2019年保險代理人個人所得稅新政

1、保險代理人個人所得稅新政，2019年2月，有關(guān)文件，中華人民共和國個人所得稅法 (2018年8月31日，全國人民代表大會第7次修正) 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 (2018年12月18日，國務(wù)院國令第707號) 個人所得稅專項附加扣除暫行辦法 (2018年12月13日國務(wù)院國發(fā)201841號) 關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告 (2018年12月19日，國家稅務(wù)總局公告2018年第56號) 個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行） (2018年12月21日，國家稅務(wù)總局公告2018年第60號) 個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行） (2018年12月21日，國家稅務(wù)總局公告

2、2018年第61號) 關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告 (2018年國家稅務(wù)總局公告2018年第62號) 關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知 (2018年12月27日，財政部、稅務(wù)總局、財稅2018164號)發(fā)生了很大變化，綜合收入(工資、勞務(wù)報酬、稿費、版稅)每年計算(明年3月至6月結(jié)算的多退貨少補充) 稅率階段的擴大(除三險一金外，年收入在48萬元以下的人的稅金負大幅度下降)年度費用扣除(每年6萬元)特別扣除(六項：兒童教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利率、住宅租金、撫養(yǎng)老人)代理店的展示成本(不能享受保險、證券行業(yè)的勞務(wù)報酬特有工資收入) 和其他扣除(企業(yè)年金，稅

3、優(yōu)惠保險)(代理人可以在年度結(jié)算時扣除)，保險代理人如何計算稅金，保險代理人、證券經(jīng)紀人取得的報酬收入，由展示業(yè)的成本和勞務(wù)報酬兩部分構(gòu)成。 保險代理人、證券經(jīng)紀人開展業(yè)務(wù)時，考慮到承擔一定的展示業(yè)成本，并全額計算其傭金收入，這是不合理的。 稅制改革前，為了支持保險、證券行業(yè)的健康發(fā)展，適當減輕保險代理人、證券經(jīng)紀人的稅金負擔，經(jīng)原保險監(jiān)督會、證券監(jiān)督會同意，將保險代理人、證券經(jīng)紀人的傭金收入的40%視為展示業(yè)成本不征稅。 稅制改革后，保險代理人、證券經(jīng)紀人的傭金收入應(yīng)依法納入綜合收入，增加每年6萬元減免費用、“三保險一金”、特別附加扣除、其他扣除等扣除項目，征稅收入的計算發(fā)生了一定變化，因此

4、調(diào)整了保險代理人、證券經(jīng)紀人的納稅計算方法，使稅收政策連續(xù)穩(wěn)定下來。 計算稅金的時候，保險代理人、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，用不含增值稅的收入減去20%的費用，減去展示業(yè)的成本和附加稅，并入當年的綜合收入，計算個人所得稅。 其中，展業(yè)的成本按不含增值稅的傭金收入減去20%費用后剩馀額的25%計算。 在保險代理人如何計算稅金，日常預扣稅的情況下，為了綜合考慮新舊稅制的聯(lián)系，最大限度地減輕保險代理人、證券經(jīng)紀人的稅收負擔，按照稅法的規(guī)定，對其報酬收入，按照累計預扣稅法計算預扣稅。 具體計算時，從該納稅人本期為止單位就業(yè)月的累計收入中減去累計減免費用，累計其他扣除后的剩馀額，按照工資、工資收入的預扣

5、率表計算本期應(yīng)預扣的稅額。 特別扣除和特別扣除在預扣階段不暫時扣除，在年度結(jié)束后匯款結(jié)算申報時處理。 另一方面，主要考慮的是，根據(jù)個人所得稅法和實施條例的規(guī)定，個人取得的勞務(wù)報酬在匯款結(jié)算時必須進行特別扣除，另一方面，保險代理人、證券經(jīng)紀人多為自己支付“三保險一金”，支付傭金的公司很難把握這些情況進行扣除。 例(1)，假設(shè)： a代理人月傭金收入6000元，年傭金收入72000元，特別追加扣除月2500元。 例(2)，假設(shè)： b代理人月傭金收入10000元，年傭金收入120000元，特別追加扣除月2500元。 例(3)，假設(shè)： c代理人月傭金收入18000元，年傭金收入216000元，特別追加扣除月2500元。 例(4)，假設(shè)： d代理人每月傭金收入35000元，年傭金收入420000元，特別追加扣除月2500元。例(5)，假設(shè)