[經(jīng)管營銷]21新信貸員會計基礎(chǔ)知識課件.ppt

1、GTZ China, Name,德國技術(shù)合作公司郵儲項目培訓(xùn)資料 會計基礎(chǔ)知識 財務(wù)報表編制與分析,PSBC-GTZ小額貸款與零售銀行項目組,GTZ China, Name,第一專題 會計基礎(chǔ)知識 第二專題 財務(wù)報表編制與分析,主要內(nèi)容,GTZ China, Name,第一專題 會計基礎(chǔ)知識,會計的起源與發(fā)展(了解) 會計的涵義及主要職能（了解） 會計信息質(zhì)量要求的原則（掌握） 會計確認的基礎(chǔ)（掌握） 會計要素和主要會計科目（掌握） 會計記賬的方法（掌握）,GTZ China, Name,會計的起源,中國古代的結(jié)繩記事 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)

2、賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。,GTZ China, Name,討論 從會計的起源看會計的本質(zhì)是什么？ 會計產(chǎn)生的動因是什么？,GTZ China, Name,會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的發(fā)展而發(fā)展的。 發(fā)展歷程 古代會計（奴隸社會、封建社會：出現(xiàn)專職會計人員）近代會計（借貸記賬法的產(chǎn)生

3、及應(yīng)用）現(xiàn)代會計（管理會計形成、會計電算化出現(xiàn)）,會計的發(fā)展,GTZ China, Name,會計的涵義及主要職能,會計的涵義 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映（核算）和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動，以提高經(jīng)濟效益為主要目的。,GTZ China, Name,會計的涵義及主要職能,會計涵義的理解 會計的特點：以貨幣為主要計量單位 會計主體：企業(yè)、行政、事業(yè)等單位 會計對象：會計主體可以以貨幣計量的經(jīng)濟活動 會計目標：提供決策有用的會計信息、提高經(jīng)濟效益 會計本質(zhì)：管理活動,GTZ China, Name,會計的涵義及主要職能,

4、會計的使用者,投資人、潛在的投資人,債權(quán)人,供應(yīng)商,外部經(jīng)濟管理部門,員工,企業(yè)管理者,GTZ China, Name,會計的涵義及主要職能 主要職能,GTZ China, Name,會計的核算職能,會計的核算職能，是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定對象的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。,GTZ China, Name,會計核算職能的特點（12）,以貨幣為統(tǒng)一的計量單位 以合法的會計憑證為依據(jù)（聯(lián)系信貸） 對經(jīng)濟活動進行的全過程進行全面、系統(tǒng)、 連續(xù)、綜合的核算,GTZ China, Name,會計的監(jiān)督職能,主要利用會計資料對經(jīng)濟

5、活動加以確認，對企業(yè)單位的經(jīng)濟活動加以控制和指導(dǎo)，它要求各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須遵守國家財政、財務(wù)制度及其他財經(jīng)紀律，同時還應(yīng)遵守企業(yè)單位的經(jīng)營方針、政策。 會計監(jiān)督的特征 會計監(jiān)督具有連續(xù)性和經(jīng)常性，且會計監(jiān)督貫穿經(jīng)濟活動全過程 會計監(jiān)督主要是進行價值監(jiān)督，具有綜合性 會計監(jiān)督具有強制性,GTZ China, Name,會計監(jiān)督與會計核算的關(guān)系,會計核算是會計監(jiān)督的前提，沒有會計核算提供的數(shù)據(jù)資料，會計監(jiān)督就沒有客觀依據(jù)；如果只有核算而不進行監(jiān)督，就不能發(fā)揮會計在管理經(jīng)濟中的作用。核算和監(jiān)督是會計的最基本的職能，它體現(xiàn)了會計的本質(zhì)特征。,GTZ China, Name,會計信息質(zhì)量要求的原則,1、客

6、觀性原則可靠性 企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。 信貸調(diào)查中的會計信息：眼見為實。,GTZ China, Name,2、相關(guān)性原則 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或者預(yù)測。 有限責(zé)任公司提供近三個月財務(wù)報表，上年度的財務(wù)報表等。 提供近6個月的銀行交易明細 個體戶提供近期的銷貨、進貨單據(jù)；合同等。,GTZ China, Name,3、可理解性原則 又叫“明晰性”，指提供的會計信息要簡明，

7、易于理解。 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。,GTZ China, Name,4、可比性原則 1）含義 是指相同的會計主體在不同期間的會計報表中提供的會計信息應(yīng)當相互之間可以進行比較。 （2）要求（企業(yè)之間橫向比較） 不同的會計主體可以對同一會計事項采取相同的會計處理程序。 （3）目的 為國家進行宏觀調(diào)控和管理，為投資者作出正確的決策，提供必要的依據(jù)。,GTZ China, Name,5、實質(zhì)重于形式原則

8、 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。,GTZ China, Name,6、重要性原則 會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。,GTZ Chin

9、a, Name,7、謹慎性原則 又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用。,GTZ China, Name,8、及時性原則 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,GTZ China, Name,會計確認的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制,會計確認的基礎(chǔ),GTZ China, Name,會計確認的一般標準,（1）可定義性，即被確認的項目是通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的，其交易性質(zhì)符合會計要素的要求； （2）可確認性，與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟流入或流出企業(yè)的不確定性能明確的評估

10、； （3）可計量性，即該項目應(yīng)有可計量的屬性，如價值、成本等，并能可靠的進行計量。,GTZ China, Name,權(quán)責(zé)發(fā)生制,（1）含義 權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)計制，它是以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和支出的一種方法 。 （2）特點 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用處理。,GTZ China, Name,收付實現(xiàn)制,含義：是以款項實際收付為標準來確認本期收入和支出的一種方法。 凡是在本期收到的收入和付出的費用，不論是否屬于本期，都應(yīng)作為本

11、期的收入和費用處理，而對于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等款項均不予調(diào)整。 為了正確劃分并確定各個會計期間的財務(wù)成果，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ)。事業(yè)、行政單位(不包括營利性的的事業(yè)單位)，為了正確反映預(yù)算支出的執(zhí)行情況，可以采用收付實現(xiàn)制作為記賬的基礎(chǔ),GTZ China, Name,例 2008年7月，當月營業(yè)額10萬元，其中收到現(xiàn)款9萬元，1萬元尚未收到款項即應(yīng)收賬款。 2008年7月，一次性繳納全年保險費12萬元。 請分別以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制來判斷應(yīng)如何記賬？,GTZ China, Name,會計要素和主要會計科目的內(nèi)容（28）,會計要素 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收

12、入 費用 利潤,GTZ China, Name,GTZ China, Name,1、資產(chǎn) 是指企業(yè)由過去的經(jīng)濟活動形成的，現(xiàn)在擁有或加以控制的、能以貨幣計量的、能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 2、負債 是指企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。它是過去發(fā)生的交易事項而在現(xiàn)在承擔的將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的責(zé)任和義務(wù)。 3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益也叫業(yè)主權(quán)益或股東權(quán)益，是指企業(yè)所有者（投資人）對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額。 三者之間的關(guān)系：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)-負債,與負債表相關(guān)的三個要素,GTZ China,

13、Name,資產(chǎn)的特征及分類,資產(chǎn)的特征 （1）企業(yè)現(xiàn)在所擁有或者能夠加以控制的經(jīng)濟資源 （2）由于企業(yè)過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成或取得的 （3）能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，滿足企業(yè)特定的需要，具有直接或間接為企業(yè)未來經(jīng)濟利益作出貢獻的能力。,GTZ China, Name,按流動性分類（按轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的速度和能力）： （1）流動資產(chǎn)： 定義：在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 內(nèi)容：現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收、預(yù)付款項、存貨等。 （2）非流動資產(chǎn)： 定義：在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 內(nèi)容：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)。,資

14、產(chǎn)的分類,GTZ China, Name,比較下面各組資產(chǎn)，哪一項流動性較強？ 定期存單VS收到的商業(yè)匯票 國庫券VS一批空調(diào) 設(shè)備VS設(shè)備生產(chǎn)線,GTZ China, Name,負債的特征 1、產(chǎn)生于過去的交易和事項，即過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的。 2、是一種承諾的義務(wù)，將來需要兌現(xiàn)的，并有明確的兌現(xiàn)日期和受款人 3、代表未來經(jīng)濟利益的流出 4、是可以用貨幣計量的,負債的特征及分類,GTZ China, Name,負債的分類（按償還期分類）： 1、流動負債： 定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)； 內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費用等。 2、

15、長期負債： 定義：是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。 內(nèi)容：長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款。,GTZ China, Name,所有者權(quán)益的特征,（）所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經(jīng)營期間不得抽回。 （）所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后，才能歸還給投資者。 （）所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時，也以其出資額承擔企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。 所有者權(quán)益的來源 所有者投入的資本 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益,GTZ

16、China, Name,所有者權(quán)益與負債的區(qū)別,4.負債不參與企業(yè)利潤的分配,所有者權(quán)益可以,1.負債到期必須償還,所有者權(quán)益形成的資金可以長期使用,2.使用負債形成的資金需要支付報酬,如利息。 所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬,3.負債有優(yōu)先清償權(quán),所有者權(quán)益只有在償還負債后才能 還給投資者.,GTZ China, Name,與利潤表相關(guān)的三個要素,1、收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入 2、費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 3、利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的

17、經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。,GTZ China, Name,收入的特征,（1）收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。 （2）收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；或負債的減少；或二者兼而有之。 （3）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入,GTZ China, Name,收入的分類,營業(yè)收入,營業(yè)外收入（利得）,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益等,收入（廣義）,GTZ China, Name,費用的特征,（1）費用和損失的發(fā)生代表著企業(yè)在一個會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少

18、或負債的增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 （2）費用與收入具有直接的聯(lián)系，費用的高低直接影響到利潤的大小，費用與收入存在一定的因果關(guān)系，企業(yè)承擔了費用目的是為了收入，收入的取得必須付出代價（費用）。,GTZ China, Name,費用的分類,費 用,營業(yè)費用,營業(yè)外損失,投資損失,所得稅費用,主營業(yè)務(wù)成本,營業(yè)稅金 及附加,其他業(yè)務(wù)支出,銷售費用,財務(wù)費用,GTZ China, Name,利潤的特征及組成,利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。 利潤項目的組成：營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出,GTZ China, Name,會計的核算及記賬方法,會計核算的基本前

19、提,會 計 前 提,持續(xù)經(jīng)營,會計分期,會計主體,貨幣計量,GTZ China, Name,會計主體,1、定義 會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是對會計活動的空間范圍所做的界限。 2、目的 （1）明確會計主體，才能劃定會計所要處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的范圍； （2）明確會計主體，才能將會計主體的經(jīng)濟活動和會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來 3、應(yīng)注意的問題 會計主體不等于法律主體。,GTZ China, Name,持續(xù)經(jīng)營,在會計主體前提之后，直接面臨的問題是“這個會計主體能存在多久？”。 是對會計活動期間所做的時間界限，就是指會計主體在可以預(yù)見的將來，持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，不會面臨破產(chǎn)和清算。 目的

20、 （1）為會計人員在日常的會計核算中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出正確判斷 （2）對會計處理方法和會計處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。,GTZ China, Name,會計分期原則,1、定義 是在持續(xù)經(jīng)營的時間長河中,根據(jù)信息使用者的需要，人為地截取一段相等的時間間隔-即會計期間 。 2、目的 分期結(jié)算賬目，編制會計報表，及時向有關(guān)方面提供反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息，并按時向政府繳納稅金。 3、會計期間通常為一年，稱為會計年度。,GTZ China, Name,貨幣計量,是指企業(yè)在會計核算過程中以貨幣為計量單位，反映企業(yè)的經(jīng)營情況。 目的 把經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化為價值來反映，統(tǒng)一量度，以無差別

21、的價值計量尺度衡量企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用等，這樣使會計核算所提供的信息具有可比性，滿足信息使用者的需要 。,GTZ China, Name,會計記賬方法,每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。 如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。,GTZ China, Name,記賬法的原理,記賬方法：是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。 分為單式記賬法和復(fù)式記賬法,GTZ China, Name,兩種記賬方法對比,單式記賬法 對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶中進行登記的辦法,復(fù)式記賬

22、法 對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。,GTZ China, Name,優(yōu)缺點比較,單式記賬法 優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活 缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。 應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶,特點 根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。 可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。,GTZ China, Name,復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)

23、,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。 規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,GTZ China, Name,資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益,GTZ China, Name,收入與費用,GTZ China, Name,應(yīng)用會計分錄,光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當即存入該中心的開

24、戶銀行。 業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。 業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。,GTZ China, Name,業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進修配材料一批，價值20 000元，款項尚未支付。 業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。 業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。,GTZ China, Name,第二專題 財務(wù)報表編制與分析

25、,GTZ China, Name,資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)的流動性,高,低,償債壓力,大,小,GTZ China, Name,資金的來源與運用,資產(chǎn)負債表的精髓,會計恒等式： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,資金的運用,資金的來源,GTZ China, Name,列示公司擁有的資產(chǎn)及這些資產(chǎn)的來源 反映公司財務(wù)狀況的時點值 反映公司過去全部交易的累積影響,資產(chǎn) 、 負債 、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計三要素,GTZ China, Name,GTZ China, Name,資產(chǎn)質(zhì)量分析,資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)賬面價值與“實際價值”之間的差異。 預(yù)期按賬面價值實現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 預(yù)期按低

26、于賬面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)： 短期債權(quán)。產(chǎn)生壞賬的可能性，且壞賬準備可能不足。（須關(guān)注具體債務(wù)人的償債能力） 部分短期投資。證券價格可能下跌，且計提的公允價值 損失未必充分。 （須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）,GTZ China, Name,部分存貨。存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，且存貨跌價準備未必計提充分。 （計提跌價準備的依據(jù)具有主觀性） 部分固定資產(chǎn)。技術(shù)含量高的資產(chǎn)減值可能性較大，時間較短。關(guān)注企業(yè)的折舊政策。 部分無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)的價值視當?shù)赝恋亟灰浊闆r而定。專利權(quán)，因為新技術(shù)的出現(xiàn)而加速貶值，作為抵押物，風(fēng)險較大。 攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)

27、等。,GTZ China, Name,預(yù)期按高于賬面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)： 已簽訂購銷合同的存貨。因為存貨按“歷史成本”揭示，而多會“正常”出售。 部分對外投資。在“成本法”下。 部分固定資產(chǎn)。不動產(chǎn)。 表外資產(chǎn)。如，已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷賬的低值易耗品、研究開發(fā)成果投入、廣告投入、人力資源價值。 預(yù)期不確定性較強的資產(chǎn)：金融資產(chǎn)。 如果碰到此類資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較大的的客戶，要非常謹慎。,GTZ China, Name,GTZ China, Name,負債質(zhì)量分析,負債質(zhì)量分析：指分析負債的真實性及具體來源。 短期借款，要關(guān)注：與流動資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)。 與企業(yè)當期收益相適應(yīng)。 長

28、期借款，要關(guān)注：與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng)。 長期借款利息費用的處理。 應(yīng)付款項目，要關(guān)注： 應(yīng)交稅金與利潤表中的營業(yè)收入配比。 其他應(yīng)付款項在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額與主營業(yè)務(wù)的債務(wù)相比不應(yīng)過大，時間不易過長，否則，可能隱含企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。 預(yù)提費用與企業(yè)的費用開支緊密聯(lián)系其確認數(shù)額的多少，直接對當期損益產(chǎn)生影響。,GTZ China, Name,利潤表結(jié)構(gòu),一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動凈收益 投資收益 (對合營、聯(lián)營企業(yè)投資收益) 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三

29、、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 五、每股收益,利潤表結(jié)構(gòu),GTZ China, Name,利潤表各項目間關(guān)系的分析,主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用與主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入和營業(yè)外凈收入與利潤總額,主營業(yè)務(wù)毛利率；企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場競爭力 企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否突出；判斷企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性 各部門的工作效率及企業(yè)融資的合理性 對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性和可靠性做出基本判斷,GTZ China, Name,利潤表中的會計三要素 反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果,利潤 = 收入 - 費用,GTZ China, Name,GTZ China, Name,利潤質(zhì)量分析,利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實性與合理性，對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 營業(yè)收入質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： 營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu) 營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu) 與關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例 地方或部門保護主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的貢獻 投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： 投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金/營運資金流入。 公允價值變動損益，