企業(yè)人力資源成本分析和控制.ppt

1、企業(yè)人力資源成本分析和控制,企業(yè)分析和控制人力資源成本的必要性,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要 買方市場(chǎng)形成，產(chǎn)品、資金、勞動(dòng)力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國有企業(yè)人力資源成本壓力極大。 經(jīng)濟(jì)全球化的需要 資源貧乏，技術(shù)、管理落后，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，必須保持人力資源成本優(yōu)勢(shì)，尋求生存和發(fā)展的空間。 從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉(zhuǎn)變的需要 由單純的管理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型；由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng),分析和控制人力資源成本的目的,強(qiáng)化成本和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí) 確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對(duì)人力資源成本水平，探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結(jié)合點(diǎn) 利用薪酬制度的激勵(lì)和約束作用降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益 在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)的基

2、礎(chǔ)上不斷提高員工的工資收入水平,人力資源成本的概念,人力資源成本是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的直接和間接費(fèi)用總和。它包括從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其它人力資源成本七個(gè)部分構(gòu)成。,人力資源成本的類別,1、人力資源的獲得成本 2、人力資源的開發(fā)成本 3、人力資源的使用成本 4、人力資源的保障成本 5、人力資源的離職成本,人力資源的獲得成本,（1）招募成本 （2）選擇成本 （3）錄用成本 （4）安置成本,人力資源的開發(fā)成本,（1）上崗前教育成本 （2）崗位培訓(xùn)成本 （3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本,人力資源

3、的使用成本,（1）維持成本 （2）獎(jiǎng)勵(lì)成本 （3）調(diào)劑成本,人力資源的保障成本,（1）勞動(dòng)事業(yè)保障成本 （2）健康保障成本 （3）退休養(yǎng)老保障成本 （4）失業(yè)保障成本,人力資源的離職成本,（1）離職補(bǔ)償成本 （2）離職前低效成本 （3）空職成本,一、人力資源原始成本核算方法 二、人力資源重置成本核算方法 三、人力資源保障成本的核算,人力資源成本核算方法,一、人力資源原始成本核算,人力資源原始成本主要包括三部分： 第一：獲得成本 第二：開發(fā)成本 第三：使用成本,1、人力資源獲得成本的核算,招聘成本 選拔成本 錄用和安置成本,2、人力資源開發(fā)成本的核算,專業(yè)定向成本 在職培訓(xùn)成本 脫產(chǎn)培訓(xùn)成本,3

4、、人力資源使用成本的核算,維持成本 維持成本+員工計(jì)時(shí)或計(jì)件工資+勞動(dòng)報(bào)酬性津貼+各種福利費(fèi)用+年終勞動(dòng)分紅 獎(jiǎng)勵(lì)成本 獎(jiǎng)勵(lì)成本=各種超產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)+革新獎(jiǎng)勵(lì)+建議獎(jiǎng)勵(lì)+其它表彰支出 調(diào)劑成本 調(diào)劑成本=員工人數(shù)調(diào)劑成本率,人力資源重置成本主要包括三部分： 第一：獲得成本 第二：開發(fā)成本 第三：離職成本,二、人力資源重置成本核算方法,1、離職補(bǔ)償費(fèi)用 2、離職管理費(fèi)用 3、離職前效率損失 4、空職成本,3、人力資源離職成本核算方法,人力資源保障成本主要包括四部分： 1、勞動(dòng)事故保障成本 勞動(dòng)事故保障成本=員工勞動(dòng)事故人員工資等級(jí)事故補(bǔ)貼率 2、健康保障成本 健康保障成本=員工病假人員工資等級(jí)病假補(bǔ)貼

5、率,三、人力資源保障成本的核算,3、退休養(yǎng)老保障成本 退休養(yǎng)老保障成本=退休養(yǎng)老人員工資等級(jí)養(yǎng)老補(bǔ)貼率 4、失業(yè)保障成本 失業(yè)保障成本=失業(yè)人員工資等級(jí)失業(yè)救濟(jì)率,三、人力資源保障成本的核算,一、掌握現(xiàn)有人力資源原始資料 二、對(duì)現(xiàn)有人力資源分類匯總 三、制定人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本模型 四、編制人力資源成本報(bào)表,人力資源成本核算程序,人力資源成本方面的原始憑證包括以下幾個(gè)方面： 1、時(shí)間耗費(fèi)的原始記錄 2、人力資源數(shù)量變動(dòng)和投資變動(dòng)的原始記錄 3、有關(guān)人力資源實(shí)支成本的原始資料 4、有關(guān)人力資源應(yīng)負(fù)成本的原始資料 5、人力資源計(jì)劃方面的資料,人力資源原始資料,財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)原始資料進(jìn)行審核，然后進(jìn)行登

6、記和匯總。登記匯總時(shí)應(yīng)做到： 1、按各類人員分別進(jìn)行登記匯總。 2、按獲得成本、開發(fā)成本、保障成本、重置成本等分別進(jìn)行分類登記。 3、專門登記各類人力資源應(yīng)負(fù)成本資料。 4、登記、核算人力資產(chǎn)總額及人力資產(chǎn)的折舊或攤銷額。 5、登記、核算人力資源流動(dòng)成本。,對(duì)現(xiàn)有人力資源分類匯總,人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本一般包括： 1、獲得成本 2、標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)成本 3、標(biāo)準(zhǔn)保障成本和標(biāo)準(zhǔn)重置成本,人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本,反映人力資源成本狀況報(bào)表主要有： 1、人力資源投資報(bào)表 2、人力資源成本報(bào)表 3、人力資源流動(dòng)報(bào)表 4、人力資源資金平衡表和利潤表等,編制人力資源成本報(bào)表,人力資源成本分析基礎(chǔ)指標(biāo),企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù) 企業(yè)

7、銷售收入（營業(yè)收入） 企業(yè)增加值（純收入） 企業(yè)成本（費(fèi)用）總額 企業(yè)人力資源成本總額,人力資源成本分析主要指標(biāo),人力資源成本占增加值（純收入）比重 人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重 人均人力資源成本 人力資源成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例 小時(shí)人力資源成本 單位產(chǎn)品人力資源成本含量,人力資源成本占增加值（純收入）比重,人力資源成本總額 人力資源成本占增加值（純收入）比重=-100% 增加值（純收入） 注：人力資源成本占增加值（純收入）比重又被稱之為勞動(dòng)分配率。增加值（純收入）是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)過程新創(chuàng)造出來的價(jià)值，是企業(yè)必須統(tǒng)計(jì)并上報(bào)政府統(tǒng)計(jì)部門用以匯總計(jì)算國內(nèi)生產(chǎn)

8、總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人力資源成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的一個(gè)部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價(jià)值和利潤必須付出的代價(jià)，同時(shí)又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造價(jià)值以直接和間接方式對(duì)職工的全部支出。,建立人力資源成本占增加值（純收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例； （2）說明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的份額； （3）從業(yè)人員人均報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系； （4）可以較方便地用于國際比較,人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重,人力資源成本總額 人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重= -100% 銷售收入 注：人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重又被稱之為人

9、事費(fèi)用率。從實(shí)際情況看，一些企業(yè)由于習(xí)慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復(fù)雜性，在一定時(shí)間內(nèi)難以及時(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)增加值或純收入，不易通過人力資源成本占增加值（純收入）指標(biāo)反映人力資源成本狀況，因此，很有必要通過人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）指標(biāo)，從另一個(gè)角度反映企業(yè)人力資源成本狀況。,建立人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例； （2）說明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額； （3）說明從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系； （4）可以較方便地用于國際比較,人均人力資源成本指標(biāo)及其意義,人力資源成本總額 人均人力資源成本=- 從業(yè)人員平均人數(shù) 注：人均人力資源

10、成本是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)全部人力資源成本支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額。它可以表示：（1）從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均報(bào)酬水平；（2）企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用水平。,人力資源成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例及其意義,企業(yè)人力資源成本總額 人力資源成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例 = - 100% 企業(yè)成本（費(fèi)用）總額 注：人力資源成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例基本可以表明人力資源成本在總成本（費(fèi)用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動(dòng)狀況。因?yàn)槿肆Y源成本和其它成本（費(fèi)用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價(jià)，所以這一指標(biāo)可以基本反映企業(yè)部分代價(jià)與總體代價(jià)之間的關(guān)系。,人力資源成

11、本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例這一指標(biāo)的缺陷,這一指標(biāo)不可能直接得出企業(yè)人力資源成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人力資源成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人力資源成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費(fèi)用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，這一指標(biāo)反而會(huì)呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人力資源成本在不斷增加，又伴隨著浪費(fèi)更加嚴(yán)重、其它成本（費(fèi)用）支出失控的情況，這一指標(biāo)反倒會(huì)顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標(biāo)必須慎重，否則就會(huì)對(duì)正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。,人力資源成本支出的最高限度和適度標(biāo)準(zhǔn)示意圖,人力資源成本支出最高限度,增加支出,減少支出,虧損增加,利潤

12、增加,-,人力資源成本支出適度水平,企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)分析圖,固定成本,總成本,總收益,E,Q1,Q2,Q3,生產(chǎn)銷售數(shù)量,利潤和成本,虧損區(qū)域,利潤區(qū)域,人力資源成本支出最高限度測(cè)算,人力資源成本占 人力資源成本（1-變動(dòng)費(fèi)用率） 銷售收入的 =-100% 最高限度 人力資源成本+固定費(fèi)用 人力資源成本占增加值最高限度=人力資源成本占銷售收入的最高限度增加值率 增加值 增加值率= - 100% 銷售收入（營業(yè)收入） 注：公式中的固定費(fèi)用是指除人力資源成本以外的其他固定費(fèi)用,人力資源成本支出適度水平測(cè)算,人力資源成本占 人力資源成本（1-變動(dòng)費(fèi)用率） 銷售收入的= -100% 適度水平 人力資源成

13、本+固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤 人力資源成本占增加值適度水平=人力資源成本占銷售收入的適度水平增加值率,如何確定適度的人力資源成本控制標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)驗(yàn)法 對(duì)企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較 比較法 對(duì)同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較 比較的原則是： 勞動(dòng)分配率或人事費(fèi)用率競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 目標(biāo)利潤法 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進(jìn)行具體測(cè)算,人力資源成本測(cè)算（舉例）,例某公司人力資源成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動(dòng)費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬元。 計(jì)算結(jié)果： 1、公司最高人事費(fèi)用率 24% 2、公司適度人事費(fèi)用率 18.5% 3、公司最高勞動(dòng)分配率 60% 4、公司適度勞動(dòng)分配率 46

14、.2% 注：變動(dòng)費(fèi)用率=變動(dòng)費(fèi)用銷售收入100%,工資成本測(cè)算（舉例）,例某公司人力資源成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動(dòng)費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬元。 計(jì)算結(jié)果： 1、公司最高人事費(fèi)用率 19.2% 2、公司適度人事費(fèi)用率 14.7% 3、公司最高勞動(dòng)分配率 48% 4、公司適度勞動(dòng)分配率 36.7%,企業(yè)人力資源成本控制前提條件,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視 全體員工的理解和支持 人力資源管理部門有人負(fù)責(zé) 企業(yè)財(cái)務(wù)等部門配合,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（一）建立人力資源成本統(tǒng)計(jì)分析制度,按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對(duì)人力資源成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析 根據(jù)目前

15、企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)人力資源成本支出的最高限度和適度水平進(jìn)行測(cè)算 在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人力資源成本支出適度水平目標(biāo) 定期分析企業(yè)人力資源成本支出情況，分析偏離目標(biāo)的原因，研究控制措施（可以半年一次）,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（二）建立企業(yè)各崗位的成本責(zé)任制度,模擬市場(chǎng)核算企業(yè)的成本-效益 確定企業(yè)必須控制的成本費(fèi)用總額 將成本費(fèi)用總額自上而下層層分解各項(xiàng)具體指標(biāo) 將各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體指標(biāo)落實(shí)給各個(gè)分廠、車間、班組和崗位 將各個(gè)崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用的具體指標(biāo)寫入職位說明書 確定并定期調(diào)整職位說明書中的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 讓員工了解并力爭(zhēng)達(dá)到由該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 可以將各崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用

16、標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一同寫入職位說明書，并作為考核標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（三）建立適合控制人力資源成本的薪酬制度,將工資作為控制重點(diǎn)，加強(qiáng)工資支付能力的測(cè)算，將測(cè)算結(jié)果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營單位工資總額的依據(jù) 建立具有活性的崗位工資制度 崗位浮動(dòng)工資、崗位績(jī)效工資、崗位薪點(diǎn)工資 工資和獎(jiǎng)金的支付必須與該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)果掛鉤 根據(jù)企業(yè)成本、效益狀況和市場(chǎng)工資價(jià)位制定合理的工資標(biāo)準(zhǔn)定位策略 建立和有利于降低成本和技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，提高附加值（如：節(jié)約成本獎(jiǎng)、新產(chǎn)品提成、股權(quán)激勵(lì)等）,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（四）改進(jìn)人力資源成本投入方式,關(guān)鍵崗位和重要崗位是重點(diǎn)投入方向，解決高崗低薪和低崗高薪問題 合理把握工資的投入結(jié)構(gòu)，歸并津貼補(bǔ)貼，確定死工資和活工資的比例 搞好住房改革 強(qiáng)化員工培訓(xùn) 調(diào)整用工結(jié)構(gòu),企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（五）建立人力資源成本統(tǒng)計(jì)、審批、監(jiān)控和預(yù)警制度,合理設(shè)置人力資源成本列支科目，利用手工或網(wǎng)絡(luò)及時(shí)統(tǒng)計(jì)人