建立稅源分級(jí)分類管理模式的實(shí)踐與思考

1、.建立稅源分級(jí)分類管理模式的實(shí)踐與思考當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成份日益復(fù)雜多樣，國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅源管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)。面對(duì)當(dāng)前納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、征納雙方信息不對(duì)稱、納稅遵從意識(shí)不強(qiáng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)高等情況，煙臺(tái)保稅港區(qū)國(guó)稅局從“規(guī)模+行業(yè)”管理入手，強(qiáng)化分類監(jiān)管，分層應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)建立稅源分級(jí)分類管理進(jìn)行了初步探索。一、當(dāng)前稅源管理模式存在的主要問(wèn)題（一）一線征管力量薄弱。主要體現(xiàn)在管理人員數(shù)量不足，管理能力與管理要求有一定差距。從事稅源管理的人員年齡普遍偏大，部分人員缺乏激情、活力和創(chuàng)新力，適應(yīng)新形勢(shì)的能力比較弱。既懂政策法規(guī)、又懂稅收業(yè)務(wù)，并具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)處理能力的復(fù)合型人才不

2、多，特別是信息管稅的意識(shí)相對(duì)較弱，加上管戶多，很難深入到納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。以煙臺(tái)保稅港區(qū)國(guó)稅局為例，目前在崗人員133名，其中從事一線稅源管理人員51名，占總?cè)藬?shù)的38.3%，平均年齡50歲，共管轄各類納稅人8423戶，人均165戶。（二）信息渠道不暢。目前，受各種因素影響，國(guó)稅機(jī)關(guān)很難全面準(zhǔn)確搜集納稅人的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的有效監(jiān)控。信息主要來(lái)源于納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等，信息的真實(shí)性、完整性沒(méi)有可靠的保證。同時(shí)，國(guó)稅、地稅、工商、海關(guān)、金融、電力等部門(mén)間信息共享程度較差，納稅人信息得不到及時(shí)有效傳遞，存在部門(mén)間的信息壁壘。上述問(wèn)題的存在制約了納稅人信息的準(zhǔn)確性，成為信息化管稅

3、的障礙。（三）管理方式相對(duì)粗放。一方面，在實(shí)際工作中，稅收管理員身兼多職，容易導(dǎo)致工作顧此失彼，定期巡查、實(shí)地查驗(yàn)、稅源分析等制度流于形式，不能有效地落實(shí)。另一方面，客觀、有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)有待進(jìn)一步形成和完善，稅源管理中應(yīng)做什么、怎么做、達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體的要求，導(dǎo)致稅源管理任務(wù)不明、責(zé)任不清、方法不得當(dāng)。二、實(shí)施稅源分級(jí)分類管理的具體實(shí)踐根據(jù)區(qū)局管轄范圍相對(duì)狹小、稅源分布相對(duì)集中等實(shí)際，以年納稅總額、年銷售收入和資產(chǎn)總額等指標(biāo)為主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)，將稅源分為“大中小”三種類型，以“管細(xì)大稅源、管深中稅源、管住小稅源”為目標(biāo)，對(duì)不同類型稅源實(shí)施有效的專業(yè)化管理。（一）重點(diǎn)稅源集約化管理。針對(duì)重點(diǎn)

4、稅源企業(yè)具有跨國(guó)界、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，行業(yè)跨度大，關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)頻繁，內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)核算體系復(fù)雜等特點(diǎn)，以優(yōu)化納稅服務(wù)為前提，以信息采集為重點(diǎn)，以數(shù)據(jù)分析為著力點(diǎn)，確保主體稅源的穩(wěn)定，防范重點(diǎn)稅源稅收流失。區(qū)局成立重點(diǎn)稅源管理科，統(tǒng)一管理年納稅500萬(wàn)以上、占全局收入80%以上的企業(yè)。一是建立監(jiān)控管理臺(tái)帳。規(guī)范數(shù)據(jù)采集內(nèi)容、時(shí)間、方式，逐戶建立信息控管檔案，重點(diǎn)涵蓋企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等信息，整體掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控和跟蹤管理，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及時(shí)得到監(jiān)控。二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。結(jié)合重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理臺(tái)帳，對(duì)涉稅信息進(jìn)行整合分析，從信息流、物流、資金流等方面，實(shí)行一體化監(jiān)控，積

5、極防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收收入，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，對(duì)重點(diǎn)稅源月度稅收收入環(huán)比、同比變化及時(shí)跟進(jìn)分析，了解稅收變化原因，并逐戶提出應(yīng)對(duì)措施，為組織好稅收收入提供決策依據(jù)。三是提供個(gè)性化服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)納稅意識(shí)較強(qiáng)、納稅行為較規(guī)范、服務(wù)需求高等特點(diǎn)，定期召開(kāi)稅企交流會(huì)，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行跟蹤、提醒，引導(dǎo)企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，防范稅務(wù)違法行為，同時(shí)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收服務(wù)管理措施，提供個(gè)性化稅收政策指導(dǎo)服務(wù)。（二）中小稅源行業(yè)化管理，把握規(guī)律性，突出風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)中小企業(yè)普遍具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)不夠健全、第三方信息

6、不易獲取等特點(diǎn)，以建立行業(yè)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，以分析評(píng)估為重點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。在區(qū)局范圍內(nèi)打破地域界限，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和管理工作實(shí)際，以納稅人規(guī)模、行業(yè)為主體，將6614戶中小稅源劃分為20個(gè)行業(yè)分類集中管理。一是優(yōu)化稅源管理崗位。打破原有的征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，合理設(shè)置崗責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)行“因事設(shè)崗，分崗管事”。將調(diào)查核實(shí)業(yè)務(wù)前移辦稅服務(wù)廳由專門(mén)人員集中管理，使基層一線人員從繁雜的事務(wù)性工作中解脫出來(lái)，有更多的精力從事稅源監(jiān)控。稅源管理科設(shè)置綜合管理和分析評(píng)估兩類專業(yè)崗位。綜合管理崗主要負(fù)責(zé)稅源管理的日常檢查及納稅服務(wù)工作；納稅評(píng)估崗主要負(fù)責(zé)上級(jí)下發(fā)、承接預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)

7、及本單位自行發(fā)起的納稅評(píng)估任務(wù)的處理及提出相關(guān)征管建議，實(shí)現(xiàn)了“單兵作戰(zhàn)”向“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的轉(zhuǎn)變。二是建立完善行業(yè)指標(biāo)體系。掌握行業(yè)管理的第一手資料，圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要涉稅經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，測(cè)定行業(yè)基準(zhǔn)稅負(fù)和指標(biāo)體系，建立分行業(yè)、分稅種等不同類型的較為科學(xué)、合理、有效的監(jiān)控指標(biāo)參照值，完善行業(yè)管理模板，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的采集、分析、利用和共享，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對(duì)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)控和管理，確保稅源控管有效，以實(shí)現(xiàn)由“單戶管理”向“批量管理”的轉(zhuǎn)變。三是強(qiáng)化行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理指引，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿于整個(gè)稅源管理過(guò)程。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理指引，一方面，便于同行業(yè)稅負(fù)率、利

8、潤(rùn)率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，采取有針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；另一方面，可以根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，采取分析調(diào)查、稅負(fù)測(cè)算、專項(xiàng)評(píng)估等措施，提高行業(yè)稅收管理的規(guī)范性和針對(duì)性，確保同行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，監(jiān)控指標(biāo)可比，納稅評(píng)估有效。（三）個(gè)體零散稅收社會(huì)化管理，注重合作性，強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅。針對(duì)個(gè)體工商戶規(guī)模較少、稅源分散、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定、賬簿不健全等特點(diǎn)，按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息采集和稅收定額管理，實(shí)行集中監(jiān)管與委托代征相關(guān)結(jié)合的方式，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅。一是實(shí)施定管分離。重點(diǎn)抓好對(duì)個(gè)體大戶和臨界起征點(diǎn)業(yè)戶的管理。統(tǒng)一設(shè)置定額信息采集表，按照調(diào)查核實(shí)崗采集定額信息、定額核定測(cè)算小組

9、確定定額、征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批公示、稅源管理科綜合管理崗后續(xù)監(jiān)控的程序，強(qiáng)化定管分離管理，確保定額公平、公正，實(shí)現(xiàn)了核定權(quán)和管理權(quán)的分離，提高了管理質(zhì)效。二是實(shí)施社會(huì)管稅。在稅權(quán)集中的前提下，規(guī)范和推行新的委托代征管理辦法，擴(kuò)大專業(yè)化市場(chǎng)和樓宇經(jīng)濟(jì)社會(huì)化管稅范圍，從完善社會(huì)化協(xié)作機(jī)制入手，加快推進(jìn)委托代征工作，將大量的征收和監(jiān)控職責(zé)交由代征單位負(fù)責(zé)，提高管理效率，降低管理成本。通過(guò)建立分級(jí)分類管理模式，取得了初步成效，資源配置更加合理，突出了核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“單兵作業(yè)”向“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理，征管資源優(yōu)勢(shì)得到有效發(fā)揮，僅今年上半年納稅評(píng)估就入庫(kù)稅款13

10、67.8萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)46.08%。三、進(jìn)一步深化稅源分級(jí)分類管理的幾點(diǎn)思考（一）建立專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)型稅源管理隊(duì)伍。實(shí)施分級(jí)分類管理不是簡(jiǎn)單的將納稅人分類，而是依托信息資源，運(yùn)用專業(yè)化手段對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，這對(duì)稅收管理員的素質(zhì)也提出了更高的要求。所以必須以分級(jí)分類管理為核心，合理劃分稅源和管理層次，按不同環(huán)節(jié)和管理事項(xiàng)劃分稅源管理崗位，細(xì)化稅源管理人員職責(zé)，使每個(gè)環(huán)節(jié)或事項(xiàng)都有專門(mén)的人員進(jìn)行管理，以細(xì)化分工方式促進(jìn)專業(yè)化管理水平。對(duì)納稅評(píng)估、行業(yè)管理等重點(diǎn)事項(xiàng)應(yīng)建立組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，通過(guò)專事專管、團(tuán)隊(duì)作業(yè)的方式履行管理職能，拓寬稅源管理的廣度和深度，實(shí)現(xiàn)稅源管理“質(zhì)”的提升。（二）建立多渠

11、道、實(shí)用型信息采集機(jī)制。提高稅源監(jiān)控水平的難點(diǎn)和關(guān)鍵在于稅務(wù)機(jī)關(guān)如何掌握納稅人的信息。稅收信息來(lái)源復(fù)雜多樣，既有內(nèi)部信息，也有外部信息，不同的崗位所掌握的信息不同，稅源管理對(duì)不同類型企業(yè)所需求的信息也不盡不同。為此，應(yīng)采取多種渠道，著重在實(shí)用型上做文章，進(jìn)一步整合信息資源，切實(shí)增強(qiáng)信息的完整性、準(zhǔn)確性和有效性。一是規(guī)范信息采集范圍。采取“共性”與“個(gè)性”指標(biāo)分類采集的方式，“共性”指標(biāo)指當(dāng)前國(guó)稅部門(mén)規(guī)定企業(yè)上報(bào)的資料，納稅人應(yīng)將規(guī)定的內(nèi)容、范圍定期上報(bào)；“個(gè)性”指標(biāo)則根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和工作需求，分類確定信息采集要素，并將部門(mén)之間、上下之間與稅源管理各環(huán)節(jié)相串聯(lián)，力求信息采集及時(shí)、全面、準(zhǔn)確；二是拓寬信息采集渠道。密切與地稅、工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行、房管等部門(mén)的合作，充分采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的涉稅信息，豐富稅源管理信息資源，彌補(bǔ)內(nèi)部信息不完整的不足，提升信息管稅水平。（三）建立易操作、清晰型監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。實(shí)施分級(jí)分類管理要求必須建立客觀、公正、有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。在內(nèi)容設(shè)置上，要突出操作性、必要性，不搞“一刀切”，要突出稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)及重點(diǎn)事項(xiàng)的監(jiān)督。如重點(diǎn)稅源管理主要考核管理與監(jiān)控、宏觀稅負(fù)分析、組織收入等內(nèi)容；中小稅源主要考核戶籍管理、行業(yè)管理、定稅管理、稅控發(fā)票票表比對(duì)等內(nèi)容；在監(jiān)督方式上，要從“結(jié)