Chap2. 賬戶和復(fù)試記賬

1、第二章 賬戶和復(fù)式記賬,會計等式 會計科目和賬戶 復(fù)式記賬原理 總分類賬戶與明細(xì)賬戶,教學(xué)目標(biāo),掌握會計等式及各要素之間的相互關(guān)系 掌握會計科目的概念、內(nèi)容和分類 明確賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶的含義 理解借貸記賬法的概念和特點 能借助試算平衡原理編制試算平衡表 能說出賬戶平行登記的要點 能熟練地編制簡單的會計分錄,重點與難點,會計等式的涵義及其恒等原理 借貸記賬方法的特點 會計分錄的編制 試算平衡表的編制,第一節(jié) 會計等式,小芳大學(xué)生活的花費與來源？ 小芳的財產(chǎn) 現(xiàn)金 MP4 電腦 手機 財產(chǎn)的來源 父母給的 親戚給的 向親戚朋友借的,一個小問題,對上述問題的回答，需要我們從以下幾個方面考慮：

2、 小芳日常生活的開支和財產(chǎn)從哪里來的？ 小芳得到的“錢”又花在哪些方面？ 小芳得到的“錢”與小芳日常生活的開支和財產(chǎn)有什么關(guān)系？,一個小問題（續(xù)）,一、會計等式的概念,二、會計等式的類型/表現(xiàn)形式,會計等式是運用數(shù)學(xué)平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。,第一節(jié) 會計等式,（一）靜態(tài)會計等式,1、定義 靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。 2、表達(dá)式,資產(chǎn)權(quán)益,或：資產(chǎn) 負(fù)債+所有者權(quán)益,或：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債,（）,第一節(jié) 會計等式,（10萬）,（2萬）,（8 萬）,例 題,資產(chǎn)=權(quán)益,自有8

3、萬元，借了2萬元，購買了一輛小汽車。 資產(chǎn)：10萬（小汽車） 負(fù)債：2萬 所有者權(quán)益：8萬 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,（二）動態(tài)會計等式,1、定義 動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素（利潤表要素）組合而成的反映企業(yè)一定會計期間 經(jīng)營成果的會計等式。 2、表達(dá)式 收入費用利潤,第一節(jié) 會計等式,（三）混合會計等式,1、定義 混合會計等式是由會計六要素組合而成的,全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計等式。 2、表達(dá)式（動態(tài)要素與靜態(tài)要素之間的關(guān)系） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費用,第一節(jié) 會計等式,期初,期間,期末,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1

4、、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,第一節(jié) 會計等式,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,第一節(jié) 會計等式,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,第一節(jié) 會計等式,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,第一節(jié) 會計等式,

5、三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,第一節(jié) 會計等式,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,（一）四種基本類型 1、資產(chǎn)與權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減,總額變化,總額不變,細(xì)分為九種具體類型,第一節(jié) 會計等式,（二）舉例分析,421000,資產(chǎn),權(quán)益,期 初 時,60000,361000,三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對基本會計等式的影響,第一節(jié) 會計等式,3月2日，從銀行借入資金5萬元，存入銀行,421000,60000,361000,50000,500

6、00,471000,110000,361000,業(yè)務(wù)一：資產(chǎn) 負(fù)債,3月5日，收到投資者投入資金10萬元，存入銀行,471000,110000,361000,100000,100000,571000,110000,461000,業(yè)務(wù)二：資產(chǎn) 所有者權(quán)益,3月10日，用銀行存款歸還前欠貨款5000元,571000,110000,461000,566000,105000,461000,業(yè)務(wù)三：資產(chǎn) 負(fù)債,3月18日，企業(yè)因縮小經(jīng)營規(guī)模減少注冊資本 10000元，并以銀行存款返還給投資者。,566000,105000,461000,556000,105000,451000,業(yè)務(wù)四：資產(chǎn) 所有者權(quán)益,

7、3月20日，購入原材料5千元，款項以銀行存款支付,556000,105000,451000,556000,105000,451000,業(yè)務(wù)五：資產(chǎn) 資產(chǎn),3月22日，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，以抵前欠應(yīng)付賬款5000元。,556000,105000,451000,556000,105000,451000,業(yè)務(wù)六：負(fù)債 負(fù)債,3月25日，經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積2萬元轉(zhuǎn)增資本。,556000,105000,451000,556000,105000,451000,業(yè)務(wù)七：所有者權(quán)益 所有者權(quán)益,3月30日，向投資者分配利潤，應(yīng)付投資者利潤3萬元,556000,105000,451000,556000,13

8、5000,421000,業(yè)務(wù)八：負(fù)債 所有者權(quán)益,3月30日，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠4萬元債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。,556000,135000,421000,556000,95000,461000,業(yè)務(wù)九：負(fù)債 所有者權(quán)益,=,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響,=,+,增加,增加,增加,增加,增加,增加,減少,減少,減少,減少,減少,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,資產(chǎn),權(quán)益,資產(chǎn),負(fù)債,所有者 權(quán)益,業(yè)務(wù),增加,減少,為什么說，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞會計恒等式的平衡關(guān)系？,思考題,練習(xí)題：如書,課后習(xí)題,1、恒生咨詢公司于2002年

9、6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。,2、恒生公司向銀行借款100000元，存入銀行，為期一年。,3、公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。,4、公司購買電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。,5、接受僑胞捐贈電腦5臺，同類電腦的市場價格為8000元。,6、公司從銀行借款10000元，償還部分貨款,7、經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊資本金,第二節(jié) 會計科目與賬戶,會計科目的概念 設(shè)置會計科目的意義 設(shè)置會計科目的原則 會計科目的分類 會計科目的主要名稱,會計賬戶的概念 會計賬戶的作用 會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)系 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu),會計對象,會計要素,科學(xué)分

10、類,具體化,會計科目,一、 會計科目的概念,一、 會計科目的概念,會計科目,設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。,二、設(shè)置會計科目的意義,會計科目,設(shè)置會計科目能使編制、整理會計憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計報表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,三、設(shè)置會計科目的原則,既要符合會計制度的規(guī)定，又要適合企業(yè)的特點。,既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定,應(yīng)滿足會計信息使用者的需要,會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切（互不混淆）。,四、會計科目的分

11、類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,用以核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動的會計科目。如： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等,四、會計科目的分類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,用以核算和監(jiān)督各種流動負(fù)債和長期負(fù)債增減變動的會計科目。如： 短期借款 應(yīng)付賬款 長期借款 應(yīng)付職工薪酬 其

12、他應(yīng)付款等,四、會計科目的分類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,用以核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動的會計科目。如： 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配,四、會計科目的分類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,用以核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種直接費用和間接費用的會計科目。如： 生產(chǎn)成本 制造費用,四、會計科目的分類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容,資產(chǎn)類科目,負(fù)債類科目,所有

13、者權(quán)益類科目,成本類科目,損益類科目,用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等）和費用（包括營業(yè)成本、期間費用和損失等），計算確定損益的會計科目。如： 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 管理費用等,四、會計科目的分類,會計科目的分類 （以工業(yè)企業(yè)為例）,按隸屬關(guān)系,總賬科目,明細(xì)科目,四、會計科目的分類,例題：如何管理、記錄這些材料呢？,材料,鮮奶,糖,可可粉,草莓醬,紙夾,塑封帶,奶粉,原材料,原料及主要材料,輔助材料,包裝材料,鮮奶,奶粉,可可粉,草莓醬,紙夾,塑封帶,糖,一級會計科目,二級會計科目,細(xì)目,50000,30000,3500,6000,8000,4800,2200,8

14、0000,17500,7000,104500,一級會計科目與其所屬的二級會計科目和細(xì)目之間 性質(zhì)上是從屬關(guān)系，數(shù)量上是相等的關(guān)系。,五、會計科目的主要名稱,要求：全面熟記表中企業(yè)主要會計科目名稱！,練習(xí)一：分析會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類,年月企業(yè)發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、存放在出納處的現(xiàn)金500元。 2、存放在銀行里的款項144500。 3、向銀行借入3個月期限的臨時借款600000元。 4、倉庫中存放的材料380000元。 5、倉庫中存放的已完工產(chǎn)品60000元。 6、正在加工中的在產(chǎn)品75000元。 7、向銀行借入2年期限的借款1450000元。,練習(xí)一：分析會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類,8、房屋

15、及建筑物2400000元。 9、所有者投入的資本2000000元。 10、機器設(shè)備750000元。 11、應(yīng)收外單位的貨款140000元。 12、應(yīng)付給外單位的材料款120000元。 13、以前年度積累的未分配利潤280000元。 14、對外長期股權(quán)投資500000元。,練習(xí)一：分析會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類,問題2,判斷上列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目名稱及所屬要素，填入下表：,問題1,試算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債所有者權(quán)益總額？,某企業(yè)現(xiàn)用部分會計科目、子目和細(xì)目如下：,1、原材料 2、短期借款 3、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 4、應(yīng)收B公司貨款 5、主要材料 6、輔助材料 7、應(yīng)收丑公司貨款 8、應(yīng)付賬款,17、生產(chǎn)

16、用房 18、生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 19、A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 20、機器設(shè)備 21、應(yīng)收賬款 22、輔助生產(chǎn)成本 23、應(yīng)收A單位貨款 24、應(yīng)付丙公司貨款,練習(xí)二：分析會計科目按隸屬關(guān)系分類,9、臨時借款 10、固定資產(chǎn) 11、甲材料 12、乙材料 13、生產(chǎn)成本 14、基本生產(chǎn)成本 15、潤滑油 16、運輸工具,練習(xí)二：分析會計科目按隸屬關(guān)系分類,問題,在上列科目中分析哪些屬于一級科目？哪些屬于二級科目？哪些屬于三級科目？列示于下表（列示方法見舉例）：,六、會計賬戶的概念,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,1、設(shè)置賬戶格式的基本原理 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起賬面上的資金變動，從金額上來看，不外乎是“原有（上期余

17、額）、增加、減少和結(jié)余（期末余額）”四種情況。因此，賬戶的結(jié)構(gòu)（格式）亦須相應(yīng)的含有三個基本組成部分：,（1）反映金額增加的欄目 （2）反映金額減少的欄目 （3）反映“余額”（增減相抵后差額）的欄目,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,2、賬戶格式的一般內(nèi)容 （1）賬戶名稱 （2）日期和憑證號數(shù) （3）摘要 （4）增加和減少金額 （5）余額,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶的具體格式 教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶的具體格式 教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示,說明1：每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入賬戶的左右兩方。,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶

18、的具體格式 教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示）,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶的具體格式 教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示,說明3：期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶的具體格式,教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,3、賬戶的具體格式,教學(xué)中，一般用“T”型賬戶表示,賬戶金額四個指標(biāo)之間的關(guān)系,我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,4、借貸復(fù)式記賬法下賬戶的基本格式,（1）會計實務(wù)中，賬戶的基本格式,七、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（格式）,（2）教學(xué)中，賬戶的基本結(jié)構(gòu) -“T”型賬戶結(jié)構(gòu),4、借貸記賬法下賬戶的

19、基本結(jié)構(gòu),（1）會計實務(wù)中，賬戶的基本結(jié)構(gòu),有一個會計主任他每天上班做的第一件事就是 打開他坐位右邊第一個抽屜看一下再關(guān)起來 有時工作到一半又會打開抽屜再看一下 很多同事都注意到了很好奇但不敢問 終於主任要退休了 大家一起為他開了惜別會 結(jié)束後一起到主任的座位打開那個抽屜 上面寫著：“借方在左邊，貸方在右邊?！?一則關(guān)于“借貸方向”的故事,八、會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別,八、會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別,一、記賬方法的概念和種類 （一）記賬方法的概念 就是根據(jù)一定的（科學(xué)）原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,（二）記

20、賬方法的種類,記賬方法的分類,按記錄方式的不同分,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,（二）記賬方法的種類,記賬方法的分類,按記錄方式的不同分,復(fù)式記賬法,概念：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記的方法。 特點：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。 缺點：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,（二）記賬方法的種類,記賬方法的分類,按記錄方式的不同分,單式記賬法,概念：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的的一種

21、記賬方法。 特點：最主要特點是會計記錄的雙重性。,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,（二）記賬方法的種類,記賬方法的分類,按記錄方式的不同分,單式記賬法,概念：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的的一種記賬方法。 特點：最主要特點是會計記錄的雙重性。 分類：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,一、記賬方法的概念和種類,三、借貸復(fù)式記賬法原理,即會計等式：會計要素之間的平衡關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,二、復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),第三節(jié) 復(fù)式記賬

22、原理,（一）借貸復(fù)式記賬法的概念,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,簡稱借貸記賬法，是以“借”、“貸”二字為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中“同時登記”、“方向相反”、“金額相等”的一種記賬方法。,例如：從銀行提取現(xiàn)金2000元。,1、以“借”、“貸”二字作為記賬符號 2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 3、以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 4、可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶,（二）借貸記賬法的特點,第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,1、以“借”、“貸”二字作為記賬符號,（1）記賬符號“借”、“貸”,（2）符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義,2、以

23、“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則,借貸記賬法的記賬規(guī)則,對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進(jìn)行登記。 以相等的金額同時記入借方賬戶或貸方賬戶。,（1）“有借必有貸，借貸必相等”含義,2、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則,收到A單位前欠貨款500000元，已存入銀行。,資產(chǎn)類賬戶,應(yīng)收賬款,2、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則, 資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶同時增加 資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶同時減少 資產(chǎn)類賬戶內(nèi)部一增一減 權(quán)益類賬戶內(nèi)部一增一減,例題：如書,（2）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型應(yīng)用記賬規(guī)則示例,2、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則,

24、3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計等式的平衡原理來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。,（1）試算平衡的概念,（1）試算平衡的概念,（2）意義（試算原因）,檢查賬戶記錄的正確性 保證會計報表的準(zhǔn)確性,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,（3）分類（方法）, 發(fā)生額試算平衡法, 余額試算平衡法,理論依據(jù),“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則,平衡公式,賬戶借方發(fā)生額=賬戶貸方發(fā)生額,理論依據(jù),資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,平衡公式,賬戶期末借方余額=賬戶期末貸方余額 賬戶期初借方余額

25、=賬戶期初貸方余額,（4）試算平衡表的格式與編制 格式兩欄式、六欄式,發(fā)生額試算平衡表 年 月 日,余額試算平衡表 年 月 日,本期發(fā)生額和余額試算平衡表 年 月 日,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡, 編制過程,A、結(jié)算本期所有賬戶借方、貸方發(fā)生額 B、將每一賬戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計分別過入試算平衡表的對應(yīng)行次，再分別累加后得出合計數(shù)。,A、結(jié)算本期所有賬戶期末余額 B、將每一賬戶期末余額過入試算平衡表的對應(yīng)行次，再分別累加后得出合計數(shù)。,A、結(jié)算本期所有賬戶借方、貸方發(fā)生額及期末余額 B、將每一賬戶的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、期末余額分別過入試算平衡

26、表的對應(yīng)行次，再分別累加后得出合計數(shù)。,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,單位：元,（5）試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的問題 借貸方向記反 對應(yīng)賬戶同時多記或少記 漏記或重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 結(jié)論： 試算平衡表平衡，記賬有可能正確； 試算平衡表不平衡，記賬一定不正確。,3、以“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡,4、可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶,在借貸記賬法下，賬戶按經(jīng)濟性質(zhì)一般分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。但為了靈活處理賬務(wù)，也可以設(shè)置和運用既可以是資產(chǎn)又可以是負(fù)債的雙重性賬戶（共同性賬戶）。如設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”

27、等賬戶。雙重性賬戶（共同性賬戶），應(yīng)根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果是借方余額，就是資產(chǎn)類賬戶；相反，如果是貸方余額，則是負(fù)債類賬戶。,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加額合計 本期減少額合計 期末余額,（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu),（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),（2）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 本期減少額 本期增加額 本期減少額合計 本期增加額合計,期末余額,期初余額,（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),習(xí)題：根據(jù)下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算每個賬戶的未知數(shù)據(jù),（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),借方 收入類賬戶

28、 貸方 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額 本期減少額合計 本期增加額合計,收入（收益）類賬戶： 期初無余額。 收入增加記貸方，收入減少記借方。 期末無余額。,（3）收入（收益）類賬戶的結(jié)構(gòu),（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),與權(quán)益類 賬戶相似,（4）成本、費用（支出）類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 費用類賬戶 貸方 本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額合計 本期減少額合計,費用類賬戶： 期初一般無余額。 費用增加記借方，費用減少記貸方。 期末一般無余額。,（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),與資產(chǎn)類 賬戶相似,賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：,（三）借貸記賬法下，五大類賬戶的基本結(jié)構(gòu),四、借貸記賬法的運用

29、,（一）會計分錄的概念：運用復(fù)式記賬的基本原理，標(biāo)明每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬戶的名稱、方向和金額 的記錄。 （二）會計分錄的內(nèi)容（三要素） 1、賬戶名稱 2、登記方向 3、登記金額 （三）編制會計分錄的步驟: 1、確定賬戶名稱； 2、判斷賬戶性質(zhì)； 3、確定借貸方向； 4、檢查借貸金額是否平衡。,四、借貸記賬法的運用,（四）會計分錄的排列要求, 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,四、借貸記賬法的運用,（四）會計分錄的排列要求, 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,四、借貸記賬法的運用,（四）會計分錄的排列要求, 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,四、借貸記賬法的運用,（

30、四）會計分錄的排列要求, 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,四、借貸記賬法的運用,（四）會計分錄的排列要求, 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。, 教學(xué)中，會計分錄的格式和排列要求：,四、借貸記賬法的運用,1、簡單會計分錄：一借一貸 2、復(fù)合會計分錄：一借多貸，一貸多借，多借多貸。 簡單分錄與復(fù)合分錄的關(guān)系？,（六）會計分錄編制舉例 例題及課后習(xí)題,（五）會計分錄的種類,四、借貸記賬法的運用,（七）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 課后習(xí)題,練習(xí)借貸記賬法,1、假定某企業(yè)2007年2月各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期初余額如下（金額單位：元）,2、該企業(yè)2月份發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：,（1）購進(jìn)材料一批，計價10000元，材料驗收入庫，貨款以銀行存款支付。（不考慮稅費） （2）生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料40000元，