基礎會計之一(復習).ppt

1、基 礎 會 計,主講：洪 祝 軍QQ:495910269 進入 用戶：cahzj 密碼888888,第一章 總 論 第一節(jié) 會計概述 一、會計的概念及特征 會計是以貨幣為主要計量單位，反映（即核算）和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。 引出4個問題： （1）、會計以（ D ）為主要計量單位 A實物 B勞動時間 C價格 D貨幣 （2）、會計的基本職能（ A B ） A 核算 B監(jiān)督 C評價 D預測、決策 （3）、會計是以貨幣為唯一的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。（ ） （4）、會計的本質是（ ） 是一種經濟管理工作或管理活動。,二、會計的

2、基本職能 1、會計核算（單選）職能是從會計產生之日起就具有的一種基本職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告（多選）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬（多選），為各有關方面提供會計信息的功能。包括事前事中事后。 2、會計監(jiān)督（單）職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性（多）進行審查。包括事前事中事后。 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算質量的保障。（ ）,三、會計的對象和會計核算的具體內容 會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動(又稱為資金運動)，都是會計核算和監(jiān)督的內容

3、，也就是會計的對象。（單選） 會計核算的具體內容 （1）款項（？）和有價證券（？）的收付 （2）財物的收發(fā)、增減和使用 （3）債權、債務的發(fā)生和結算 （4）資本的增減 （5）收入、支出、費用、成本的計算 （6）財務成果的計算和處理,第二節(jié) 會計基本假設 會計基本假設包括（ ABCD ） A 會計主體 B 持續(xù)經營 C 會計分期 D 貨幣計量。 1、會計主體（單選）是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。（ ） 法人（如企業(yè)、行政、事業(yè)單位）可（一定）作為會計主體，但會計主體不一定是法人（如個體工商戶、分廠、車間、企業(yè)集團）（ 多選 ） 會計主體對（ABCD）有

4、著重要意義 A對會計確認、計量、報告范圍從空間上作了有效界定 B解決了會計人員為誰核算的問題 C正確反映一個會計主體的資產和負債 D正確計算會計主體的利潤或虧損,2、企業(yè)會計確認、計量和報告應當以(B )為前提。 A會計主體 B持續(xù)經營 C會計分期 D貨幣計量。 持續(xù)經營為（ABC）提供了基本前提 A. 會計核算的時間范圍 B. 企業(yè)選擇會計處理方法 C. 進行會計要素的確認和計量 D. 會計核算的空間范圍 3、會計期間的劃分為（ACD）提供了前提 A. 會計分期核算 B. 企業(yè)生產經營 C. 及時提供會計信息 D. 確定會計處理方法,4、企業(yè)的會計核算以（應以）人民幣為記賬本位幣。 （ ）

5、業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種（某種）貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當（必須）折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當（必須）折算為人民幣。 （ ） 第三節(jié)會計基礎 1、權責發(fā)生制是按照權利和責任是否轉移或發(fā)生來確認收入和費用歸屬期間的。（ ） 2、企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎；事業(yè)單位會計除經營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎。,3、案例 業(yè)務： （1）銷售產品10萬款已收 （2）銷售產品5萬款未收 （3）預收貨款3萬元 （4）

6、收到上個月銷售的貨款2萬元，存入銀行 （5）用銀行存款支付工工資3萬 （6）本月應付未付的貸款利息1萬 問：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的收入和費用？,第二章 會計要素與會計科目 第一節(jié) 會計要素 一、會計要素的確認 會計要素（單選）是對會計對象進行的基本分類。 資產、負債和所有者權益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)一定日期的財務狀況，構成資產負債表。 收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)一定時期的經營成果，形成利潤表。 行政事業(yè)單位的會計要素有：資產、負債、凈資產、收入、支出等五個會計要素。,1、資產是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、

7、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 在某些條件下，對一些由特殊方式形成的資源，企業(yè)雖然不享有所有權，但能夠被企業(yè)所控制，也可作為企業(yè)資產(如融資租入固定資產)。 一項資源在符合資產定義的情況下，要確認為資產還要： （1）經濟利益很可能流入； （2）成本或價值能夠可靠地計量。,流動資產主要包括 貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金） 交易性金融資產（以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金） 應收及預付款項（包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款） 存貨（原材料、周轉材料、在產品即生產成本、半成品、產成品、庫存商品、委托加工物資） 非流動資產主要包括長期股權投資、固定資產、無

8、形資產長期待攤費用等。,2、負債-企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 一項義務在符合負債定義的情況下，要確認為負債還要 （1）經濟利益很可能流出； （2）未來流出的經濟利益金額能夠可靠地計量。 流動負債主要包括 短期借款應付票據應付賬款其他應付款預收賬款 應付職工薪酬應交稅費應付股利應付利息 非流動負債 主要包括長期借款、應付債券、長期應付款等,3、所有者權益-所有者權益也稱凈資產或股東權益，是企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 所有者權益的來源包括所有者投入的資本 、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。 所有者投入的資本既包括構成企業(yè)注冊資本或股

9、本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額（即資本溢價或股本溢價）。 直接計入所有者權益的利得和損失，是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。 留存收益包括盈余公積和未分配利潤。 所有者權益內容包括實收資本（或股本）、資本公積（包括資本或股本溢價、直接計入所有者權益的利得和損失）、盈余公積、未分配利潤 （即歷年的積累）,4、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入的確認條件： （1）與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業(yè) （2）

10、經濟利益流入企業(yè)的結果會導致資產的增加或者負債的減少 （3）經濟利益的流入額能夠可靠計量 收入從內容上包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入。 收入從賬戶上包括主營業(yè)務收入（銷售商品收入、提供勞務收入）、其他業(yè)務收入（租金收入和銷售材料收入）不包括營業(yè)外收入（罰款捐贈收入）、為第三方或客戶代收的款項,5、費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的 、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 費用只有在(1)經濟利益很可能流出(2)導致企業(yè)資產減少或者負債增加(3)經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。 費用按其功能分為營業(yè)成本和期間費用。 (1)、營業(yè)成本 產品

11、成本包括直接材料、直接人工、制造費用 (2)、期間費用（不計入產品成本而在發(fā)生當期直接計入當期損益） 包括管理費用、財務費用、銷售費用,6、利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額（日?；顒樱?、直接計入當期利潤的利得和損失（非日?；顒尤鐮I業(yè)外收支）等。 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得和損失。 利潤有三個層次： (1)、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益 (2)、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 (3)、凈

12、利潤=利潤總額-所得稅費用,營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加 公允價值變動損益是企業(yè)交易性金融資產等資產和負債的公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失

13、、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非常損失等。,二、會計要素的計量 會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。 歷史成本-取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 重置成本-按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。 可變現(xiàn)凈值-在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。 現(xiàn)值-對未來現(xiàn)金流量以恰當的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。 公允價值-在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。,第二節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念 會計科目是指對會計要素的

14、具體內容進行分類核算的項目。 二、會計科目的分類 1、會計科目按其歸屬的會計要素分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類5大類 2、會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分為總分類科目和明細分類科目。 所有總分類科目應該設置其明細分類科目。（ ） 三、會計科目的設置原則 （1）合法性原則 （2）相關性原則 （3）實用性原則 單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據自身業(yè)務特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。（ ）,第三節(jié) 賬戶 一、賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 二、賬戶的分類 1、賬戶按其提供信息的詳細程

15、度及其統(tǒng)馭關系，分為總分類賬戶和明細分類賬戶。 在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經濟業(yè)務。 對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經濟業(yè)務外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數量和時間上進行反映，以滿足經營管理的需要。 2、根據賬戶所反映的經濟內容，賬戶分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等。 3、根據賬戶與財務報表的關系，賬戶分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶。,三、 賬戶的基本結構 賬戶的基本結構具體包括賬戶名稱、日期和摘要、增減金額及余額、憑證號數等 詳細展開,四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 1、會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內容是相同的，兩者口徑一致，性質相同，都是

16、體現(xiàn)對會計要素具體內容的分類。 2、會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是根據會計科目開設的，是會計科目的具體運用。 3、會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。 4、在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。,第三章 會計等式與復式記賬,第一節(jié) 會計等式 會計等式揭示了會計要素之間的內在聯(lián)系，是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表的理論依據。 一資產=權益 =債權人權益+所有者權益 =負債 +所有者權益 “資產負債所有者權益”是最基本的恒等式，靜態(tài)會計恒等式，第一會計等式。表明了企業(yè)在一定時點上的財務狀況。它是編制資產負債表的理論基礎。,經濟

17、業(yè)務對會計恒等式的影響 就某一個企業(yè)而言，無論在任何時候，發(fā)生任何變動，其資產總額同負債和所有者權益總額，將永遠保持平衡關系。 假設期初 資產（100萬）=負債（40萬）+所有者權益（60萬）,（1）、資產與負債同增，增加金額相等，不破壞平衡關系。 如：購入原材料1萬元，但貨款未付 借：原材料 10 000 貸：應付賬款 10 000 又如 向銀行貸款存入本企業(yè)存款戶頭 （2）、資產與負債同減，減少金額相等，不破壞平衡關系。 如：用銀行存款2萬元歸還前欠貨款 借：應付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 又如 用銀行存款歸還短期借款、支付工資、支付稅金、支付利息、支付商業(yè)匯票款、支付

18、股東利潤,（3）、資產與所有者權益同增，增加金額相等，不破壞平衡關系。 如：收到投資者投入的設備3萬元。 借：固定資產 30 000 貸：實收資本 30 000 又如 收到投資者投入的銀行存款、無形資產、原材料等 （4）、資產與所有者權益同減，減少金額相等，不破壞平衡關系。 如：某投資者退出投資，企業(yè)用銀行存款4萬元支付 借：實收資本 40 000 貸：銀行存款 40 000,總結：（1）、（2）、（3）、（4）資產與權益同增同減，增減金額相等，不破壞平衡關系。 （5）、資產內部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關系。 如：用銀行存款購買原材料5萬元 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 5

19、0 000 又如用存款買固定資產；提現(xiàn)；存現(xiàn)；收回應收賬款存入銀行,（6）、負債內部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關系。 如：向銀行貸款用于歸還前欠外單位貨款6萬元 借：應付賬款 60 000 貸：短期借款 60 000 又如 企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票用以抵付應付賬款 （7）、所有者權益內部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關系。 如：董事會決定將盈余公積（或資本公積）7萬元轉為實收資本 借：盈余公積 70 000 貸：實收資本 70 000 又如 從凈利潤中提取盈余公積,（8）、負債增加所有者權益減少，增減金額相等，不破壞平衡關系。 如：年終從凈利潤中計算應付投資者（股東）利潤8萬元 借：利潤分

20、配 80 000 貸：應付股利 80 000 （9）、負債減少所有者權益增加，增減金額相等，不破壞平衡關系。 如：前欠外單位貨款9萬轉為對本企業(yè)的投資 借：應付賬款 90 000 貸：實收資本 90 000 總結：（6）、（7）、（8）、（9），權益內部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關系。,二收入費用=利潤 1、這一會計等式可稱為第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內的經營成果，是編制利潤表的依據. 2、取得了收入，會表現(xiàn)為資產和收入同時增加，或者是在增加收入的同時減少負債。 3、發(fā)生了費用，會表現(xiàn)為費用的增加和資產的減少，或者是增加費用的同時增加負債。 4、企業(yè)的利潤通

21、過分配后的存在形態(tài)（ACD） A盈余公積 B 資本公積 C 應付股利 D未分配利潤 三、結帳前等式 資產=負債+所有者權益+（收入-費用）,第二節(jié) 復式記賬 一、復式記賬法 1、復式記賬法是以資產與權益平衡關系（單選）作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄一種記賬方法。 2、各種復式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號（單選）不同 3、我國企業(yè)應當采用的記賬方法（ D ） A收付記賬法B增減記賬法C單式記賬法D借貸記賬法,二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法-是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方

22、向、相等的金額全面地進行記錄的一種復式記賬法。 借貸記賬法賬戶的借方表示增加，貸方表示減少（ ） （二）借貸記賬法的記賬符號 賬戶的“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質及結構。 “借”表示資產（成本支出）的增加、負債和所有者權益（收入）的減少；“貸”表示資產（成本支出）的減少、負債和所有者權益（收入）的增加。（多）,（三）賬戶結構 1、資產類、成本類、損益支出類賬戶的結構 借方 資產、成本、損益支出類 貸方,2、負債、所有者權益及收入類賬戶的結構 借方 負債、所有者權益、收入類 貸方,注意： 1、之間的數學關系。 2、資產類特殊的賬戶如“累計折舊”“壞賬準備” ”“存貨跌價準備”

23、 “材料成本差異” 的結構。 3、損益類、成本類的“制造費用”賬戶余額一般為0 。 (多選) 4、一般來說，賬戶的余額方向與增加的方向是一致的。（ ） （四）記賬規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等,（五）、賬戶的對應關系和會計分錄 應借應貸方向、賬戶（科目）名稱和金額構成了會計分錄的三要素。（多選） 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 復合會計分錄指涉及兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。,多借多貸的會計分錄，其對應關系不清晰，除特殊情

24、況外，一般不使用。（ ） 借貸記賬法一律不允許多借多貸的對應關系（ ） 在會計實務中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。 復合會計分錄至少涉及（ C ）個會計科目 A 1 B 2 C 3 D 4 一般來說復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。 (),（六）、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（ 多選） （1）發(fā)生額試算平衡法。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計） （原理依據-記賬規(guī)則）,（2）余額試算平衡法。 全部賬戶的借方期初余額合計=

25、全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 原理依據-“資產=負債+所有者權益”（單選）,如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。（ ） 即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如，漏記、重記、借貸方向錯誤、科目用錯、串戶等，試算依然是平衡的。 （ 多選） 如果試算平衡表是平衡的，說明該企業(yè)賬戶記錄正確無誤。（ ）,三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 （一）、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 1、總分類賬戶與明細分類賬戶的內在聯(lián)系 （1）兩者所反映的經濟業(yè)務的內

26、容相同。 （2）登記賬簿的原始依據相同。 2、總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別 （1）反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同。 （2）作用不同。,（二）、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶必須采用平行登記的方法 。（ 單選） 采用平行登記規(guī)則，應注意以下要點： 1依據相同。 2方向一致。 3期間相同。對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（如同一個月、同一個季度、同一年度）全部登記入賬。（ ） 4金額相等。記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。包括發(fā)生額和余額。,第四章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑

27、證概述 一、會計憑證的概念和種類 1、會計憑證。是記錄經濟業(yè)務完成情況、明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據。 2、任何會計憑證都必須經過有關會計人員嚴格審核，并確認無誤后，才能作為記賬的依據。 3、會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 4、原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時由經辦人取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經濟責任的書面證明，是記賬的原始依據，具有法律效力。,5、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的書面證明，是登記賬簿的直接依據。 第二節(jié) 原始憑證

28、一、原始憑證的種類 （一）原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證 。 （ ） 凡是自制原始憑證都是由本單位會計部門填制的（ ） 購貨合同、請購單、對賬單、調節(jié)表、財務計劃、資金預算、財務統(tǒng)計數據等不是原始憑證。,（二）原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證（多選） 通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。 二、原始憑證的基本內容 三、原始憑證的填制要求 原始憑證反映的情況和數據是進行會計核算的最原始資料，同時也是具有法律效力的證明文件。 （ ）,中文大寫金額數字應用正楷或行書

29、填寫。如果金額大寫數字書寫中使用繁體字，銀行也可受理。中文大寫金額數字“元”后寫“整”，“角”后可以不寫“整”，“分”后不寫“整”。中文大寫金額數字前應標明“人民幣”，并緊接著填寫。 1680.32；107000.53的大寫。 票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫的，銀行不予受理。 月為壹、貳、壹拾，日為壹-玖、壹拾、貳拾、叁拾的，前加“零”；日為拾壹-拾玖的，前加“壹”。如1月15；10月20,原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 出納人員在辦理收款或付款后，應在有關原始憑證

30、上加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以免重收重付。,原始憑證按其填制手續(xù)不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。（多選） 一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。是一次有效的憑證. 累計憑證是指一定時期內連續(xù)記錄若干項同類經濟業(yè)務的自制原始憑證。如限額領料單。 匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是將一定時期若干份記錄同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業(yè)務的完成情況，如收發(fā)料憑證匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單。,四、原始憑證的審核 1真實性。 原始憑證作為會計信息的基本信息源，其真實性對會計信息的質量具有至關重要的影響（ ） 真實性的審核包括 （1）憑證日期

31、是否真實 （2）業(yè)務內容是否真實 （3）數據是否真實等內容的審查 （4）對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章。 （多） 2合法性。 （1）是否有違反國家法律法規(guī)問題 （2）是否符合規(guī)定的審核權限 （3）是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 （4）是否有貪污腐化等行為。（多）,3合理性。 （1）是否符合企業(yè)生產經營活動的需要 （2）是否符合有關的計劃和預算 4 完整性。 5正確性。 6及時性。 對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤或計算有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再

32、辦理會計手續(xù)。 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告 。,第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的種類 （一）按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 （二）按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。,二、記賬憑證的內容 （1）記賬憑證的名稱； （2）填制記賬憑證的日期； （3）記賬憑證的編號； （4）經濟業(yè)務事項的內容摘要； （5）經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向； （6）經濟業(yè)務事項的金額； （7）記賬標記； （8）所附原始憑證張數； （9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。 （ 多選 ）,三、記賬憑證的編制要求 （一）記賬憑證的

33、基本要求 記賬憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。 如果一筆經濟業(yè)務，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數編號法”。 為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號。 記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。,如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制

34、。 已登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。,（二）收款憑證的編制要求 左上角是借方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款 出納人員根據審核無誤的原始憑證填制收款憑證 （三）付款憑證的編制要求 左上角是貸方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款 出納人員根據審核無誤的原始憑

35、證填制付款憑證（ ） 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的劃轉業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。即提現(xiàn)填銀付、存現(xiàn)填現(xiàn)付。 （四）轉賬憑證的編制要求 【例】張三出差回來，報銷差旅費800元，出差前預借1 000元，剩余款項已交回現(xiàn)金200元。 填制：現(xiàn)收200、轉賬800,四、記賬憑證的審核內容 主要包括： 內容是否真實； 項目是否齊全； 科目是否正確； 金額是否正確； 書寫是否正確。,第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。 （ ） 二、會計憑證的裝訂與保管 會計憑證的保管是指

36、會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 （ 多選） 會計憑證的保管主要有下列要求： （ 多選） 1、會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。 2、會計憑證封面要內容完整，項目齊全。 3、會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。 4、要嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。,從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。 會計主管人員和保管人員應在封面上簽章. 如果某些記賬憑證所附的原始憑證數量過多，也可以單獨裝訂保管，但應在其封面及有關記賬憑證上加注說明。 對

37、合同、契約、押金收據及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。,第六章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿概述 一、會計賬簿的概念 各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。 （ 多選） 二、會計賬簿的分類 1賬簿按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 （ 多選） 序時賬簿按其記錄的內容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬是將企業(yè)所有的經濟業(yè)務，不論其性質，全部按其發(fā)生時間順序登記的日記

38、賬。 特種日記賬是將相同性質經濟業(yè)務，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如“現(xiàn)金日記賬 “銀行存款日記賬”“轉賬日記賬”。,備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。例如，住房基金登記簿、租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿由各單位根據需要自行設置，沒有固定格式。 2按賬頁格式分類：兩、三、多、數（ 多選） （1）兩欄式賬簿。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式。 （2）三欄式賬簿?？偡诸愘~、現(xiàn)金存款日記賬以及只反映價值指標的資本、債權、債務明細賬可采用三欄式賬簿。 （3）多欄式賬簿。收入、成本、費用、利

39、潤分配明細賬一般采用這種格式的賬簿。 （4）數量金額式賬簿。原材料、庫存商品等存貨明細賬一般采用數量金額式賬簿。,3按外型特征分類（ 多選） （1）訂本賬。訂本賬的優(yōu)點是防止抽換賬頁，避免賬頁散失。其缺點是不便于記賬分工 訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 （2）活頁賬。訂本賬的優(yōu)點是可以根據實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿，可由多人分工登賬。其缺點是賬頁容易散失和被抽換。 活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。 （3）卡片賬。優(yōu)點是便于分工，適用于機器記賬。缺點是易于散失，被抽換 卡片賬主要適用于記錄內容比較復雜的財產明細賬，如固定資產卡片。,二、會計賬簿與賬戶的關系 賬簿與賬

40、戶的關系是形式和內容的關系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。 第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計賬簿的基本內容 （1）封面。（2）扉頁。（3）賬頁。 二、會計賬簿的啟用 三、會計賬簿的記賬規(guī)則 賬簿是編制會計報表，進行會計分析與檢查的重要依據。 （ ）,（1）根據審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務內容摘要和金額逐項記入賬內。 （2）為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應在記賬憑證上簽名或者蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數，或劃“”符號，表示已經記賬。

41、（3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 （4）記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆書寫。,（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 （6）如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線（畫紅線、畫對角線）注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （7）沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，

42、并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金和存款日記賬必須逐日結出余額。,（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數； 對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數； 對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 （9）實行會計電算化的單位

43、，總賬和明細賬應當定期打印。（ ） 發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 （ ）,第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 (一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的 。（ 多選） 現(xiàn)金日記賬無論采用三欄式還是多欄式，都必須使用訂本賬。 記賬憑證的日期應與現(xiàn)金實際收付日期一致。 現(xiàn)金日記賬要日清月結。,（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬由出納人員根據銀收、銀付、現(xiàn)付按時間先后順序

44、逐日逐筆登記。 （ 多選） 每日結出存款的賬面結余額，可以（ABC） A謹防開出空頭支票和影響經營活動的正常用款 B檢查監(jiān)督各項收支情況 C定期同銀行送來的對賬單逐筆核對 D及時編制會計報表 二、總分類賬的格式和登記方法 總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿。（單） 其登記方法是：可以根據記賬憑證逐筆登記；也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證及原始憑證等總賬。 （ 多選）,三、明細分類賬的格式和登記方法 明細分類賬是按明細科目設置的賬簿，應根據記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。其格式有三欄式、多欄式、數量金額式、平行登記式等。 （ 多選） 數量金額式明細賬是由會計人

45、員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。 （ ） 固定資產、債權、債務明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。 （ ）,第四節(jié) 對 賬 對賬的意義（ABCD） A、保證賬簿記錄的準確無誤和編制會計報表數字的真實可靠 B、能發(fā)現(xiàn)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于會計核算質量的不斷提高 C、加強單位內部控制建立健全經濟責任制 D、提高會計人員的業(yè)務素質 對賬的內容有 (BCD) A賬表核對、B賬賬核對、C賬實核對D賬證核對 賬賬核對包括：,1總賬中有關賬戶的余額核對。（總與總） 所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符。 2總賬與所屬明細分類賬核對；（總與明） 3總賬與序時賬核對；（總與日） 4明細賬之間的核對（明與明） 會計部門有關財產物資明細賬余額與財產物資保管、使用部門的有關明細賬余額是否相符。 賬實核對包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數額是否相符； （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；,（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符； （4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 現(xiàn)金日記賬賬面余