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文檔簡介

1、盈利能力與預測、審計報告關(guān)注點、損益表關(guān)注點、資產(chǎn)負債表關(guān)注點、利潤預測報告、其他關(guān)注點、審計報告關(guān)注點、標的資產(chǎn)是否提供了最近兩年的經(jīng)審計的標的資產(chǎn)財務報告、審計機構(gòu)是否具有證券期貨從業(yè)資格。非標準審計報告:對于有保留意見的審計報告,注意保留意見的影響是否已經(jīng)消除;對于帶有強調(diào)事項的無保留意見的審計報告,應關(guān)注強調(diào)事項對上市公司可能產(chǎn)生的影響,關(guān)注利潤表中的事項,并說明最近兩年標的資產(chǎn)收入的穩(wěn)定性是否得到解釋,以及近兩年標的資產(chǎn)利潤的穩(wěn)定性是否得到解釋;主要營業(yè)稅和所得稅項目是否與收入或利潤相匹配,目標資產(chǎn)最近兩年的凈利潤是否主要取決于非經(jīng)常性損益;如有非經(jīng)常性損益,是否說明扣除非經(jīng)常性損益

2、后凈利潤的穩(wěn)定性,非經(jīng)常性損益(如財政補貼)是否具有可持續(xù)性和可變現(xiàn)性,標的資產(chǎn)最近兩年的毛利率與同行業(yè)相比是否異常;如有異常,說明標的資產(chǎn)的產(chǎn)品銷售是否嚴重依賴重組方或其他關(guān)聯(lián)方是否合理;如果產(chǎn)品的銷售嚴重依賴關(guān)聯(lián)方,產(chǎn)品銷售價格的合理性是否得到充分論證和說明,資產(chǎn)負債表中的關(guān)注事項,巨額應收款項或預付款項是否由關(guān)聯(lián)方入賬,標的資產(chǎn)是否存在固定資產(chǎn)折舊、壞賬準備減少、資產(chǎn)減值減少等情況。若有,是否說明標的資產(chǎn)歷史經(jīng)營業(yè)績的影響,短期貸款項目是否存在大量逾期貸款,是否導致上市公司面臨財務風險,盈利預測報告的關(guān)注點,假設是否合理。預測利潤是否包含非經(jīng)常性損益是否難以實現(xiàn),對未來收入和成本的預測是

3、否有充分合理的分析,預測數(shù)據(jù)與利潤預測報告中的歷史經(jīng)營記錄是否有較大差異。 相關(guān)解釋是否合理利潤預測報告中的預測利潤數(shù)據(jù)是否與評估報告(收益法評估)中的預測利潤數(shù)據(jù)以及管理層討論和分析中涉及的預測數(shù)據(jù)一致,利潤預測報告、評估報告以及管理層討論和分析中的未來假設是否不一致,相關(guān)解釋是否合理等問題,資產(chǎn)負債表之間是否存在勾對關(guān)系, 利潤表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目對應于基礎(chǔ)資產(chǎn)所涉及的產(chǎn)品交易是否存在公開市場,以及基礎(chǔ)資產(chǎn)所涉及的產(chǎn)品或業(yè)務是否能夠正常銷售,受合同、協(xié)議或相關(guān)安排的約束,如特許經(jīng)營權(quán)、特殊行業(yè)的營業(yè)執(zhí)照等。會計政策和會計估計是否與上市公司一致;重組前標的資產(chǎn)是否調(diào)整會計政策、變更會計估計或更正以前的錯誤;若有,相關(guān)調(diào)整、變更或更正是否符合企業(yè)會計準則第28號的規(guī)定,是否說明該資產(chǎn)或業(yè)務在同一管理層下經(jīng)營兩年以上對基礎(chǔ)資產(chǎn)歷史經(jīng)營業(yè)績的影響;資產(chǎn)或業(yè)務注入上市公司后,上市公司能否有效管理,其他問題,標的資產(chǎn)在過去兩年內(nèi)是否被剝離和重組;如果是,是否證明業(yè)務剝離、資產(chǎn)負債剝離和基礎(chǔ)資產(chǎn)收益成本剝離的合理性,并說明補償措施是否合理可行,

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