《資金籌集的核算》PPT課件.ppt

1、2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,1,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）,資金退出,生產(chǎn)過程, 供應(yīng)過程 , 銷售過程 ,資金籌 集業(yè)務(wù),儲備資金,貨幣資金,生產(chǎn)資金,成品資金,固定資金,分配利潤、繳納稅金等,貨幣資金,投 入 資 本,負(fù) 債,業(yè)務(wù)內(nèi)容 1.使用者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù),第四章 資金籌集的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,2,資金運動圖示：家俱廠,儲備資金,固定資金,成品資金,生產(chǎn)資金,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,3,第四章 資金籌集的核算,一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、負(fù)債

2、資金籌集業(yè)務(wù)核算 三、資金籌集的實際操作案例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,4,一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算,（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 （二）資本公積業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,5,（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算,1、實收資本 企業(yè)投資者按照合同、協(xié)議章程的約定，實際投入企業(yè)的資本金。 實收資本與注冊資本的關(guān)系？ 2、實收資本的分類： 按主體不同 國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金； 按投資方式不同 貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,6,（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算,3、實

3、收資本入賬價值的確定 貨幣資金實際投資額； 實物雙方協(xié)商價； 有價證券投資額超過注冊資本的部分， 計入資本公積。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,7,4、賬戶設(shè)置： 注意：按投資人設(shè)置明細(xì)賬。,借方 實收資本/股本 貸方,3、投資人收回資本,1、實際收到投資人投入資本,期末余額 投資人投入企業(yè)的資本總額,（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算,2、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增 資本額,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,8,按用途和結(jié)構(gòu)分類(P83),2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,9,格式分錄 貨幣資金投資 借： 銀行存款 (實際投入金額) 貸

4、： 實收資本 (同上) 實物投資 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)/原材料等 (協(xié)議價) 貸： 實收資本 (資本總額投資比例) 資本公積 (差額),（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算,1,2,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,10,（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算,溢價發(fā)行普通股股票 借：銀行存款 (發(fā)行收入手續(xù)費) 貸：股本 (發(fā)行股數(shù)面值) 資本公積資本溢價 (差額),3,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,11,1、含義：投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸履屬投資者并且金額上超過注冊資本部分的資本。 2、來源： 所有者投入資本中超過注冊資本部分“資本溢價” 直接計入的利得

5、或損失“其他資本公積” 3、設(shè)置賬戶： 借方 資本公積 貸方 轉(zhuǎn)增資本額 形成資本公積 期末余額 資本公積的結(jié)余額,（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,12,股本溢價 借：銀行存款 (實收金額) 貸：股本 (股數(shù)面值) 資本公積資本溢價 (差額) 轉(zhuǎn)增資本 借 ：資本公積 (轉(zhuǎn)增額) 貸： 實收資本 (轉(zhuǎn)增額),（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,13,洞庭工廠2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：,1、5日，接受天天公司投入現(xiàn)款80 000元存入銀行。 2、7日，接受曙光公司投入設(shè)備一臺，雙方協(xié)商價60 0

6、00元。 3、11日，接受A工廠投入無形資產(chǎn)專利技術(shù)S，雙方確定價格5 000元。 4、30日，經(jīng)決定用資本公積40 000元轉(zhuǎn)增資本金。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,14,5、30日，經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)，發(fā)行普通股10 000 000股，每股面值1元，發(fā)行價9元/股，款項存入銀行。 6*、30日，經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)，發(fā)行普通股10 000 000股，每股面值1元，發(fā)行價9元/股，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行收入的3%，款項存入銀行。 7*、設(shè)該工廠為甲乙兩個投資者構(gòu)成，雙方各有資本金1 000 000元，現(xiàn)丙投資者想加入，經(jīng)協(xié)商丙投入1 300 000元取得1/3股權(quán)。,洞庭工廠2006

7、年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,15,課堂練習(xí)：單選題,1、我們一般將企業(yè)所有者權(quán)益中的盈余公積和未分配利潤稱為（ ） A 實收資本 B 資本公積 C 留存收益 D 所有者權(quán)益 2、有限責(zé)任公司增資擴股時，如果有新的投資者加入 ，則新加入的投資者繳納的出資額大于按約定比例計算的其在注冊資本中所占份額部分，應(yīng)記入的貸方賬戶是（ ） A “實收資本”賬戶 B “股本”賬戶 C “資本公積”賬戶 D “盈余公積”賬戶,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,16,單選題,3、企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，總有其提供者，即來源渠道。資產(chǎn)的提供者對企

8、業(yè)資產(chǎn)所享有的經(jīng)濟利益，會計上稱之為（ ） A 投資人權(quán)益 B 債權(quán)人權(quán)益 C 所有者權(quán)益 D 權(quán)益,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,17,課堂練習(xí)：多項選擇題,4、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括（ ） A 資金籌集業(yè)務(wù) B 供應(yīng)過程業(yè)務(wù) C 提取盈余公積 D 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) E 財務(wù)成果業(yè)務(wù) 5、下列引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)有（ ） A 收到國家投資存入銀行 B 提取盈余公積 C 收到外商投入設(shè)備一臺 D 將資本公積轉(zhuǎn)增資本 E 收到外單位的現(xiàn)金投資,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,18,多項選擇題,6、企業(yè)的資本金按其投資主體不同可分為

9、（ ） A “貨幣投資” B 國家投資 C 個人投資 D 法人投資 D 外商投資,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,19,利潤分配圖示,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,20,小結(jié)：,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,21,二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算,（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制（P174） （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 （三）長期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,22,（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制（P174）,1、收付實現(xiàn)制 含義： 以款項是否收到或付出作為確定本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。 處理方法

10、： 凡是實際收到了款項即作為本期收入處理 凡是實際支出了款項即作為本期費用處理 特點： 核算簡單 數(shù)據(jù)缺乏可比性，強調(diào)財務(wù)狀況的切實性 適用于行政、事業(yè)單位,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,23,收付實現(xiàn)制應(yīng)用舉例,收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入和費用舉例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,24,2、權(quán)責(zé)發(fā)生制,含義： 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。 應(yīng)收、應(yīng)付 預(yù)收、預(yù)付 處理方法： 凡是屬于本期實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都作為本期收入處理； 凡是屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否實際支付，都作為本期費用處理。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章

11、資金籌集的核算,25,特點： 核算手續(xù)復(fù)雜 考慮預(yù)收預(yù)付款項、應(yīng)收應(yīng)付款項 會計期末須賬項調(diào)整 可正確計算經(jīng)營成果 不同會計期間的收入和費用配比合理 適用范圍：企業(yè),2、權(quán)責(zé)發(fā)生制,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,26,權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)用舉例,二）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費用舉例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,27,權(quán)責(zé)發(fā)生制圖示,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,28,課堂練習(xí),根據(jù)某企業(yè)9月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定本月收入、費用： 銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)款120元； 銷售產(chǎn)品180元，收到現(xiàn)款50元，余款暫欠； 收到A單位8月份欠貨款2

12、00元； 收到B 單位交來912月份倉庫租金160元； 本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本200元； 本月應(yīng)交所得稅80元，未交； 本月交納上月所欠辦公電話費100元。 要求：分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算九月份的收入、費用和利潤。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,29,課堂練習(xí)答案,收付實現(xiàn)制,收 入= 120+50+200+160=530(元) 費用= 200 100 = 300 (元) 利潤=530 300 = 230 (元),權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入=120+180+1604= 340(元) 費用= 200 + 80 = 280(元) 利潤=340 280 = 60 (元),

13、2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,30,1、含義 因生產(chǎn)經(jīng)營活動的臨時需要 償還期在1年以內(nèi) 2、利息的確認(rèn)與計量 利息=本金利率期限 利率：年利率、月利率、日利率； 期限：1年=360天，每月=30天 短期借款利息按月預(yù)提入“財務(wù)費用”，按季支付。 符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,31,3、核算涉及的賬戶 短期借款 按借款人、借款種類設(shè)置明細(xì)賬。賬戶結(jié)構(gòu)如下： 短期借款 歸還借款 取得的借款本金 尚未歸還的借款金額 “財務(wù)費用” 損益類賬戶 用以核算和監(jiān)督籌資費用。,（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算,2009

14、-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,32,財務(wù)費用 發(fā)生時 期末全額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤” 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 應(yīng)付利息負(fù)債類賬戶 用來核算和監(jiān)督先預(yù)提但尚未實際支付的利息費用。 應(yīng)付利息 實際支出金額 預(yù)提的利息費用 已預(yù)提尚未實際支付的費用,（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,33,按用途和結(jié)構(gòu)分類(P95)-結(jié)算賬戶,核算和監(jiān)督會計主體往來款項的賬戶。,債務(wù)結(jié)算賬戶,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,34,債權(quán)結(jié)算賬戶,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,35,債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶,2009-2010學(xué)

15、年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,36,（1）1月8日，企業(yè)技術(shù)改造需要，向銀行借入期限9個月，年利率6%的借款2 000 000元，存入銀行。 借：銀行存款 2 000 000 貸：短期借款技改借款 2 000 000 （2）1月31日，預(yù)提借款利息。 2 000 0006%23360=7 666.67（元） 借：財務(wù)費用 7 666.67 貸：應(yīng)付利息 7 666.67,短期借款的核算舉例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,37,（3）2月份，預(yù)提借款利息。 2 000 0006%30360=10 000（元） 或2 000 0006%112=10 000（元） 借

16、：財務(wù)費用 10 000 貸：應(yīng)付利息 10 000 （4）3月份，預(yù)提借款利息。 計算過程同（3） 借：財務(wù)費用 10 000 貸：應(yīng)付利息 10 000,短期借款的核算舉例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,38,（5）4月8日，接到銀行回單，已從企業(yè)銀行賬戶扣除利息30 000元。 借：應(yīng)付利息 27 666.67 財務(wù)費用 2 333.33 (2 000 0006%7360) 貸： 銀行存款 30 000 （6）10月8日，歸還借款。 借：短期借款 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000,短期借款的核算舉例,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資

17、金籌集的核算,39,短期借款業(yè)務(wù)核算小結(jié)：,短期借款 預(yù)提費用 賬戶性質(zhì):負(fù)債類。 賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。,應(yīng)付利息,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,40,1、企業(yè)11月預(yù)提銀行短期借款利息4000元。 2、第四季度共預(yù)提借款利息12000元，季末接到銀行通知該季度利息已扣支。 3、第四季度共預(yù)提借款利息12000元，季末接到銀行通知該季度利息支出為11000元，已扣支。 4、第四季度共預(yù)提借款利息12000元，季末接到銀行通知該季度利息支出為14000元，已扣支。,課堂練習(xí)：,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,41

18、,課堂練習(xí)答案：,1、借：財務(wù)費用 4 000 貸：應(yīng)付利息 4 000 2、計提12月份利息的分錄同1。 借：應(yīng)付利息 12 000 貸：銀行存款 12 000,3、計提12月份利息的分錄同1。 借：應(yīng)付利息 12 000 貸：銀行存款 11 000 財務(wù)費用 1 000 4、計提12月份利息的分錄同1。 借：應(yīng)付利息 12 000 財務(wù)費用 2 000 貸：銀行存款 14 000,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,42,上市公司短期借款核算圖示,1月1日從銀行借入100 000元，于9月1日歸還。年利率6%。月利息=500元，共支出利息=4 000元。約定按3月末、6

19、月末支付利息，到期歸還本金及最后一期利息。,1月1日,3月31日,6月30日,9月1日,財務(wù)費用,應(yīng)付利息,銀行存款,1月末：500 2月末：500 3月末：500,1月末：500 2月末：500 3月末：500,3月末 1500,3月末 1500,500元,500元,500元,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,43,1、含義 非臨時性需要、專門借款 償還期在1年以上的 2、利息的確認(rèn)與計量 確認(rèn) 達到預(yù)定可使用狀態(tài)前資本化，記入工程成本（在建工程） 達到預(yù)定可使用狀態(tài)后費用化，記入當(dāng)前損益（財務(wù)費用） 計量 利息=本金利率期限 到期一次還本付息（其他還本付息方式以后介紹

20、）,（三）長期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,44,附錄：什么是預(yù)定可使用狀態(tài)？,某公司于2007年2月1日采用出包方式開工興建一幢辦公樓。 2008年10月10日工程全部完工，達到合同要求。 10月30日工程驗收合格。 11月15日辦理工程竣工結(jié)算。 11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)。 12月1日辦公樓正式投入使用。 請問：上列哪一個才是預(yù)定可使用狀態(tài)時點？,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,45,核算涉及的賬戶“長期借款” 用以核算和監(jiān)督長期借款的借入和歸還情況。 按借款人、借款種類設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置如下： 前提：到期一次還本付息

21、方式下 思考：到期一次還本付息方式的利息的性質(zhì)？ 是流動負(fù)債？還是長期負(fù)債？ 長期借款 歸還借款 取得的借款本金 應(yīng)記的借款利息 期末余額： 尚未歸還的借款本息,（三）長期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,46,借入時： 借：銀行存款 （本金） 貸：長期借款本金 （本金） 工程建造期計息時 借：在建工程 （利息） 貸：長期借款應(yīng)計利息 （利息） 工程建造完成交付使用后計息時 借：財務(wù)費用 （利息） 貸：長期借款應(yīng)計利息 （利息）,（三）長期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,47,一次還本付息方式下，到期還本付息 借：長

22、期借款本金 （本金） 應(yīng)計利息 （利息） 貸：銀行存款 （本金+利息）,（三）長期借款業(yè)務(wù)的核算,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,48,長期借款 賬戶性質(zhì):負(fù)債類 賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)； 余額在貸方。,長期借款業(yè)務(wù)核算小結(jié)：,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,49,1、“短期借款”賬戶 注意：利息計入財務(wù)費用，同時體現(xiàn)應(yīng)付利息增加。 2、“長期借款”賬戶（到期一次還本付息）,借方,貸方,短期借款,歸還的短期借款,借入短期借款,期末余額：尚未歸還的短期 借款之和,借方,貸方,長期借款,償還的長期借款本息,借入的長期借款及其利息,期

23、末余額：尚未歸還的長期 借款本息之和,短期借款與長期借款核算比較,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,50,課堂練習(xí)：,1、企業(yè)借入5年期，年利率9%的借款1000 000元，存入銀行。 2、用該借款100萬元購置設(shè)備一臺，并交付使用。 3、假設(shè)每半年計息一次（1 000 0009%1/2）。 4、到期一次還本付息。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟事項編制會計分錄。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,51,課堂練習(xí)：找出錯誤,1、借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款本金 1 000 000 2、借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：銀行存款 1 000

24、000 3、 每半年計息一次，在借款期間內(nèi)一共計提利息10次。每次計提利息分錄為： 借：財務(wù)費用 45 000 貸：長期借款應(yīng)計利息 45 000 4、借：長期借款本金 1 000 000 應(yīng)計利息 45 000 貸：銀行存款 1 045 000,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,52,課堂練習(xí)答案,1、借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款本金 1 000 000 2、借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 3、 每半年計息一次，在借款期間內(nèi)一共計提利息10次。每次計提利息分錄為： 借：財務(wù)費用 45 000 貸：長期借款應(yīng)計利息 4

25、5 000 4、借：長期借款本金 1 000 000 應(yīng)計利息 450 000 貸：銀行存款 1 045 000,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,53,思考：,1、借入長期借款后，在償還前，其各明細(xì)科目和總賬科目的余額如何變化？ 2、借入短期借款后，在償還前，其總賬科目的余額如何變化？,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,54,會計法第九條規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。,三、資金籌集的實際操作案例,按填制程序和用途不同，分為 原始憑證和記賬憑證。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,

26、第4章 資金籌集的核算,55,【案例1】海城市恒易機電設(shè)備有限公司2008年1月1日接受其主管部門海城市工業(yè)局和企業(yè)法人海城市華成機械有限公司投資情況資料見下圖：,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,56,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,57,原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。,凡是不能起證明作用的如派工單、經(jīng)濟合同、對賬單等，均不能作為記賬的原始依據(jù)即原始憑證，而只能作為原始憑證的附件。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,58,政策性審

27、核合法、合規(guī) 技術(shù)性審核內(nèi)容、填制要求,原始憑證的審核,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,59,2008 1 1,1,接受投資,銀行存款,20000000,固定資產(chǎn),70000000,實收資本,90000000,90000000,90000000,￥,￥,2,李二香,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,60,注意：對現(xiàn)金和銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編付款憑證，不編收款憑證，以免重復(fù)記賬。,記載不涉及現(xiàn)金和銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)即轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。,記賬憑證,專用記賬憑證,用途,分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。,反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,

28、付款憑證,記載現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,記載現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,通用記賬憑證,用來反映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。,：把每筆會計分錄所涉及到的所有會計科目集中在一張憑證中反映出來，以完整反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌的記賬憑證。,一張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證叫單式記賬憑證。,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,61,李二香,記賬憑證的審核,1、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的內(nèi)容與所附的原始憑證的內(nèi)容是否相符，金額是否一致。,2、記賬憑證中會計科目和明細(xì)科目的使用

29、是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，金額計算是否準(zhǔn)確無誤。,3、記賬憑證中有關(guān)項目填列是否齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章。,在審核過程中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，應(yīng)查明原因并予以重填或按規(guī)定方法予以更正。,記賬憑證的審核工作必須由專人負(fù)責(zé)，審核人員在審核無誤后應(yīng)在“審核”項目處加蓋審核人員名章，以示對記賬憑證的正確性負(fù)責(zé)。,馮海霞,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,62,封面賬簿名稱；記賬單位名稱 扉頁經(jīng)管人員一覽表等 賬頁賬戶名稱；記賬日期；憑證種類號數(shù)； 摘要；金額；頁次等,賬簿是由相互聯(lián)系且有一定格式的若干賬頁組成，用來序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍

30、。,簿籍是賬簿的外表形式，它是若干賬頁的集合，在賬頁中一旦標(biāo)明會計科目，就成為核算該科目內(nèi)容的賬戶，因此，賬頁是賬戶的載體。,賬簿的基本內(nèi)容（結(jié)構(gòu)）,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,63,海城市恒易機電設(shè)備有限公司,總分類賬 1,200801,100,二OO八年一月一日,楊春明,馮海霞,馮海霞,李雷生,馮海霞,李雷生,楊春明,馮海霞,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,64,2009-2010學(xué)年第二學(xué)期,第4章 資金籌集的核算,65,會計賬簿,序時賬簿,用途,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿,將每天發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按照發(fā)生的先

31、后順序進行逐日逐筆登記的賬簿,把特定項目單獨設(shè)置賬簿，并按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,備查賬簿,分類賬簿,簡稱分類賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶進行分類登記的賬簿。,詳細(xì)程度,簡稱總分類賬或總賬，是按一級會計科目設(shè)置賬戶、根據(jù)一級會計科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的總括資料，對其所屬明細(xì)分類賬簿起著統(tǒng)馭控制的作用，同時為編制會計報表提供總括資料。,簡稱明細(xì)分類賬或明細(xì)賬，是按一級會計科目所屬明細(xì)科目設(shè)置賬戶，根據(jù)明細(xì)科目發(fā)生額登記的賬簿，它提供按照明細(xì)科目類別劃分的某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變動的詳細(xì)資料，對總分類賬起補充說明作用，是總分類賬資料的具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭，明細(xì)分類賬也為編制會計報表提供明細(xì)資料。,也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。,它與序時賬簿和分類