要填寫（簡明精練）現(xiàn)金與銀行存款間的轉(zhuǎn)存（只填付款憑證）蓋章與審核（有關人員簽名蓋章，明確責任）2/13/2025三記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與帳戶之間的對應關系完整性相關人員簽名蓋章2/13/2025記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：2005年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：2005418

轉(zhuǎn)125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應付賬款A公司7550275507550√張康李利王飛張震審核點2/13/2025光華工廠付款憑證年月日貸方帳戶：字第號合計會計主管記賬審核填制

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分業(yè)務：2004年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。記賬憑證的填制（實例二）200448銀行存款銀付27存款支付甲村價款及運費材料采購甲材料755000755000王