基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)講義稿(譚有恒)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)講義稿江華瑤族自治縣衛(wèi)生局譚有恒2021年6月14日1主要內(nèi)容背景介紹——出臺(tái)背景——制定過(guò)程和實(shí)施時(shí)間——制定思路制度講解——制度結(jié)構(gòu)——會(huì)計(jì)要素講解——財(cái)務(wù)報(bào)告重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國(guó)庫(kù)集中支付制——收支兩條線(xiàn)管理——鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄——新舊銜接〔科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換〕2第一局部背景介紹出臺(tái)背景制定過(guò)程和實(shí)施時(shí)間制定思路3一、出臺(tái)背景4一、出臺(tái)背景〔續(xù)1〕3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異-本錢(qián)補(bǔ)償機(jī)制差異-預(yù)算管理模式差異-業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異-內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異5差異工程比較差異項(xiàng)目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)公立醫(yī)院成本補(bǔ)償機(jī)制財(cái)政投入比例高自收自支，財(cái)政投入低預(yù)算管理模式核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用成本核算和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)綜合性醫(yī)療服務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模小、人數(shù)少，可實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算規(guī)模大、職工人數(shù)多，機(jī)構(gòu)更健全6二、制定過(guò)程2021年4月，啟動(dòng)制度制定工作。2021年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生效勞中心等單位初步調(diào)研。2021年5月中旬至6月，制度起草。2021年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2021年7月15日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度〔征求意見(jiàn)稿〕?〔財(cái)會(huì)便[2021]38號(hào)〕，隨后召開(kāi)研討會(huì)、收集反響意見(jiàn)，進(jìn)行全面修訂。2021年11月10日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度〔模擬測(cè)試稿〕?〔財(cái)會(huì)便[2021]69號(hào)〕，組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。2021年1月12日，印發(fā)?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度?〔財(cái)會(huì)[2021]26號(hào)〕。于2021年7月1日實(shí)施。7三、制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革〔如零差率藥品〕強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理〔如“待攤支出〞、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〞等科目設(shè)置〕簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算——47個(gè)科目減至35個(gè)涵蓋多種收支管理模式〔收支兩條線(xiàn)〕和醫(yī)保結(jié)算模式〔實(shí)時(shí)結(jié)算；期初預(yù)付，期末結(jié)算；總額預(yù)付〕8第二局部制度講解制度結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告9一、制度結(jié)構(gòu)總說(shuō)明會(huì)計(jì)要素——會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)——會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明——會(huì)計(jì)分錄財(cái)務(wù)報(bào)告——會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明——會(huì)計(jì)報(bào)表附注——財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)10〔一〕總說(shuō)明11〔一〕總說(shuō)明〔續(xù)1〕會(huì)計(jì)組織：設(shè)置機(jī)構(gòu)、配備人員；代理記賬；財(cái)務(wù)集中核算核算根底：以收付實(shí)現(xiàn)制為根底會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出會(huì)計(jì)根底工作：按照會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)檔案管理方法等規(guī)定執(zhí)行基建工程核算：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算12〔一〕總說(shuō)明〔續(xù)2〕13二、會(huì)計(jì)要素■基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位〕會(huì)計(jì)要素包括：●資產(chǎn)●負(fù)債●凈資產(chǎn)●收入●支出14〔一〕資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指單位過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由單位擁有或者控制能以貨幣計(jì)量的、預(yù)期會(huì)給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！褓Y產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)濟(jì)資源，并且這種經(jīng)濟(jì)資源是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的。也就是說(shuō)單位的資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果。同時(shí)資產(chǎn)必須是能夠給單位帶來(lái)效益的經(jīng)濟(jì)資源，是單位為社會(huì)提供公共醫(yī)療衛(wèi)生效勞、創(chuàng)造社會(huì)效益所必備的工作條件。15〔一〕資產(chǎn)〔續(xù)1〕●作為資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資源應(yīng)該是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)現(xiàn)在擁有或者控制的。即基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有所有權(quán)或雖不擁有所有權(quán)但能夠?qū)嶋H控制的財(cái)產(chǎn)。在形式上基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)該資產(chǎn)擁有實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理權(quán)，能夠自主運(yùn)用它從事醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動(dòng)，創(chuàng)造效益；就實(shí)質(zhì)而言，資產(chǎn)意味著基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在因擁有某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的占有權(quán)或使用權(quán)而享有利益的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。16〔一〕資產(chǎn)〔續(xù)2〕●資產(chǎn)必須能夠用貨幣可靠計(jì)量?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開(kāi)展業(yè)務(wù)和其他活動(dòng)所使用的各種經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)物形態(tài)不盡相同，如房屋建筑物、設(shè)備、藥品、衛(wèi)生材料等，采用的計(jì)量方式也多種多樣。但根據(jù)貨幣計(jì)量這一會(huì)計(jì)核算的根本前提，作為資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)資源必須能夠用貨幣可靠計(jì)量。●單一財(cái)政資金渠道形成的。●具有非經(jīng)營(yíng)性。2、資產(chǎn)的核算程序：取得—持有期間〔期末〕—盤(pán)點(diǎn)〔財(cái)產(chǎn)清查〕—處置17〔一〕資產(chǎn)〔續(xù)3〕3、資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫(kù)存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)181、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金①庫(kù)存現(xiàn)金的限額、使用范圍和收支管理按照?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定執(zhí)行。②加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。庫(kù)存現(xiàn)金具有極容易發(fā)生喪失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占、挪用和產(chǎn)生舞弊行為的特點(diǎn)，存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理制度的同時(shí)，建立并不斷完善現(xiàn)金管理內(nèi)控制度，以降低現(xiàn)金的控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)平安。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建立和實(shí)施現(xiàn)金內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：191、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金〔續(xù)1〕一是職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)別離，出納工作應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)；二是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因后作出處理。三是與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)置、保管、使用、銷(xiāo)毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄。四是現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證序時(shí)逐筆登記入賬；現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍并經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。201、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金〔續(xù)2〕③庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理：●從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款●將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金●從零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度211、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金〔續(xù)3〕●提供根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞等收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待結(jié)算醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入●墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額借：其他應(yīng)收款——××人貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款歸還借款結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金〔按照實(shí)際收回金額〕借：醫(yī)療支出〔按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額〕借：待攤支出〔按照實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額〕貸：其他應(yīng)收款——××人〔按照預(yù)借金額〕221、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金〔續(xù)4〕●每日核對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理?！羧绨l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的局部借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款屬于無(wú)法查明原因的局部借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他收入◆如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)木植拷瑁浩渌麘?yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金231、資產(chǎn)——庫(kù)存現(xiàn)金〔續(xù)5〕屬于無(wú)法查明原因的局部，借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金④應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。⑤本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。242、資產(chǎn)——銀行存款①銀行存款是單位存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金〞科目核算，不在本科目核算。②嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。252、資產(chǎn)——銀行存款〔續(xù)1〕③嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。④銀行存款的主要賬務(wù)處理：將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入262、資產(chǎn)——銀行存款〔續(xù)2〕提取和支出存款時(shí)，按照實(shí)際提取和支出金額借：庫(kù)存現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：銀行存款272、資產(chǎn)——銀行存款〔續(xù)3〕⑤按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，調(diào)節(jié)相符。⑥本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。283、資產(chǎn)——其他貨幣資金①其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等，應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款〞、“銀行匯票存款〞和“信用卡存款〞等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。②其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理：向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)借：其他貨幣資金貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度293、資產(chǎn)——其他貨幣資金〔續(xù)1〕使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存物資貸：其他貨幣資金③加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。④本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際持有的其他貨幣資金。304、資產(chǎn)——零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度的具體內(nèi)容在第三局部國(guó)庫(kù)集中收付中介紹315、資產(chǎn)——財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度的具體內(nèi)容在第三局部國(guó)庫(kù)集中收付中介紹326、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款336、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)1〕346、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)2〕④應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理：●與門(mén)診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)〔門(mén)診病人〕——應(yīng)收醫(yī)保金〔縣合管辦或縣醫(yī)保中心〕貸：待結(jié)算醫(yī)療款〔未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕貸：醫(yī)療收入——門(mén)診收入〔實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕356、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)3〕●與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)◆如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額時(shí)借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人借：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)〔住院病人〕——應(yīng)收醫(yī)保金〔縣合管辦或縣醫(yī)保中心〕貸：待結(jié)算醫(yī)療款〔未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕貸：醫(yī)療收入——住院收入〔實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕

366、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)4〕◆如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額時(shí)借：預(yù)收醫(yī)療款——××病人借：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保金〔縣合管辦或縣醫(yī)保中心〕貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：待結(jié)算醫(yī)療款〔未實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕貸：醫(yī)療收入——住院收入〔實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理〕376、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)5〕386、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)6〕396、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)7〕◆期限>3年→查明原因，核銷(xiāo)〔直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法〕借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)〔門(mén)診病人〕——結(jié)算欠費(fèi)〔住院病人〕貸：其他應(yīng)收款——××人◆已核銷(xiāo)壞賬→設(shè)置“壞賬核銷(xiāo)備查簿〞，詳細(xì)登記已核銷(xiāo)應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。406、資產(chǎn)——應(yīng)收醫(yī)療款〔續(xù)8〕◆如果已核銷(xiāo)的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他收入⑥本科目期末借方余額，反映單位應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。417、資產(chǎn)——其他應(yīng)收款①其他應(yīng)收款是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。②其他應(yīng)收款按照其他應(yīng)收款的工程分類(lèi)以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。427、資產(chǎn)——其他應(yīng)收款〔續(xù)1〕③其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：●發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款時(shí)

借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款●收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款借：相關(guān)支出科目貸：其他應(yīng)收款437、資產(chǎn)——其他應(yīng)收款〔續(xù)2〕●實(shí)行定額備用金制度領(lǐng)用備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款〔備用金〕貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款●定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)已使用的備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)借：有關(guān)支出科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款●收回備用金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款〔備用金〕447、資產(chǎn)——其他應(yīng)收款〔續(xù)3〕④定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于賬齡超過(guò)3年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)?！衿渌麘?yīng)收款核銷(xiāo)時(shí)借：其他支出貸：其他應(yīng)收款——××單位或個(gè)人457、資產(chǎn)——其他應(yīng)收款〔續(xù)4〕●如果已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他收入⑤設(shè)置“壞賬核銷(xiāo)備查簿〞，詳細(xì)登記已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。⑥本科目期末借方余額，反映單位尚未收回的其他應(yīng)收款。468、資產(chǎn)——庫(kù)存物資①庫(kù)存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料〔達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具〕?！裥l(wèi)生材料是指向患者提供效勞過(guò)程中，經(jīng)一次性使用其價(jià)值即轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的醫(yī)用物資，如紗布、藥棉、膠布、繃帶、X光膠片、顯影粉、定影粉、化學(xué)試劑、一次性注射器〔輸液器〕、石膏等。478、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)1〕低值易耗品是指在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供效勞過(guò)程中，經(jīng)屢次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，而其單位價(jià)值又低于固定資產(chǎn)起點(diǎn)，或者雖然單位價(jià)值到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限較短或易于損壞需要經(jīng)常補(bǔ)充和更新的物品。低值易耗品根據(jù)其用途通常分為醫(yī)療用品，如聽(tīng)診器、消毒車(chē)等；辦公用品，如計(jì)算器、裝訂機(jī)等；紡織品，如口罩、帽子等；以及文體用品、炊事用品和其他用品。488、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)2〕其他材料是指為保證基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常工作需要而儲(chǔ)藏的除低值易耗品和衛(wèi)生材料以外的其他公用物品，是間接為醫(yī)療和公共衛(wèi)生活動(dòng)效勞而消耗的各種材料。如針棉織品、辦公用品、衛(wèi)生清潔用具、燃料及油料和其他常用材料等。498、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)3〕②按照庫(kù)存物資的類(lèi)別，如“藥品〞、“衛(wèi)生材料〞、“低值易耗品〞和“其他材料〞等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品〞一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)〞、藥房〞兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。在明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。508、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)4〕③庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理：●取得時(shí)按照實(shí)際本錢(qián)入賬◆購(gòu)入、有償調(diào)入實(shí)際支付的價(jià)款〔采購(gòu)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)〕借：庫(kù)存物資貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款貸：零余額賬戶(hù)用款額度518、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)5〕◆接受捐贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫(kù)存物資貸：其他收入●發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際本錢(qián)。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。528、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)6〕◆開(kāi)展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞等業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫(kù)存物資時(shí)，按照其實(shí)際本錢(qián)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：待攤支出貸：庫(kù)存物資★低值易耗品按照一次攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：待攤支出貸：庫(kù)存物資——低值易耗品538、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)7〕★藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品時(shí)借：庫(kù)存物資——藥品——藥房貸：庫(kù)存物資——藥品——藥庫(kù)★藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的本錢(qián)時(shí)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫(kù)存物資——藥品——藥房●各種庫(kù)存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。548、資產(chǎn)——庫(kù)存物資〔續(xù)8〕◆盤(pán)盈市場(chǎng)價(jià)格借：庫(kù)存物資貸：其他收入◆盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損沖銷(xiāo)賬面余額借：庫(kù)存現(xiàn)金〔可追償〕借：銀行存款〔可追償〕借：其他支出〔不可追償〕貸：庫(kù)存物資④本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫(kù)存物資的實(shí)際本錢(qián)。559、資產(chǎn)——待攤支出1、待攤支出的核算內(nèi)容：組織、管理根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。并按照待攤支出的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2、待攤支出的主要賬務(wù)處理①發(fā)生無(wú)法直接確定歸屬于根本醫(yī)療或公共衛(wèi)生效勞的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額借：待攤支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度貸：應(yīng)付職工薪酬569、資產(chǎn)——待攤支出〔續(xù)1〕②期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偨瑁横t(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出3、本科目期末借方余額，反映單位尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。5710、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)①固定資產(chǎn)界定：固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年、單位價(jià)值在1000元以上〔其中，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上〕的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。5810、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)〔續(xù)1〕②固定資產(chǎn)的特性使用年限：>1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〔1000/1500〕以上使用過(guò)程中根本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。5910、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)〔續(xù)2〕6010、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)〔續(xù)3〕6110、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)(續(xù)4)6210、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)〔續(xù)5〕6310、資產(chǎn)——固定資產(chǎn)〔續(xù)6〕6411、資產(chǎn)——在建工程6511、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)1〕工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額借：在建工程——××工程記本科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度6611、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)2〕6711、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)3〕6811、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)4〕6911、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)5〕7011、資產(chǎn)——在建工程〔續(xù)6〕7112、資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)①無(wú)形資產(chǎn)是指為開(kāi)展公共衛(wèi)生效勞和根本醫(yī)療效勞及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。按照無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別和工程設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②無(wú)形資產(chǎn)的特性：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等7212、資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)〔續(xù)1〕7312、資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)〔續(xù)2〕7412、資產(chǎn)——無(wú)形資產(chǎn)〔續(xù)3〕75〔二〕負(fù)債●負(fù)債的概念負(fù)債是指單位過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者效勞潛力的資源流出。●確認(rèn)為負(fù)債必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：〔1〕符合負(fù)債定義的資源；〔2〕與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；〔3〕未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。76〔二〕負(fù)債〔續(xù)〕●負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線(xiàn)：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款771、負(fù)債——借入款①核算內(nèi)容：借入款是指向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。按照貸款單位和貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②借入款的主要賬務(wù)處理借入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款貸：借入款——××銀行或××人支付利息時(shí)：借：待攤支出借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度781、負(fù)債——借入款〔續(xù)1〕歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額作會(huì)計(jì)分錄借：借入款——××銀行或××人貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度③本科目期末貸方余額，反映單位尚未歸還的借入款本金。792、負(fù)債——待結(jié)算醫(yī)療款●待結(jié)算醫(yī)療款具體內(nèi)容在第三局部收支兩條線(xiàn)中講解803、負(fù)債——應(yīng)繳款項(xiàng)●應(yīng)繳款項(xiàng)具體內(nèi)容在第三局部收支兩條線(xiàn)中講解814、負(fù)債——應(yīng)付賬款①應(yīng)付賬款核算單位因購(gòu)置庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和接受效勞供給等應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理：●因購(gòu)置庫(kù)存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)借：庫(kù)存物資借：待攤支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：應(yīng)付賬款824、負(fù)債——應(yīng)付賬款〔續(xù)1〕834、負(fù)債——應(yīng)付賬款〔續(xù)2〕償付應(yīng)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度③本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。845、負(fù)債——應(yīng)付職工薪酬①應(yīng)付職工薪酬核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工〔包括離退休職工〕的各種薪酬，包括根本工資、績(jī)效工資等。按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。②應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理：●計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬，列支時(shí)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：待攤支出貸：應(yīng)付職工薪酬855、負(fù)債——應(yīng)付職工薪酬〔續(xù)1〕866、負(fù)債——應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)①核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。按照社會(huì)保障費(fèi)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理：從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳職工個(gè)人的社會(huì)保障費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)876、負(fù)債——應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)〔續(xù)〕計(jì)算確定單位為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)〔除從應(yīng)付職工薪酬中代扣局部外〕借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：待攤支出貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)上繳社會(huì)保障費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度〔采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式〕貸：財(cái)政補(bǔ)助收入〔采用國(guó)庫(kù)直接支付方式〕③本科目期末貸方余額，反映單位應(yīng)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。887、負(fù)債——應(yīng)交稅費(fèi)①應(yīng)交稅費(fèi)是核算單位按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②應(yīng)繳納的印花稅直接通過(guò)“其他支出〞科目核算，不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。③應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：●發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)●交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度897、負(fù)債——應(yīng)交稅費(fèi)〔續(xù)〕發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額借：其他支出借：待攤支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)●交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際交納金額借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款

貸：零余額賬戶(hù)用款額度③本科目期末貸方余額，反映單位尚未交納的稅費(fèi)。908、負(fù)債——其他應(yīng)付款①其他應(yīng)付款是核算單位除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類(lèi)別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理：●發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：其他應(yīng)付款●支付各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度貸記“銀行存款〞等科目?！翊_實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：其他收入③本科目期末貸方余額，反映單位尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。919、負(fù)債——預(yù)收醫(yī)療款929、負(fù)債——預(yù)收醫(yī)療款〔續(xù)1〕939、負(fù)債——預(yù)收醫(yī)療款〔續(xù)2〕949、負(fù)債——預(yù)收醫(yī)療款〔續(xù)3〕959、負(fù)債——預(yù)收醫(yī)療款〔續(xù)4〕96〔三〕凈資產(chǎn)97固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)〞科目相對(duì)應(yīng)在建工程占用與“在建工程〞科目相對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)占用與“無(wú)形資產(chǎn)〞科目相對(duì)應(yīng)98991001011021034、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余①本期結(jié)余核算單位當(dāng)期收入減去支出后的余額。②期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。③本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理：●期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。1044、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余〔續(xù)1〕◆結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類(lèi)科目時(shí)借：醫(yī)療收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：其他收入貸：本期結(jié)余◆結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類(lèi)科目時(shí)借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：其他支出1054、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余〔續(xù)2〕●期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕的局部結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目?！艚Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政根本支出備查簿〞分析計(jì)算的根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財(cái)政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)◆按照“財(cái)政工程支出備查簿〞分析計(jì)算的工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財(cái)政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕◆按照“其他限定用途資金備查簿〞分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額借：本期結(jié)余貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕1064、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余〔續(xù)3〕●年末，完成上述賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余?！魧ⅰ氨酒诮Y(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配——待分配結(jié)余◆將“本期結(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)借：結(jié)余分配——待分配結(jié)余貸：本期結(jié)余1074、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余〔續(xù)4〕借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）1084、凈資產(chǎn)——本期結(jié)余〔續(xù)5〕●本科目期末貸方余額，反映單位自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕以后的尚未分配的累計(jì)結(jié)余?！癖究颇科谀┙璺接囝~，反映單位自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損。●本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。1095、凈資產(chǎn)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕①財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕是核算單位具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕。應(yīng)設(shè)置“財(cái)政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞和“財(cái)政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。②財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕的主要賬務(wù)處理：●期末，按照“財(cái)政根本支出備查簿〞分析計(jì)算的根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財(cái)政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)●按照“財(cái)政工程支出備查簿〞分析計(jì)算的工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財(cái)政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕1105、凈資產(chǎn)——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔續(xù)〕1116、凈資產(chǎn)——其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕①其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕是核算單位除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。●按照其他限定用途資金的具體工程進(jìn)行明細(xì)核算?！裨O(shè)置“其他限定用途資金備查簿〞，按照具體工程詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計(jì)算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額。1126、凈資產(chǎn)——其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔續(xù)〕1137、凈資產(chǎn)——結(jié)余分配1147、凈資產(chǎn)——結(jié)余分配〔續(xù)1〕1157、凈資產(chǎn)——結(jié)余分配〔續(xù)2〕1167、凈資產(chǎn)——結(jié)余分配〔續(xù)3〕117〔四〕收入●按照來(lái)源分為:◆病人、醫(yī)保金—收支兩條線(xiàn)的專(zhuān)戶(hù)返還醫(yī)療收入—國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金財(cái)政補(bǔ)助收入—從上級(jí)單位取得的收入上繳國(guó)庫(kù)上級(jí)補(bǔ)助收入—其他收入上繳國(guó)庫(kù)其他收入1181、收入——醫(yī)療收入1191、收入——醫(yī)療收入〔續(xù)1〕1201、收入——醫(yī)療收入〔續(xù)2〕1211、收入——醫(yī)療收入〔續(xù)3〕1221、收入——醫(yī)療收入〔續(xù)4〕●實(shí)行“收支兩條線(xiàn)〞管理的賬務(wù)處理具體核算見(jiàn)第三局部——收支兩條線(xiàn)管理的內(nèi)容?！衿谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余③期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。1232、收入——財(cái)政補(bǔ)助收入①財(cái)政補(bǔ)助收入是核算單位從財(cái)政部門(mén)取得的根本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生效勞補(bǔ)助收入等。按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入〞、公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入〞、“公共衛(wèi)生效勞補(bǔ)助收入〞、“根本建設(shè)補(bǔ)助收入〞和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入〞等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理：具體核算見(jiàn)第三局部——國(guó)庫(kù)集中支付制的內(nèi)容。1243、收入——上級(jí)補(bǔ)助收入①上級(jí)補(bǔ)助收入是核算單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。按照上級(jí)補(bǔ)助收入工程等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。②上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理：●如果是未實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的，收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入●如果是實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的◆收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)——上級(jí)補(bǔ)助收入1253、收入——上級(jí)補(bǔ)助收入〔續(xù)〕◆上解財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)借：應(yīng)繳款項(xiàng)——其他應(yīng)繳款項(xiàng)——上級(jí)補(bǔ)助收入貸：銀行存款◆在收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入●期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余③期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。1264、收入——其他收入①其他收入是核算單位取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。按照其他收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。②其他收入的主要賬務(wù)處理：●盤(pán)盈的庫(kù)存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存物資貸：其他收入1274、收入——其他收入〔續(xù)〕●接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)借：庫(kù)存物資〔按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用〕貸：庫(kù)存現(xiàn)金〔按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額〕貸：銀行存款〔按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額〕貸：其他收入〔按照其差額〕●確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額借：應(yīng)付賬款借：其他應(yīng)付款貸：其他收入●期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：其他收入貸：本期結(jié)余③期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。128〔五〕支出按照用途分為：——醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出——財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購(gòu)置實(shí)施政府采購(gòu)：工程類(lèi)——擴(kuò)建、改建××萬(wàn)——修繕、裝修××萬(wàn)貨物類(lèi)——××萬(wàn)以上——××萬(wàn)以下〔××萬(wàn)或批量××萬(wàn)〕效勞類(lèi)：?jiǎn)挝弧痢寥f(wàn)或批量××萬(wàn)以上金額的效勞——其他支出盤(pán)虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒(méi)1291、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出1301、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出〔續(xù)1〕②醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理：●計(jì)提單位干部職工薪酬時(shí)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)●為開(kāi)展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫(kù)存物資時(shí)◆可以確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專(zhuān)門(mén)用于根本醫(yī)療或公共衛(wèi)生效勞借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出貸：庫(kù)存物資1311、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出〔續(xù)2〕◆不能確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專(zhuān)門(mén)用于根本醫(yī)療或公共衛(wèi)生效勞，無(wú)法直接計(jì)入根本醫(yī)療效勞支出和公共衛(wèi)生效勞支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?。借：待攤支出貸：庫(kù)存物資期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出的明細(xì)科目時(shí)借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出1321、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出〔續(xù)3〕1331、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出〔續(xù)4〕1341、支出——醫(yī)療衛(wèi)生支出〔續(xù)5〕1352、支出——財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出1363、支出——其他支出1373、支出——其他支出〔續(xù)〕●發(fā)生罰沒(méi)支出、對(duì)外捐贈(zèng)支出借：其他支出——捐贈(zèng)支出——罰沒(méi)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：零余額賬戶(hù)用款額度●期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余借：本期結(jié)余貸：其他支出③期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。138三、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、會(huì)計(jì)報(bào)表3、

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)139〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表140〔2〕收入支出總表141〔3〕業(yè)務(wù)收支明細(xì)表142〔4〕財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表143〔5〕凈資產(chǎn)變動(dòng)表144〔6〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注145〔7〕財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動(dòng)情況根本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)146第三局部重點(diǎn)業(yè)務(wù)●——國(guó)庫(kù)集中支付制●——收支兩條線(xiàn)管理●——鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄●——新舊銜接〔科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換〕147一、國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)科目-零余額賬戶(hù)用款額度-財(cái)政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容-財(cái)政授權(quán)支付-財(cái)政直接支付-年終結(jié)余資金1481、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付〔1〕財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門(mén)預(yù)算和用款方案向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門(mén)審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)單位零余額賬戶(hù)代理銀行。單位在收到單位零余額賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。單位可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出1491、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付〔續(xù)1〕〔2〕科目設(shè)置和核算:“零余額賬戶(hù)用款額度〞、“財(cái)政應(yīng)返還額度〞、“財(cái)政補(bǔ)助收入〞①零余額賬戶(hù)用款額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款方案收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。②在財(cái)政授權(quán)支付方式下，零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理〔賬務(wù)處理類(lèi)似于“銀行存款〞〕：●收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞時(shí)，按照其所列數(shù)額借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入1501、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付〔續(xù)2〕●發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額借：庫(kù)存物資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：零余額賬戶(hù)用款額度●從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度1511、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付〔續(xù)3〕●年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書(shū)〞恢復(fù)額度時(shí)借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付1521、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政授權(quán)支付〔續(xù)4〕◆如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付③本科目期末借方余額，反映單位尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1532、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程編列部門(mén)預(yù)算和用款方案向財(cái)政部門(mén)提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門(mén)審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)直接將款項(xiàng)直接支付給收款人單位在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入單位在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金1542、國(guó)庫(kù)集中支付—財(cái)政直接支付〔續(xù)〕在財(cái)政授權(quán)支付方式下，零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理：●收到代理銀行蓋章的“直接支付到賬通知書(shū)〞時(shí)，按照其所列數(shù)額借：庫(kù)存物資〔采購(gòu)庫(kù)存物資〕借：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔發(fā)放工資〕借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〔支付基建或設(shè)備款〕貸：財(cái)政補(bǔ)助收入1553、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金①財(cái)政應(yīng)返還額度是核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。設(shè)置“財(cái)政直接支付〞和“財(cái)政授權(quán)支付〞一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。②財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理：●財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理◆年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入◆下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)借：庫(kù)存物資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付1563、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金〔續(xù)1〕●財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理?！裟昴凑沾磴y行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度◆下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度時(shí)借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付1573、國(guó)庫(kù)集中支付—年終結(jié)余資金〔續(xù)2〕◆如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付②本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。158二、收支兩條線(xiàn)管理待結(jié)算醫(yī)療款在單位實(shí)施收支兩條線(xiàn)管理設(shè)置“門(mén)診收費(fèi)〞和“住院收費(fèi)〞一級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按照?基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度?pg33-34的規(guī)定設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目?！八幤肥召M(fèi)〞二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥〞、“中成藥〞、“中草藥〞進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款〞、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益〞等設(shè)置明細(xì)科目159二、收支兩條線(xiàn)管理〔續(xù)1〕單位收入〔除藥品收入外〕全部上繳國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算安排；原那么上當(dāng)日發(fā)生收入當(dāng)日入賬，按規(guī)定將取得的各項(xiàng)收入全部上繳縣非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶(hù)，由縣非稅局統(tǒng)一上解國(guó)庫(kù)；基層醫(yī)療單位應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月28日前將月收入取得情況分科目、分類(lèi)別匯總。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，到縣非稅局票證管理股統(tǒng)一領(lǐng)取和繳銷(xiāo)，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。160湖南省非稅收入一般繳款書(shū)〔回單〕〔2021〕No.0701760863填制日期年月日?qǐng)?zhí)收單位名稱(chēng)：執(zhí)收單位編碼：組織機(jī)構(gòu)代碼：付款人全稱(chēng)沱江鎮(zhèn)衛(wèi)生院收款人全稱(chēng)江華瑤族自治縣非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)賬號(hào)

賬號(hào)42001676808050000120開(kāi)戶(hù)銀行

開(kāi)戶(hù)銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行江華縣支行幣種

金額（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）收入項(xiàng)目編碼收入項(xiàng)目名稱(chēng)單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)金額

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶(hù)銀行蓋章復(fù)核員記賬員出納員年月日

161二、收支兩條線(xiàn)〔續(xù)2〕_________基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入日?qǐng)?bào)表填表日期：2021年

月28日

單位：元收費(fèi)員繳款書(shū)起止號(hào)應(yīng)繳收入項(xiàng)目名稱(chēng)單位數(shù)量收繳標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)金額藥品收入項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)數(shù)量收費(fèi)金額

合計(jì)：

162二、收支兩條線(xiàn)〔續(xù)3〕支出方案編制各單位當(dāng)月20日前應(yīng)當(dāng)將次月支出方案報(bào)縣衛(wèi)生局會(huì)計(jì)集中核算管理中心，中心審核后，報(bào)縣財(cái)政局社保股和國(guó)庫(kù)股復(fù)核，國(guó)庫(kù)股再分單位下達(dá)授權(quán)支付用款指標(biāo)。163預(yù)算單位分月用款方案表

預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表預(yù)算單位編碼：（第月份）

預(yù)算單位（蓋章）：

資金性質(zhì)：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目（目級(jí)）本

月

用

款

計(jì)

劃

額

度項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱(chēng)合

計(jì)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付小計(jì)工程采購(gòu)工資支出貨物服務(wù)采購(gòu)直撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支出

基本支出合計(jì)

項(xiàng)目支出合計(jì)

合計(jì)

申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話(huà)：申請(qǐng)日期：年月日申請(qǐng)日期：年月日1641、收支兩條線(xiàn)——待結(jié)算醫(yī)療款1651、收支兩條線(xiàn)——待結(jié)算醫(yī)療款〔續(xù)1〕1661、收支兩條線(xiàn)——待結(jié)算醫(yī)療款〔續(xù)2〕1671、收支兩條線(xiàn)——待結(jié)算醫(yī)療款〔續(xù)3〕1682、收支兩條線(xiàn)——應(yīng)繳款項(xiàng)1692、收支兩條線(xiàn)——應(yīng)繳款項(xiàng)〔續(xù)〕170三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例為便于廣闊會(huì)計(jì)工作者按新會(huì)計(jì)制度實(shí)際操作，現(xiàn)就假設(shè)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院2021年6月底在新舊賬戶(hù)對(duì)轉(zhuǎn)平衡后7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)分錄，舉例如下：【例1】：7月2日從某藥業(yè)公司購(gòu)進(jìn)藥品，總進(jìn)價(jià)20880元，其中西藥10280元，中草藥4500元，中成藥4100元；購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生材料2000元。藥品、衛(wèi)生材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付10880元，用零余額賬戶(hù)用款額度支付5000元，余款未付。根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票和付款通知單等，作會(huì)計(jì)分錄如下：171三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)1〕借：庫(kù)存物資——藥庫(kù)藥品——西藥10280.00——中草藥4500.00——中成藥4100.00——衛(wèi)生材料2000.00貸：銀行存款10880.00貸：零余額賬戶(hù)用款額度5000.00貸：應(yīng)付賬款——某藥業(yè)公司5000.00

172三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)2〕【例2】：7月5日從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，總進(jìn)價(jià)16080元，其中西藥8280元，中草藥4000元，中成藥3800元；領(lǐng)取衛(wèi)生材料1920元。根據(jù)庫(kù)存物資內(nèi)部調(diào)撥單作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存物資——藥房藥品——西藥8280.00——中草藥4000.00——中成藥3800.00借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——材料支出1920.00貸：庫(kù)存物資——藥庫(kù)藥品——西藥8280.00——中草藥4000.00——中成藥3800.00——衛(wèi)生材料1920.00173三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)3〕【例3】：7月8日從某商店購(gòu)進(jìn)熱水瓶等低值易耗品2680元，清潔衛(wèi)生工具1320元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用轉(zhuǎn)賬支票支付。根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票付款聯(lián)等作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存物資——低值易耗品2680.00——其他材料1320.00貸：銀行存款4000.00174三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)4〕【例4】：7月10日向A公司購(gòu)進(jìn)需要安裝的300毫安X光機(jī)一臺(tái)，價(jià)值150000元〔其中財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金50000元〕，已用自有資金從銀行存款支付50000元，用零余額賬戶(hù)用款額度支付50000元；用自有資金從銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2000元和安裝調(diào)試費(fèi)3000元。安裝完工，交付使用。根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票和付款通知書(shū)等作會(huì)計(jì)分錄如下：175三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)5〕176三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)6〕177三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)7〕178三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)8〕179三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)9〕【例7】：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，7月13日收到縣衛(wèi)生局撥入的新建業(yè)務(wù)綜合樓的土地購(gòu)置款500000元，根據(jù)銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞等作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：零余額賬戶(hù)用款額度500000.00貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——根本建設(shè)補(bǔ)助收入500000.00180三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)10〕【例8】：7月14日向A房地產(chǎn)公司購(gòu)置土地一塊10畝，價(jià)值1000000元，辦理土地使用證發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)100000元。已用自有資金從銀行存款支付土地款300000元和相關(guān)稅費(fèi)100000元，用零余額賬戶(hù)用款額度支付500000元，余款未付。根據(jù)購(gòu)置合同、有關(guān)票據(jù)和付款通知書(shū)等作會(huì)計(jì)分錄如下：181三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)11〕182三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)12〕【例9】：7月15日收到二季度門(mén)面租金5000元現(xiàn)金交存銀行。根據(jù)有關(guān)收款票據(jù)和存款通知書(shū)等作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5000.00貸：其他收入——租金收入5000.00183三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)13〕【例10】：7月16日經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，外科醫(yī)生張某因公出差借款5000元，以現(xiàn)金支票支付。根據(jù)有關(guān)借款票據(jù)和現(xiàn)金支票存根聯(lián)等作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——張某5000.00貸：銀行存款5000.00184三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)14〕【例11】：7月18日外科醫(yī)生張某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用6500元，原借款5000元，補(bǔ)付現(xiàn)金1500元。根據(jù)有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等作會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出6500.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500.00貸：其他應(yīng)收款——張某5000.00185三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)15〕【例12】：7月份收到門(mén)診收費(fèi)室報(bào)來(lái)的“門(mén)診收入日?qǐng)?bào)表〞共計(jì)收入45000元，其中：現(xiàn)金收入24500元，向縣合管辦報(bào)賬20210元，門(mén)診病人欠費(fèi)300元?，F(xiàn)金收入以全部送存銀行。根據(jù)有關(guān)銀行存款通知單和“門(mén)診收入日?qǐng)?bào)表〞等作會(huì)計(jì)分錄如下：186三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)16〕187三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)17〕【例13】：7月25日收到住院結(jié)賬室報(bào)來(lái)的“住院病人預(yù)收款日?qǐng)?bào)表〞共計(jì)入院病人預(yù)收款35000元，其中：現(xiàn)金收入15000元，銀行存款20000元。根據(jù)有關(guān)銀行存款通知單和“住院病人預(yù)收款日?qǐng)?bào)表〞等作會(huì)計(jì)分錄如下：188三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)18〕

借：庫(kù)存現(xiàn)金15000.00借：銀行存款20000.00貸：預(yù)收醫(yī)療款35000.00189三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)19〕【例14】：7月份收到住院結(jié)賬室報(bào)來(lái)的“住院收入日?qǐng)?bào)表〞共計(jì)收入65000元，其中：住院病人原預(yù)交款25000元，補(bǔ)收住院病人現(xiàn)金收入5000元，向縣合管辦報(bào)賬32000元，住院病人欠費(fèi)3000元。現(xiàn)金收入以全部送存銀行。根據(jù)有關(guān)銀行存款通知單和“住院收入日?qǐng)?bào)表〞等作會(huì)計(jì)分錄如下：190三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)20〕191三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)21〕192三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)22〕【例15】：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，7月26日收到縣財(cái)政局〔衛(wèi)生局〕的“財(cái)政補(bǔ)助收入通知單〞共計(jì)收入150000元，其中：人員經(jīng)費(fèi)45000元，基建款50000元，公共衛(wèi)生補(bǔ)助25000元，設(shè)備款30000元。根據(jù)有關(guān)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞及“財(cái)政補(bǔ)助收入通知單〞等作會(huì)計(jì)分錄如下：193三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)23〕借：零余額賬戶(hù)用款額度150000.00貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入45000.00——根本建設(shè)補(bǔ)助收入50000.00——公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入25000.00——設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入30000.00194三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)24〕

【例16】：7月28日通過(guò)計(jì)算本月應(yīng)發(fā)放職工工資共計(jì)60000元，其中：醫(yī)療人員工資25000元，公共衛(wèi)生人員工資15000元，管理人員及后勤工資20000元。根據(jù)工資發(fā)放表等作會(huì)計(jì)分錄如下：195三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)25〕借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費(fèi)

25000.00

——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)15000.00借：待攤支出20000.00貸：應(yīng)付職工薪酬60000.00196三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)26〕【例17】：7月30日發(fā)放本月職工工資60000元時(shí)，代扣養(yǎng)老金2000元，醫(yī)保金1000元，住房公積金2000元，水電費(fèi)2000元，個(gè)人所得稅3000元實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金50000元。從銀行存款提取現(xiàn)金20000元，零余額賬戶(hù)用款額度提取現(xiàn)金30000元。根據(jù)工資發(fā)放花名冊(cè)和現(xiàn)金支票存根聯(lián)等作會(huì)計(jì)分錄如下：197三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新制度賬務(wù)處理舉例〔續(xù)27〕①提取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金