會計(jì)制度設(shè)計(jì)-----第八章-固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)

1、第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)目的： 通過對本章的學(xué)習(xí)，了解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的概念與特點(diǎn)，固定資產(chǎn)基 本業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)； 熟悉固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)目標(biāo)及要求，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程 的設(shè)計(jì)； 掌握固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī) 程的設(shè)計(jì)。,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 1、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法及計(jì)提范圍 2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證 3、固定資產(chǎn)、無形資

2、產(chǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、設(shè)計(jì)目標(biāo) 4、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的核算規(guī)程設(shè)計(jì) 6、固定資產(chǎn)的核算規(guī)程設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一） 固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 1、固定資產(chǎn)的概念【名詞解釋】 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超 過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器 具等。,第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),2、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)【選擇題】 （1）占資產(chǎn)總額的比重大 （2）風(fēng)險(xiǎn)性較大 （3）盈利性較強(qiáng) （4）資金耗費(fèi)

3、的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?例如： 與流動資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的特點(diǎn)包括（） A. 占資產(chǎn)總額的比重小 B. 風(fēng)險(xiǎn)性較小C. 盈利性較弱 D. 資金耗費(fèi)緩慢 E. 價(jià)值補(bǔ)償具有任意性 答案：DE,第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,投資風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求【簡答題】,第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,保證固定資產(chǎn)取得的合理性 保證固定資產(chǎn)的安全和完整 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性 保證折舊方法和處置措施的合理性,根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的要求是能保證固 定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整； 準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增

4、減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定 資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用； 充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。,固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。,會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有四種折舊方法： 年限平均法（直線法）、產(chǎn)量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念和特點(diǎn) 1、無形資產(chǎn)的概念【名詞解釋】 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包 括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)，特許權(quán)等。 2、無形資產(chǎn)的特點(diǎn) （1）無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài) （2）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

5、（3）無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn) （4）無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性 （5）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性,第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,不可辨認(rèn)的商譽(yù) 不屬無形資產(chǎn),會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求,第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,保證無形資產(chǎn)取得的合理性保證無形資產(chǎn)的安全和完整 保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性保證攤銷方法和處置措施的合理性,確保無形資產(chǎn)取得的合理性； 為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管 理制度，以保持賬戶記錄的正確性； 要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性私完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確

6、披露。,購人的無形資產(chǎn)：應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值。,無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。,【簡答題】,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) 1、加強(qiáng)預(yù)算控制 2、授權(quán)批準(zhǔn)制度 （二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) 對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé) 任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同 人員分管。,會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),（三）會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) （四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì),第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)

7、部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),賬簿記錄的控制,固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制,固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制,固定資產(chǎn)折舊的控制,固定資產(chǎn)處置的控制,固定資產(chǎn)增減變動要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。需設(shè)計(jì)固定資 產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。,企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì) 提固定資產(chǎn)折舊。,固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。,二、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）一預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì) （二）會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限。 （三）保密控制制度的設(shè)計(jì) （四）無形資

8、產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì) 有時(shí)效性。,第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),會計(jì)制度設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì),第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和賬表的設(shè)計(jì) （一） 固定資產(chǎn)原始憑證和賬表的設(shè)計(jì) 1、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)包括：【簡答題或選擇題】 規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件； 固定資產(chǎn)的分類； 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。 （1）固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件設(shè)計(jì) （2）固定資產(chǎn)的分類設(shè)計(jì) （3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有三種：原始價(jià)值、重置價(jià)值和凈值。【選擇題】,固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，

9、包括購價(jià)、相關(guān) 稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成 本，包括由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成：還包括 在固定資產(chǎn)尚末交付使用、或者已投人使用但尚未辦理該工程決算之前發(fā)生的固 定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣借款的匯兌差額。接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng) 按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值，接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值?！具x擇題】 例如： 體現(xiàn)無形資產(chǎn)特點(diǎn)的監(jiān)控制度有（） A. 職務(wù)分離控制制度B. 審核入賬控制制度C. 攤銷控制制度 D. 投資管理控制制度E. 保密控制制度 答案：BCE,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和

10、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（4）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊方法有以下幾種：年限平 均法（又稱直線法）；產(chǎn)量、工作量或使用量法；年數(shù)總和法；雙倍余額遞減 法?！具x擇題】,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),例如： 1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（） A. 自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊 B. 自取得次月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊 C. 企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊方法 D. 年限平均法又稱直線法，每期通常計(jì)提等額的折舊 E. 工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法均為加速折舊法 答案：BCD 2. 下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（） A. 季

11、節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn) B. 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) C. 未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) D. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 答案：A,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（5）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出等處理方法。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn) 使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出的處理原則為：與固定 資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人固定資產(chǎn) 成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除：與固定資產(chǎn)有關(guān)的整理費(fèi)用等后續(xù)支 出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益?！具x擇題】 費(fèi)用化支出設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用等支出在發(fā)

12、生時(shí)應(yīng) 直接計(jì)人當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修 理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)人“管理費(fèi)用”；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 等后續(xù)支出計(jì)人“銷售費(fèi)用”。對于處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資 產(chǎn)，如果其修理、更新改造支出不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)也應(yīng)直接 計(jì)入當(dāng)期損益?！具x擇題】,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),資本化的后續(xù)支出設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，將固定資產(chǎn) 的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人在建工程，并停止計(jì)提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出，通過 “在建工程” 科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工 程轉(zhuǎn)為固定資

13、產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 例如： 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 的，應(yīng)計(jì)入（） A. 在建工程 B. 生產(chǎn)成本 C. 制造費(fèi)用 D. 管理費(fèi)用 答案：D,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的設(shè)計(jì)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日判 斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額 低于其賬面價(jià)值。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰 低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

14、與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值兩者之間較高者?！久~解釋】,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì) 主要有固定資產(chǎn)交接證、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報(bào)廢證、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn) 移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等?！具x擇題】,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計(jì) 會計(jì)部門對于固定資產(chǎn)交接憑證需要認(rèn)真審核 。 根據(jù)固定資產(chǎn)交接證及相關(guān)憑證，固定資產(chǎn)取得時(shí)，購入不需要安裝的固定 資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付職工薪酬、原材料）等科目 待固定資產(chǎn)交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

15、 貸：在建工程 投資者投入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)卡片是為了反映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn) 而開設(shè)的專用式明細(xì)賬。 例如： 對于改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)在改、擴(kuò)建開始時(shí)，將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列 在卡片箱中的（） A. 未使用固定資產(chǎn)類 B. 不需用固定資產(chǎn)類 C. 在建工程類 D. 原固定資產(chǎn)類 答案：A （3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)。按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用 以登記各類固定資產(chǎn)的增、減、結(jié)余數(shù)。,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固

16、定資產(chǎn)的保管或使 用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。每一報(bào)廢的固定資產(chǎn)項(xiàng)目填制一張報(bào)廢單，一式兩 份。經(jīng)批準(zhǔn)后的報(bào)廢單，一份送負(fù)責(zé)清理部門據(jù)以進(jìn)行清理，一份送會計(jì)部門， 據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算。 會計(jì)部門收到報(bào)廢單后，應(yīng)先將報(bào)廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后 審查其項(xiàng)目內(nèi)容填寫是否正確，報(bào)廢手續(xù)是否齊備。經(jīng)過審查認(rèn)為無問題后，計(jì) 算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報(bào)廢單放在一起另行保 管。,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理時(shí)：發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn) 計(jì)算應(yīng)繳納的相關(guān)稅

17、費(fèi)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（或應(yīng)交稅費(fèi)） 出售收人和殘料等時(shí)， 借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理 保險(xiǎn)公司及相關(guān)責(zé)任人賠償時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)： 借：營業(yè)外支出或：借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（5）固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動表的設(shè)計(jì) （6）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表和盤。盈、盤虧表的設(shè)計(jì)。應(yīng)定期或不定期地進(jìn) 行盤點(diǎn)。年終還需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。要有主管、盤點(diǎn)人、 保管員三者在場，并填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表。 盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，編制會計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度

18、損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 盈余公積法定盈余公積 利潤分配末分配利潤,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì), 盤虧時(shí)，分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（7）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì) 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表，編制如下會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 輔助車間 制造費(fèi)用 （車間使用固定資產(chǎn)） 銷售費(fèi)用 （專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用 （廠部使用固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程

19、的設(shè)計(jì),（二）無形資產(chǎn)原始憑證和賬表的設(shè)計(jì) 1、無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì) 無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)包括：規(guī)定無形資產(chǎn)條件；無形資產(chǎn)的分類；無形資 產(chǎn)的計(jì)量、攤銷和處置等處理方法等。 2、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì) 主要有出資協(xié)議、專利證書、評估機(jī)構(gòu)評估無形資產(chǎn)證明。 （1）外購取得無形資產(chǎn),第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研 究階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損：開發(fā)階段的支出，應(yīng)按是否滿足資本 化條件分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。滿足資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不滿足 資本化條件的，計(jì)入當(dāng)

20、期損益（管理費(fèi)用）。 借：研發(fā)支出研發(fā)支出 貸：銀行存款等科目 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款等科目 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出資本化支出,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（3）無形資產(chǎn)的攤銷 無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷 方法，應(yīng)反映該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期 實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬 面價(jià)

21、值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確 認(rèn)為減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按應(yīng)減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備”科目。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采 購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

22、規(guī)程的設(shè)計(jì),1、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì) （1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程【選擇題或綜合題】 設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè) 備，編制購買通知單一式三份：自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排 制造。 設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。 將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會部門留存，作為 購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 （2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn) 設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。 財(cái)會部門參加合同的會簽、審核。,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),2、設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)【選擇題、簡答題、

23、綜合題】,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。 設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)。 分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。 廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備 部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會部門付款。 最后由會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié) 算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。,提貨、驗(yàn)收、付款分管。 設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。 定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。,【選擇題或簡答題】,3、設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)【選擇題，簡答題，綜合題】 （

24、1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程 由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資 產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。 分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理郡門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部 門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。 （2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。 對固定資產(chǎn)增減變動及時(shí)做好記錄。 定期核對使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和 賬實(shí)相符。,第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) l、無形資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理流程 部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份 部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同 將合同副本、購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù) 2、無形資產(chǎn)購大業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 申請、采購、驗(yàn)收、付款分管 驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證 定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對,第三節(jié)