長沙理工高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)試題加

1、長沙理工大學(xué)考試試卷長沙理工大學(xué)考試試卷 試卷編號(hào)A擬題教研室（或教師）簽名 喻曉宏教研室主任簽名 課程名稱（含檔次）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)課程代號(hào) 專業(yè)層次（本、專）方式（開、閉卷） 閉卷 一、單項(xiàng)選擇題（每小題 1 分，共 10 分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答 案，并將其符號(hào)填入答題紙。 ） 1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。上年年 末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。 該公司在本年 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。 A、50B、100C、0D、-50 2、同一控制下的控股合并中，

2、長期股權(quán)投資成本按（）確定 A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長期股權(quán)投資成本 C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額 D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格 3、下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的（） A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例 C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊 D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 4、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說法不正確的是( )。 A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資

3、本均采用歷史匯率折算 D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益 5、企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算 A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率 C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債60 萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間， 擔(dān)保方并未就該 項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣 除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（） A、30 B、0 C、60 D、無法確定 7、企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是( )。 A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率 C、賬面匯率 D、期初匯率 8、只調(diào)

4、整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是（） A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) C、兩種方法結(jié)合的會(huì)計(jì) D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整 9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。 A 控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利 B 控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 C 控制的根本目的是為了獲利 D 控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量 10、套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法（） A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評(píng)價(jià)法 二、多項(xiàng)選擇題（每小題2 分，共 10 分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答 案，并

5、將其符號(hào)填入答題紙。） 1、下列說法中，正確的有（）。 A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異 C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面（）。 A 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整 B 依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表 C 要計(jì)算貨幣購買力損益 D 要計(jì)算資產(chǎn)持有損益 3、被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目（） A 單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資（單項(xiàng)）； B 一

6、組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外 經(jīng)營凈投資（組合） ； C 分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分 （僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià) 值組合套期） （組內(nèi)） 。 D 具有固定或可確定付款額和固定到期日， 且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持 有至到期投資 4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 的有（） 。 A應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)B交易性金融資產(chǎn) C持有至到期投資D盈余公積 5、為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資 料有。 A 采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及

7、其影響金額； B 與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明 C 與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料 D 所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料 三判斷：（對(duì)的打“”；錯(cuò)的打“”。每題1 分，計(jì) 10 分） 1、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的 即期匯率的近似匯率折算。（） 2、商譽(yù)應(yīng)按不高于 10 年的時(shí)間分期攤銷。（） 3、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （） 4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。（） 5、相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本

8、或投入資本的購買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。（） 6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 （） 7、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì) 利益中抵扣的金額。（） 8、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （） 9對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（） 10企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債， 同時(shí)調(diào) 整所得稅費(fèi)用。（） 四 簡答：（20 分） 試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？ 五計(jì)算分析題：（50 分）

9、1、 （15 分）甲股份有限公司是上市公司， 需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 2006 年 1 月 5 日 甲 以 4000 萬元的價(jià)格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司（之前乙公司與甲公司無 關(guān)聯(lián)） 。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實(shí)收資本為 4000 萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。 乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬， 乙公司除按凈利潤的15% 提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤分配。 假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事 項(xiàng)。 甲公司 2006 年 6 月 15 日從乙公司購進(jìn)

10、不需安裝的設(shè)備一臺(tái)， 用于公司行政管理， 設(shè)備 價(jià)款 164.1 萬元以銀行存款支付，于 6 月 20 日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成 本為 144 萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 零。 要求：要求： （1）編制 2007 年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 （2） 代甲公司編制 2007 年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（答案中的金額以萬元為單位） 2（10 分）天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。 2007 年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下： （1）2007 年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤 110 萬元。

11、（2）2007 年 11 月，天時(shí)公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40 萬元；年末按公允價(jià)值 計(jì)價(jià)為 55 萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （3）2007 年 12 月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5 萬元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定， 產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。 （4）假設(shè)2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不 存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)， 暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回， 而且以后 年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 要求：計(jì)算 2007 年應(yīng)交所得稅、確認(rèn) 2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

12、得稅負(fù)債、計(jì)算 2007 年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。 3 （10 分）資料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的貨幣性項(xiàng)目如下： 現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元） 本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、銷售取得收入 180000 元，購貨成本 150000 元； 2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費(fèi)用48000 元； 3、支付所得稅 12000 元； （假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽車一輛，得款96000 元。 此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均 115，年末 130 要

13、求：以年末貨幣為一般購買力單位計(jì)算購買力損益。 （說明是凈損失或凈收益） 4 （15 分）某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月 末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場匯率為1：￥8.04。該公 司以人民幣作為記賬本位幣。 （1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下： “銀行存款美元戶”220,000 美元,賬面匯率1：￥8.03 (下同),折合人民幣余 額 1,766,600 元； “應(yīng)收賬款美元戶（甲企業(yè)） ”70,000 美元，折合人民幣余額562,100 元； “應(yīng)付賬款美元戶（乙企業(yè)） ”90,000 美元，折合人民幣余額722,700 元

14、； “長期借 款美元戶”150,000 美元，折合人民幣余額為1,204,500 元。 （2）該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下： 當(dāng)月 3 日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款 55,000 美元存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為 1 美元=8.02 元人民幣。 當(dāng)月 8 日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為 110,000 美元（不考慮增值稅） ，貨款 尚未收到。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.05 元人民幣。 當(dāng)月 10 日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000 美元。當(dāng)日的市場匯率為1 美元 =8.06 元人民幣。 當(dāng)月 16 日，用人民幣買入 80,000 美元存入銀行，銀行當(dāng)天 1 美元買入價(jià)為 8.02 元人

15、民幣，賣出價(jià)為1：￥8.06。 當(dāng)月 19 日，向外商乙企業(yè)購入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為 100,000 美元（不考慮 增值稅） ，原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.01 元人民幣。 當(dāng)月 25 日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000 美元。當(dāng)日的市場匯率為1 美 元=8.03 元人民幣， 當(dāng)月 29 日，向外商 Q 企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備 4 臺(tái)套，價(jià)款 650,000 美元，設(shè)備已交付 使用，價(jià)款尚未支付（欠款期在1 年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過“長期應(yīng)付款”科 目核算） 。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.07 元人民幣， 注：長期借款中有 80%用于在建工

16、程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。 要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。 長沙理工大學(xué)擬題紙長沙理工大學(xué)擬題紙 課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會(huì)計(jì)考試方式（開、閉卷）閉卷 一、選擇題（210=20） 1、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅， 2001 年初遞延稅款無余額， 2001 年適用的 4所得稅率為 30%2001 年遞延稅款借方發(fā)生額為 200 萬，2002 年稅率調(diào)整為 40%，2002 年轉(zhuǎn)回 2001 年 發(fā)生的可抵減時(shí)間差異 100 萬。則該企業(yè) 2002 年末遞延稅款的余額為（）萬元

17、。 A 貸 48 萬B貸 170 萬C借 48D 借170 2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上年適用的所得稅稅率為 30% ，遞延稅款科目借方發(fā) 生額為 60 萬，本年適用的所得稅稅率為 33%，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異 20 萬，該企業(yè) 本年年末遞延稅款的余額為（）萬元 A借 59.4B 借 72.6C 貸 59.4D貸 72.6 3、某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤100 萬，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得的永久性差異10 萬元，發(fā) 生應(yīng)納稅時(shí)間性差異 4 萬元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為 33%，則本 年凈利潤為（）萬元。 A65.02B62.38C68.32D63.7 4、某企業(yè)200

18、2 年計(jì)算的應(yīng)交所得稅為60 萬元，所得稅稅率為30%。2002 年發(fā)生超標(biāo)的業(yè) 務(wù)招待費(fèi) 10 萬元，取得利息收入 5 萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3 萬，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊 10 萬，而稅法規(guī)定計(jì)提折舊20 萬元，企業(yè)對(duì)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下， 該企業(yè) 2002 年的凈利潤為（）萬元 A142B122C138D158 5、某企業(yè) 2000 年 6 月 20 日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額為100 萬美元，貨款尚未支 付，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.20 人民幣，6 月 30 日的市場匯率為 1 美元=8.27 人民幣，7 月 31 日市場匯率為 1 美元=8.24 人民幣，

19、該筆債務(wù) 7 月份發(fā)生的匯兌損益為（） （按月計(jì)算 匯兌損益） A-3B-4C3D4 6 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末 該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。 該公司在本年編 制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。 A50B100C-50D0 7、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） AA 和 B 共同控制 CA 和 BBA 直接控制 BA 和 B CA 和 B 共同控制 CA 和 CDB 和 C 是 A 控制B 與 C 8 、A 和 B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D ，各自分別擁有 C、D 公司 50%

20、的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有 E 公司 50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的是（） AA 與 EB 與 E；BC 與 ED 與 E；CA 與 BC 與 D； D A 與 DB 與 D 9、擔(dān)保余值 就出租人來說是指（） A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值； B、租賃開始日估計(jì)的租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方 擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D、出租人自己擔(dān)保的資產(chǎn)余值 10 、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)承租方不應(yīng)判斷為融資租賃的有（） A、租賃資產(chǎn)的使用年限為20 年，租賃

21、開始日尚可使用15 年，租期 12 年 B、租賃資產(chǎn)原價(jià) 3000000，已提折舊 600000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 10 年，已使用兩年， 租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為2200000 元。 C、租賃資產(chǎn)原價(jià) 4000000，已提折舊 3320000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 20 年，尚可使用 4.5 年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為800000 元。 D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以450 元購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在那時(shí)的 公允價(jià)值為 12000 元。 二、判斷題 1、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。 （） 2、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)是考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺

22、點(diǎn)是使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不 科目名稱 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 長期借款 能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。 （） 3、承租人的租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值就是最低租賃付款額的現(xiàn)值。 （） 4、在存在未擔(dān)保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的 現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的貼現(xiàn)率。 （） 5、出租人的租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與承租人的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值相等時(shí)，承租人需要重新 計(jì)算和確認(rèn)融資費(fèi)用分配率。 （） 6、只要存在控制與被控制關(guān)系的企業(yè)，就是母子關(guān)系的企業(yè)。 （） 7、一個(gè)企業(yè)如果沒有對(duì)外長期股權(quán)投資，則不存在合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制問題。 （） 8、確定合并范圍，關(guān)鍵在于對(duì)某一被投

23、資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企 業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。 （） 9、 若本期以來無內(nèi)部應(yīng)收帳款，則不存在壞賬準(zhǔn)備的抵銷問題。 （） 10、 企業(yè)采用內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤， 無論從企業(yè)集團(tuán)來說還是從集團(tuán)內(nèi)部的銷 售企業(yè)來說，都是未實(shí)現(xiàn)利潤。 （） 三、計(jì)算題（60） 1、甲公司一臺(tái)從 1995 年 1 月 1 日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000 元，預(yù)計(jì)凈 殘值率為 10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為 3 年，稅法規(guī)定為 5 年。甲 公司從 1995 年至 1999 年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司從 199

24、5 年至 1999 年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤均為200000 元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： 分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 （遞 延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法） （20） 2、某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)天的市場匯率折合人民 幣帳。該企業(yè) 2000 年 12 月 31 日有關(guān)科目余額如下： （單位：元） 科目名稱美元匯率人民幣 100008.080000 銀行存款 500008.0400000 應(yīng)收賬款 200008.0160000 應(yīng)付賬款 8.080000 長期借款（工程項(xiàng)目 10000 尚未達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)）

25、 該企業(yè) 2001 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）該企業(yè)收回客戶前欠款 30000 美元， 存入銀行， 當(dāng)天市場匯率為 1 美元=8.20 人民 幣； （2）將 10000 美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.20 人民幣， 銀行買價(jià)為 1 美元=8.10 人民幣，賣價(jià)為 1 美元=8.30 人民幣； （3）用銀行存款 10000 美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的匯率為1 美元=8.3 人民幣 （4）用銀行存款 10000 美元?dú)w還長期借款，當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.3 人民幣。2001 年國家公布匯率為 1 美元=8.35 人民幣。 要求： （1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)

26、分錄； （2）編制 2001 年 1 月 31 日外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損 益的會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算 2001 年 1 月份的匯兌損益和計(jì)入1 月份損益的匯兌損益.。 （15） 1 月 31 日外幣科目余額調(diào)整計(jì)算表 美元余額月末匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額（借或貸） 合計(jì) 3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 萬元的價(jià)格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益 額為 6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實(shí)收資本為 4000 萬。假定甲公司對(duì)乙公司的

27、股權(quán) 投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800 萬，乙公司除按凈利潤的10%提取 法定盈余公積，按 5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司 無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 甲公司 2001 年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600 萬，年初該余額為 500 萬，假定甲 公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn) 是 2000 年 1 月 10 日以 500 萬購入的， 乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面

28、價(jià)值我為400 萬。 假定甲公司對(duì) 該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 要求：編制 2001 年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 （25） 四。問答題： 1物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點(diǎn)？為什么？ 課程名稱專業(yè) 一、選擇題（2*10=20） 1、 某企業(yè)對(duì)所得稅采用遞延法核算，2001 年初遞延稅款無余額，2001 年使用的所得稅稅 率為 30%，2001 年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120 萬，2002 年適用的所得稅率為 33%， 轉(zhuǎn)回的 2001 年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異為200 萬。該企業(yè) 2002 年末遞延稅款科目余額為 （）萬元。 A 借

29、方 60B 借方 66C 貸方 60D 貸方 66 2、某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001 年適用的所得稅稅率為 33%，2001 年末遞延稅 款的貸方余額為 33 萬；2002 年適用的所得稅稅率為40%，會(huì)計(jì)利潤總額小于應(yīng)納稅所得時(shí) 間性差異 20 萬元。該企業(yè) 2002 年遞延稅款科目發(fā)生額為（）萬元。 A 借方 15B 貸方 1C 貸方 15D 借方 1 3、若無彌補(bǔ)以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差 異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的是有（）引起的。 A 永久性差異B 永久性差異和時(shí)間性差異C 時(shí)間差異D 永久性差異 和部分時(shí)間差異 4、下列不屬于貨幣性

30、項(xiàng)目的有（） A 應(yīng)付票據(jù)B 長期借款C 存貨D 應(yīng)收賬款 5、企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)賬戶中不可能有的（） 。 A 財(cái)務(wù)費(fèi)用B 資本公積C 長期待攤費(fèi)用D 遞延資產(chǎn) 6、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款（）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。 A 承租人B 出租人C 出租人和承租人D 第三方 7、某項(xiàng)融資租賃合同，租期 6 年，每年末支付租金 100 萬，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 50 萬，與承租人有關(guān)的A 公司擔(dān)保余值為 20 萬，獨(dú)立于承租人和出租人擔(dān)在財(cái)務(wù)上由能力擔(dān) 保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 40 萬，未但保余值為 5 萬。租賃期間的履約成本為 50 萬， 或有租金 30 萬。

31、則最低租賃售款額為（）萬 A710B790C745D715 8、承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備尚可使用9 年，租期為 8 年，承租人在 租期屆滿時(shí)可以 1 萬元的價(jià)格優(yōu)惠購買設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30 萬元。 則該設(shè)備計(jì)提折舊期限為（） A8 年B1 年C8.5 年D9 年 9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） 。 AA 和 B 共同控制 CA 和 BBA 直接控制 BA 和 B CA 和 B 共同控制 CA 和 CDB 和 C 是 A 控制B 與 C 10、A 和 B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D ，各自分別擁有 C、D 公司 50% 的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立

32、了公司E，各自擁有 E 公司 50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的是（） AA 與 BC 與 D；BA 與 EB 與 E；CA 與 CB 與 D； D A 與 DB 與 C 二、判斷題（1*10=20） 1、遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異與原 確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率的金額（） 2、在應(yīng)付稅款法下，即使永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng) 期應(yīng)交所得稅金額（） 3、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或者貸項(xiàng)。 （） 4、在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積

33、 （） 5、在所得稅會(huì)計(jì)中，遞延稅款更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。 （） 6、企業(yè)選定的人民幣計(jì)帳以外的貨幣在會(huì)計(jì)核算上均為外幣。 （） 7、對(duì)于某一外幣帳戶來說，其當(dāng)期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯 率的數(shù)額與其相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。 （） 8、在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問題。 （） 9、買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方。 （） 10、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)， 在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益， 在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌 損失。 （） 三、計(jì)算題（60） 1、某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，

34、2002 年前使用的所得稅稅率為 30%，從 2002 年 1 月 1 日起適用的稅率調(diào)整為 33%。該企業(yè) 2002 年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300 萬元，2002 年 初遞延稅款賬面余額為貸方 30 萬，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異2 萬，會(huì)計(jì)折舊高于稅法折 舊 3 萬，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15 萬，支付稅收罰款 1 萬， 國債利息收入 2 萬，支付差旅費(fèi) 1 萬。要求： （1） 、計(jì)算該企業(yè) 2002 年讀應(yīng)交的所得稅； （2） 、計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方向） ； （3） 、計(jì)算該企業(yè) 2002 年的所得稅費(fèi)用； （4） 、計(jì)算該

35、企業(yè) 2002 年末“遞延稅款”期末余額（注明借貸方向） ； （5） 、編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。 （此題 20） 2、A 公司對(duì)外業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損溢。1999 年 6 月 30 日市 場匯率為 1 美元=8.25 元人民幣，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款 100，000 美元，應(yīng)收帳款 500，000 美元，應(yīng)付帳款 200，000 美元。 A 公司 99 年 7 月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)） ： （1） 、7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500，000 美元，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.24 元人民幣，合同匯率為 1 美元=8.3

36、0 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存; （2） 、 7 月 18 日， 進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備， 價(jià)款 400， 000 美元尚未制度， 當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.23 元人民幣，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)11 月份才能交付使用； （3） 、7 月 20 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200，000 美元，當(dāng)日匯率為 1 美元=8.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到； （4） 、7 月 28 日，以外幣存款償還6 月份發(fā)生的應(yīng)付帳款 200，000 美元，當(dāng)日匯率為1 美 元=8.21 元人民幣； （5） 、7 月 31 日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款 300，000 美元，當(dāng)日匯率為 1 美元=8.20 元

37、人民 幣。 要求： （1） 、編制7 月份上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;（2） 、分別計(jì)算7 月份發(fā)生的匯兌損溢凈 額及其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損溢金額，列出計(jì)算過程； （3） 、編制期末記錄匯兌損溢的會(huì)計(jì) 分錄（要寫明細(xì)科目） 。 3 新華股份有限公司 2000 年 1 月 1 日與另一投資者共同組建勝利有限責(zé)任公司，新華公司 擁有勝利公司 75%的股份，從 2000 年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （1） 、 新華公司 2000 年 5 月 10 日從勝利公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)， 用于公司行政管理， 設(shè)備價(jià)款 234 萬元（含增值稅）以銀行存款支付，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1 萬元，該設(shè)

38、備 2000 年 5 月 20 日投入使用。此設(shè)備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164 萬元。新華公司對(duì)此設(shè)備采 用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （2） 、新華公司 2002 年 8 月 20 日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款 160 萬元，已收存銀行。變賣 該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用 3 萬，支付營業(yè)稅 8 萬。 要求： （1）代新華公司編制 2000 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （2）代新華公司編制 2001 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （3）待新華公司編制 2002 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。 （答案中的金額以萬元為單位，此題20 分） 四問答題： （10 分）

39、 1什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài) 法在理論上有什么長處? 長沙理工大學(xué)擬題紙（四）長沙理工大學(xué)擬題紙（四） 課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會(huì)計(jì)考試方式（開、閉卷）閉卷 一、不定項(xiàng)選擇題（210=20） 1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為 2640 萬，適 用的所得稅率為40%； 本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2400萬， 轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異為1200 萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為（）萬元。 A99

40、0(借)B.990（貸）C.3366(借)D.3600（貸） 2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001 年適用所得稅率為 33%，01 年 12 月 31 日“遞 延稅款”科目的貸方余額為33 萬，2002 年適用的所得稅率為 40% 會(huì)計(jì)利潤總額小于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異味20 萬。該企業(yè) 2002 年的“遞延稅款”科 目余額為（）萬元。 A15(借)B.1（貸）C.15（貸）D. 1 (借) 3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅， 2001 年初遞延稅款無余額， 2001 年適用的 4所得稅率 為 40%，2001 年遞延稅款貸方發(fā)生額為120 萬，2002 年適用的所得稅率為 33%，200

41、2 年轉(zhuǎn) 回 2001 年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為100 萬。 則 2002 年期末的 “遞延稅款” 科目余額為 （） 萬元。 A40(借)B.80(借)C.40（貸）D. 80（貸） 4、某企業(yè) 2002 年計(jì)算的應(yīng)交稅所得稅為 33 萬，所得稅率為 33%,2002 年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù) 招待費(fèi) 8 萬元，取得利息收入 7 萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出 5 萬元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi) 用 10 萬，按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊 6 萬。2002 年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間差異 10 萬，企業(yè)對(duì)所得稅 采用債務(wù)法核算， 2001 年年末遞延稅款的借方余額為60 萬， 2001 年適用的所得稅率為30%。 在上述條件下，

42、該企業(yè)的凈利潤為（） A61.68B.71.02C.62.32D.67 5、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率。該企業(yè)本月月初持有30000 美元，月初匯率 為 1:8.3。本月 15 日將其中的 10000 美元售給中國銀行，當(dāng)日的買入價(jià)為 1 美元=8.2 元人民 幣，賣出價(jià)位 1 美元=8.25 元，市場匯率為 1 美元=8.24 元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn) 的匯兌收益為（）元 A-1000B.-600C.-400D.0 6、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。上年年 末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。

43、 該公司在本年 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。 A50B100C0D-50 7、A 公司擁有 B 公司 49%的表決權(quán)資本，C 公司擁有 B 公司 51%的表決權(quán)資本，A 公司 擁有 D 公司 70%的表決權(quán)資本，D 公司擁有 E 公司 60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在 關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有（ ） AA 與 CBA 與 ECB 與 DD B 與 A 8、A、B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D，各自分別擁有 C、D 公司 50%的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立了 E 公司，各自擁有 E 公司 50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 的有（ ） AA 與 C，B 與 D

44、BA 與 E，B 與 E CA 與 B，C 與 DDC 與 E，D 與 E 9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就（ ）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值 A 承租人 B出租人C 第三方D 承租人和出租人 10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是（） A 租賃資產(chǎn)的使用年限20 年，租賃開始日尚可使用15 年，租期 12 年 B 租賃資產(chǎn)原價(jià) 4000000 元，已提折舊3320000 元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用20 年，租賃 開始日尚可使用 4.5 年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000 元。 C 租賃資產(chǎn)原價(jià) 3000000 元，已提折舊 600000 元，該項(xiàng)資產(chǎn)

45、預(yù)計(jì)使用 10 年，已使用 2 年，租賃開始日最低租 賃付款額的現(xiàn)值為 2200000 元。 D 租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以4500 元的價(jià)格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在 租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為120000 元。 二、判斷題（1*10=10） 1、所得稅會(huì)計(jì)中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。 （） 2、采用應(yīng)付說款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。 （） 3、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)叫所得稅 是相同的。 （） 4、采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得 稅率的乘積。

46、（） 5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付說款法沒有差別；在稅率不發(fā)生 變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。 （） 6、對(duì)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益。 （） 7、 “一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債 權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)， 匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同， 前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn) 或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。 （） 8、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)時(shí)考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)時(shí)使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不 能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。 （） 9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算

47、。 （） 10、對(duì)有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下， 企業(yè)不可能存在外幣匯兌所 以核算的問題。 （） 三、計(jì)算題（60） 1、甲公司一臺(tái)從 1995 年 1 月 1 日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000 元，預(yù)計(jì)凈 殘值率為 10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為 3 年，稅法規(guī)定為 5 年。甲 公司從 1995 年至 1999 年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司從 1995 年至 1999 年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤均為200000 元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： 分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)

48、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 （遞 延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法） （20） 2.甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 2001 年 5 月 31 日市場匯率為 1 美元=8.20 元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存 款 30000 美元，應(yīng)收賬款為 500000 美元，應(yīng)付帳款為 20000 美元。 該企業(yè) 6 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）6 月 3 日，收到外商作為資本投入的美元250000，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.22 人民 幣，外商投資合同中約定匯率為1 美元=8.10 人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。 2）6 月 8 日，將 150000 美元向銀行

49、兌換人民幣，銀行買入價(jià)為1 美元=8.24 人民幣，賣出 價(jià)為 1 美元=8.36 人民幣，當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.24 美元。 （3）6 月 15 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)350000 美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場匯 率為 1 美元=8.26 人民幣。 （4） 6 月 18 日， 償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款20000 美元， 當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.30 元。 （5）6 月 30 日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400000 美元，當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.25 人民幣。 要求（1）對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理； （2）計(jì)算 6 月份的匯兌損益（列出計(jì)算過程）并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理

50、。 （15） 3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 萬元的價(jià)格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益 額為 6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實(shí)收資本為 4000 萬。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán) 投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800 萬，乙公司除按凈利潤的10%提取 法定盈余公積，按 5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司 無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 甲公司 2001 年 12

51、 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600 萬，年初該余額為 500 萬，假定甲 公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn) 是 2000 年 1 月 10 日以 500 萬購入的， 乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400 萬。 假定甲公司對(duì) 該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 要求：編制 2001 年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 （25） 四問答題： （10 分） 1什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么 ?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法 在理論上有什么長處? 長沙

52、理工大學(xué)擬題紙（五）長沙理工大學(xué)擬題紙（五） 課程編號(hào)擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會(huì)計(jì)考試方式（開、閉卷）閉卷 一多項(xiàng)選擇題： （10*2 分=20 分） 1在所得稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，企業(yè)所得稅核算若采用遞延法時(shí)，其所得稅費(fèi)用應(yīng)包 括。 A 本期按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅 B 本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延所得稅借項(xiàng) C 本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延所得稅貸項(xiàng) D 本期轉(zhuǎn)銷的按以前稅率計(jì)算的遞延所得稅借項(xiàng) 2企業(yè)在下列情況將發(fā)生外幣業(yè)務(wù)。 A 賒賬購買獲銷售以外幣標(biāo)價(jià)的商品或勞務(wù) B 借入或借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計(jì)算

53、的資金 C 作為尚未履行的期匯合同的一方 D 因其他原因承擔(dān)或清償以外幣表述的債務(wù) 3按照如實(shí)反映原則，在遇到財(cái)務(wù)資料不足以如實(shí)反映所擬反映的風(fēng)險(xiǎn)是，可以采用的方 法及其要求為。 A 對(duì)有的事情可以不予以反映，如企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù) B 對(duì)一些事情應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)揭示其確認(rèn)和計(jì)量方面存在差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn) C 總的來看，如果面對(duì)確認(rèn)、計(jì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，就必須采取審慎的態(tài)度而回避風(fēng)險(xiǎn) D 與重要性原則一致。 4現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。 A 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整 B 依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表 C 要計(jì)算貨幣購買力損益 D 要計(jì)算資產(chǎn)持有損益 5劃分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性

54、項(xiàng)目對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)來說非常重要，一般認(rèn)為非貨幣性項(xiàng)目 包括的內(nèi)容有。 A 股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資B 存貨和固定資產(chǎn) C 無形資產(chǎn)D 應(yīng)付債券和長期借款 6甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有。 A 甲公司與乙公司的法律地位沒有改變，甲該控制了乙公司 B 甲公司繼續(xù)存在，乙公司喪失法律單位 C 甲公司+乙公司=甲公司 D 甲公司繼續(xù)存在，乙公司成為甲公司的全資子公司 7關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列說法不正確的有。 A 權(quán)益結(jié)合法將控股合并視為參與合并的母公司與子公司將各自的產(chǎn)權(quán)投入一個(gè)新的經(jīng)濟(jì) 實(shí)體，從而實(shí)現(xiàn)各方產(chǎn)權(quán)的集合 B 權(quán)益結(jié)合法下的合并會(huì)產(chǎn)生商譽(yù) C 權(quán)益結(jié)合法下的合并不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù) D 權(quán)

55、益結(jié)合法下，子公司的凈資產(chǎn)按控制權(quán)取得日的公允價(jià)值反映 8采用貨幣與非貨幣法對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，以下項(xiàng)目中應(yīng)采用歷史匯率折算。 A 長期投資B 存貨 C 長期負(fù)債D 應(yīng)付賬款 9下列各項(xiàng)目中，應(yīng)采用現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算 A 流動(dòng)與非流動(dòng)法下的存貨項(xiàng)目 B 時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長期投資項(xiàng)目 C 時(shí)態(tài)法下的長期負(fù)債項(xiàng)目 D 采用現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本項(xiàng)目 10關(guān)于長期股權(quán)投資的簡單權(quán)益法，下列表述正確的有。 A 長期股權(quán)投資應(yīng)按取得成本入賬 B 對(duì)于子公司取得的凈利潤，母公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)為投資收益，并增加賬面價(jià)值 C 對(duì)于子公司取得的凈利潤， 母公司不應(yīng)按持股比例確認(rèn)為投資收益， 而應(yīng)在實(shí)際收到

56、股利 時(shí)確認(rèn)為投資收益 D 對(duì)于子公司發(fā)生的凈損失，母公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)為投資損失，并減少賬面價(jià)值 二問答題：(10 分) 1什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么 ?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法 在理論上有什么長處? 三判斷題：(10 分) 1、在所的稅會(huì)計(jì)中，遞延法更加注重資產(chǎn)負(fù)債表，而債務(wù)法更注重利潤表。 （） 2、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)交所得稅是 相同的。 （） 3、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或的貸項(xiàng)。 （） 4、在只有永久性差異情況下，應(yīng)付稅款法與納稅影響法沒有差別，在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情 況

57、下，遞延法和債務(wù)法也無區(qū)別。 （） 5、采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延稅款的賬面余額等于累計(jì)時(shí)間性差異域現(xiàn)行所得 稅稅率的乘積。 （） 6、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌 損失。 （） 7、對(duì)有外幣賬戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌損益 的核算問題。 （） 8、會(huì)計(jì)期末所調(diào)整的匯兌損益，不一定都對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。 （） 9、對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益（） 10、 “一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，主要在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債 務(wù)結(jié)算時(shí)， 匯率變動(dòng)是產(chǎn)生的折算差額的處理方法不

58、同， 前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或者 收益的原入賬價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。 （） 四 （15 分）資料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的貨幣性項(xiàng)目如下： 現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000 本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、銷售取得收入 180000 元，購貨成本 150000 元； 2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費(fèi)用48000 元； 3、支付所得稅 12000 元； （假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽車一輛，得款96000 元。 此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均 115，年末

59、130 要求：以年末貨幣為一般購買力單位計(jì)算購買力損益。 （說明是凈損失或凈收益） 五 （30 分）資料：20*2 年 12 月 31 日 A 公司以 1600000 元投資成本取得子公司 80%的股 權(quán)，合并當(dāng)日子公司下列資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額如下： 假設(shè)賬面價(jià)值公允價(jià)值 445000440000 存貨先進(jìn)先出法 14000001540000 固定資產(chǎn)剩余年限 8 年，直線法計(jì)提折舊 150000155000 應(yīng)付債券4 年按直線法攤銷 合并商譽(yù)按 10 年攤銷。 表 1：20*2 年年末 A、B 公司賬戶試算平衡表 項(xiàng)目A 公司B 公司 銀行存款650000360000 應(yīng)收賬款45000090000 存貨2400000445000 長期股權(quán)投資1600000 固定資產(chǎn)84000001400000 應(yīng)付賬款2100000345000 長期借款1500000 應(yīng)付債券150000 股本50000001000000 資本公積2800000600000 盈余公積2100000200000 表 2：20*3 年 A、B 公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表