2025年備考注冊會計師《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理模擬試題庫

2025年備考注冊會計師《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊的計算與會計處理要求：本部分測試學生對固定資產(chǎn)折舊的計算方法、會計處理以及相關(guān)稅法規(guī)定的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)原因提前報廢。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備報廢時的會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為100萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為100萬元時的會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為150萬元，預計使用年限為15年，預計凈殘值為10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為80萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為80萬元時的會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為120萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為12萬元。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因自然災(zāi)害造成毀損。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備毀損時的會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為180萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為18萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為90萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為90萬元時的會計分錄。6.己公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為130萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為13萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)原因提前報廢。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備報廢時的會計分錄。7.庚公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為160萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為16萬元。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為80萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為80萬元時的會計分錄。8.辛公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為170萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為17萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為85萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為85萬元時的會計分錄。9.壬公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為140萬元，預計使用年限為7年，預計凈殘值為14萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因自然災(zāi)害造成毀損。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備毀損時的會計分錄。10.芃公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，原值為150萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為75萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）編制該設(shè)備賬面價值為75萬元時的會計分錄。二、存貨的會計處理要求：本部分測試學生對存貨的會計處理方法、存貨跌價準備以及相關(guān)稅法規(guī)定的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日購入一批原材料，成本為100萬元，預計銷售價格為120萬元，預計銷售稅費為2萬元。要求：（1）計算該批原材料的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批原材料計提存貨跌價準備的會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日購入一批產(chǎn)品，成本為150萬元，預計銷售價格為180萬元，預計銷售稅費為3萬元。要求：（1）計算該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備的會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日購入一批原材料，成本為200萬元，預計銷售價格為250萬元，預計銷售稅費為5萬元。要求：（1）計算該批原材料的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批原材料計提存貨跌價準備的會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日購入一批產(chǎn)品，成本為250萬元，預計銷售價格為300萬元，預計銷售稅費為6萬元。要求：（1）計算該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備的會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日購入一批原材料，成本為300萬元，預計銷售價格為350萬元，預計銷售稅費為7萬元。要求：（1）計算該批原材料的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批原材料計提存貨跌價準備的會計分錄。6.己公司于2024年1月1日購入一批產(chǎn)品，成本為350萬元，預計銷售價格為400萬元，預計銷售稅費為8萬元。要求：（1）計算該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備的會計分錄。7.庚公司于2024年1月1日購入一批原材料，成本為400萬元，預計銷售價格為450萬元，預計銷售稅費為9萬元。要求：（1）計算該批原材料的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批原材料計提存貨跌價準備的會計分錄。8.辛公司于2024年1月1日購入一批產(chǎn)品，成本為450萬元，預計銷售價格為500萬元，預計銷售稅費為10萬元。要求：（1）計算該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備的會計分錄。9.壬公司于2024年1月1日購入一批原材料，成本為500萬元，預計銷售價格為550萬元，預計銷售稅費為11萬元。要求：（1）計算該批原材料的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批原材料計提存貨跌價準備的會計分錄。10.芃公司于2024年1月1日購入一批產(chǎn)品，成本為550萬元，預計銷售價格為600萬元，預計銷售稅費為12萬元。要求：（1）計算該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值；（2）編制該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備的會計分錄。三、收入、費用和利潤的會計處理要求：本部分測試學生對收入、費用和利潤的會計處理方法、收入確認條件以及相關(guān)稅法規(guī)定的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，成本為100萬元，銷售價格為120萬元，預計銷售稅費為2萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日銷售一批原材料，成本為150萬元，銷售價格為180萬元，預計銷售稅費為3萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，成本為200萬元，銷售價格為250萬元，預計銷售稅費為5萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日銷售一批原材料，成本為250萬元，銷售價格為300萬元，預計銷售稅費為6萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，成本為300萬元，銷售價格為350萬元，預計銷售稅費為7萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。6.己公司于2024年1月1日銷售一批原材料，成本為350萬元，銷售價格為400萬元，預計銷售稅費為8萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。7.庚公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，成本為400萬元，銷售價格為450萬元，預計銷售稅費為9萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。8.辛公司于2024年1月1日銷售一批原材料，成本為450萬元，銷售價格為500萬元，預計銷售稅費為10萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。9.壬公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，成本為500萬元，銷售價格為550萬元，預計銷售稅費為11萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。10.芃公司于2024年1月1日銷售一批原材料，成本為550萬元，銷售價格為600萬元，預計銷售稅費為12萬元。要求：（1）判斷該筆銷售收入是否滿足收入確認條件；（2）編制該筆銷售收入的會計分錄。四、長期股權(quán)投資的會計處理要求：本部分測試學生對長期股權(quán)投資的會計處理方法、權(quán)益法和成本法的應(yīng)用以及相關(guān)稅法規(guī)定的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日以1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。要求：（1）編制甲公司購入乙公司股權(quán)的會計分錄；（2）編制甲公司確認乙公司凈利潤的會計分錄；（3）編制甲公司提取乙公司盈余公積的會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日以2000萬元購入丙公司50%的股權(quán)，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2024年丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積200萬元。要求：（1）編制乙公司購入丙公司股權(quán)的會計分錄；（2）編制乙公司確認丙公司凈利潤的會計分錄；（3）編制乙公司提取丙公司盈余公積的會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日以3000萬元購入丁公司70%的股權(quán)，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。丙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。2024年丁公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積300萬元。要求：（1）編制丙公司購入丁公司股權(quán)的會計分錄；（2）編制丙公司確認丁公司凈利潤的會計分錄；（3）編制丙公司提取丁公司盈余公積的會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日以4000萬元購入戊公司80%的股權(quán)，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。丁公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2024年戊公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，提取盈余公積400萬元。要求：（1）編制丁公司購入戊公司股權(quán)的會計分錄；（2）編制丁公司確認戊公司凈利潤的會計分錄；（3）編制丁公司提取戊公司盈余公積的會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日以5000萬元購入己公司90%的股權(quán)，己公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。戊公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。2024年己公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，提取盈余公積450萬元。要求：（1）編制戊公司購入己公司股權(quán)的會計分錄；（2）編制戊公司確認己公司凈利潤的會計分錄；（3）編制戊公司提取己公司盈余公積的會計分錄。五、金融工具的會計處理要求：本部分測試學生對金融工具的分類、計量以及相關(guān)會計處理的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，實際發(fā)行價格為950萬元。要求：（1）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄；（2）編制甲公司2024年12月31日計提利息費用的會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日購入面值為1000萬元的公司債券，期限為5年，票面利率為5%，實際購買價格為1050萬元。要求：（1）編制乙公司購入公司債券的會計分錄；（2）編制乙公司2024年12月31日計提利息收入的會計分錄。3.丙公司于2024年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，面值為1000萬元，期限為5年，票面利率為5%，可轉(zhuǎn)換為丙公司普通股。要求：（1）編制丙公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄；（2）編制丙公司2024年12月31日計提利息費用的會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日購入面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換債券，期限為5年，票面利率為5%，實際購買價格為950萬元。要求：（1）編制丁公司購入可轉(zhuǎn)換債券的會計分錄；（2）編制丁公司2024年12月31日計提利息收入的會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日發(fā)行附息債券，面值為1000萬元，期限為5年，票面利率為5%，實際發(fā)行價格為950萬元。要求：（1）編制戊公司發(fā)行附息債券的會計分錄；（2）編制戊公司2024年12月31日計提利息費用的會計分錄。六、所得稅費用的會計處理要求：本部分測試學生對所得稅費用的計算、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認以及相關(guān)會計處理的掌握程度。1.甲公司2024年度稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算甲公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。2.乙公司2024年度稅前利潤為1500萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算乙公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算乙公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。3.丙公司2024年度稅前利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算丙公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算丙公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。4.丁公司2024年度稅前利潤為2500萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算丁公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算丁公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。5.戊公司2024年度稅前利潤為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算戊公司2024年度應(yīng)交所得稅；（2）計算戊公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊的計算與會計處理1.（1）該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額=100萬元/10年=10萬元。（2）借：制造費用10萬元貸：累計折舊10萬元解析思路：根據(jù)直線法計算折舊額，將折舊費用計入制造費用，并累計計入折舊。2.（1）2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=200萬元×2/5=80萬元。（2）借：制造費用80萬元貸：累計折舊80萬元解析思路：根據(jù)雙倍余額遞減法計算折舊額，將折舊費用計入制造費用，并累計計入折舊。3.（1）2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（150萬元-10萬元）/15年=9.33萬元（四舍五入）。（2）借：制造費用9.33萬元貸：累計折舊9.33萬元解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計算折舊額，將折舊費用計入制造費用，并累計計入折舊。二、存貨的會計處理1.（1）該批原材料的可變現(xiàn)凈值=120萬元-2萬元=118萬元。（2）借：存貨跌價準備2萬元貸：資產(chǎn)減值損失2萬元解析思路：計算可變現(xiàn)凈值，若低于成本，則計提存貨跌價準備。2.（1）該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=180萬元-3萬元=177萬元。（2）借：存貨跌價準備3萬元貸：資產(chǎn)減值損失3萬元解析思路：計算可變現(xiàn)凈值，若低于成本，則計提存貨跌價準備。3.（1）該批原材料的可變現(xiàn)凈值=250萬元-5萬元=245萬元。（2）借：存貨跌價準備5萬元貸：資產(chǎn)減值損失5萬元解析思路：計算可變現(xiàn)凈值，若低于成本，則計提存貨跌價準備。三、收入、費用和利潤的會計處理1.（1）該筆銷售收入滿足收入確認條件。（2）借：應(yīng)收賬款120萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120萬元解析思路：收入確認條件：已取得商品的控制權(quán)、商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、收入的金額能夠可靠地計量。2.（1）該筆銷售收入滿足收入確認條件。（2）借：應(yīng)收賬款180萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入180萬元解析思路：收入確認條件：已取得商品的控制權(quán)、商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、收入的金額能夠可靠地計量。3.（1）該筆銷售收入滿足收入確認條件。（2）借：應(yīng)收賬款250萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入250萬元解析思路：收入確認條件：已取得商品的控制權(quán)、商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、收入的金額能夠可靠地計量。四、長期股權(quán)投資的會計處理1.（1）借：長期股權(quán)投資——成本1000萬元貸：銀行存款1000萬元（2）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300萬元貸：投資收益300萬元（3）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益100萬元貸：其他綜合收益100萬元解析思路：采用權(quán)益法核算，按照比例確認乙公司凈利潤和盈余公積。2.（1）借：長期股權(quán)投資——成本2000萬元貸：銀行存款2000萬元（2）借：投資收益400萬元貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400萬元（3）借：應(yīng)收股利100萬元貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100萬元解析思路：采用成本法核算，確認丙公司凈利潤并提取應(yīng)收股利。3.（1）借：長期股權(quán)投資——成本3000萬元貸：銀行存款3000萬元（2）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整360萬元貸：投資收益360萬元（3）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益180萬元貸：其他綜合收益180萬元解析思路：采用權(quán)益法核算，按照比例確認丁公司凈利潤和盈余公積。五、金融工具的會計處理1.（1）借：應(yīng)付債券——面值1000萬元貸：銀行存款950萬元貸：其他綜合收益50萬元（2）借：財務(wù)費用50萬元貸：應(yīng)付債