綜合模擬2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習三含答案

2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練

習（3）含答案

2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習（3）

2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習（3）

一、單項選擇題

1.以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，不恰當?shù)氖?/p>

（）。

A.在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的

低水平，對審計后的財務報表提供合理保證

B.審計業(yè)務相對于審閱業(yè)務而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更

為嚴格

C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

D.經(jīng)審計的財務報表較之經(jīng)審閱的財務報表更為可信

2.A注冊會計師屬于參與甲公司2016年度財務報表審閱業(yè)務的

助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務的如下理解，正確的是（）。

A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務

D.屬于相關服務業(yè)務

3.下列各項有關職業(yè)責任和公眾期望的說法，正確的是（）o

A.注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務報表使用人的

期望

B.財務報表使用人期望注冊會計師判斷財務報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責任是，通過審計以評價被審計

單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務報表是否不存在重大

錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報是整個

注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標志

4.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系人的說法中，錯誤的是

()°

A.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層

和財務報表預期使用者

C.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該

業(yè)務不構(gòu)成審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務

D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任

5.在確定審計業(yè)務的三方關系人時，下列有關責任方的說法中，

注冊會計師認為錯誤的是()。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人

C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能

包括部分或全部的治理層

D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任

6.在財務報表審計中，鑒證對象信息為（）。

A.財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

7.下列有關財務報表編制基礎（標準）的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是審計業(yè)務或其他

鑒證業(yè)務中不可或缺的一項要素

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基

礎

C.適用的財務報告編制基礎，是指法律法規(guī)要求采用的財務報告

編制基礎

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行

的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

8.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計

證據(jù)的具體環(huán)境

9.下列各項中，有關審計準則的說法正確的是（）。

A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了

標準

D.應用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中"目標〃

的理解，下列說法中不正確的是（）o

A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完

成工作使用的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要

完成更多的工作以實現(xiàn)目標

D.無需與總體目標相聯(lián)系

1L被審計單位甲公司于2016年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)

的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時

賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了

()認定。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

12.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提

高到10%這一情況,注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目()

認定的重大錯報風險。

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準確性

13.為了適應產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全

新的生產(chǎn)線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師

可能最需要關注（）的重大錯報風險。

A.應付賬款的完整性

B.固定資產(chǎn)的計價和分攤

C.營業(yè)成本的準確性

D.固定資產(chǎn)的存在

14.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導

致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應當關注甲公司（）的重大錯報風

險。

A.存貨項目的計價和分攤認定

B.營業(yè)成本項目的準確性認定

C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定

D.應收賬款的完整性認定

15.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）o

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一

直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理

B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務人員請假，至12

月31日尚未登記收入明細賬

C.丙公司2016年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12

月31日尚未登記銀行存款明細賬（已登記現(xiàn)金日記賬）

D.丁公司2016年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退

回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

16.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計

目標最相關的是（）o

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定

銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核

對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額

的正確性

17.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度。下列

關于職業(yè)懷疑的相關理解，不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時一，需要在審計成本與信息的可靠性之間

進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理

由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適

當降低保持職業(yè)懷疑的要求

18.下列各項關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝

任能力的核心

B.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

C.如果有關決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為

不恰當決策的理由

D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?/p>

19.在審計風險模型中，“重大錯報風險〃是指（）o

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

20.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不

存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風險是（）。

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

2L在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）o

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

22.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的

是（）°

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將

重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有

效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有

效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在

完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意

見

23.關于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當

的是（）。

A.管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用

適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制

相關的或注冊會計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

24.下列各項中，有關注冊會計師接受業(yè)務委托的說法錯誤的是

()。

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接

受或保持客戶的風險非常高，甚至不可接受業(yè)務委托

B.一旦接受業(yè)務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款

達成一致意見

C.對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師應當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)

務約定條款

D.會計師事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和

評估會計師事務所面臨的風險

25.一般來說，實施風險評估程序不包括（）。

A.確定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險

D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

二、多項選擇題

L下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）o

A.促進了上市公司會計信息質(zhì)量的提高

B.維護了市場經(jīng)濟秩序

C.在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為

D.推動了國有企業(yè)的改革

2.以下關于審計含義的理解，正確的有（）。

A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求

B.審計的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計的基礎是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

3.下列各項中，屬于政府審計的依據(jù)的有（）o

A.《中華人民共和國審計法》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《國家審計準則》

D.注冊會計師審計準則

4.適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件有（）。

A.鑒證對象可以識別

B.鑒證對象需要有適當?shù)臉藴?/p>

C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量

的結(jié)果合理一致

D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當

的證據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論

5.針對財務報表審計，“適當?shù)臉藴省☉斁邆涞奶卣靼ǎǎ?/p>

A.可理解性

B.可靠性

C.完整性

D.相關性

6.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的有（）。

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

7.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法

中，正確的有（）o

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊

會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編

制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保

證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告,

并與管理層和治理層溝通

8.注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目標評價是否獲取充分適當

的審計證據(jù)，如果評價結(jié)果認為沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊

會計師可以采取的措施包括（）o

A.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關審計

證據(jù)

B.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍

C.評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計

證據(jù)

D.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序

9.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關的認定的

有（）。

A.發(fā)生

B.準確性和計價

C.權(quán)利和義務

D.截止

10.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務報表，在審計

中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年

下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可

能會懷疑被審計單位的（）認定存在重大錯報風險。

A.營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.管理費用的完整性

D.營業(yè)收入的完整性

11.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用

設備少計提了折舊，由此應將（）認定的重大錯報風險評估為高水

平。

A.營業(yè)收入的準確性

B.營業(yè)成本的準確性

C.固定資產(chǎn)的計價和分攤

D.存貨的計價和分攤

12.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為

210萬元，A注冊會計師應當據(jù)此認為X公司違反了下列（）審計

目標。

A.與交易和事項相關的“發(fā)生〃目標

B.與交易和事項相關的“準確性”目標

C.與期末賬戶余額相關的“存在〃目標

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤〃目標

13.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（）。

A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,

違反了發(fā)生目標

B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定

C.如果關聯(lián)方和關聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違

反了完整性目標

D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違

反了完整性或發(fā)生目標

14.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括（）。

A.誠信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

15.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素，注冊會計師在審計中

保持職業(yè)懷疑的作用有（）o

A.識別和評估重大錯報風險時一，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序

B.設計和實施進一步審計程序時，有助于恰當設計進一步審計程

序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相

互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性

16.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判

斷的環(huán)節(jié)有()。

A.與具體會計處理相關的決策

B.與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

C.從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告

D.與審計程序相關的決策

17.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.準確性或意見一致性

B.可辯護性

C.決策一貫性和穩(wěn)定性

D.充分性

18.下列各項中，有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護性的

有()°

A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間

B.記錄解決職業(yè)判斷相關問題的思路

C.記錄收集到的相關信息

D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

19.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的有()。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而

實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列

報和披露認定層次的重大錯報風險

C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風險降低至適

當?shù)牡退?/p>

D.固有風險和控制風險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評

估

20.下列各項中，屬于固有風險的有（）o

A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導致存貨容易過時

B.復雜的計算比簡單的計算更容易出錯

C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導致存貨

變質(zhì)的風險很高

D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導

致存貨可能過時

21.以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險x檢查風險〃

的理解，合理的有（）o

A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高

B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程

序的時間從期中移至期末

22.下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因

有（）。

A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

B.注冊會計師的審計時間受到限制

C.注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當

23.在向管理層解釋審計的固有限制時一，下列有關審計固有限制

的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

24.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的

下列做法中，正確的有（）。

A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在

其他領域減少審計資源

B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計領域，減少審計程序的范圍

D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

.下列各項中，屬于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程的有（）

25o

A.制定總體審計策略

B.實施風險評估程序

C.實施進一步審計程序

D.編制審計報告

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】審計業(yè)務是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的

執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)的過程，審閱

業(yè)務主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項c不正確。

【知識點】合理保證與有限保證

【難易度】易

2.

【答案】C

【解析】財務報表審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務，不能提供

合理保證。

【知識點】有限保證

【難易度】易

3.

【答案】A

【解析】通常而言，財務報表使用人期望注冊會計師評價被審計

單位管理層的會計確認、計量與披露，判斷財務報表是否不存在重大

錯報（而無論這種錯報是否出于故意），選項B錯誤。長期以來，注冊

會計師職業(yè)界普遍接受的責任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的

重大非故意錯報，選項C錯誤。了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望

差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務于社會公眾的前提和

努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標志，選項

D錯誤。

【知識點】職業(yè)責任和公眾期望

【難易度】中

4.

【答案】D

【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D

錯誤。

【知識點】審計業(yè)務的三方關系人

【難易度】中

5.

【答案】D

【解析】被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完

全責任，而不是絕大多數(shù)責任，選項D錯誤。

【知識點】審計業(yè)務的三方關系人

【難易度】中

6.

【答案】B

【解析】在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B

正確。

【知識點】財務報表（鑒證對象信息）

【難易度】易

7.

【答案】D

【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對

象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

【知識點】財務報表編制基礎（標準）

【難易度】中

8.

【答案】A

【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計

證據(jù)。

【知識點】審計證據(jù)

【難易度】中

9.

【答案】C

【解析】在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可

能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項A錯誤;每項審計準則通常包括

總則、定義、目標、要求和附則，選項B錯誤;應用指南本身并不對

注冊會計師提出額外要求，但與恰當執(zhí)行審計準則對注冊會計師提出

的要求是相關的，選項D錯誤。

【知識點】審計準則

【難易度】中

10.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標

相聯(lián)系進行理解。

【知識點】審計的總體目標

【難易度】中

11.

【答案】B

【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷

清單時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應該在發(fā)出商品時就確

認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生〃認定。

【知識點】認定

【難易度】難

12.

【答案】D

【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營

業(yè)收入的準確性認定。

【知識點】認定

【難易度】難

13.

【答案】B

【解析】選項A設備款項已經(jīng)支付，A中的風險大為降低;選項B

新設備的入賬價值、預計使用年限、折舊的計提、老設備的減值準備

等都影響固定資產(chǎn)的計價和分攤;選項C對營業(yè)成本的影響是間接的;

選項D實施了實物檢查，"存在"認定的風險大大降低。

【知識點】認定

【難易度】難

14.

【答案】A

【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導致甲公司需要計提大額的

存貨跌價準備。所以與存貨項目的計價和分攤認定有關。

【知識點】認定

【難易度】中

15.

【答案】C

【解析】丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會減少銀行存款。由于未登記

銀行存款日記賬，導致本應減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金

的存在認定。

【知識點】審計目標

【難易度】易

16.

【答案】D

【解析】選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關;選項B實地觀察

主要是與固定資產(chǎn)的存在相關;選項C主要是與存貨的存在和完整性

相關;選項D與銀行存款的計價和分攤認定相關。

【知識點】審計目標

【難易度】中

17.

【答案】D

【解析】即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的,

也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿

足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當。

【知識點】保持職業(yè)懷疑

【難易度】難

18.

【答案】C

【解析】注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的

框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關決策不被該業(yè)務

的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷

并不能作為不恰當決策的理由，選項C錯誤。

【知識點】職業(yè)判斷

【難易度】易

19.

【答案】B

【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險x檢查風險，

在既定的審計風險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風險是認定層

次的重大錯報風險。

【知識點】重大錯報風險

【難易度】易

20.

【答案】C

【解析】本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽

樣，因此選項A和B不恰當;重大錯報風險是注冊會計師審計前被審

計單位財務報表已存在的風險，注冊會計師必須通過實施風險評估程

序才能評估其水平，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問

題，選項D不正確。

【知識點】檢查風險

【難易度】易

21.

【答案】D

【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險x檢查風險,

注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重

大錯報風險，根據(jù)評估的重大錯報風險確定檢查風險，根據(jù)確定的檢

查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降

低檢查風險，故選項D正確;注冊會計師無法降低控制風險和固有風

險，故選項B、C都不正確;重要性水平是注冊會計師站在財務報表使

用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風

險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確。

【知識點】檢查風險

【難易度】易

22.

【答案】D

【解析】選項A,重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師無法

將其降低;選項B,注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安

排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險;選項C,檢查風險

只能控制、不能消除;選項D,通過實施更多的審計程序，獲得更充分

的審計證據(jù)，是可以將檢查風險降低到可接受的水平，這樣審計風險

也就能夠降低到可接受的水平。

【知識點】審計風險

【難易度】易

23.

【答案】A

【解析】選項A屬于財務報告的性質(zhì)導致的審計的固有限制，這

種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導致的，所以不恰當。

【知識點】審計的固有限制

【難易度】易

24.

【答案】C

【解析】對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據(jù)具體情況確定是否

需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務約定

書，選項c錯誤。

【知識點】接受業(yè)務委托

【難易度】中

25.

【答案】C

【解析】實施風險評估程序識別的風險既包括認定層次的重大錯

報風險，也包括財務報表層次的重大錯報風險，選項C不正確。

【知識點】識別和評估重大錯報風險

【難易度】易

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

【知識點】審計的產(chǎn)生

【難易度】易

2.

【答案】AD

【解析】審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理

層以外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提

高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不

正確;審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確。

【知識點】審計的定義

【難易度】易

3.

【答案】AC

【解析】政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署

制定的《國家審計準則》，注冊會計師審計的依據(jù)是《中華人民共和

國注冊會計師法》和財政部批準發(fā)布的注冊會計師審計準則。

（知識點】注冊會計師審計和政府審計

【難易度】易

【答案】ACD

【解析】選項B不屬于適當?shù)臉藴蕬斁邆涞臈l件。

【知識點】財務報表（鑒證對象信息）

【難易度】易

5.

【答案】ABCD

【解析】適當?shù)臉藴蕬斁邆湎嚓P性、完整性、可靠性、中立性

和可理解性。

【知識點】財務報表編制基礎（標準）

【難易度】中

6.

【答案】ACD

【解析】除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外,

會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或

聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些情況下，

信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審

計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)

可以證明同一項認定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與

所獲取信息有用性之間的關系。

【知識點】審計證據(jù)

【難易度】易

7.

【答案】AD

【解析】在執(zhí)行財務報表審計工作時一，注冊會計師的總體目標是：

⑴對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取

合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑?/p>

適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;(2)按照審計準則的規(guī)定,

根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

選項AD正確。

【知識點】審計的總體目標

【難易度】中

8.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

【知識點】審計的總體目標

【難易度】中

9.

【答案】BC

【解析】選項B屬于與列報和披露相關的認定，選項C屬于與期

末賬戶余額相關的認定。

【知識點】認定

【難易度】易

10.

【答案】AB

【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，所以運費產(chǎn)生的銷售費用和

營業(yè)收入都應該與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比值下

降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業(yè)收入多計，所以注冊會計

師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認定和銷售費用的完整

性認定存在重大錯報風險。

【知識點】認定

【難易度】難

11.

【答案】BCD

【解析】甲公司少提了3月份的折舊，會造成設備的賬面價值不

準確，同時該設備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會造成設備的折舊計入存貨成

本的金額不準確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會造成營業(yè)成本記錄的不

準確，所以正確的答案是BCD。

【知識點】認定

【難易度】難

12.

【答案】BD

【解析】X公司沒有整體虛構(gòu)業(yè)務，不違反發(fā)生及存在目標，但

X公司的錯誤導致營業(yè)收入、應收賬款（因為是賒銷）入賬金額不正確,

分別違反了“準確性〃和“計價和分攤〃認定。

【知識點】認定

【難易度】難

13.

【答案】AC

【解析】將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利

和義務目標，選項B不正確;如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與

賬單上的價格不符，違反了準確性目標。

【知識點】具體審計目標

【難易度】難

14.

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包

括：⑴誠信;(2)獨立性;⑶客觀和公正;⑷專業(yè)勝任能力和應有的關

注;⑸保密;⑹良好職業(yè)行為。

【知識點】遵守職業(yè)道德要求

【難易度】易

15.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

【知識點】保持職業(yè)懷疑

【難易度】易

16.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

【知識點】合理運用職業(yè)判斷

【難易度】易

17.

【答案】ABC

【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：（1）準確性或

意見一致性;⑵決策一貫性和穩(wěn)定性;⑶可辯護性。

【知識點】合理運用職業(yè)判斷

【難易度】易

18.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?，對?/p>

列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：(1)對職業(yè)判

斷問題和目標的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關問題的思路(B);⑶收集到

的相關信息(C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(D);(5)就決策結(jié)論

與被審計單位進行溝通的方式和時間(A)。

【知識點】職業(yè)判斷

【難易度】易

19.

【答案】ACD

【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可

能性，選項A屬于檢查風險的定義。重大錯報風險與被審計單位的風

險相關，且獨立于財務報表審計而存在，注冊會計師不能降低重大錯

報風險，選項C錯誤。注冊會計師可以對固有風險和控制風險進行單

獨評估，也可以對兩者進行合并評估，選項D錯誤。

【知識點】重大錯報風險

【難易度】中

20.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

【知識點】重大錯報風險

【難易度】中

21.

【答案】BCD

【解析】審計風險模型中的審計風險指的是可接受的審計風險,

是一個既定的常數(shù)，所以如果重大錯報風險較高，檢查風險就要低,

注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B正確;檢查風險是指

如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊

會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這

種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效

性，選項C正確;當可接受的檢查風險降低時，說明重大錯報風險較

高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低檢

查風險，選項D正確。

【知識點】審計風險

【難易度】中

22.

【答案】ACD

【解析】注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因包括注冊

會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原

因，其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過

程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。所以選項A、C、D正確。

【知識點】檢查風險

【難易度】中

23.

【答案】AD

【解析】審計的固有限制源于：⑴財務報告的性質(zhì)乂2）審計程序

的性質(zhì)乂3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項A屬

于第二種情況，選項D屬于第一種情況。

【知識點】審計的固有限制

【難易度】

24.

【答案】ABD

【解析】為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務報表形成審計

意見，注冊會計師有必要：⑴計劃審計工作，以使審計工作以有效的

方式得到執(zhí)行;⑵將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，

并相應地在其他領域減少審計資源;⑶運用測試和其他方法檢查總體

中存在的錯報，選項A、B、D正確;為了在合理的時間以內(nèi)以合理成

本形成審計意見在重點審計領域是不可以減少審計程序的，選項C針

對所有審計領域，減少審計程序的范圍不正確。

【知識點】審計的固有限制

【難易度】易

25.

【答案】ABCD

【解析】風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程大致可分為以下幾個階段：

接受業(yè)務委托;計劃審計工作;識別和評估重大錯報風險;應對重大錯

報風險;編制審計報告。其中計劃審計工作包括開展初步業(yè)務活動、

制定總體審計策略、制定具體審計計劃等;實施風險評估程序?qū)儆谧R

別和評估重大錯報風險;實施進一步審計程序?qū)儆趹獙χ卮箦e報風險。

【知識點】審計過程

【難易度】易

2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習（2）

2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習（2）

一、單項選擇題

1.以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，不恰當?shù)氖?/p>

()°

A.在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的

低水平，對審計后的財務報表提供合理保證

B.審計業(yè)務相對于審閱業(yè)務而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更

為嚴格

C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

D.經(jīng)審計的財務報表較之經(jīng)審閱的財務報表更為可信

2.A注冊會計師屬于參與甲公司2016年度財務報表審閱業(yè)務的

助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務的如下理解，正確的是()o

A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務

D.屬于相關服務業(yè)務

3.下列各項有關職業(yè)責任和公眾期望的說法，正確的是()o

A.注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務報表使用人的

期望

B.財務報表使用人期望注冊會計師判斷財務報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責任是，通過審計以評價被審計

單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務報表是否不存在重大

錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報是整個

注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標志

4.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系人的說法中，錯誤的是

()°

A.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層

和財務報表預期使用者

C.如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該

業(yè)務不構(gòu)成審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務

D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任

5.在確定審計業(yè)務的三方關系人時，下列有關責任方的說法中，

注冊會計師認為錯誤的是（）。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人

C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能

包括部分或全部的治理層

D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任

6.在財務報表審計中，鑒證對象信息為（）。

A.財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

7.下列有關財務報表編制基礎（標準）的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是審計業(yè)務或其他

鑒證業(yè)務中不可或缺的一項要素

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基

礎

C.適用的財務報告編制基礎，是指法律法規(guī)要求采用的財務報告

編制基礎

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行

的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

8.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）o

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計

證據(jù)的具體環(huán)境

9.下列各項中，有關審計準則的說法正確的是（）。

A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了

標準

D.應用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中"目標〃

的理解，下列說法中不正確的是()o

A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完

成工作使用的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要

完成更多的工作以實現(xiàn)目標

D.無需與總體目標相聯(lián)系

11.被審計單位甲公司于2016年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)

的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時

賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了

()認定。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

12.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提

高到10%這一情況,注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目（）

認定的重大錯報風險。

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準確性

13.為了適應產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全

新的生產(chǎn)線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師

可能最需要關注（）的重大錯報風險。

A.應付賬款的完整性

B.固定資產(chǎn)的計價和分攤

C.營業(yè)成本的準確性

D.固定資產(chǎn)的存在

14.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導

致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應當關注甲公司（）的重大錯報風

險。

A.存貨項目的計價和分攤認定

B.營業(yè)成本項目的準確性認定

C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定

D.應收賬款的完整性認定

15.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）。

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一

直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理

B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務人員請假，至12

月31日尚未登記收入明細賬

C.丙公司2016年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12

月31日尚未登記銀行存款明細賬（已登記現(xiàn)金日記賬）

D.丁公司2016年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退

回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

16.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計

目標最相關的是（）o

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定

銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核

對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額

的正確性

17.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度。下列

關于職業(yè)懷疑的相關理解，不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時一，需要在審計成本與信息的可靠性之間

進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理

由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適

當降低保持職業(yè)懷疑的要求

18.下列各項關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝

任能力的核心

B.職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

C.如果有關決策缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為

不恰當決策的理由

D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?/p>

19.在審計風險模型中，“重大錯報風險〃是指（）o

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

20.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不

存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）o

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

21.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）o

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

22.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的

是（）°

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將

重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有

效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有

效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在

完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意

見

23.關于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當

的是（）。

A.管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用

適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制

相關的或注冊會計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

24.下列各項中，有關注冊會計師接受業(yè)務委托的說法錯誤的是

)°

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接

受或保持客戶的風險非常高，甚至不可接受業(yè)務委托

B.一旦接受業(yè)務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款

達成一致意見

C.對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師應當繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)

務約定條款

D.會計師事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和

評估會計師事務所面臨的風險

25.一般來說，實施風險評估程序不包括()。

A.確定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險

D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

二、多項選擇題

L下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）o

A.促進了上市公司會計信息質(zhì)量的提高

B.維護了市場經(jīng)濟秩序

C.在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為

D.推動了國有企業(yè)的改革

2.以下關于審計含義的理解，正確的有（）。

A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求

B.審計的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計的基礎是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

3.下列各項中，屬于政府審計的依據(jù)的有（）o

A.《中華人民共和國審計法》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《國家審計準則》

D.注冊會計師審計準則

4.適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件有（）。

A.鑒證對象可以識別

B.鑒證對象需要有適當?shù)臉藴?/p>

C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量

的結(jié)果合理一致

D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當

的證據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論

5.針對財務報表審計，“適當?shù)臉藴?應當具備的特征包括（）。

A.可理解性

B.可靠性

C.完整性

D.相關性

6.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的有（）o

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

7.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法

中，正確的有（）o

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊

會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編

制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保

證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告,

并與管理層和治理層溝通

8.注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目標評價是否獲取充分適當

的審計證據(jù)，如果評價結(jié)果認為沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊

會計師可以采取的措施包括（）o

A.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關審計

證據(jù)

B.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍

C.評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計

證據(jù)

D.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序

9.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關的認定的

有（）。

A.發(fā)生

B.準確性和計價

C.權(quán)利和義務

D.截止

10.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務報表，在審計

中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年

下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可

能會懷疑被審計單位的（）認定存在重大錯報風險。

A.營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.管理費用的完整性

D.營業(yè)收入的完整性

11.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用

設備少計提了折舊，由此應將（）認定的重大錯報風險評估為高水

平。

A.營業(yè)收入的準確性

B.營業(yè)成本的準確性

C.固定資產(chǎn)的計價和分攤

D.存貨的計價和分攤

12.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為

210萬元，A注冊會計師應當據(jù)此認為X公司違反了下列（）審計

目標。

A.與交易和事項相關的“發(fā)生〃目標

B.與交易和事項相關的“準確性”目標

C.與期末賬戶余額相關的“存在〃目標

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤〃目標

13.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（）。

A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,

違反了發(fā)生目標

B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定

C.如果關聯(lián)方和關聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違

反了完整性目標

D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違

反了完整性或發(fā)生目標

14.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括（）。

A.誠信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密

15.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關鍵要素，注冊會計師在審計中

保持職業(yè)懷疑的作用有（）。

A.識別和評估重大錯報風險時一，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序

B.設計和實施進一步審計程序時一，有助于恰當設計進一步審計程

序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相

互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性

16.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判

斷的環(huán)節(jié)有()。

A.與具體會計處理相關的決策

B.與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

C.從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告

D.與審計程序相關的決策

17.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.準確性或意見一致性

B.可辯護性

C.決策一貫性和穩(wěn)定性

D.充分性

18.下列各項中，有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護性的

有()。

A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間

B.記錄解決職業(yè)判斷相關問題的思路

C.記錄收集到的相關信息

D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

19.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的有()。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而

實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列

報和披露認定層次的重大錯報風險

C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風險降低至適

當?shù)牡退?/p>

D.固有風險和控制風險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評

估

20.下列各項中，屬于固有風險的有（）o

A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導致存貨容易過時

B.復雜的計算比簡單的計算更容易出錯

C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導致存貨

變質(zhì)的風險很高

D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導

致存貨可能過時

21.以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險x檢查風險〃

的理解，合理的有（）。

A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高

B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程

序的時間從期中移至期末

22.下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因

有（）。

A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

B.注冊會計師的審計時間受到限制

C.注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當

23.在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制

的說法中，注冊會計師認為正確的有（）o

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

24.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的

下列做法中，正確的有（）。

A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在

其他領域減少審計資源

B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計領域，減少審計程序的范圍

D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

25.下列各項中，屬于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程的有（）o

A.制定總體審計策略

B.實施風險評估程序

C.實施進一步審計程序

D.編制審計報告

三、簡答題

1.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度的財務報表,在審計過

程中，實施了如下的審計程序：

A.檢查資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當?shù)臅?/p>

期間

B.將2016年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2017年年初單位產(chǎn)品可

變現(xiàn)凈值比較

C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認的員

工人數(shù)比較

D.針對資產(chǎn)負債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關付款憑

證

E.針對融資租入的固定資產(chǎn)，驗證有關租賃合同，證實其并非經(jīng)

營租賃

要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是

哪個財務報表項目的哪個認定(每個審計程序僅限一個項目的一個認

定)。

2.A注冊會計