會計研究方法論 第4版 課件 第5章 實驗研究方法

主講人：XXX第五章實驗研究方法目錄contents實驗研究方法概述01實驗研究方法在會計研究中的應用02現場實驗與會計研究03實驗研究的應用示例0401實驗研究方法概述純實驗和準實驗純實驗是指實驗研究人員能夠隨機地把實驗對象分派到實驗組或控制組，也可以對實驗誤差來源加以控制，使得實驗結果能夠完全歸因于自變量改變的實驗準實驗是指實驗研究人員無法隨機分配實驗對象到實驗組或控制組，也不能完全控制實驗誤差來源的實驗01實驗室實驗與現場實驗實驗室實驗是指在有專門設備的實驗室中進行，并對實驗的條件、控制以及實驗設計都有嚴格規(guī)定的實驗現場實驗是指在實際情境中進行的實驗，也稱實地實驗02其他分類根據研究深度分為試探性實驗和驗證性實驗根據實驗進程分為預實驗與真實驗03實驗研究的含義與分類實驗是操控自變量并觀察由此帶來的因變量變化的科學研究實驗研究是一種在有操控的條件下可重復的觀察研究，其中一個或更多的自變量受到操控，以使建立的假設或者假說所確定的因果關系有可能在不同情境中得到檢驗通過觀察經濟現象、回顧文獻確定研究問題01

確定研究問題設計詳細的實驗步驟，明確實驗管理者與參與者的具體工作內容03

設計研究程序和方法基于已有理論，作出合乎邏輯的推測，提出假設02

提出假設命題隨著實驗步驟的完成，收集有關數據資料04

執(zhí)行實驗任務解釋數據分析結果并提出研究結論，闡述其理論和現實意義06

解釋數據分析的結果運用實驗收集的數據資料對前面提出的假設命題進行檢驗并分析結果05

數據分析與假設檢驗實驗研究的基本流程010203組間設計不同實驗組的被試不同組間設計能有效比較不同處理條件下的結果差異組內設計被試要參與某個自變量的所有可能情況避免了被試個體差異的影響實驗設計的基本原則隨機：實驗中被試的安排或者被試參加實驗各項內容的順序是完全隨機決定的重復：對于同一種實驗情形，有多個獨立的觀測值分組：在實驗設計中，用以提高對自變量造成影響的估計精度所使用的技術實驗設計的基本方法標準化的實驗程序為保證實驗結果的科學性，實驗研究中應采用標準化程序01顯著化的貨幣激勵實驗中采用真實貨幣作為報酬02無偏化的實驗語言實驗設計和進行過程中，應避免給被試任何暗示03合理設置的實驗變量控制所有可能的變量避免實驗程序復雜化避免交互作用變量間保持獨立變化04適合的被試多數實驗經濟學文獻選擇大學生作為被試在選擇學生時，一般認為本科生為宜，博士生不宜作為被試05實驗設計的關鍵成功要素實驗研究的數據分析常用的數據分析方法是方差分析方差分析用于檢驗兩個及兩個以上樣本因變量均值差異的顯著性方差分析的前提假設需滿足樣本隨機、獨立、來自正態(tài)分布或逼近正態(tài)分布總體且方差相同等條件單因子方差分析單因子方差分析研究單個自變量不同水平對因變量的影響多因子方差分析多因子方差分析研究兩個及兩個以上自變量對因變量的影響，還能分析自變量之間的相互作用是否對因變量造成顯著影響方差分析的類型通過控制被試接觸自變量和因變量發(fā)生變化在時間上的先后順序，確保所驗證的因果關系檢驗因果關系實驗研究能很好地控制額外變量，排除其對因變量的潛在影響，從而提高內部效度提升研究的內部效度實驗研究可以在實驗中設計現實中難以觀察但又具有重要意義的情境，據此調查變量間因果關系。設計情境調查因果關系實驗研究的優(yōu)勢實驗環(huán)境通常是人工設計的，省略或簡化了現實環(huán)境下的諸多特征，因此事呀結果的外部推廣性可能受到挑戰(zhàn)外部效度較低02實驗研究的設計、招募和激勵被試的成本可能比較高昂，如需要安裝特殊操作軟件的網絡化實驗室實施成本較高01實驗研究的局限02實驗研究方法在會計研究中的應用01審計任務02審計師及審計師特點03審計師在執(zhí)行業(yè)務時與其他各方的互動審計領域使用實驗方法的比較優(yōu)勢以確定財務會計環(huán)境的重要特點如何，何時影響行為，以及為什么影響行為財務會計領域有助于更好地理解金融市場投資者是如何學習、如何匯總和傳播信息財務學領域01決策支持，即為規(guī)劃和決策提供必要的信息02決策影響，即管理會計信息用來減少與道德風險和逆向選擇相關的組織控制問題管理會計領域實驗研究在會計分支領域的應用價值會計學研究對實驗對象的要求實驗對象是否接近特定的工作環(huán)境就變得十分重要兩類實驗對象（學生與實務人士）的差異知識技能經驗性格特征對以學生為實驗對象的建議事先使學生學習和掌握某類實務人士進行實務活動所需要的特定知識技能盡量論證學生作為實驗對象與實務人士的同質性以實務人士為實驗對象的局限研究者選取的實務人士可能并不是典型的實務人士實務中的個體突然參與到實驗活動中時，其行為表現可能與現實世界中的行為表現不同實驗對象早期應用實驗研究方法存在的突出問題實驗任務目的：模仿出會計研究者感興趣的行為表現形式：對現實世界的精細模仿，或與實務活動無關的簡單任務實驗任務應具有適當性實驗獎勵的結構與形式結構：線性獎勵or二元結構的獎勵類型：外在獎勵or內在獎勵實驗環(huán)境早期應用實驗研究方法存在的突出問題實驗任務實驗研究的發(fā)現只是提供了觀察和理解現實世界的一種線索和視角，我們仍然不能脫離對現實世界的直接考察。小結、趨勢特征實驗任務的進一步討論實驗對象：非學生被試的使用比例增加實驗任務：判斷類實驗任務逐漸成為主流模擬商業(yè)游戲類實驗任務因建立難度大、風險高而逐漸減少一般性實驗任務通過抽象變量和任務，更清晰地考察刺激因素的效果判斷類實驗任務則拉近了研究者與被試之間的距離實驗研究方法在會計學領域的進一步發(fā)展關于實驗是否“現實”的爭論Swieringa

and

Weick（1982）指出，如果一項實驗能夠實現實驗里的現實性，那么就沒有什么必要追求現實世界里的現實性其一，現實世界里的現實性紛繁復雜，各種變量混雜在一起共同作用于個體行為其二，研究者希望了解的很多規(guī)律并不存在可供觀察的現實或現象其三，追求現實世界里的現實性，可能增加實驗的構建難度在會計學的實驗研究中，現實世界里的現實性還是得到了相當程度的體現過于追求現實世界里的現實性也會延緩我們發(fā)現規(guī)律的進程Bonner（2008）提出了會計領域實驗研究的問題框架：（1）實驗任務是不是一個重要的、與會計相關的判斷或決策任務？（2）對此任務中的個人而言，在判斷或決策質量的某一維度上是否存在差異？（3）存在質量差異的維度，對于依賴于這些判斷或決策的人而言，是否重要？（4）還有沒有其他的理由研究這些個人在此任務中的判斷或決策？（5）對于此任務中的個人，哪些因素造成了判斷或決策質量的差異或低水平？（6）第三方是否了解這些造成判斷或決策質量某一維度存在差異或低水平的因素？（7）哪些變化會影響這些造成判斷或決策質量某一維度存在差異或低水平的因素？（8）在實踐中這些變化會發(fā)生嗎？進行會計領域實驗研究的問題框架03現場實驗與會計研究List（2006）的定義：某一材料、語言、動物等所處自然環(huán)境下，開展的調查、研究等現場實驗的含義人工現場實驗架構現場實驗自然現場實驗現場實驗的細分類型Bloomfieldetal.（2016，JAR）提出的原則：初步現場工作從多個被試收集數據與組織合作現場實驗的實施原則管理會計領域：業(yè)績評價和薪酬激勵審計領域：識別因果關系，測度審計質量避稅領域：考察制度背景現場實驗在會計研究領域的應用價值現場實驗與會計研究04實驗研究的應用示例問題的提出研究管理層披露中使用行話是否影響投資者的投資決策，以及這種影響是否會因投資者的行業(yè)知識和行話類型而存在差異01研究假設對于沒有行業(yè)知識的投資者，投資意愿在沒有行話時最高，而在壞話和好話同時存在時最低02實驗設計實驗對象：MBA學生實驗分組：3（投資者行業(yè)知識水平）×4（行話類型）的組間設計實驗任務：標記投資意愿和股票吸引力實驗步驟：閱讀招股說明書摘要、表明投資意愿、回答事后問題03實驗結果假設成立04研究發(fā)現與局限研究發(fā)現：投資者的行業(yè)知識水平會影響他們對行話的反應研究局限：實驗環(huán)境基于IPO的招股說明書摘要，結論的推廣需謹慎考慮其他信息披露情境05財務會計領域的文獻示例：Tanetal.(2019,JAE)問題的提出研究管理者在使用平衡計分卡進行績效評價時，是否會受到共性指標和個性指標的影響實驗設計實驗背景：一家女裝專賣店的案例實驗對象：MBA學生實驗任務：根據平衡計分卡指標的表現進行打分實驗分組：2（共性指標優(yōu)劣）×2（個性指標優(yōu)劣）的組間設計研究假設管理者在使用平衡計分卡進行績效評價時，會受到共性指標和個性指標的共同影響實驗結果共性指標的績效影響管理者對部門的評價，而個性指標的績效則沒有影響實驗的貢獻與局限貢獻：開辟了平衡計分卡共性指標偏誤實驗研究的新領域局限：實驗對象對平衡計分卡理論和服裝零售行業(yè)的了解有限管理會計領域的文獻示例：LipeandSalterio(2000,TAR)審計經理對其下屬工作質量的評價是否受到下屬身份的影響，以及優(yōu)秀審計經理是否較少受到這種影響問題的提出當被評價人的身份已知時，相對于身份未知，審計經理對優(yōu)秀被評價人的評價和對普通被評價人的評價差異會更大研究假設實驗對象：高級審計助理和審計經理實驗分組：2×2混合因子分組實驗任務：提交備忘錄和進行復核評價實驗步驟：提交備忘錄、審計經理評價、再次評價等實驗設計審計經理的