會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章.ppt

1、第三章 借貸記賬法,內(nèi)容 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記與核對(duì),第一節(jié) 記賬方法的涵義及分類,為了對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算與監(jiān)督，在按一定原則設(shè)置了會(huì)計(jì)科目并按會(huì)計(jì)科目開設(shè)了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中。 所謂記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。,一、單式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄) 特點(diǎn)：（1）賬戶設(shè)置不完整，

2、沒有完整的賬戶體系。 （2）對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不可能進(jìn)行試算平衡。,二、復(fù)式記賬法 1.復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。,2、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn) （1）設(shè)置了完整的賬戶體系，可以全面記錄和反映所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （2）由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，故可以反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 （3）由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)等額登記，因此可以對(duì)記錄結(jié)果的正確性進(jìn)行試算平衡。,3、復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 會(huì)計(jì)恒等式及哲學(xué)中關(guān)系事物普遍聯(lián)系的原理。 4、復(fù)式記賬法的種類 （1）收付記賬法 （2）增減記賬法 （3）借貸記

3、賬法：目前世界各國(guó)普遍使用，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求使用借貸記賬法。,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法； 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。 如我國(guó)過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)； 收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的。,二、賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 權(quán)益類賬戶,+ -,余,+,-,余,+,-,余,收入類賬戶,+,-,余,費(fèi)用類賬戶,+,-,余,利潤(rùn)類賬戶,+,-,余,借方 賬戶模式總圖 貸方,資產(chǎn)、費(fèi)用 +,資產(chǎn)、費(fèi)用 -,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) -,負(fù)債 權(quán)益 收

4、入 利潤(rùn) +,資產(chǎn)、費(fèi)用 余額,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) 余額,問題：1 從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖中可總結(jié) 出哪些規(guī)律性？ 2 為什么會(huì)出現(xiàn)這種規(guī)律性？,三、 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè) (或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄; 借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.,四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 （1）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：指采用復(fù)式記賬時(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的關(guān)系，借貸及賬法下具體表現(xiàn)為所涉及的賬戶的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶 分析賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的意義：使賬戶如實(shí)反映

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；有助于會(huì)計(jì)信息使用者理解；據(jù)以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的正確及合法、合規(guī)性 （2）會(huì)計(jì)分錄： 概念：為保證正確記賬并便于檢查，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，在記入賬戶前按一定格式確定賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、記賬方向和金額的一種記錄形式。 借貸記賬法下具體表現(xiàn)為應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。 分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)賬戶組成 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)以上賬戶組成 實(shí)務(wù)中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來(lái)完成的。,確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析思路：,五、過賬：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄后，即應(yīng)計(jì)入有關(guān)賬戶，這個(gè)過程通常稱為“過賬”。 六、試算平衡 （1）概念：就是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和記賬規(guī)則來(lái)檢查日常賬戶記錄是否正確、完整

6、的一種驗(yàn)證方法。,（2）方式： 余額試算平衡：根據(jù)：“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式，,發(fā)生額試算平衡：根據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，,三、 綜合例子 例：1.明光公司3月1日接收新華集團(tuán)公司的追加投資500萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行. 借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本 5000000 2.3月3日，明光公司從銀行取得借款20萬(wàn)，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入銀行存款戶。 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 3.3月3日，明光公司購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，共計(jì)38萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款以開支票付訖。 借：固定資產(chǎn) 380000 貸：銀行存款 380000 4.3月4日

7、明光公司以銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤(rùn)20000元。 借：應(yīng)交稅金 42000 應(yīng)付利潤(rùn) 20000 貸：銀行存款 62000 5.3月5日明光公司的應(yīng)付賬款到期，向銀行借款41000元，直接償還應(yīng)付款。 借：應(yīng)付賬款 41000 貸：短期借款 41000 6.3月6日，明光公司取得銷售收入95000元，款項(xiàng)已全部存入銀行。（應(yīng)交增值稅省略不計(jì)）。 借：銀行存款 95000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95000 7.3月6日，明光公司接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)2800元。 借：管理費(fèi)用 2800 貸：銀行存款 2800,明光公司發(fā)生額試算平衡表,第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)

8、分類賬戶的平行登記與核對(duì),一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。,二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 （一）兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，只是提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同。 （二）總分類賬戶控制、統(tǒng)馭明細(xì)分類賬戶。 （三）總分類賬戶借（貸）方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶借（貸）方發(fā)生額之和，總賬期末余額等與明細(xì)賬期末余額之和。,三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 要點(diǎn)：1.雙方登記：依據(jù)相同，期間相同 2.方向相同 3.金額相同：記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。,四、