長沙理工高級會計學(xué)試題加

1、長沙理工大學(xué)考試試卷長沙理工大學(xué)考試試卷 試卷編號A擬題教研室（或教師）簽名 喻曉宏教研室主任簽名 課程名稱（含檔次）高級會計學(xué)課程代號 專業(yè)層次（本、專）方式（開、閉卷） 閉卷 一、單項選擇題（每小題 1 分，共 10 分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答 案，并將其符號填入答題紙。 ） 1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。上年年 末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。 該公司在本年 編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準備金額為（ ）萬元。 A、50B、100C、0D、-50 2、同一控制下的控股合并中，

2、長期股權(quán)投資成本按（）確定 A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本 C、以現(xiàn)金為合并對價的，按現(xiàn)金金額 D、以權(quán)益性證券位合并對價的，按證券發(fā)行價格 3、下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的（） A、計提產(chǎn)品保修費用 B、計提壞賬準備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例 C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會計采用直線法計提折舊 D、計提在建工程減值準備 4、下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是( )。 A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報表 B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對實收資

3、本均采用歷史匯率折算 D、各種折算方法中對折算差額均作為當(dāng)期損益 5、企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算 A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率 C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債60 萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間， 擔(dān)保方并未就該 項擔(dān)保收取與該項責(zé)任有關(guān)的費用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不能在稅前扣 除，那么該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為（） A、30 B、0 C、60 D、無法確定 7、企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)的會計處理，在期末進行賬項調(diào)整時采用的匯率是( )。 A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率 C、賬面匯率 D、期初匯率 8、只調(diào)

4、整會計報表，變動會計計量單位的物價會計處理方法是（） A、現(xiàn)行成本會計 B、一般物價水平會計 C、兩種方法結(jié)合的會計 D、物價變動會計的部分調(diào)整 9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。 A 控制是指統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利 B 控制是指影響一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策 C 控制的根本目的是為了獲利 D 控制獲取的利益有時難以金額衡量 10、套期會計方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評價方法（） A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評價法 二、多項選擇題（每小題2 分，共 10 分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答 案，并

5、將其符號填入答題紙。） 1、下列說法中，正確的有（）。 A.資產(chǎn)的賬面價值等于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時性差異 B.只有資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時，才會產(chǎn)生暫時性差異 C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債 2、現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面（）。 A 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整 B 依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表 C 要計算貨幣購買力損益 D 要計算資產(chǎn)持有損益 3、被套期項目，是下列項目（） A 單項已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資（單項）； B 一

6、組具有類似風(fēng)險特征的已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外 經(jīng)營凈投資（組合） ； C 分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負債組合的一部分 （僅適用于利率風(fēng)險公允價 值組合套期） （組內(nèi)） 。 D 具有固定或可確定付款額和固定到期日， 且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持 有至到期投資 4、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算 的有（） 。 A應(yīng)收及預(yù)付款項B交易性金融資產(chǎn) C持有至到期投資D盈余公積 5、為了編制合并會計報表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資 料有。 A 采用的與母公司不一致的會計政策及

7、其影響金額； B 與母公司不一致的會計期間的說明 C 與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料 D 所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料 三判斷：（對的打“”；錯的打“”。每題1 分，計 10 分） 1、利潤表中的收入和費用項目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的 即期匯率的近似匯率折算。（） 2、商譽應(yīng)按不高于 10 年的時間分期攤銷。（） 3、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 （） 4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會涉及到匯兌損益的核算。（） 5、相對于資本概念的兩種理解，如果會計報表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本

8、或投入資本的購買力，就應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)資本概念。（） 6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能作為套期工具。 （） 7、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟 利益中抵扣的金額。（） 8、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。 （） 9對于可抵扣暫時性差異，應(yīng)一律確認遞延所得稅資產(chǎn)。（） 10企業(yè)合并中形成的暫時性差異， 應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債， 同時調(diào) 整所得稅費用。（） 四 簡答：（20 分） 試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？ 五計算分析題：（50 分）

9、1、 （15 分）甲股份有限公司是上市公司， 需要對外提供合并財務(wù)報表。 2006 年 1 月 5 日 甲 以 4000 萬元的價格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司（之前乙公司與甲公司無 關(guān)聯(lián)） 。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實收資本為 4000 萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負債賬面價值與公允價值相等。 乙公司在2006年和2007年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬， 乙公司除按凈利潤的15% 提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。 假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事 項。 甲公司 2006 年 6 月 15 日從乙公司購進

10、不需安裝的設(shè)備一臺， 用于公司行政管理， 設(shè)備 價款 164.1 萬元以銀行存款支付，于 6 月 20 日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成 本為 144 萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊， 預(yù)計使用年限為 4 年，預(yù)計凈殘值為 零。 要求：要求： （1）編制 2007 年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。 （2） 代甲公司編制 2007 年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（答案中的金額以萬元為單位） 2（10 分）天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。 2007 年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下： （1）2007 年度實現(xiàn)稅前會計利潤 110 萬元。

11、（2）2007 年 11 月，天時公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40 萬元；年末按公允價值 計價為 55 萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （3）2007 年 12 月末，天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5 萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定， 產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。 （4）假設(shè)2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不 存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項， 暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回， 而且以后 年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 要求：計算 2007 年應(yīng)交所得稅、確認 2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

12、得稅負債、計算 2007 年所得稅費用，并進行所得稅的賬務(wù)處理。 3 （10 分）資料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的貨幣性項目如下： 現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元） 本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、銷售取得收入 180000 元，購貨成本 150000 元； 2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000 元； 3、支付所得稅 12000 元； （假設(shè)上述三項均勻發(fā)生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽車一輛，得款96000 元。 此外，有關(guān)物價指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均 115，年末 130 要

13、求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。 （說明是凈損失或凈收益） 4 （15 分）某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，月 末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調(diào)整，本月月末的市場匯率為1：￥8.04。該公 司以人民幣作為記賬本位幣。 （1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下： “銀行存款美元戶”220,000 美元,賬面匯率1：￥8.03 (下同),折合人民幣余 額 1,766,600 元； “應(yīng)收賬款美元戶（甲企業(yè)） ”70,000 美元，折合人民幣余額562,100 元； “應(yīng)付賬款美元戶（乙企業(yè)） ”90,000 美元，折合人民幣余額722,700 元

14、； “長期借 款美元戶”150,000 美元，折合人民幣余額為1,204,500 元。 （2）該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下： 當(dāng)月 3 日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款 55,000 美元存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為 1 美元=8.02 元人民幣。 當(dāng)月 8 日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價款為 110,000 美元（不考慮增值稅） ，貨款 尚未收到。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.05 元人民幣。 當(dāng)月 10 日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000 美元。當(dāng)日的市場匯率為1 美元 =8.06 元人民幣。 當(dāng)月 16 日，用人民幣買入 80,000 美元存入銀行，銀行當(dāng)天 1 美元買入價為 8.02 元人

15、民幣，賣出價為1：￥8.06。 當(dāng)月 19 日，向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批，價款等為 100,000 美元（不考慮 增值稅） ，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.01 元人民幣。 當(dāng)月 25 日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000 美元。當(dāng)日的市場匯率為1 美 元=8.03 元人民幣， 當(dāng)月 29 日，向外商 Q 企業(yè)引進先進設(shè)備 4 臺套，價款 650,000 美元，設(shè)備已交付 使用，價款尚未支付（欠款期在1 年以上，采用補償貿(mào)易方式支付，通過“長期應(yīng)付款”科 目核算） 。當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.07 元人民幣， 注：長期借款中有 80%用于在建工

16、程項目，其中60%的工程項目已完工交付使用。 要求：根據(jù)上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。 長沙理工大學(xué)擬題紙長沙理工大學(xué)擬題紙 課程編號擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會計考試方式（開、閉卷）閉卷 一、選擇題（210=20） 1、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅， 2001 年初遞延稅款無余額， 2001 年適用的 4所得稅率為 30%2001 年遞延稅款借方發(fā)生額為 200 萬，2002 年稅率調(diào)整為 40%，2002 年轉(zhuǎn)回 2001 年 發(fā)生的可抵減時間差異 100 萬。則該企業(yè) 2002 年末遞延稅款的余額為（）萬元

17、。 A 貸 48 萬B貸 170 萬C借 48D 借170 2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上年適用的所得稅稅率為 30% ，遞延稅款科目借方發(fā) 生額為 60 萬，本年適用的所得稅稅率為 33%，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差異 20 萬，該企業(yè) 本年年末遞延稅款的余額為（）萬元 A借 59.4B 借 72.6C 貸 59.4D貸 72.6 3、某企業(yè)本年實現(xiàn)稅前利潤100 萬，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得的永久性差異10 萬元，發(fā) 生應(yīng)納稅時間性差異 4 萬元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為 33%，則本 年凈利潤為（）萬元。 A65.02B62.38C68.32D63.7 4、某企業(yè)200

18、2 年計算的應(yīng)交所得稅為60 萬元，所得稅稅率為30%。2002 年發(fā)生超標的業(yè) 務(wù)招待費 10 萬元，取得利息收入 5 萬元，發(fā)生各種贊助費支出3 萬，會計核算上計提折舊 10 萬，而稅法規(guī)定計提折舊20 萬元，企業(yè)對所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下， 該企業(yè) 2002 年的凈利潤為（）萬元 A142B122C138D158 5、某企業(yè) 2000 年 6 月 20 日從境外購買零配件一批，價款總額為100 萬美元，貨款尚未支 付，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.20 人民幣，6 月 30 日的市場匯率為 1 美元=8.27 人民幣，7 月 31 日市場匯率為 1 美元=8.24 人民幣，

19、該筆債務(wù) 7 月份發(fā)生的匯兌損益為（） （按月計算 匯兌損益） A-3B-4C3D4 6 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末 該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。 該公司在本年編 制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準備金額為（ ）萬元。 A50B100C-50D0 7、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） AA 和 B 共同控制 CA 和 BBA 直接控制 BA 和 B CA 和 B 共同控制 CA 和 CDB 和 C 是 A 控制B 與 C 8 、A 和 B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D ，各自分別擁有 C、D 公司 50%

20、的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有 E 公司 50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的是（） AA 與 EB 與 E；BC 與 ED 與 E；CA 與 BC 與 D； D A 與 DB 與 D 9、擔(dān)保余值 就出租人來說是指（） A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值； B、租賃開始日估計的租賃期滿時租賃資產(chǎn)的公允價值 C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨立于承租人和出租人但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方 擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D、出租人自己擔(dān)保的資產(chǎn)余值 10 、按照租賃的分類標準，下列租賃業(yè)務(wù)承租方不應(yīng)判斷為融資租賃的有（） A、租賃資產(chǎn)的使用年限為20 年，租賃

21、開始日尚可使用15 年，租期 12 年 B、租賃資產(chǎn)原價 3000000，已提折舊 600000，該項資產(chǎn)預(yù)計使用 10 年，已使用兩年， 租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為2200000 元。 C、租賃資產(chǎn)原價 4000000，已提折舊 3320000，該項資產(chǎn)預(yù)計使用 20 年，尚可使用 4.5 年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為800000 元。 D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以450 元購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在那時的 公允價值為 12000 元。 二、判斷題 1、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算。 （） 2、時態(tài)法的優(yōu)點是考慮了資產(chǎn)、負債項目的計量屬性，缺

22、點是使折算后的資產(chǎn)負債表不 科目名稱 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 長期借款 能保持折算前有關(guān)項目之間的比例關(guān)系。 （） 3、承租人的租賃資產(chǎn)的入賬價值就是最低租賃付款額的現(xiàn)值。 （） 4、在存在未擔(dān)保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的 現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的貼現(xiàn)率。 （） 5、出租人的租賃資產(chǎn)原賬面價值與承租人的租賃資產(chǎn)入賬價值相等時，承租人需要重新 計算和確認融資費用分配率。 （） 6、只要存在控制與被控制關(guān)系的企業(yè)，就是母子關(guān)系的企業(yè)。 （） 7、一個企業(yè)如果沒有對外長期股權(quán)投資，則不存在合并會計報表編制問題。 （） 8、確定合并范圍，關(guān)鍵在于對某一被投

23、資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企 業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。 （） 9、 若本期以來無內(nèi)部應(yīng)收帳款，則不存在壞賬準備的抵銷問題。 （） 10、 企業(yè)采用內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤， 無論從企業(yè)集團來說還是從集團內(nèi)部的銷 售企業(yè)來說，都是未實現(xiàn)利潤。 （） 三、計算題（60） 1、甲公司一臺從 1995 年 1 月 1 日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000 元，預(yù)計凈 殘值率為 10%，按平均年限法計提折舊，會計規(guī)定折舊年限為 3 年，稅法規(guī)定為 5 年。甲 公司從 1995 年至 1999 年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司從 199

24、5 年至 1999 年每年的會計稅前利潤均為200000 元，無其他納稅調(diào)整事項。 要求： 分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進行會計處理 （遞 延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進先出法） （20） 2、某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)天的市場匯率折合人民 幣帳。該企業(yè) 2000 年 12 月 31 日有關(guān)科目余額如下： （單位：元） 科目名稱美元匯率人民幣 100008.080000 銀行存款 500008.0400000 應(yīng)收賬款 200008.0160000 應(yīng)付賬款 8.080000 長期借款（工程項目 10000 尚未達到預(yù)定可使用 狀態(tài)）

25、 該企業(yè) 2001 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）該企業(yè)收回客戶前欠款 30000 美元， 存入銀行， 當(dāng)天市場匯率為 1 美元=8.20 人民 幣； （2）將 10000 美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.20 人民幣， 銀行買價為 1 美元=8.10 人民幣，賣價為 1 美元=8.30 人民幣； （3）用銀行存款 10000 美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的匯率為1 美元=8.3 人民幣 （4）用銀行存款 10000 美元歸還長期借款，當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.3 人民幣。2001 年國家公布匯率為 1 美元=8.35 人民幣。 要求： （1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計

26、分錄； （2）編制 2001 年 1 月 31 日外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損 益的會計分錄； （3）計算 2001 年 1 月份的匯兌損益和計入1 月份損益的匯兌損益.。 （15） 1 月 31 日外幣科目余額調(diào)整計算表 美元余額月末匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額（借或貸） 合計 3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要對外提供合并會計報表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 萬元的價格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益 額為 6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實收資本為 4000 萬。假定甲公司對乙公司的

27、股權(quán) 投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分別實現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800 萬，乙公司除按凈利潤的10%提取 法定盈余公積，按 5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司 無其他所有者權(quán)益變動事項。 甲公司 2001 年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600 萬，年初該余額為 500 萬，假定甲 公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn) 是 2000 年 1 月 10 日以 500 萬購入的， 乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面

28、價值我為400 萬。 假定甲公司對 該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 要求：編制 2001 年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。 （25） 四。問答題： 1物價變動會計所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點？為什么？ 課程名稱專業(yè) 一、選擇題（2*10=20） 1、 某企業(yè)對所得稅采用遞延法核算，2001 年初遞延稅款無余額，2001 年使用的所得稅稅 率為 30%，2001 年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120 萬，2002 年適用的所得稅率為 33%， 轉(zhuǎn)回的 2001 年發(fā)生的可抵減時間差異為200 萬。該企業(yè) 2002 年末遞延稅款科目余額為 （）萬元。 A 借

29、方 60B 借方 66C 貸方 60D 貸方 66 2、某企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001 年適用的所得稅稅率為 33%，2001 年末遞延稅 款的貸方余額為 33 萬；2002 年適用的所得稅稅率為40%，會計利潤總額小于應(yīng)納稅所得時 間性差異 20 萬元。該企業(yè) 2002 年遞延稅款科目發(fā)生額為（）萬元。 A 借方 15B 貸方 1C 貸方 15D 借方 1 3、若無彌補以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差 異在當(dāng)期確認為所得稅費用的是有（）引起的。 A 永久性差異B 永久性差異和時間性差異C 時間差異D 永久性差異 和部分時間差異 4、下列不屬于貨幣性

30、項目的有（） A 應(yīng)付票據(jù)B 長期借款C 存貨D 應(yīng)收賬款 5、企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計入的會計賬戶中不可能有的（） 。 A 財務(wù)費用B 資本公積C 長期待攤費用D 遞延資產(chǎn) 6、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款（）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。 A 承租人B 出租人C 出租人和承租人D 第三方 7、某項融資租賃合同，租期 6 年，每年末支付租金 100 萬，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 50 萬，與承租人有關(guān)的A 公司擔(dān)保余值為 20 萬，獨立于承租人和出租人擔(dān)在財務(wù)上由能力擔(dān) 保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 40 萬，未但保余值為 5 萬。租賃期間的履約成本為 50 萬， 或有租金 30 萬。

31、則最低租賃售款額為（）萬 A710B790C745D715 8、承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺，該設(shè)備尚可使用9 年，租期為 8 年，承租人在 租期屆滿時可以 1 萬元的價格優(yōu)惠購買設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿時的公允價值為30 萬元。 則該設(shè)備計提折舊期限為（） A8 年B1 年C8.5 年D9 年 9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） 。 AA 和 B 共同控制 CA 和 BBA 直接控制 BA 和 B CA 和 B 共同控制 CA 和 CDB 和 C 是 A 控制B 與 C 10、A 和 B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D ，各自分別擁有 C、D 公司 50% 的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立

32、了公司E，各自擁有 E 公司 50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的是（） AA 與 BC 與 D；BA 與 EB 與 E；CA 與 CB 與 D； D A 與 DB 與 C 二、判斷題（1*10=20） 1、遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異與原 確認遞延稅款時的所得稅稅率的金額（） 2、在應(yīng)付稅款法下，即使永久性差異和時間性差異同時存在，當(dāng)期的所得稅費用也等于當(dāng) 期應(yīng)交所得稅金額（） 3、在納稅影響會計法下，永久性差異與時間性差異均被確認為遞延稅款借項或者貸項。 （） 4、在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計時間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積

33、 （） 5、在所得稅會計中，遞延稅款更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負債表。 （） 6、企業(yè)選定的人民幣計帳以外的貨幣在會計核算上均為外幣。 （） 7、對于某一外幣帳戶來說，其當(dāng)期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯 率的數(shù)額與其相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。 （） 8、在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問題。 （） 9、買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務(wù)時計入財務(wù)費用的貸方。 （） 10、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)， 在匯率上升時產(chǎn)生匯兌收益， 在匯率下降時產(chǎn)生匯兌 損失。 （） 三、計算題（60） 1、某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進行核算，

34、2002 年前使用的所得稅稅率為 30%，從 2002 年 1 月 1 日起適用的稅率調(diào)整為 33%。該企業(yè) 2002 年度實現(xiàn)的利潤總額為300 萬元，2002 年 初遞延稅款賬面余額為貸方 30 萬，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差異2 萬，會計折舊高于稅法折 舊 3 萬，計提存貨跌價準備 1 萬。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15 萬，支付稅收罰款 1 萬， 國債利息收入 2 萬，支付差旅費 1 萬。要求： （1） 、計算該企業(yè) 2002 年讀應(yīng)交的所得稅； （2） 、計算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方向） ； （3） 、計算該企業(yè) 2002 年的所得稅費用； （4） 、計算該

35、企業(yè) 2002 年末“遞延稅款”期末余額（注明借貸方向） ； （5） 、編制所得稅會計分錄。 （此題 20） 2、A 公司對外業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損溢。1999 年 6 月 30 日市 場匯率為 1 美元=8.25 元人民幣，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款 100，000 美元，應(yīng)收帳款 500，000 美元，應(yīng)付帳款 200，000 美元。 A 公司 99 年 7 月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費） ： （1） 、7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500，000 美元，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.24 元人民幣，合同匯率為 1 美元=8.3

36、0 元人民幣，款項已由銀行收存; （2） 、 7 月 18 日， 進口一臺設(shè)備， 價款 400， 000 美元尚未制度， 當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.23 元人民幣，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計11 月份才能交付使用； （3） 、7 月 20 日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200，000 美元，當(dāng)日匯率為 1 美元=8.22 元人民幣，款項尚未收到； （4） 、7 月 28 日，以外幣存款償還6 月份發(fā)生的應(yīng)付帳款 200，000 美元，當(dāng)日匯率為1 美 元=8.21 元人民幣； （5） 、7 月 31 日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款 300，000 美元，當(dāng)日匯率為 1 美元=8.20 元

37、人民 幣。 要求： （1） 、編制7 月份上述外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;（2） 、分別計算7 月份發(fā)生的匯兌損溢凈 額及其計入財務(wù)費用的匯兌損溢金額，列出計算過程； （3） 、編制期末記錄匯兌損溢的會計 分錄（要寫明細科目） 。 3 新華股份有限公司 2000 年 1 月 1 日與另一投資者共同組建勝利有限責(zé)任公司，新華公司 擁有勝利公司 75%的股份，從 2000 年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會計報表。 （1） 、 新華公司 2000 年 5 月 10 日從勝利公司購進不需安裝的設(shè)備一臺， 用于公司行政管理， 設(shè)備價款 234 萬元（含增值稅）以銀行存款支付，另支付途中運雜費1 萬元，該設(shè)

38、備 2000 年 5 月 20 日投入使用。此設(shè)備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164 萬元。新華公司對此設(shè)備采 用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4 年，預(yù)計凈殘值為零。 （2） 、新華公司 2002 年 8 月 20 日變賣該設(shè)備，收到變賣價款 160 萬元，已收存銀行。變賣 該設(shè)備時支付清理費用 3 萬，支付營業(yè)稅 8 萬。 要求： （1）代新華公司編制 2000 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （2）代新華公司編制 2001 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （3）待新華公司編制 2002 年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。 （答案中的金額以萬元為單位，此題20 分） 四問答題： （10 分）

39、 1什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài) 法在理論上有什么長處? 長沙理工大學(xué)擬題紙（四）長沙理工大學(xué)擬題紙（四） 課程編號擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會計考試方式（開、閉卷）閉卷 一、不定項選擇題（210=20） 1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為 2640 萬，適 用的所得稅率為40%； 本期發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異為2400萬， 轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異為1200 萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為（）萬元。 A99

40、0(借)B.990（貸）C.3366(借)D.3600（貸） 2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001 年適用所得稅率為 33%，01 年 12 月 31 日“遞 延稅款”科目的貸方余額為33 萬，2002 年適用的所得稅率為 40% 會計利潤總額小于應(yīng)納稅所得額的時間性差異味20 萬。該企業(yè) 2002 年的“遞延稅款”科 目余額為（）萬元。 A15(借)B.1（貸）C.15（貸）D. 1 (借) 3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅， 2001 年初遞延稅款無余額， 2001 年適用的 4所得稅率 為 40%，2001 年遞延稅款貸方發(fā)生額為120 萬，2002 年適用的所得稅率為 33%，200

41、2 年轉(zhuǎn) 回 2001 年發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為100 萬。 則 2002 年期末的 “遞延稅款” 科目余額為 （） 萬元。 A40(借)B.80(借)C.40（貸）D. 80（貸） 4、某企業(yè) 2002 年計算的應(yīng)交稅所得稅為 33 萬，所得稅率為 33%,2002 年發(fā)生超標業(yè)務(wù) 招待費 8 萬元，取得利息收入 7 萬元，發(fā)生各種贊助費支出 5 萬元，會計核算上計提折舊費 用 10 萬，按稅法規(guī)定可計提折舊 6 萬。2002 年發(fā)生應(yīng)納稅時間差異 10 萬，企業(yè)對所得稅 采用債務(wù)法核算， 2001 年年末遞延稅款的借方余額為60 萬， 2001 年適用的所得稅率為30%。 在上述條件下，

42、該企業(yè)的凈利潤為（） A61.68B.71.02C.62.32D.67 5、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率。該企業(yè)本月月初持有30000 美元，月初匯率 為 1:8.3。本月 15 日將其中的 10000 美元售給中國銀行，當(dāng)日的買入價為 1 美元=8.2 元人民 幣，賣出價位 1 美元=8.25 元，市場匯率為 1 美元=8.24 元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認 的匯兌收益為（）元 A-1000B.-600C.-400D.0 6、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。上年年 末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000 萬元， 本年末為 2000 萬元。

43、 該公司在本年 編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準備金額為（ ）萬元。 A50B100C0D-50 7、A 公司擁有 B 公司 49%的表決權(quán)資本，C 公司擁有 B 公司 51%的表決權(quán)資本，A 公司 擁有 D 公司 70%的表決權(quán)資本，D 公司擁有 E 公司 60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在 關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有（ ） AA 與 CBA 與 ECB 與 DD B 與 A 8、A、B 共同投資創(chuàng)立了 C 和 D，各自分別擁有 C、D 公司 50%的表決權(quán)資本，C 和 D 又共同投資創(chuàng)立了 E 公司，各自擁有 E 公司 50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 的有（ ） AA 與 C，B 與 D

44、BA 與 E，B 與 E CA 與 B，C 與 DDC 與 E，D 與 E 9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就（ ）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值 A 承租人 B出租人C 第三方D 承租人和出租人 10、按照租賃的分類標準，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是（） A 租賃資產(chǎn)的使用年限20 年，租賃開始日尚可使用15 年，租期 12 年 B 租賃資產(chǎn)原價 4000000 元，已提折舊3320000 元，該項資產(chǎn)全新時可使用20 年，租賃 開始日尚可使用 4.5 年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000 元。 C 租賃資產(chǎn)原價 3000000 元，已提折舊 600000 元，該項資產(chǎn)

45、預(yù)計使用 10 年，已使用 2 年，租賃開始日最低租 賃付款額的現(xiàn)值為 2200000 元。 D 租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以4500 元的價格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在 租期屆滿時的公允價值為120000 元。 二、判斷題（1*10=10） 1、所得稅會計中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負債表。 （） 2、采用應(yīng)付說款法進行會計處理時，只能處理永久性差異，不能處理時間性差異。 （） 3、在一個會計期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會計法，企業(yè)計算的應(yīng)叫所得稅 是相同的。 （） 4、采用債務(wù)法記性會計處理時，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計時間性差異與現(xiàn)行所得 稅率的乘積。

46、（） 5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應(yīng)付說款法沒有差別；在稅率不發(fā)生 變動的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。 （） 6、對于外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當(dāng)期損益。 （） 7、 “一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債 權(quán)債務(wù)結(jié)算時， 匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同， 前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn) 或收入的原入帳價值，后者則作為匯兌損益處理。 （） 8、時態(tài)法的優(yōu)點時考慮了資產(chǎn)、負債項目的計量屬性，缺點時使折算后的資產(chǎn)負債表不 能保持折算前有關(guān)項目之間的比例關(guān)系。 （） 9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算

47、。 （） 10、對有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下， 企業(yè)不可能存在外幣匯兌所 以核算的問題。 （） 三、計算題（60） 1、甲公司一臺從 1995 年 1 月 1 日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50000 元，預(yù)計凈 殘值率為 10%，按平均年限法計提折舊，會計規(guī)定折舊年限為 3 年，稅法規(guī)定為 5 年。甲 公司從 1995 年至 1999 年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司從 1995 年至 1999 年每年的會計稅前利潤均為200000 元，無其他納稅調(diào)整事項。 要求： 分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)

48、進行會計處理 （遞 延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進先出法） （20） 2.甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。 2001 年 5 月 31 日市場匯率為 1 美元=8.20 元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存 款 30000 美元，應(yīng)收賬款為 500000 美元，應(yīng)付帳款為 20000 美元。 該企業(yè) 6 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）6 月 3 日，收到外商作為資本投入的美元250000，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.22 人民 幣，外商投資合同中約定匯率為1 美元=8.10 人民幣，款項已存入銀行。 2）6 月 8 日，將 150000 美元向銀行

49、兌換人民幣，銀行買入價為1 美元=8.24 人民幣，賣出 價為 1 美元=8.36 人民幣，當(dāng)日市場匯率為1 美元=8.24 美元。 （3）6 月 15 日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計350000 美元，款項尚未收到，當(dāng)日市場匯 率為 1 美元=8.26 人民幣。 （4） 6 月 18 日， 償還上個月發(fā)生的應(yīng)付賬款20000 美元， 當(dāng)日市場匯率為 1 美元=8.30 元。 （5）6 月 30 日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400000 美元，當(dāng)日的市場匯率為1 美元=8.25 人民幣。 要求（1）對上述外幣業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理； （2）計算 6 月份的匯兌損益（列出計算過程）并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理

50、。 （15） 3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要對外提供合并會計報表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 萬元的價格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益 額為 6000 萬，其中資本公積為 2000 萬，實收資本為 4000 萬。假定甲公司對乙公司的股權(quán) 投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分別實現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800 萬，乙公司除按凈利潤的10%提取 法定盈余公積，按 5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司 無其他所有者權(quán)益變動事項。 甲公司 2001 年 12

51、 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600 萬，年初該余額為 500 萬，假定甲 公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn) 是 2000 年 1 月 10 日以 500 萬購入的， 乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400 萬。 假定甲公司對 該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10 年。 要求：編制 2001 年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。 （25） 四問答題： （10 分） 1什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么 ?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法 在理論上有什么長處? 長沙

52、理工大學(xué)擬題紙（五）長沙理工大學(xué)擬題紙（五） 課程編號擬題教研室（或老師）簽名教研室主任簽名 密封線 課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué)專業(yè)層次（本、專）本 專業(yè)會計考試方式（開、閉卷）閉卷 一多項選擇題： （10*2 分=20 分） 1在所得稅率發(fā)生變動的情況下，企業(yè)所得稅核算若采用遞延法時，其所得稅費用應(yīng)包 括。 A 本期按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅 B 本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計算的遞延所得稅借項 C 本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計算的遞延所得稅貸項 D 本期轉(zhuǎn)銷的按以前稅率計算的遞延所得稅借項 2企業(yè)在下列情況將發(fā)生外幣業(yè)務(wù)。 A 賒賬購買獲銷售以外幣標價的商品或勞務(wù) B 借入或借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計算

53、的資金 C 作為尚未履行的期匯合同的一方 D 因其他原因承擔(dān)或清償以外幣表述的債務(wù) 3按照如實反映原則，在遇到財務(wù)資料不足以如實反映所擬反映的風(fēng)險是，可以采用的方 法及其要求為。 A 對有的事情可以不予以反映，如企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽 B 對一些事情應(yīng)予以確認，但應(yīng)揭示其確認和計量方面存在差錯的風(fēng)險 C 總的來看，如果面對確認、計量方面的風(fēng)險，就必須采取審慎的態(tài)度而回避風(fēng)險 D 與重要性原則一致。 4現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面。 A 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整 B 依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表 C 要計算貨幣購買力損益 D 要計算資產(chǎn)持有損益 5劃分貨幣性項目和非貨幣性

54、項目對物價變動會計來說非常重要，一般認為非貨幣性項目 包括的內(nèi)容有。 A 股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資B 存貨和固定資產(chǎn) C 無形資產(chǎn)D 應(yīng)付債券和長期借款 6甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有。 A 甲公司與乙公司的法律地位沒有改變，甲該控制了乙公司 B 甲公司繼續(xù)存在，乙公司喪失法律單位 C 甲公司+乙公司=甲公司 D 甲公司繼續(xù)存在，乙公司成為甲公司的全資子公司 7關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列說法不正確的有。 A 權(quán)益結(jié)合法將控股合并視為參與合并的母公司與子公司將各自的產(chǎn)權(quán)投入一個新的經(jīng)濟 實體，從而實現(xiàn)各方產(chǎn)權(quán)的集合 B 權(quán)益結(jié)合法下的合并會產(chǎn)生商譽 C 權(quán)益結(jié)合法下的合并不會產(chǎn)生商譽 D 權(quán)

55、益結(jié)合法下，子公司的凈資產(chǎn)按控制權(quán)取得日的公允價值反映 8采用貨幣與非貨幣法對報表項目進行折算時，以下項目中應(yīng)采用歷史匯率折算。 A 長期投資B 存貨 C 長期負債D 應(yīng)付賬款 9下列各項目中，應(yīng)采用現(xiàn)行匯率進行折算 A 流動與非流動法下的存貨項目 B 時態(tài)法下按成本計價的長期投資項目 C 時態(tài)法下的長期負債項目 D 采用現(xiàn)行匯率法下的實收資本項目 10關(guān)于長期股權(quán)投資的簡單權(quán)益法，下列表述正確的有。 A 長期股權(quán)投資應(yīng)按取得成本入賬 B 對于子公司取得的凈利潤，母公司應(yīng)按持股比例確認為投資收益，并增加賬面價值 C 對于子公司取得的凈利潤， 母公司不應(yīng)按持股比例確認為投資收益， 而應(yīng)在實際收到

56、股利 時確認為投資收益 D 對于子公司發(fā)生的凈損失，母公司應(yīng)按持股比例確認為投資損失，并減少賬面價值 二問答題：(10 分) 1什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么 ?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法 在理論上有什么長處? 三判斷題：(10 分) 1、在所的稅會計中，遞延法更加注重資產(chǎn)負債表，而債務(wù)法更注重利潤表。 （） 2、在一個會計期間，無論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，會計計算的應(yīng)交所得稅是 相同的。 （） 3、在納稅影響會計法下，永久性差異與時間性差異均被確認為遞延稅款借項或的貸項。 （） 4、在只有永久性差異情況下，應(yīng)付稅款法與納稅影響法沒有差別，在稅率不發(fā)生變動的情 況

57、下，遞延法和債務(wù)法也無區(qū)別。 （） 5、采用債務(wù)法進行會計處理時，本期遞延稅款的賬面余額等于累計時間性差異域現(xiàn)行所得 稅稅率的乘積。 （） 6、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時產(chǎn)生匯兌 損失。 （） 7、對有外幣賬戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌損益 的核算問題。 （） 8、會計期末所調(diào)整的匯兌損益，不一定都對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。 （） 9、對外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當(dāng)期損益（） 10、 “一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，主要在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債 務(wù)結(jié)算時， 匯率變動是產(chǎn)生的折算差額的處理方法不

58、同， 前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或者 收益的原入賬價值，后者則作為匯兌損益處理。 （） 四 （15 分）資料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的貨幣性項目如下： 現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000 本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、銷售取得收入 180000 元，購貨成本 150000 元； 2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000 元； 3、支付所得稅 12000 元； （假設(shè)上述三項均勻發(fā)生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽車一輛，得款96000 元。 此外，有關(guān)物價指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均 115，年末

59、130 要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。 （說明是凈損失或凈收益） 五 （30 分）資料：20*2 年 12 月 31 日 A 公司以 1600000 元投資成本取得子公司 80%的股 權(quán)，合并當(dāng)日子公司下列資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值的差額如下： 假設(shè)賬面價值公允價值 445000440000 存貨先進先出法 14000001540000 固定資產(chǎn)剩余年限 8 年，直線法計提折舊 150000155000 應(yīng)付債券4 年按直線法攤銷 合并商譽按 10 年攤銷。 表 1：20*2 年年末 A、B 公司賬戶試算平衡表 項目A 公司B 公司 銀行存款650000360000 應(yīng)收賬款45000090000 存貨2400000445000 長期股權(quán)投資1600000 固定資產(chǎn)84000001400000 應(yīng)付賬款2100000345000 長期借款1500000 應(yīng)付債券150000 股本50000001000000 資本公積2800000600000 盈余公積2100000200000 表 2：20*3 年 A、B 公司個別會計報表