會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)講義

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。以貨幣作為主要計(jì)量單位(貨幣量度+實(shí)物量度+勞動(dòng)量度)； 反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；是一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算+監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)核算2特點(diǎn)：貨幣價(jià)值量、完整連續(xù)系統(tǒng) 5環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、計(jì)錄、計(jì)算、報(bào)告 3工作：計(jì)賬、算賬、報(bào)賬 7方法：設(shè)科目、復(fù)賬、填審憑證、登賬、成本計(jì)算、財(cái)清、編表（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督 3特點(diǎn)：價(jià)值指標(biāo)、全過程、合法性合理性VIP三、會(huì)計(jì)對象：會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即：資金運(yùn)動(dòng)）結(jié)論：會(huì)計(jì)對象即資金運(yùn)動(dòng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)。例：工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)

2、動(dòng)包括：資金投入：資金進(jìn)入本企業(yè)。資金運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）:又分“供、產(chǎn)、銷”三個(gè)階段。資金退出：資金離開本企業(yè)。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)（即：核算的四個(gè)基本前提）(參照考試的四個(gè)假設(shè)：考試主體，持續(xù)學(xué)習(xí)，考試分期，分?jǐn)?shù)計(jì)量)一、會(huì)計(jì)主體確定會(huì)計(jì)核算的空間范圍。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)钠浔旧戆l(fā)生的交 易，事先進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)量，報(bào)告。二、持續(xù)經(jīng)營即會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，在既定的目標(biāo)下，正常的、持續(xù)的經(jīng)營下去。（即：企業(yè)不會(huì)終止）單選：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)經(jīng)營為經(jīng)營基礎(chǔ)和假定前提。三、會(huì)計(jì)分期界定會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落。是一種人為劃分。我國會(huì)計(jì)期間分為：月度、季度、半年度（

3、合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至12月31日）四、貨幣計(jì)量以貨幣作為計(jì)量單位反映會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一切要素的確認(rèn)，尤其對于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已形成或義務(wù)已發(fā)生的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)與我國事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的基礎(chǔ)。二、收付實(shí)現(xiàn)制：一切要素的確認(rèn)，尤其對于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以現(xiàn)金流入或流出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制；我國事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（財(cái)經(jīng)中講）第五節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)對象，四大基本前提。（準(zhǔn)備知識） 會(huì)計(jì)要素：是對會(huì)計(jì)對象

4、（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類（六大類，各取一名稱）。 作用：反映會(huì)計(jì)主體特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。（靜態(tài)） 反映會(huì)計(jì)主體特定時(shí)段的經(jīng)營成果。（動(dòng)態(tài)） 六大要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤。反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益。反映經(jīng)營成果會(huì)計(jì)要素：收入，費(fèi)用，利潤。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（靜態(tài)） 財(cái)務(wù)狀況指會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)益構(gòu)成情況。資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（資產(chǎn)是滿足3個(gè)特征的資源）P50多9由過去的交易或事項(xiàng)形成。由企業(yè)擁有或者控制。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。必須能以貨幣計(jì)量* 流動(dòng)資產(chǎn)eg.貨幣資金、

5、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)eg.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（負(fù)債是滿足3個(gè)特征的現(xiàn)時(shí)義務(wù)）由過去的交易或事項(xiàng)形成。預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（現(xiàn)時(shí)義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)形條件下已承擔(dān)的義務(wù)） 流動(dòng)負(fù)債eg.短期借款、應(yīng)付票據(jù)賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債eg.長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 延伸：所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈余公積與未分配利潤之和稱為留存收益

6、） 反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。（動(dòng)態(tài)） 收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。在日?；顒?dòng)中形成。會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加但又與所有者投入資本無關(guān)。是經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 依日?；钪鞔?收入=(主營業(yè)務(wù)+其他業(yè)務(wù))收入 依日常活性質(zhì),收入=(銷售商品+提供勞務(wù)+讓渡資產(chǎn)使用權(quán)+建造合同)收入 費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在日?；顒?dòng)中發(fā)生。會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少但又與利潤分配無關(guān)。是經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 業(yè)務(wù)成本eg.主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用 期間費(fèi)用eg.管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

7、、財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤：一定期間的經(jīng)營成果。延伸：利潤=收入費(fèi)用二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（確認(rèn)的內(nèi)容、意義略）確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：符合會(huì)計(jì)素定義可計(jì)量性相關(guān)性可靠性確定性合規(guī)性三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 計(jì)量要求：客觀性、有效性、經(jīng)濟(jì)性計(jì)量屬性：歷史成本(實(shí)際成本) 重置成本(現(xiàn)行成本)eg.盤盈固定資產(chǎn) 可變理凈值eg.存貨后續(xù)計(jì)量 現(xiàn)值eg.確定非流動(dòng)資產(chǎn)和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值 公允價(jià)值eg.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 計(jì)量單位(已講)四、企業(yè)會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)平衡公式）資金占用=資金來源會(huì)計(jì)等式是一個(gè)恒等式。 恒等公式表明了六大會(huì)計(jì)要素之間的基本關(guān)系。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素變動(dòng)

8、。該公式作為編制資產(chǎn)表的基礎(chǔ)。收入-費(fèi)用=利潤 以該公式作為編制利潤表的基礎(chǔ)。“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”與“收入-費(fèi)用=利潤”的關(guān)系 （財(cái)務(wù)狀況） 與（經(jīng)營成果） 的關(guān)系 （時(shí)點(diǎn)） 與（期間） 的關(guān)系 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素變動(dòng) 1.1 收入-費(fèi)用=利潤 12.31資產(chǎn)=負(fù)+權(quán) 資產(chǎn)=負(fù)+（權(quán)+利潤） =負(fù)+（權(quán)+收入-費(fèi)用） =負(fù)+權(quán)+（收入-費(fèi)用） 該期間的經(jīng)營成果即利潤應(yīng)當(dāng)歸屬于企業(yè)所有者即所有者權(quán)益。第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的概念第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)(4個(gè))第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容準(zhǔn)備知識：（參見P4.教材）會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會(huì)計(jì)對象是指資金運(yùn)動(dòng)通過

9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分項(xiàng)來進(jìn)行。資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)階段： 資金的投入 資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金的退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)兩類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（又名：經(jīng)濟(jì)交易）定義：P19教材是各種經(jīng)濟(jì)利益交換 該交易發(fā)生于企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間。 例如：商品銷售 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 定義：具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件。該事件發(fā)生于企業(yè)內(nèi)部。例如：計(jì)提折舊，火災(zāi)，出納卷款而逃具體而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)，即貨幣資金，包括：庫存現(xiàn)金 銀行存款其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、備用金等。 (p151,16.多選)有價(jià)證券，包括：表

10、示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括：國庫券，企業(yè)債券，股票。（P128.21單選）注意：款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（流動(dòng)性最強(qiáng)是指最容易變成現(xiàn)金）二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物即財(cái)產(chǎn)，物資、具有實(shí)物形態(tài)三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算賒銷產(chǎn)生債權(quán)，賒購產(chǎn)生債務(wù)。四、資本的增減 （會(huì)計(jì)上的資本指所有者權(quán)益中的投入資本）。五、收入、支出、費(fèi)用，成本的計(jì)算六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理七、其它 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求（在財(cái)經(jīng)講）第五節(jié) 我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系 基本準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系 具體準(zhǔn)則=(一般業(yè)務(wù)+特殊業(yè)務(wù)+報(bào)告)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度 專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶

11、準(zhǔn)備知識：從會(huì)計(jì)定義可知會(huì)計(jì)核算“的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”會(huì)計(jì)對象的具體化就是（資金運(yùn)動(dòng)價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對象）六大會(huì)計(jì)要素六大會(huì)計(jì)要素的具體化是會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個(gè)小類并給每一小類取名）（所取名稱就是會(huì)計(jì)科目的名稱）一、會(huì)計(jì)科目指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（P128 25單）二、會(huì)計(jì)科目的分類1會(huì)計(jì)科目按具所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同（P151、20多邊）會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。 負(fù)責(zé)類會(huì)計(jì)科目。 共同類會(huì)計(jì)科目。 即： 可能具有資產(chǎn)性質(zhì)也可能具有負(fù)債性質(zhì)成本類會(huì)計(jì)科目。所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目。 損益類會(huì)計(jì)科目。（又分為收入類、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目）2會(huì)計(jì)科目按其所

12、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（P151 21多選）會(huì)計(jì)科目分為總分類科目。（對六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括信息；）明細(xì)分類科目。（對總分類科目做進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)，更具體的會(huì)計(jì)信息。）eg“原材料”按品種設(shè)置明細(xì)科目，“應(yīng)收賬物”按單位名稱設(shè)置明細(xì)科目“原材料甲材料” “應(yīng)收賬物成都人民商場”乙材料 成都天元有限公司三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法相關(guān)實(shí)用+完整穩(wěn)定準(zhǔn)確。(按大綱只只有前三條)準(zhǔn)備知識：單位與單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不一樣的，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目也不能不一樣，但為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，都必須遵守三個(gè)原則。1、合法性原則 即：符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則 即：為提供有關(guān)

13、各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告對內(nèi)管理的要求。3、實(shí)用性原則即：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（舉例說明、量體裁衣）4、完整性原則 即：所設(shè)的會(huì)計(jì)科目要形成一個(gè)完整的核算體系。5、穩(wěn)定性原則 即：不能經(jīng)常變動(dòng)會(huì)計(jì)科目等。6、準(zhǔn)確性原則 即：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。第二節(jié) 賬戶一、賬戶是用于分類反映（會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果）的裁體。1.會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)對象具體化之后的一個(gè)項(xiàng)目或名稱，會(huì)計(jì)科目不具有結(jié)構(gòu)。2賬戶以會(huì)計(jì)科目作為自己的名稱，并具有結(jié)構(gòu)。賬戶能夠分類，序時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（P128、26單選）。二、賬戶的分類

14、1根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶）2按所提供信息的說細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，根據(jù)總分類科目設(shè)置，只能使用貨幣計(jì)量； 明細(xì)分類賬戶（又名：明細(xì)賬戶）簡稱：明細(xì)賬。根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置，是對總賬的具體化和補(bǔ)充說明?？梢允褂秘泿庞?jì)量，實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)量計(jì)量；注意：明細(xì)賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；總賬統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶。3根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系*(為編報(bào)表服務(wù))賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶；為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。利潤表賬戶為編制

15、利潤表提供數(shù)據(jù)。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備知識：參見P16會(huì)計(jì)要素的量上的變動(dòng)，要么，要么，現(xiàn)在的任務(wù)就是要?jiǎng)?chuàng)造一種方法來記錄這種增加、成減少。引例2007年憑證號數(shù)登記賬薄記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容借方增加貸方減少借或貸余額月日1213002買體彩102903上課途中拾錢100390引例說明了賬戶的基本結(jié)構(gòu)：（即賬戶的基本內(nèi)容）1賬戶名稱2日期和摘要3增加方和減少方的金額及余額 4憑證號碼引例所示比較，能否用更簡潔的方式來表示賬戶的基本結(jié)構(gòu)?有,那就是T型賬戶。比如上例： 借方（增加方） 庫存現(xiàn)金 貸方（減少方） 期初余額300本期增加10本期減少10其末余額390結(jié)論公式：本期期初余額+本期增

16、加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額（注意復(fù)習(xí)的前面會(huì)計(jì)分期，期可以是1月、1季、半年、年度）會(huì)計(jì)是一門專業(yè)性很強(qiáng)，技術(shù)性很強(qiáng)的工作，那就應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)化的語言，進(jìn)行描述會(huì)計(jì)所做的工作，就好比化學(xué)里面有很多化學(xué)符號一樣，下面就講述借貸記賬法下的賬戶。（一）共同規(guī)則：（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。（2）“借”和“貸”只是一個(gè)符號，和實(shí)際生活中的借貸是兩回事。（3）賬戶性質(zhì)不同時(shí)，“借”和“貸”在表示 “增加”或“減少”時(shí)也不同。（二）關(guān)于賬戶必須明確幾個(gè)名詞1借項(xiàng)記入賬戶借方的賬項(xiàng)；2貸項(xiàng)記入賬戶代方的賬項(xiàng)；3本期借方發(fā)生額一定期間內(nèi)，賬戶借方的金額合計(jì)額；4本期貸方發(fā)生額一定

17、期間內(nèi)，賬戶貸方的金額合計(jì)額；5余額本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額相抵后的差額。（三）各賬戶基本結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類、成本費(fèi)用類 貸方期初余額本期增加+本期減少-本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明：現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金借方 權(quán)益類、收入類 貸方期初余額本期減少-本期增加+本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例說明，用現(xiàn)金還債、借入現(xiàn)金（四）資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（成本 費(fèi)用類參照之） 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā) 生額（收入、利潤參照之）四、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（P182.5簡答)1. 兩者聯(lián)系: 1會(huì)計(jì)科目

18、與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同 2會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用 3沒有科目,賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶,就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用2. 兩者的區(qū)別: 1會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu) 2賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 3在實(shí)際工作中,對會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分,而是相互通用VIP 第四章 復(fù)式記賬第一節(jié) 復(fù)式記賬法引例1.用庫存現(xiàn)金購買mp3一個(gè),發(fā)票上注明買價(jià)是500元. 問:1非會(huì)計(jì)人員如何記錄該筆業(yè)務(wù)? 2會(huì)計(jì)人員又如何記錄該筆業(yè)務(wù)?引例2.用庫存現(xiàn)金購買mp3和mp4各一個(gè),買價(jià)分別是500元,1000元. 問

19、:同上1 同上2 一、單式記賬法定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn) 行登記的記賬方法 缺點(diǎn)：不能全面系統(tǒng)反映各會(huì)計(jì)要素的增減情況，不科學(xué)。二、復(fù)式記賬法定義：對已經(jīng)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè) 以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，即：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。 優(yōu)點(diǎn)：能夠全面系統(tǒng)反映各會(huì)計(jì)要素的增減情況，很科學(xué)。三、復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)： 1.針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)登記. 2.針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相同的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記(并應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡) 怎樣相等?資產(chǎn)=負(fù)債

20、+所有者權(quán)益四、我國規(guī)定：中國境內(nèi)企業(yè)必須采用借貸記賬法。（復(fù)式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）第2節(jié) 借貸記賬法 1、 借貸記賬法的定義 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 關(guān)于借貸記賬法要明確4點(diǎn)： 1借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法. 2以“借”和“貸”作為記賬符號。 3以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 4以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為記賬基礎(chǔ)或理論依據(jù)。2、 記賬符號：“借”和“貸”成為會(huì)計(jì)的專門術(shù)語，用來標(biāo)明記賬方向?！敖琛?表示賬戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄?！敖琛焙汀百J” 是單純表示記賬方向的一種記賬符號。至于“借”表示增

21、加還 是“貸”表示增加取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（第三章第二節(jié)二已講） 左方是借方，右方是貸方。 簡化的賬戶格式： 借方 賬戶名稱 貸方一資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)二權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)(負(fù)債和所有者權(quán)益合稱為權(quán)益)三收入類賬戶結(jié)構(gòu)四費(fèi)用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)5) 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié) 1.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶： 1期初余額只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 2期末余額也只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 3期初期末余額可能在同一方,也可能不在同一方. 如果在同一方證明賬戶性質(zhì)未變,如果不在同一方,說明賬戶性質(zhì)已變. 2.收入、費(fèi)用類賬戶： 1本期發(fā)生的收入、費(fèi)用在本期期末必須轉(zhuǎn)入“本年利潤

22、”。（本年利潤是利 潤類賬戶，屬于所有者權(quán)益） 2收入、費(fèi)用類賬戶一般無期末余額，也就不存在期初余額。VIP四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” （一）針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1如果在一個(gè)賬戶中登記了借方,必須同時(shí)在另 一個(gè)或另幾個(gè)賬戶中登記貸方 2如果在一個(gè)賬戶中登記了貸方,必須同時(shí)在另 一個(gè)或另幾個(gè)賬戶中登記借方 3借方的總余額=貸方的總余額 （二）運(yùn)用記賬規(guī)則的幾個(gè)步驟: 1.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容從而確定該筆業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán) 益類、收入類、費(fèi)用類、利潤類中的一類或幾類。 2.確定受影響的賬戶類別之后,再確定具體的是哪兩個(gè)或多個(gè)賬戶受到影 響. 3.確定受影響賬戶受

23、到多大的影響.(即:賬戶增減金額) 4.根據(jù)受影響賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的哪一方.eg.4-3(書上例子) 1.獲得投資80000元存入銀行. 1資產(chǎn) ,所有者權(quán)益 ; 2銀行存款 ,實(shí)收資本 ; 3 80000, 80000; 4借方, 貸方. 畫T賬借 實(shí)收資本 貸 借 銀行存款 貸 80000 80000 eg.4-4 eg.4-5 （三）1.賬戶客觀上就具有一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系,這種賬戶間形成的應(yīng)借貸 的對應(yīng)關(guān)系,稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系. 2.發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶,稱為對應(yīng)賬戶,且互為對應(yīng)賬戶. (引言,賬你是記錄了,有沒有記錯(cuò)呢?就需要你檢查你所做的工作)(好比小學(xué) 的驗(yàn)算)5、

24、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡1是一種方法. 2該方法用于檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確. 賬戶記錄有期初余額,本期發(fā)生額,期末余額. 發(fā)生額試算平衡 試算平衡 余額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法用于檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法. 公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)eg 應(yīng)付賬款 原材料 實(shí)收資本 借方 銀行存款 貸方180000 180000240000 240000340000 3400004 4 . . . . . .全部列上 全部列上注意:考試時(shí),必須用表格形式進(jìn)行發(fā)生額試算平衡.即:編本期發(fā)生額試算平衡 表. (見書P52)（二）余額試算平衡 用于檢驗(yàn)本

25、期賬戶記錄是否正確的方法. 期初余額期初余額平衡; 余額 期末余額期末余額平衡; 公式一:全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì); 二:全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)eg. 同上eg.(但必須要將全部賬戶列上去) 注意:考試時(shí),必須用表格形式進(jìn)行余額試算平衡.即余額試算平衡表.（三）實(shí)際工作中.一和二合在一起便形成三.見P54.表4-4.試算平衡表.（四）編制試算平衡表,注意要點(diǎn): 1必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表. 2若試算平衡表借貸不相等,則賬戶記錄有誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到平衡為止. 3即使三欄都平衡,也不能說明賬戶記錄絕對正確.(原因很多,見P54教材)

26、 第3節(jié) 會(huì)計(jì)分錄引言:學(xué)完第二節(jié),是不是感覺會(huì)計(jì)很繁瑣?將發(fā)生的業(yè)務(wù)直接記錄到賬中去工作 量很大,易出錯(cuò).從而又誕生了另一種專門方法,該方法專門用來確定賬戶 的對應(yīng)關(guān)系.即:確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門 的方法稱為編制會(huì)計(jì)分錄.1、 會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄按照復(fù)式記賬的要求，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式） 1會(huì)計(jì)分錄是一種記錄.(聯(lián)系到:賬戶中的記錄) 2這一種記錄要列出借和貸,應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名 稱,金額.（多選） 會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 會(huì)計(jì)分錄包括三個(gè)要素 記賬符號（借、貸） 金額二、會(huì)計(jì)科目的分類分類標(biāo)準(zhǔn)：按所涉及的賬

27、戶的數(shù)量的多少. 簡單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄.分錄 （即：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄) 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄.(即:一借多貸,多借一貸,多借多貸的會(huì)計(jì)分錄)3、 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟： 1.確定六大類賬戶中哪幾類受到影響. 2.確定受影響賬戶類型中的哪些賬戶受到影響. 3.確定受到多大的影響.(即:賬戶增減金額) 4.根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入哪一方. 5.檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相同.eg.例4-7.參見例4-3.eg.例4-8.參見例4-4.eg.例4-9.結(jié)論:舉例說明簡單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾筆簡 單會(huì)計(jì)分錄.編制會(huì)計(jì)分錄貫穿于會(huì)

28、計(jì)工作的始終.非常重要.第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記引言 個(gè)人可以設(shè)置 “飲料”“大米”“魚”等總賬戶,并在總賬戶下設(shè)明細(xì)賬戶,比如“飲料” 下設(shè)置“可口可樂”“百事可樂”“非?？蓸贰钡鹊?總賬賬戶總賬,一級賬戶 明細(xì)賬戶明細(xì)賬(二級明細(xì)賬,三級明細(xì)賬,四級明細(xì)賬等等)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(P8 多選，P154、36 多選)總賬統(tǒng)馭控制明細(xì)賬；明細(xì)賬補(bǔ)充說明總賬；金額方面，總賬與其所屬明細(xì)賬相等。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記是一種登記賬戶的方法。 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)（即抄會(huì)計(jì)憑證） 將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)記入該期間總賬所屬的明細(xì)賬。平行登記的要點(diǎn)1

29、. 依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細(xì)賬都依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證）2. 借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細(xì)賬也登在借方）3. 會(huì)計(jì)期間相同。（即：總賬登載哪一個(gè)期間，明細(xì)賬也登在哪一個(gè)期間）4. 金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細(xì)賬金額之和）總賬余額=所有明細(xì)賬余額之和 第五章 賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用（VIP本章考操作,綜合題）準(zhǔn)備知識：復(fù)習(xí)資金運(yùn)動(dòng)過程（三階段）學(xué)好本章必須明確以下幾點(diǎn)：1. 明白資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)階段2. 明白各階段有哪些具體業(yè)務(wù)3. 為了核算這些業(yè)務(wù)，需要設(shè)置哪些賬戶4. 用會(huì)計(jì)語言對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄（即編制會(huì)計(jì)分錄）一、資金運(yùn)動(dòng)三階段供應(yīng)生產(chǎn)銷售來自于投資人 分配利

30、潤給投資人 來自于責(zé)權(quán)人 償還給債權(quán)人（資金投入） （資 金 運(yùn) 用） （資金退出）二、各階段具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 錢進(jìn)入企業(yè)購料領(lǐng)料、生產(chǎn)、入庫銷售計(jì)算利潤、分錢三、用“模板分錄”這種思維來反映各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金進(jìn)入企業(yè)時(shí)：借：資產(chǎn) 借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)） 貸：所有者權(quán)益 貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)） 貸：負(fù)債 貸：負(fù)債放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品： 投放到車間用于一般耗用：借：生產(chǎn)資本-某種產(chǎn)品 借：制造費(fèi)用 貸：原材料 貸：原材料累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬月末時(shí)制造費(fèi)用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計(jì)算產(chǎn)品的成本：借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 月末時(shí)要時(shí)完工產(chǎn)品要入庫：借：庫存商品

31、-某種產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（賣庫存商品的收入） 其它業(yè)務(wù)收入（賣原材料的收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本并減少庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本（賣庫存商品的成本）其它業(yè)務(wù)成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時(shí)） 原材料（賣原材料時(shí)）計(jì)算稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款償還負(fù)債：借：負(fù)債 貸：資產(chǎn)每月月末（即最后一日）： 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸:費(fèi)用類 年終之日（即12月31日）： 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤借：利潤

32、分配提出法定盈余公積 應(yīng)付普通股股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提出法定盈余公積應(yīng)付普通股股利 四、使使產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用具體化、應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些賬戶？見教P26 五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類、費(fèi)用類就可以得出考試答案，實(shí)務(wù)中的工作結(jié)果，即會(huì)計(jì)分錄六、具體的用哪一個(gè)賬戶名稱去替代。就成為一個(gè)難點(diǎn)，該難點(diǎn)就涉及了賬戶具體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結(jié)構(gòu)七、專門講述賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)1、“庫存現(xiàn)金”核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”核算企業(yè)存入銀行o

33、r其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行or其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)3、“應(yīng)收票據(jù)”核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。借方登記收到的商業(yè)匯票，貸方登記減少的商業(yè)匯票，期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額4、“應(yīng)收賬款”核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)而應(yīng)收取的款項(xiàng)，借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款5、“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。借方登記預(yù)付賬款給外單位的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)

34、，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項(xiàng)，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)6、“材料平均”核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的實(shí)際采購成本，借方登記在途材料的增加數(shù)，貸方登記在途材料的減少數(shù)（即已驗(yàn)收入庫），期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。7、“原材料”核算企業(yè)庫存的各種材料的計(jì)劃成本or實(shí)際成本，借方登記材料入庫數(shù)，貸方登記材料領(lǐng)用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本or實(shí)際成本8、“庫存商品”核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數(shù)，貸方登記銷售而減少的數(shù)額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本9、“固定資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)

35、，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原價(jià)“累計(jì)折舊”核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（講一點(diǎn)）10、“無形資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，（無形資產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等等）借方登記增加的無形資產(chǎn)，貸方登記減少的無形資產(chǎn)，期末余額在借方，反映無形資產(chǎn)的成本11、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價(jià)值，借方登記財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)，貸方登記財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)，期末結(jié)賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無余額12、“其他應(yīng)收款”核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，借方登記增加數(shù)，貸方登記

36、減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)13、“短期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，但應(yīng)尚未歸還的短期借款14、“長期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數(shù)，借方登記歸還的長期借款數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款15、“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)因購買商品，接受勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)而開出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）貸方登記開出的商業(yè)匯票，借方登記支付的商業(yè)匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額16

37、、“應(yīng)付賬款”核算企業(yè)因購買商品，接受勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)，貸方登記增加的應(yīng)付而為付的款項(xiàng)，借方登記償還的款項(xiàng)，期末余額在貸方，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額17、“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，貸方登記向外單位預(yù)收的款項(xiàng)和向外單位補(bǔ)收的款項(xiàng)，借方登記銷貨款和退回多收的款項(xiàng)，期末余額在貸方，反映預(yù)收外單位的款項(xiàng)18、“應(yīng)付職工薪酬” 核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各種薪酬（設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目，工資，職工福利）。貸方登記應(yīng)支付給職工的薪酬，借方登記實(shí)際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應(yīng)付未付的職工薪酬19、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算企業(yè)應(yīng)交給國家的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交給國家的稅費(fèi)。借方登記實(shí)際上

38、交給國家的各種稅費(fèi)，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費(fèi)20、“應(yīng)付股利”核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤，貸方登記應(yīng)支付的股利，借方登記實(shí)際支付的股利，期末余額在貸方，但應(yīng)應(yīng)付未付的股利21、“實(shí)收資本”核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)際資本，貸方登記實(shí)收到的投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)22、“資本公積”核算企業(yè)投資者出資超過實(shí)收資本的那一部分，貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實(shí)際結(jié)存數(shù)23、“本年利潤”核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（為正數(shù)or為負(fù)數(shù)）。每月末，必須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，將損

39、益類科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；在結(jié)出期末余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”或者將本年利潤的解放余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。本年利潤在年末的12月31日，應(yīng)無余額。24、“利潤分配”核算企業(yè)利潤的分配，單獨(dú)設(shè)置“分配利潤”明細(xì)科目以反映利潤的來源。單獨(dú)設(shè)置“提取法定盈余公積”“應(yīng)付普通股股利”兩個(gè)明細(xì)科目所反應(yīng)利潤的方向。企業(yè)利潤的一部分可能留在企業(yè)作為法定盈余公積，也可能流出企業(yè)作為應(yīng)付股利。25、“盈余公積”核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支

40、出數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數(shù)。26、“生產(chǎn)成本”核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本（即各項(xiàng)直接費(fèi)用）。借方登記領(lǐng)用的材料，發(fā)生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及那個(gè)收入庫的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成本27、“制造費(fèi)用”核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，借方登記制造部門或制造車間領(lǐng)用的材料，發(fā)生的制造部門的人員工薪等等，貸方登記轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額，月末一般無余額。28、“主營業(yè)務(wù)收入” 核算銷售商品的收入，貸方登記已實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額29、“其他業(yè)務(wù)收入”核算銷售材料的收入，貸方登記已實(shí)現(xiàn)的收入，借方登

41、記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額30、“投資收益”核算企業(yè)對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的收額，月末無余額31、“主營業(yè)務(wù)成本”核算銷售商品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額32、“其他業(yè)務(wù)成本”核算銷售材料時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本，借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額33、“營業(yè)稅金及附加” 核算因營業(yè)活動(dòng)而發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，eg：城市保護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加等等。借方登記計(jì)提的稅費(fèi)，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額34、“銷售費(fèi)用”核算銷售過程中因銷售而發(fā)生的

42、各種費(fèi)用，eg：茵銷售陳品而支付的運(yùn)費(fèi)，廣告費(fèi)等等。借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額35、“管理費(fèi)用”核算企業(yè)管理部門管理人員因管理而發(fā)生的費(fèi)用，eg：管理人員工資等等。借方登記發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額36、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費(fèi)用eg：向銀行借款的手續(xù)費(fèi)，利息等。借方登記發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額37、“營業(yè)外收入”核算企業(yè)因非營業(yè)活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)利得，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額38、“營業(yè)外支出”核算企業(yè)因非營業(yè)

43、活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)損失，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：火災(zāi)，水災(zāi)等等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額，月末無余額39、“所得稅費(fèi)用”核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從年利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用=全年應(yīng)納稅所得額所得稅稅率，借方登記計(jì)數(shù)的應(yīng)納的所得稅稅額，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，年末無余額（年度計(jì)提一次，一年結(jié)轉(zhuǎn)一次）第六章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、定義和種類一、會(huì)計(jì)憑證是書面證明 該書面證明記錄 根據(jù)該書面證明登記賬簿（簡稱：根據(jù)記賬憑證登記）二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義（助記詞：記提、明強(qiáng)、監(jiān)控）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)

44、督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)計(jì)憑證分類圖: 外來原始憑證均為一次憑證 按來源分為 大部分是一次憑證 自制原始憑證 小部分是累計(jì)憑證小部分是匯總憑證 一次憑證 原始憑證 按填制方法分為 累計(jì)憑證 匯總原始憑證 通用憑證在一定范圍內(nèi)使用 按格式不同分為會(huì)計(jì)憑證 專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用 復(fù)式憑證 按填列方式分為 單式憑證 記賬憑證 通用記賬憑證 按使用范圍分為 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、會(huì)計(jì)憑證的種類分類圖(見上頁)相關(guān)名詞原始憑證是一種原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，要么取得，要么填制該原始憑證 該原始憑據(jù)用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成，并明確各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 根據(jù)原始憑證制作記

45、賬憑證記賬憑證是一種會(huì)計(jì)憑證 記賬憑證根據(jù)原始憑證填制 在記賬憑證上要確定會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)記賬憑證登記賬簿注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生or完成后，會(huì)計(jì)怎么辦？1. 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證2. 在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會(huì)計(jì)分錄等等3. 將原始憑證作為記賬憑證的附件4. 根據(jù)記賬憑證登賬5. 根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證（已講）二、原始憑證的種類按來源 外來：eg：購材料時(shí)增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)轉(zhuǎn)憑證，對外支付款項(xiàng)所取得的對方開其的收據(jù)，飛機(jī)票，車船票等等 自制：eg：收料單外購材料入庫時(shí)填制的，可證明材料已驗(yàn)收入庫 領(lǐng)料單生產(chǎn)領(lǐng)