03章籌資核算201003.ppt

1、1/23,分配過程,銷售過程,生產(chǎn)過程,籌資過程,生產(chǎn)準(zhǔn)備 過程,收回 貨幣,產(chǎn)出 商品,投入 商品,投入 貨幣,勞動力,生產(chǎn)資料,勞動對象,勞動資料,會計對象資金運動過程,第三章,第四章,第五章,第六章,第八章,2/23,第三章 籌資業(yè)務(wù),籌資,資本金,舉 債,第一節(jié) 資本金的籌集,第二節(jié) 債務(wù)資本的籌集,3/23,第一節(jié) 實收資本的籌集,一、實收資本的核算,二、資本公積的核算,三、核算舉例,4/23,1、投入資 本： 所有者投入企業(yè)的各種財產(chǎn)的總稱。 貨幣資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。,一、實收資本的核算（P55）,2、注冊資本（金）： 到工商部門登記注冊的金額。 有限責(zé)任公司3萬元； 股份有

2、限公司500萬元； （負(fù)的有限責(zé)任）,3、實收資本（股本）： 企業(yè)實際收到的資金總額。 （1）投資主體：國家、法人、個人、外商。 （2）物資形式：貨幣、實物、無形資產(chǎn)。,（一）相關(guān)概念,5/23,三個概念,注冊資本,實收資本 （股本）,投入資本,=,6/23,（二）實收資本的核算,實收資本（股本）,（所有者權(quán)益類）,增加,減少,余額,一、實收資本的核算（P55）,余額,按股東名設(shè)置明細(xì)賬,國家資本,法人資本,個人資本,外商資本,7/23,銀行存款,固定資產(chǎn)（原材料）,無形資產(chǎn),實收資本（股本）,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,8/23,實收資本的核算舉例,1.宏達公司收到國家投入企業(yè)的資本 100 000

3、元，個人投入的資本 100 000元，共計人民幣 200 000元，該款項全部存入企業(yè)銀行存款賬戶。,借：銀行存款 200 000 貸：實收資本國家投資 100 000 個人投資 100 000,9/23,實收資本的核算舉例,2.宏達公司收到投資人作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，該設(shè)備在原投出單位固定資產(chǎn)原值為 5000元，投資各方確認(rèn)該固定資產(chǎn)的價值為 3000元。（等于其在宏達公司注冊資本中享有的份額）。,借：固定資產(chǎn) 3000 貸：實收資本個人投資 3000,10/23,實收資本的核算舉例,3.宏達公司收到華遠公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料評估確認(rèn)價值為8000元。該材

4、料市場售價10000元，對方提供的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元。,借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：實收資本其他單位投資 9 700,11/23,實收資本的核算舉例,4.宏達公司收到偉華工廠作為資本投入的專利權(quán)一項，該專利權(quán)經(jīng)評估確認(rèn)的價值為 50 000元。,借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 50 000 貸：實收資本 偉華 50 000,12/23,二、資本公積的核算（P58）,13/23,（一）概念 是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本。,資本公積,（所有者權(quán)益類）,增加,減少,余額,二、資本公

5、積的核算（P58）,轉(zhuǎn)增資本,（二）設(shè)置賬戶,1.資本溢價； 2.接受捐贈。,14/23,教材P5960 【例3.13.5】,三、核算舉例（P59）,15/23,銀行借款： 短期借款 長期借款 發(fā)行債券： 短期應(yīng)付債券 應(yīng)付債券,一、短期借款,第二節(jié) 債務(wù)資本的籌集（P60）,二、長期借款,三、應(yīng)付債券,舉債,16/23,一、短期借款,是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的銀行借款。,（一）概念,（二）設(shè)置賬戶,短期借款,（負(fù)債類）,增加,減少,余額,（三）舉例,舉例：61-62 【例3.6-3.8】,17/23,借款本金,50000,50000,取得借款時,18/23,銀行存款,短期借款,借款時,

6、財務(wù)費用,償還利息時,做法一：利息不預(yù)提，直接償還 每月償還一次； 雖然不是每月償還但金額較小，可不預(yù)提（重要性原則）,19/23,07/3/1借款時,50000,50000,2506,2506,每月計提利息時,做法二：利息先預(yù)提，后償還。 每季度或到期一次償還；由于利息金額相對較大，必須預(yù)提（重要性原則）。,每月利息5000061/12=250（元）,20/23,07/3/1借款時,50000,50000,2506,2506,每月計提利息時,2506,2506,50000,50000,07/9/1還本時,償還利息時,21/23,ABC公司于2007年1月1日向某商業(yè)銀行申請期限為6個月、年利

7、率為5%，到期一次還本付息的流動資金借款120 000元，款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。 要求：完成以下會計分錄： （1）2007年1月1日取得借款時； （2）2007年1月31日計提銀行借款的利息時； （3）2007年7月1日償還借款本息時；,22/23,（1）2007年1月1日取得借款時； 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （2） 2007年1月31日計提銀行借款的利息時； 借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500 以后的2.3.4.5.6.月末會計分錄同上，略。 （3）2007年7月1日償還借款本息時； 借：短期借款 120 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行

8、存款 123 000,23/23,銀行存款,固定資產(chǎn)（原材料）,無形資產(chǎn),實收資本（股本）,短期借款（長期）,財務(wù)費用,24/23,二、長期借款,（一）概念：（不含一年）,長期借款,（負(fù)債類）,增加,減少,余額,教材P63 【例3.9-11】,（二）設(shè)置賬戶,（三）舉例,25/23,07/3/1借款時,400000,400000,26/23,07/3/1借款時,400000,400000,200036,200036,每月計提利息時,如果借款是為了建造固定資產(chǎn)，則利息不進“財務(wù)費用”而進“在建工程”,每月利息40000061/12=2000（元）,27/23,07/3/1借款時,400000,4

9、00000,20003,20003,每月計提利息時,如果借款是為了建造固定資產(chǎn)，則利息不進“財務(wù)費用”而進“在建工程”,每月利息40000061/12=2000（元）,每季度支付利息時,20003,20003,28/23,07/3/1借款時,400000,400000,20003,20003,每月計提利息時,如果借款是為了建造固定資產(chǎn)，則利息不進“財務(wù)費用”而進“在建工程”,每月利息40000061/12=2000（元）,每季度支付利息，共12季。,20003,20003,400000,400000,10/2/28還款時,29/23,ABC公司從某商業(yè)銀行借入一筆年利率為12%、期限3年、金額為500 000元的借款，借款已轉(zhuǎn)存開戶銀行。該借款利息按年支付，到期歸還本金。 請根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)按下列要求編制會計分錄： 1）取得借款時 2）每年年末計算利息并歸還借款利息時 3）第3年末歸還借款本金時,30/23,（1）取得借款時： 借：銀行存款 500 000 貸：長期借款本金 500 000 （2）每年年末計提、歸還借款利息時 第1年末計提時， 借：財務(wù)費用/在建工程 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000 支付時： 借：應(yīng)付利息