三消費(fèi)稅項(xiàng)目PPT課件

1、第三章消費(fèi)稅，知識目標(biāo)，掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額的計(jì)算，熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)、繳納和核算，了解消費(fèi)稅的出口退稅，1、2、3，能力目標(biāo)，能夠正確計(jì)算消費(fèi)稅，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，基本能夠進(jìn)行消費(fèi)稅核算，1、2、3，質(zhì)量目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)的習(xí)慣，1、2，內(nèi)容， 任務(wù)1了解消費(fèi)稅任務(wù)2計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額任務(wù)3消費(fèi)稅的會計(jì)處理任務(wù)1了解消費(fèi)稅，介紹新課，1。 所有消費(fèi)品都要繳納消費(fèi)稅嗎？2.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅嗎？空氣污染、噪音污染、人身事故、傷害和資源浪費(fèi)。消費(fèi)稅是指對在中國境內(nèi)從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個(gè)人的銷售額或銷售額征收的稅收。任務(wù)1了解消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在中國生產(chǎn)

2、、加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品征收的稅。國稅局屬于中央稅務(wù)局，負(fù)責(zé)征收和管理。征收范圍有選擇性的單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次才能實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費(fèi)稅是增值稅稅基的一部分。第二，中國消費(fèi)稅的特點(diǎn)，第一個(gè)任務(wù)是了解消費(fèi)稅，第三，消費(fèi)稅的征稅對象和征稅項(xiàng)目，過度消費(fèi)的特殊消費(fèi)品，將對人類健康，社會秩序和生態(tài)環(huán)境造成損害，1，2，3，奢侈品和非生活必需品，不可再生資源和木材產(chǎn)品，高能耗和高端消費(fèi)品，與一定的財(cái)政資源消費(fèi)稅的征稅對象和稅收項(xiàng)目，化妝品，珠寶首飾，玉石，鞭炮，煙花，成品油，汽車輪胎，稅收項(xiàng)目，任務(wù)1:1任務(wù)3:消費(fèi)稅的征稅對象和征稅項(xiàng)目。第一個(gè)任務(wù)是了解消費(fèi)稅，第四個(gè)任

3、務(wù)是了解消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位；個(gè)人是指個(gè)體企業(yè)和其他個(gè)人；在中國，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)地、委托加工地和進(jìn)口地在中國。委托處理：由受托人代收代繳。因此，當(dāng)客戶支付加工費(fèi)時(shí)，也應(yīng)該向受托人支付消費(fèi)稅，除非受托人是個(gè)體經(jīng)營者。任務(wù)1了解消費(fèi)稅。5.消費(fèi)稅稅率、固定稅率、比例稅率、復(fù)合稅率和適用稅率。1.如果使用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別計(jì)算銷售額，則不同稅率不適用。從適用的高稅率，2。對銷售不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的組合產(chǎn)品，從高稅率中全額征稅，認(rèn)為：1。杭州A化妝品廠生產(chǎn)銷售了1

4、00套化妝品，每套不含稅銷售價(jià)為200元?；瘖y品工廠會繳納增值稅和消費(fèi)稅嗎？那么你要付多少稅？2.如果杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，你需要繳納消費(fèi)稅嗎？誰是納稅人？3.如果杭州某化妝品廠進(jìn)口了100套化妝品，你需要繳納消費(fèi)稅嗎？4.杭州奧迪4S店銷售奧迪車需要繳納消費(fèi)稅嗎？什么是消費(fèi)稅？2.消費(fèi)稅的范圍是什么？有多少稅目？3.消費(fèi)稅納稅人？4.消費(fèi)稅稅率是多少？消費(fèi)稅計(jì)稅金額一般有三種計(jì)算方法：從價(jià)稅率法、從價(jià)稅率法和從價(jià)稅率復(fù)合稅法。案例進(jìn)口：6月份，某摩托車制造廠銷售某型號摩托車300輛，出廠價(jià)1萬元/輛(不含稅)。當(dāng)月所購貨物增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為29.8萬元，摩

5、托車消費(fèi)稅稅率為10%。任務(wù)2:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；任務(wù)2:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；1.從價(jià)法：納稅人生產(chǎn)和銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，是指納稅人向購買者銷售應(yīng)稅消費(fèi)品所收取的總價(jià)和額外費(fèi)用。預(yù)扣消費(fèi)稅=不含稅銷售額消費(fèi)稅稅率，哪些是額外費(fèi)用？進(jìn)口案例參考答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000，以上述為例，如果6月份摩托車銷售總額為3510000/(1.17%)* 10%=300000如果每輛摩托車收取一個(gè)(3510000 585*300)/(1 17%)*10%=，課

6、堂練習(xí)：漢泰化妝品廠是增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)第3天銷售了一批A化妝品，普通發(fā)票上顯示的價(jià)格為468，000元；(2)5日銷售乙類化妝品100套，每套1000元，開具增值稅專用發(fā)票；(3)11日購買了一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為5萬元；(4)19日，逾期保證金70，200元被沒收。計(jì)算納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。案例導(dǎo)入：2012年1月，某酒廠銷售啤酒280噸，獲得含稅銷售額500萬元，銷售黃酒100噸，獲得無稅銷售額200萬元。酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是多少？(啤酒的稅率為250元/噸，米酒的稅率為240元/噸)。采用定量配額計(jì)算方法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品

7、的應(yīng)納稅額，以定量配額為基礎(chǔ)計(jì)算，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式為：計(jì)稅金額=銷售數(shù)量的單位稅額，銷售數(shù)量確認(rèn)： a。銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。為自用生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品是應(yīng)稅消費(fèi)品的轉(zhuǎn)移數(shù)量。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品金額。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的金額。6個(gè)煉油廠銷售1 000噸無鉛汽油和2 000噸柴油，3噸自產(chǎn)柴油將在同月用于基本建設(shè)項(xiàng)目的車輛和設(shè)備。計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)稅金額。應(yīng)納稅額=1 0001 3881(2 0003)1 1760.8=327 242.24(元)，3。復(fù)合計(jì)稅法復(fù)合計(jì)稅法是指卷煙和白酒的計(jì)稅方法，其計(jì)稅金額既受從價(jià)稅率

8、的限制，又受定量配額的限制。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售比例稅率、銷售數(shù)量和單位稅額。案例：2010年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售100噸白酒，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)無稅銷售480萬元。那個(gè)月工廠應(yīng)該繳納多少萬元消費(fèi)稅？煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅的一般納稅人。2012年6月，甲類卷煙銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售收入(含增值稅)11700元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。思考：(1)自產(chǎn)消費(fèi)品是否需要為連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅(如自產(chǎn)煙草生產(chǎn)卷煙)？(2)自產(chǎn)消費(fèi)品是否需要為連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品(如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車)納稅？例進(jìn)口，食品廠是增值稅的一般納稅人。7月，書費(fèi)97.5萬元，自己釀的酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；拿

9、出自己釀的書價(jià)為5550元的酒，制作甜酒巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和巧克力利口酒的銷售收入分別為276，750元和100，800元。計(jì)算當(dāng)月工廠應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。任務(wù)2:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；4:特殊情況下銷售的確定；1.自產(chǎn)自用的稅收規(guī)定。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅。例如，如果酒被用于生產(chǎn)藥酒，而煙草被用于其他目的，則在轉(zhuǎn)移和使用時(shí)將支付稅款，例如，用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務(wù)、禮品、贊助、廣告、員工福利等。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅銷售額按照類似消費(fèi)品確定。沒有類似消費(fèi)品的，按照應(yīng)稅價(jià)值的構(gòu)成計(jì)算納稅。成本和利潤構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)值1消費(fèi)稅稅率，進(jìn)口案例參考答案：用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝葡萄酒時(shí)，不納稅。銷售

10、葡萄酒時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)交消費(fèi)稅=276750*10%=27675。當(dāng)葡萄酒被用來生產(chǎn)甜酒巧克力時(shí)，消費(fèi)稅應(yīng)該被計(jì)算。應(yīng)稅消費(fèi)稅=5550 *(1.5%)/(1-10%)* 10%=647.5應(yīng)稅增值稅=100800*17%=17136。課堂練習(xí)：杭州一家精密手表制造商將在年底發(fā)放自己的高端手表作為員工福利，費(fèi)用為20000元，無市場價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為20000元。委托加工的應(yīng)稅銷售額根據(jù)受托人同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定；沒有類似消費(fèi)品的應(yīng)稅價(jià)值構(gòu)成。材料成本加工費(fèi)構(gòu)成計(jì)稅價(jià)值1消費(fèi)稅稅率，構(gòu)成計(jì)稅價(jià)值=(70002000)(1-10%)=10000元，代

11、收代繳消費(fèi)稅=1000010%=1000元，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工合同表明企業(yè)甲提供的原材料實(shí)際成本為7000元。向企業(yè)B支付加工費(fèi)2000元，包括企業(yè)B提供的輔料500元.這批消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算企業(yè)b征收和匯出的消費(fèi)稅。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅按組成計(jì)稅價(jià)值計(jì)算。關(guān)稅稅率關(guān)稅構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)值1的消費(fèi)稅稅率。一家外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口了200輛排量為2.5升的汽車。每輛車的完稅價(jià)格為8萬元，完稅金額為8.8萬元。請計(jì)算一下公司進(jìn)口這些汽車應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。(1)查表顯示，如果排量為2.5升，稅率為9；(2)應(yīng)稅價(jià)值(8 8.8)(l-9)為18.46(萬元)；(

12、3)應(yīng)交消費(fèi)稅18.4691.66(萬元)；在課堂實(shí)踐中，一家汽車制造商從國外進(jìn)口了一批汽車輪胎，關(guān)稅值為9萬美元，關(guān)稅稅率為組成應(yīng)稅價(jià)值=90000 * 7 *(120%)/(1-3%)=779381.44應(yīng)交增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)交消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44，任務(wù)2消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售比例稅率，應(yīng)稅金額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售固定稅率，銷售比例稅率=銷售固定稅率某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)從油漆廠購買鋼琴漆200噸，單價(jià)1萬元/噸，不含稅，獲得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票；(2)向農(nóng)業(yè)生

13、產(chǎn)者購買木材30噸。購買證明表明購買價(jià)格為42萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為3萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫后，運(yùn)到二層工廠加工成未上漆的實(shí)木地板，并取得二層工廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬元，增值稅1.36萬元。當(dāng)?shù)谝患夜S回收實(shí)木地板時(shí)，第二家工廠征收并轉(zhuǎn)交第一家工廠的消費(fèi)稅。(3)甲廠將繼續(xù)對委托加工回收的一半實(shí)木地板進(jìn)行加工和油漆。當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷售實(shí)木地板1500箱，銷售不含稅450萬元。(4)同月，本企業(yè)會議室裝修將使用100箱自產(chǎn)實(shí)木地板。(提示：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%；實(shí)木地板的成本利潤率為5%，所有需要認(rèn)證的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。)要求：(1)計(jì)算甲

14、方當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；(2)計(jì)算甲廠代收代繳的消費(fèi)稅；(3)計(jì)算當(dāng)月工廠銷售額應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；1)應(yīng)交增值稅外購油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅=34 1.36=35.36外購木材的進(jìn)項(xiàng)稅=4213% 37%=5.67總進(jìn)項(xiàng)稅=35.36 5.67=41.03銷售和視同銷售的銷項(xiàng)稅=45017% 450150010017%=應(yīng)交增值稅=81.6。加工實(shí)木地板成分應(yīng)納稅價(jià)值=42(1-13%)3(1-7%)8(1-5%)=49.82加工實(shí)木地板應(yīng)付消費(fèi)稅=49.825%=2.49 3)當(dāng)月銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)付消費(fèi)稅=(450 4501500100) 1.25當(dāng)月應(yīng)付消費(fèi)稅=24-1.25=22.75

15、。2.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購化工原料甲，稅控發(fā)票注明價(jià)格10000元，稅金1700元；(2)外購化工原料乙，稅控發(fā)票顯示價(jià)格為20000元，稅金為3400元；(3)AB材料驗(yàn)收合格后，交運(yùn)輸公司運(yùn)輸?shù)交瘖y品廠B(一般納稅人)，委托加工成香精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得貨運(yùn)發(fā)票；(4)乙方從小型企業(yè)購買輔助材料加工產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅發(fā)票，價(jià)格5000元，稅額150元。乙公司向甲化妝品廠收取加工費(fèi)及輔料8000元(不含增值稅)，并開具增值稅專用發(fā)票；(5)某化妝品廠將70%的香水香精回收后投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，分發(fā)給工廠銷售，包括增值稅1

16、0萬元，支付銷售運(yùn)費(fèi)800元。假設(shè)以上獲得的所有發(fā)票均滿足扣稅條件的要求，請依次計(jì)算：甲方提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；乙方為委托加工服務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。甲公司提貨時(shí)，消費(fèi)稅按固定價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅由乙公司代收代繳。材料成本=10000 2000300 (1-7%)=30279元。加工及輔助材料成本為8000元。提貨時(shí)征收和匯出的消費(fèi)稅=(30279 8000)(1-30%)30%=16405.29元(2)甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700 3400 3007% 800017% 8007%=6537元甲公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000元(。-6，537=7，992.91元(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100，000 (1.17%) 30%-16，405.2970%=14，157.33元(4)乙公司應(yīng)征收并繳納甲公司的消費(fèi)稅，乙公司委托加工服務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)繳