財(cái)政收入概述

1、第五章 財(cái)政收入基本理論,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,一、財(cái)政收入的定義 財(cái)政收入即政府部門的公共收入，是國民收入分配中用于保證政府行使公共職能、實(shí)施公共政策以及提供公共服務(wù)的資金需求，一般表現(xiàn)為政府部門在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)）所取得的貨幣收入。,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,二、財(cái)政收入的形式最常用 （一）稅收收入最重要 （二）國有資產(chǎn)收益 （三）公共債務(wù)收入 （四）公共收費(fèi) (五）其他收入,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,（一）稅收收入 稅收是指一國政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向處于本國稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強(qiáng)制、無償征收的財(cái)政收入。是首要的財(cái)

2、政政策手段。 特性：無償性、強(qiáng)制性、固定性 稅收三性是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的基本標(biāo)志,我國稅收收入占財(cái)政收入的比重,我國稅收收入占財(cái)政收入的比重,2009年財(cái)政收入,1-12月累計(jì)，全國財(cái)政收入執(zhí)行初步統(tǒng)計(jì)數(shù)為68477億元，比上年增加7147億元，增長11.7%。其中：中央本級收入33896億元，同比增加3216億元，增長9.8%；地方本級收入32381億元，同比增加3931億元，增長13.7%。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入303億元。 財(cái)政收入中的稅收收入39313億元，比上年增長9.8%；非稅收入8962億元，比上年增長26.1%。主要收入項(xiàng)目：國內(nèi)增值稅增長2.7%，國內(nèi)消費(fèi)稅增長83

3、.3%（剔除成品油稅費(fèi)改革和卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整的增收因素后增長7%左右），營業(yè)稅增長18.2%，企業(yè)所得稅增長3.2%，個(gè)人所得稅增長6.1%，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增長4.6%，關(guān)稅下降16.2%，證券交易印花稅下降47.9%，車輛購置稅增長17.3%。另外，出口退稅6487億元，比上年增長10.6%，相應(yīng)減少財(cái)政收入。,世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較,世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較,世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較,世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較,世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較,結(jié)論：從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，

4、下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%92%之間。,案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（企業(yè)榜）,案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（企業(yè)榜）,以大慶油田為首的資源性企業(yè)占據(jù)納稅500強(qiáng)排行榜1/3 納稅百強(qiáng)排行榜折射了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本特征。此次上榜的174家資源性企業(yè)為國家繳納大量稅收，對國家財(cái)政來說無疑是一件好事。 但同時(shí)，資源性企業(yè)的“三分榜單有其一”，卻也反映了現(xiàn)階段中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題和矛盾：重化工業(yè)企業(yè)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象印證了我國重化工工業(yè)迅猛增長的格局，說明粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式并沒有根本的轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟(jì)仍是靠資源主導(dǎo)型、重化工型企業(yè)拉動，服務(wù)型企業(yè)和技術(shù)為主型企業(yè)亟待

5、攀升。,案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（行業(yè)榜）,案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（行業(yè)榜）,狀元：煙草制造業(yè)以1761.50億元的稅收貢獻(xiàn)繼續(xù)領(lǐng)先。其中，河南和云南兩省各有10家企業(yè)上榜。 榜眼：石油和天然氣開采業(yè)位居次席，納稅1578.09億元。2006年，隨著煤炭、石油、有色金屬等采礦業(yè)利潤的增加，一些下游產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了不同程度的利潤下滑甚至行業(yè)虧損。石油加工及煉焦業(yè)是虧損幅度較大的行業(yè)，由此帶動其行業(yè)百強(qiáng)納稅額整體下滑，較上年下降了7.92%。,案例思考：從納稅百強(qiáng)榜透視中國經(jīng)濟(jì)問題（行業(yè)榜）,探花：我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)總額達(dá)到43.95萬億元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤337

6、9.2億元，。整體上，銀行業(yè)上繳稅收大幅提高，以989.71億元的納稅總額從上年第6躍升為第3。,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,（二）國有資產(chǎn)收益 國有資產(chǎn)收益是國有資產(chǎn)以稅、利及少量的收費(fèi)形式上繳國家財(cái)政時(shí)，其所形成的財(cái)政收入。 1、經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益-利潤、分紅、稅收 2、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益-收費(fèi) 3、資源性國有資產(chǎn)收益-租金、承包費(fèi),第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,（三）公共債務(wù)收入 公共債務(wù)收入，是指國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱為公債或國債。一般來說，債務(wù)收入是在國家財(cái)政收不抵支時(shí)，用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字所運(yùn)用的主要手段。,（四）公共收費(fèi) 公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己所生

7、產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費(fèi)。其特征是繳費(fèi)者通過履行繳費(fèi)義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。如：執(zhí)照費(fèi)、證書費(fèi)、管理費(fèi)、經(jīng)辦手續(xù)費(fèi)、土地使用費(fèi)等。,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,三、稅費(fèi)關(guān)系 （一）正確看待收費(fèi) 1、 收費(fèi)能夠?yàn)榛旌瞎伯a(chǎn)品提供資金，應(yīng)客觀存在，是財(cái)政收入中不可缺少的一種形式 2、應(yīng)以收稅為主，收費(fèi)為輔 3、收費(fèi)收入應(yīng)反映在政府預(yù)算之內(nèi),第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,（二）我國收費(fèi)的特征 1、收費(fèi)數(shù)量龐大，甚至超過了稅收收入 2、政府各部門收費(fèi)規(guī)模失控，把收費(fèi)作為創(chuàng)收手段,我國收費(fèi)占全部政府收入

8、和財(cái)政收入的比重,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府以何種方式籌集收入，應(yīng)該建立在對籌集收入的成本和收益進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上。 A、如果稅收的純收益收費(fèi)的純收益，那么稅收方式優(yōu)于收費(fèi)方式 B、如果稅收的純收益收費(fèi)的純收益，那么收費(fèi)就優(yōu)于稅收,第一節(jié) 財(cái)政收入的定義及其分類,稅收的純收益=稅收收入稅收的征管成本稅收的效率損失 收費(fèi)的純收益=收費(fèi)收入收費(fèi)的征收成本收費(fèi)的效率損失。 在財(cái)稅實(shí)踐中，稅費(fèi)的選擇更多地依賴于各種現(xiàn)實(shí)原因。,思考與分析：農(nóng)村費(fèi)改稅問題擺脫“黃宗羲定律”,黃宗羲：明末清初的著名思想家，他通過對賦稅問題的研究發(fā)現(xiàn)，歷代封建統(tǒng)治者為維護(hù)自身的統(tǒng)治，緩解尖銳的社會矛

9、盾，也采取一些改費(fèi)為稅之類的政策，減輕農(nóng)民嚴(yán)重的賦稅負(fù)擔(dān)。但是，時(shí)間一長，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)又出現(xiàn)反彈，又有各種雜費(fèi)壓下來。主要原因是，統(tǒng)治者患上了健忘癥，形勢好轉(zhuǎn)之后便忘乎所以，又肆意壓榨農(nóng)民?？吹缴鐣芗由睿饨ńy(tǒng)治的根基動搖，趕緊又推出一輪費(fèi)稅改革。而且，歷代賦稅改革，每改革一次，稅就加重一次，并一次比一次嚴(yán)重。,思考與分析：農(nóng)村費(fèi)改稅問題農(nóng)村稅費(fèi)改革新思路,加快推進(jìn)縣鄉(xiāng)行政管理體制的改革步伐，切實(shí)精簡縣鄉(xiāng)以及農(nóng)村的管理機(jī)構(gòu)和財(cái)政供養(yǎng)人員 取消鄉(xiāng)村政府收稅收費(fèi)權(quán)力，割斷基層政府向農(nóng)民攤派、搜刮的渠道 通過對農(nóng)村地區(qū)提供公共產(chǎn)品的方式，將農(nóng)民負(fù)擔(dān)的間接稅“還給”農(nóng)民 逐步解決加在農(nóng)民身上的“暗稅

10、”負(fù)擔(dān) 堅(jiān)持中央財(cái)政繼續(xù)向農(nóng)村稅費(fèi)改革地區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策，并不斷加大轉(zhuǎn)移支付力度 加快城鄉(xiāng)二元體制改革，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制,第二節(jié) 財(cái)政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析,一、財(cái)政收入來源財(cái)政收入歸根結(jié)底是社會總產(chǎn)品的一部分，是一部分以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的社會產(chǎn)品價(jià)值。,第二節(jié) 財(cái)政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析,C 不是財(cái)政收入的來源； V 的一部分會轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個(gè)人所得稅的形式，將在初次分配中的個(gè)人收入所得轉(zhuǎn)化為國家財(cái)政收入； M 是財(cái)政收入的主要源泉，除個(gè)人所得稅之外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來源于此。,第二節(jié) 財(cái)政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析,二、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu) （一）財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu),財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu),第二節(jié) 財(cái)政

11、收入來源及其結(jié)構(gòu)分析,（二）財(cái)政收入來源的部門結(jié)構(gòu),第二節(jié) 財(cái)政收入來源及其結(jié)構(gòu)分析,（三）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu),第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,一、財(cái)政收入規(guī)模 財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平。財(cái)政收入規(guī)模是衡量一國政府財(cái)力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。 絕對數(shù)：財(cái)政收入總額， 相對數(shù)額：財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)總量越大，物產(chǎn)越豐富，財(cái)政收入規(guī)模越大；反之，財(cái)政收入規(guī)模越小。 2、生產(chǎn)技術(shù)水平提高加快生產(chǎn)速度，提高生產(chǎn)質(zhì)量，引起社會總產(chǎn)

12、品和國民收入的增長，從而導(dǎo)致財(cái)政收入的增長。,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,（二）收入分配政策 1、收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值或國民收入總量中所占的份額。 2、收入分配政策直接決定財(cái)政收入占剩余產(chǎn)品的份額。,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,（三）價(jià)格因素 1.價(jià)格變動對財(cái)政收入的影響取決于財(cái)政收入增長速度與價(jià)格總水平增長速度的對比 2、價(jià)格總水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響反映在政府的價(jià)格再分配機(jī)制上 -通貨膨脹稅 3、價(jià)格總水平的上漲對財(cái)政收入的影響會通過不同的稅種和不同的稅制反映出來 4、價(jià)格比率的變化也會引起財(cái)政收入的變化。,財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及

13、其增長,三、我國的財(cái)政收入規(guī)模的變化,我國財(cái)政收入變化的趨勢,我國財(cái)政收入變化的趨勢,建國后我國財(cái)政收入占GDP比重,改革開放后財(cái)政收入規(guī)模及占GDP比重,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,轉(zhuǎn)軌時(shí)期我國財(cái)政比重的變化及原因,財(cái)政收支良性循環(huán)圖,財(cái)政收入和國債增長,財(cái)政支出增長,經(jīng)濟(jì)增長,2010年1、2月份財(cái)政收入情況,1月份，全國財(cái)政收入8658.66億元，比去年同月增加2527.05億元，增長41.2%。其中，中央本級收入4537.91億元，同比增長53.1%；地方本級收入4120.75億元，同比增長30.1%。2月份，全國財(cái)政收入4944.97億元，比去年同月增加836.74億元，增長20.

14、4%。其中，中央本級收入2489.62億元，同比增長13%；地方本級收入2455.35億元，同比增長28.9%。1、2月份財(cái)政收入增幅變動較大，主要是去年春節(jié)在1月份，而今年春節(jié)在2月份，存在工作日不可比因素的影響。 1-2月累計(jì)，全國財(cái)政收入13603.63億元，比去年同期增加3363.79億元，增長32.9%。其中，中央本級收入7027.53億元，同比增長36%；地方本級收入6576.1億元，同比增長29.7%。財(cái)政收入中的稅收收入12473.47億元，同比增長35%；非稅收入1130.16億元，同比增長12.7%。主要收入項(xiàng)目：國內(nèi)增值稅3467.19億元，同比增長10.2%；國內(nèi)消費(fèi)稅

15、1267.62億元，同比增長86%；營業(yè)稅2167.05億元，同比增長41.9%；企業(yè)所得稅1992.90億元，同比增長14.4%；個(gè)人所得稅948.75億元，同比增長8.1%；進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅1560.84億元，同比增長52.4%；關(guān)稅296.38億元，同比增長34.4%；車輛購置稅233.72億元，同比增長52.1%。,前兩個(gè)月收入增長較快，主要原因：一是經(jīng)濟(jì)繼續(xù)回升向好帶動稅收增長。1-2月，工業(yè)增加值增長20.7%，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長26.6%、社會消費(fèi)品零售總額增長17.9%、一般貿(mào)易進(jìn)出口增長52.1%，帶動營業(yè)稅、進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅等較快增長。二是去年起實(shí)施成品油稅費(fèi)改

16、革，取消養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)，相應(yīng)增加消費(fèi)稅，年初相關(guān)配套工作尚在進(jìn)行，1、2月份成品油消費(fèi)稅增加部分入庫較少。另外，去年年中調(diào)高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，頭幾個(gè)月沒有這項(xiàng)增收收入，今年前兩個(gè)月有了這些增加收入，所以國內(nèi)消費(fèi)稅增幅比較高。三是去年前幾個(gè)月收入基數(shù)很低。由于受金融危機(jī)影響經(jīng)濟(jì)增長明顯放緩，加之結(jié)構(gòu)性減稅很多，去年1-2月財(cái)政收入比上年大幅下降11.4%，因去年收入基數(shù)很低，今年同期收入增幅相應(yīng)加大。 從財(cái)政收入變化趨勢看，由于去年前幾個(gè)月財(cái)政收入大幅下降、基數(shù)很低，今年前幾個(gè)月又不同程度地存在一些翹尾增收因素，財(cái)政收入增幅會相對較高。從5月份起會因去年同期收入回升基數(shù)抬高，財(cái)政收入增幅將相應(yīng)回落，全

17、年收入增幅將呈“前高后低”走勢。,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路 1全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國家財(cái)力，健全國家財(cái)政 2進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重 3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和增長邊際傾向,第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模及其增長,4堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長 5對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整 6兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間,一、立足發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來源的原則 二、兼顧國家、企業(yè)和個(gè)人三者利益，規(guī)范中

18、央和地方收入分配的原則 三、區(qū)別對待，合理負(fù)擔(dān)的原則,第四節(jié) 財(cái)政收入的原則,1財(cái)政收入實(shí)際增長是指（ ） A、政收入增長率高于物價(jià)上升率 B、財(cái)政收入增長率低于物價(jià)上升率 C、財(cái)政收入增長率等于物價(jià)上升率D、財(cái)政收入增長率高于GDP增長率 2按照馬克思產(chǎn)品價(jià)值的構(gòu)成理論,社會總產(chǎn)品的價(jià)值是由（ ）構(gòu)成 A、c B、v+c C、m+v D、c+v+m 3財(cái)政積累的源泉是（） A、 B、 C、 D、 4改革開放以來，我國GDP分配格局變化的顯著特征是向（ ）傾斜 A、政府 B、公有制企業(yè) C、其他所有制企業(yè) D、居民個(gè)人 5當(dāng)價(jià)格總水平上升時(shí)，（ ）最有利于提高財(cái)政在價(jià)格再分配中所占的分額 A、人頭稅 B、定額資源稅 C、比例流轉(zhuǎn)稅 D、累進(jìn)所得稅,6目前，我國財(cái)政收入的最主要形式是（ ） A、稅收收入 B、企業(yè)收入 C、債務(wù)收入 D、事業(yè)收入 7在財(cái)政收入形式中，通過信用方式取得的收入是（ ）。 A、公產(chǎn)收入 B、對外貸款歸還收入 C、債務(wù)收入 D、耗費(fèi)收入 8提高折舊率對財(cái)政的影響是（ ）。 A、增加財(cái)政收入 B、減少財(cái)政收入 C、增加財(cái)政支出 D、減少財(cái)政支出 9按經(jīng)濟(jì)部門分類，我國財(cái)政收入大部分來自（ ）