02-3現(xiàn)金流量表分析-2011.ppt

1、Chapter 4、高速緩存區(qū)流補正書分析、一、高速緩存區(qū)流補正書的概要、高速緩存區(qū)流補正書是基于支付實現(xiàn)系統(tǒng)而作成的，是反映了企業(yè)的一定公司補正期間內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入及流出信息的動態(tài)報告書。 現(xiàn)金是指公司庫存的現(xiàn)金和隨時可以用于支付的存款。 無法隨時用于支付的存款不是現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)擁有期間短、流變性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。 一般指短期國債，交易性金融資產(chǎn)不是現(xiàn)金等價物。收付實現(xiàn)制和權(quán)利發(fā)生制、收付實現(xiàn)制：以收取或支付現(xiàn)金及等價物作為確認收入和費用的依據(jù)。 權(quán)利產(chǎn)生制：即本期實現(xiàn)的收入和已經(jīng)產(chǎn)生或應承擔的費用，無論是否支付了貨款，不屬于本期的收入

2、和費用，即使已經(jīng)支付了本期，也不能作為本期的收入和費用。 你三個月前銷售的貨物，如果現(xiàn)在月頭兒收到貨款，權(quán)利產(chǎn)生制可以是三個月前的收入，收付實現(xiàn)制也可以是這個月的收入。 分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)利產(chǎn)生制核算本月收入和費用，某企業(yè)產(chǎn)生了本月以下的經(jīng)濟業(yè)務： (1)支付上個月電費5 000元；(2)收回上個月應收賬款10 000元；(3)領(lǐng)取本月營業(yè)收入8 000元；(4)將本月應承擔的辦公費900元支付下季度保險費1 800元(6)應收款營業(yè)收入25 000元，貨款未收(7)預收客戶貨款5 000元(8)承擔上季度預付的保險費600元。 可以看到，損益調(diào)整表的收入、成本、費用和利潤與實際獲得的現(xiàn)金

3、不同，凈收益和凈高速緩存區(qū)流之間存在偏差。 高速緩存區(qū)流的切斷使企業(yè)的經(jīng)濟活動直接停止，而且現(xiàn)金是償還債務的主要支付手段，現(xiàn)金不足不能直接償還債務，逃不過破產(chǎn)的不幸。 正高速緩存區(qū)流動是企業(yè)生存的空氣，利益是企業(yè)生存的血液，空氣在一盞茶時，即使偶爾貧血，也能維持生命，沒有空氣就會窒息而死。高速緩存區(qū)流程修訂書的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)高速緩存區(qū)流程修訂書的編制單位：單位：元、主營業(yè)務收入82 000、其他業(yè)務收入200 000、主營業(yè)務成本142 000、個人所得稅6 925、管理費25 000銷售費用25 000、3萬投資股票大盤、虧損1萬銷售、首次購買3萬利潤46 075， 以主營業(yè)務收入600萬，其他

4、業(yè)務收入50萬，主營業(yè)務成本246萬，稅金及其他業(yè)務成本5萬管理費用150萬銷售費用200萬營業(yè)外支出66萬，135萬賣出100萬股，投資收益35萬，400萬古董，結(jié)賬臺卡3萬主營業(yè)務收入12萬，無暑期工，主營業(yè)務成本3 稅金1.47萬，銷售費用4.2萬管理費2萬營業(yè)外支出0.5萬，以20萬買入5萬股票，投資收益5萬，買車和房間首付款，又買入25萬股票，買車銀團貸款4.4667凈收益10.33萬，公營業(yè)務收入9.6萬，其他業(yè)務收入3.6萬，公營業(yè)務成本2.4萬管理費用1.776萬銷售費用0.2營業(yè)外支出3萬，財務費用0，投資收益0，凈收益2.714萬，真的很窮的是收入貧窮的科技男的篇幅富貴，選

5、擇老師。 的雙曲馀弦值。 的雙曲馀弦值。 的雙曲馀弦值。 的雙曲馀弦值。 掙錢=有錢嗎？ 什么？ 利潤額高的企業(yè)賺錢能力強，高速緩存區(qū)流程差，利潤質(zhì)量差，版面富貴和有錢人不一樣的亞麻跌！ 科技男利潤簡表，為什么kutt服務很受歡迎，kutt bar，如果當天的股票價格超過2%，這個bar就會行政許可顧客的kutt，一次最多可以償還300元，最遲3個月，所以這個bar招攬了很多生意。股票小分散的高速緩存區(qū)流動狀況，延遲付款，相當于無息貸款，直接改善高速緩存區(qū)流動狀況，純高速緩存區(qū)流動大于凈收益，條的高速緩存區(qū)流動狀況，信用銷售延遲條的收款，進入“應收賬款”，現(xiàn)金的收取時間延遲，引起損益調(diào)整書和高

6、速緩存區(qū)流調(diào)整書的差異庫庫特能吸引更多的顧客，提高營業(yè)收入，如能保證應收賬款能按期收回，就不會壞賬，只要現(xiàn)金鏈能轉(zhuǎn)動就好。 對比科技男性的收入和高速緩存區(qū)流動，應收賬款是科技男性篇幅財富的主要原因，情況更糟糕的是跨國男性，哥們的義氣使他成為應收賬款之王，而且下面還有很多壞賬擁擠，高速緩存區(qū)流動的情況不樂觀。 然而，跨國男性是大款，資產(chǎn)負債表貨幣資金為750萬，現(xiàn)金庫存多，不用擔心最近的現(xiàn)金負增長，科技男性資產(chǎn)負債表現(xiàn)金為5萬元，而且最近的現(xiàn)金流入比流出大，直接威脅到了他的生存。 投資收益下面的篇幅是財富，科技男生的股票投資很成功，這一年的投資收益是15萬，會改變高速緩存區(qū)流動情況嗎？ 什么？

7、WHY？ 什么？ 又買了20萬股，無論遠處水解作用還是口渴，投資者都覺得尷尬的無法支付她的伙食費。 當股票大盤改變臉色時，投資收益瞬間化為烏有，現(xiàn)金流入好的話就收不到，掉包是安全的。 會訂虛假繁榮，跨國男性考察某海外機械廠家，利潤水平雖高，但現(xiàn)金狀況不太好，準備購買。 知道內(nèi)情的朋友告訴他，那家企業(yè)即將破產(chǎn)，高利潤只是包裝。 跨國男人出冷汗，多么敢欺騙我?。?什么？ 什么？ 據(jù)朋友說，會訂情報無疑是外行如何判斷“虛假的繁榮”和“真正的繁榮”的？ 什么？ 機械廠的損益補正書和高速緩存區(qū)流補正書，大部分的銷售發(fā)票在同一公司開設，兩家公司的所有者是同一人，從沒收到該公司支付的虛增收入，虛增利潤，折舊

8、也決定利潤，遞減折舊法：直線遞減折舊法和加速遞減折舊法：每年的折舊額相等的加速遞減折舊法：前期折舊多，后期少什么？ 直線遞減折舊法吸引獎金、遞減折舊法投資，應該選擇什么樣的方法才能獲得更高的利潤，跨國公司觀察學習的機械工廠本來就是采用2倍的報酬遞減法，在經(jīng)營惡化后采用直線遞減折舊法。 二倍余額遞減法的折舊率是直線法的折舊率的兩倍，利用折舊創(chuàng)造22.5萬的利潤，在經(jīng)營年度不好的年度調(diào)整折舊方法，不說折舊，說折舊和應收賬款一樣的粉飾工具，不反映在高速緩存區(qū)流修訂書中，公司的實際財務狀況表現(xiàn)出本來面目現(xiàn)金的出入很難改變，很難制作冒牌貨。 用的是奪取賬單的小技巧，信用卡短期融資工具的特征：用的錢要到下

9、個月或下個月才能從銀行卡里扣除。 如果按期償還，就沒有利息費用。 在透明消費中，凈收益小于高速緩存區(qū)流。 搶賬單的時間節(jié)點是？ 什么？ AA制的情況下，用信用卡支付本期不存在的現(xiàn)金支出，但是回收了現(xiàn)金，改善了高速緩存區(qū)流程。 OL和5個好朋友聚餐，500元，每人100元，OL預付，4個小伙伴每人100元，OL的高速緩存區(qū)流動狀況，4個小伙伴的高速緩存區(qū)流動狀況，如果不考慮的話，只考慮自各兒用了的部分的伙食費，按時歸還。 這樣，OL會餐就能奪取賬單的高速緩存區(qū)流狀況，通過墊付獲得無息貸款，每月再利用，就能無利息地借貸，使自各兒的高速緩存區(qū)流更豐富。 三個活動的高速緩存區(qū)流的組合分析，其中“”表示

10、高速緩存區(qū)流為正，而“”表示高速緩存區(qū)流為負。 這些個8個案例是3個高速緩存區(qū)流的組合，基本可以看出企業(yè)的現(xiàn)狀。、高速緩存區(qū)流動對經(jīng)營的影響、經(jīng)營高速緩存區(qū)流動負投資高速緩存區(qū)流動負通融資金高速緩存區(qū)流動負經(jīng)營情況差、依靠借款和投資維持經(jīng)營的投資活動的高速緩存區(qū)流動來自投資收益，其量可以賠償經(jīng)營活動的高速緩存區(qū)減少值； 反映以多種經(jīng)營為主的其量如果不能賠償經(jīng)營活動的現(xiàn)金減少值，作為財務狀況惡化的表現(xiàn)的投資活動的高速緩存區(qū)流來自投資回收，就會面臨生存危機。高速緩存區(qū)流負投資高速緩存區(qū)流負通融資金高速緩存區(qū)流負通融資金高速緩存區(qū)流是財務狀況的危險，以杠桿化維持運營的投資高速緩存區(qū)流用于擴大生產(chǎn)規(guī)模

11、，屬于投入時期，項目前景廣闊，能渡過難關(guān)。 經(jīng)營高速緩存區(qū)流動負投資高速緩存區(qū)流動負通融資金高速緩存區(qū)流動負財務狀況危險，投資高速緩存區(qū)流動來自投資收益，由多種經(jīng)營方式支撐，償還債務通過投資收回投資，變賣資產(chǎn)，面臨破產(chǎn)邊緣。 高速緩存區(qū)流動負投資高速緩存區(qū)流動負通融資金高速緩存區(qū)流動負瀕臨破產(chǎn)。 這種情況往往發(fā)生在高速擴張期，由于市場預測失誤、生產(chǎn)能力不能滿足突發(fā)市場需求，投入的擴張資金難以收回。 解釋了高速緩存區(qū)流程是投資高速緩存區(qū)流程是通融資金高速緩存區(qū)流程是通融資金高速緩存區(qū)流程是投資活動以收益為主的情況下，經(jīng)營狀況和投資收益良好，但不需要繼續(xù)通融資金。 說明投資活動以收回投資和處置資產(chǎn)

12、為主時，進入經(jīng)營調(diào)整期，發(fā)展依賴維持借款。高速緩存區(qū)流程正的投資高速緩存區(qū)流程負的通融資金高速緩存區(qū)流程正的經(jīng)營運行良好的通融資金以投資和生產(chǎn)規(guī)模的增加為主，說明進入擴張期的通融資金以經(jīng)營為主，以增加生產(chǎn)規(guī)模為輔助， 解釋生產(chǎn)版結(jié)構(gòu)調(diào)整的投資以不可再生資產(chǎn)為主，如果經(jīng)營的積累能夠滿足借款償還的需要，經(jīng)營運營依然良好，相反，容易發(fā)生財務困境。高速緩存區(qū)流正的投資高速緩存區(qū)流正的通融資金高速緩存區(qū)流負值進入債務償還期，具有債務償債能力的投資活動以投資收益為主，說明運營情況良好的投資活動以回收投資、出售資產(chǎn)為主時，運營上有問題，資金開始不足，但未影響盈利性、高速緩存區(qū)流正投資高速緩存區(qū)流負通融資金高速緩存區(qū)流負值的經(jīng)營狀況良好，進入債務償還期，具備債務償債能力的高速緩存區(qū)總凈產(chǎn)水量為正值，表示經(jīng)營積累大，可以擴展和滿足多種經(jīng)營需要的高速緩存區(qū)流負，防止財務狀況惡化。 四大企業(yè)類型，有自信心的增長型企業(yè)凈收益和經(jīng)營活動純高速緩存區(qū)流動持續(xù)快速增加(正確的產(chǎn)業(yè)做對)投資活動現(xiàn)金大幅增加(還看到很多投資機會)長期負債增加，不進行現(xiàn)金增加(投資報酬率比借款利息有自信心)，穩(wěn)健的成績優(yōu)秀企業(yè)， 盡管凈收益和經(jīng)營活動純