[2009-08]薪酬設(shè)計(jì)中企業(yè)與個(gè)人雙贏的納稅策略[天津].ppt

1、2020/7/30，1。2020/7/30，2企業(yè)和員工在薪酬設(shè)計(jì)方面的稅務(wù)管理策略。工資稅管理的基礎(chǔ)。薪資檔案，2。工資與所得稅的關(guān)系。工資稅管理的方法和原則，2020/7/30，3，2。(1)薪酬設(shè)計(jì)與稅收管理策略(2)獎(jiǎng)金設(shè)計(jì)與稅收管理策略(3)社會(huì)保險(xiǎn)與補(bǔ)充保險(xiǎn)設(shè)計(jì)與稅收管理策略(4)股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)與稅收管理策略(5)民營(yíng)企業(yè)股東薪酬設(shè)計(jì)與稅收管理策略，2020/7/30，4，(1)薪酬概述，1 .工資構(gòu)成員工工資工資主要由以下五個(gè)部分組成：(1)基本工資：勞動(dòng)報(bào)酬的主體，根據(jù)員工的工作性質(zhì)、工作類(lèi)別、工作職責(zé)等因素確定并支付給員工，是按勞分配原則的重要體現(xiàn)。(2)獎(jiǎng)金：是工資的一種補(bǔ)充

2、形式，是企業(yè)對(duì)員工超額勞動(dòng)或增收節(jié)支的獎(jiǎng)勵(lì)。它旨在鼓勵(lì)員工提高工作效率或工作績(jī)效，并關(guān)注超出正常勞動(dòng)的過(guò)度勞動(dòng)。2020/7/30，5，(3)津貼和補(bǔ)貼：主要指支付給員工的基本工資以外的報(bào)酬，以補(bǔ)償其特殊或額外的勞動(dòng)消耗和其他特殊原因，例如，支付給員工的價(jià)格補(bǔ)貼，以確保其工資不受價(jià)格影響。(4)保險(xiǎn)：保險(xiǎn)是一種福利，它保障員工的長(zhǎng)期利益或預(yù)防突發(fā)事件。(五)自愿福利：指法定保險(xiǎn)以外的福利，如法定節(jié)假日、帶薪休假、培訓(xùn)以及企業(yè)為員工提供的免費(fèi)早餐和午餐。股票期權(quán)是延期支付的工資和獎(jiǎng)金，行權(quán)所得根據(jù)工資和薪金所得繳納個(gè)人所得稅。2020/7/30，6，2。薪酬模式和薪酬的五個(gè)主要部分有各自不同的特

3、點(diǎn)。如果從差異和剛性?xún)蓚€(gè)維度來(lái)劃分，我們可以得到下圖所示的四分位數(shù)。2020/7/30，7，(1)基本工資位于圖的第一象限，剛性強(qiáng)，差異大，即在正常情況下，員工的工資是“漲還是跌”，員工之間的工資差異明顯。(2)獎(jiǎng)金與獎(jiǎng)金的差異較大，但剛性較弱，主要表現(xiàn)在：可以根據(jù)員工的個(gè)人勞動(dòng)貢獻(xiàn)和企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)整。(3)第三象限的志愿福利具有低差異、弱剛性的特點(diǎn)。員工按照相關(guān)規(guī)定享受各種福利，待遇差別不大，自愿福利項(xiàng)目靈活，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和福利的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2020/7/30，8，(4)保險(xiǎn)位于圖的第四象限，具有低差異、強(qiáng)剛性的特點(diǎn)。工人按照有關(guān)規(guī)定享受各種保險(xiǎn)，待遇差別不大。付款的比例和

4、基數(shù)不能隨意改變。(5)津貼是圖的中心，它考慮到了工資其他組成部分的特點(diǎn)。薪酬管理是企業(yè)人力資源管理的重要組成部分。員工薪酬的五個(gè)組成部分，根據(jù)不同的組合，可以形成三種不同的薪酬模式。具體內(nèi)容見(jiàn)下表。2020/7/30，9，不同薪資模式的特征，2020/7/30，10，3。工資的作用(1)經(jīng)濟(jì)保障的作用工資是員工為企業(yè)提供勞動(dòng)所獲得的報(bào)酬，是其基本生活水平的保證。(2)激勵(lì)效應(yīng)薪酬的激勵(lì)效應(yīng)主要體現(xiàn)在福利和獎(jiǎng)金的形式上。工資不僅為員工提供了衣食住行的費(fèi)用，也為員工發(fā)展愛(ài)好、追求更高層次的需求創(chuàng)造了條件。此外，薪酬在一定程度上反映了對(duì)員工工作的認(rèn)可和肯定。(3)吸引優(yōu)秀的外部人才，留住優(yōu)秀的員工

5、。成功的企業(yè)離不開(kāi)優(yōu)秀的人才。員工在工作中獲得自己的利益，同時(shí)也為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬，可以吸引更多的人才加入企業(yè)，同時(shí)可以留住優(yōu)秀的內(nèi)部員工。2020/7/30，11，4。影響薪酬的因素，2020/7/30，12，(1)內(nèi)部因素，企業(yè)所屬行業(yè)：根據(jù)不同因素在總資產(chǎn)中的比例，企業(yè)可分為勞動(dòng)密集型行業(yè)和知識(shí)密集型行業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，知識(shí)密集型行業(yè)的總體薪酬水平高于勞動(dòng)密集型行業(yè)。業(yè)務(wù)狀況：業(yè)務(wù)狀況直接決定員工的薪資水平。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，員工的工資水平較高；相反，雇員的工資水平很低，沒(méi)有保障。職位等級(jí)：?jiǎn)T工的崗位責(zé)任、價(jià)值、權(quán)力和責(zé)任關(guān)系是影響員工薪酬水平的關(guān)鍵因素。員工的個(gè)人特

6、征：?jiǎn)T工的工作能力、資格水平、教育程度等。在很大程度上決定工資水平。2020/7/30，13，(2)外部因素，勞動(dòng)力市場(chǎng)供求：工資受勞動(dòng)力供求影響。當(dāng)某一行業(yè)的勞動(dòng)力供給不足時(shí)，其整體工資水平相應(yīng)上升；相反，當(dāng)勞動(dòng)力供給超過(guò)需求時(shí)，工資水平會(huì)相對(duì)下降。地區(qū)和行業(yè)工資水平：企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般指企業(yè)所在地的平均生活水平和企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的整體薪酬水平將高于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，快速增長(zhǎng)期行業(yè)企業(yè)的薪酬水平將高于衰退期。相關(guān)法律法規(guī)：國(guó)家規(guī)定的地方最低工資標(biāo)準(zhǔn)和勞動(dòng)指導(dǎo)價(jià)直接影響員工的工資水平。工會(huì)力量是工會(huì)保護(hù)職工合法權(quán)益的重要工作職責(zé)。在一定程度上，工會(huì)的力量也是影響

7、工資水平的因素之一。2020/7/30，14，(2)工資與所得稅的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)增加工資時(shí)，員工在增加收入的同時(shí)會(huì)繳納更多的個(gè)人所得稅，而企業(yè)在增加工資支出的同時(shí)可以繳納更少的企業(yè)所得稅，即企業(yè)工資對(duì)所得稅的影響是：工資水平低，個(gè)人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；工資水平高，個(gè)人所得稅高，但企業(yè)所得稅低。同時(shí)，企業(yè)普遍需要在增加工資的同時(shí)增加社會(huì)保障支出。企業(yè)按照國(guó)家或者省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或者辦法實(shí)際繳納的社會(huì)保障支出，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除，不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。2020/7/30/15，企業(yè)可以適度增加工資，并使工資構(gòu)成多樣化。如果企業(yè)適度增加工資，社會(huì)保障支出將會(huì)

8、增加，但工資和社會(huì)保障的減稅效應(yīng)將使企業(yè)總支出與增加的工資總額基本相等。因此，企業(yè)可以在自己的承受能力范圍內(nèi)增加工資，而不必過(guò)多考慮增加的社會(huì)保障支出。工資的適度增長(zhǎng)意味著員工個(gè)人要繳納更多的個(gè)人所得稅，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也會(huì)增加，但個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)率超過(guò)了企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)一個(gè)合理的薪酬結(jié)構(gòu)，降低個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)率，或使個(gè)人所得稅不增加，例如，增加非稅收入的津貼、補(bǔ)貼和員工的自愿福利，而不是盲目增加工資和獎(jiǎng)金。與此同時(shí)，對(duì)于高收入人群，我們可以通過(guò)年終獎(jiǎng)、股票期權(quán)、向高管低價(jià)出售房屋或汽車(chē)、工作消費(fèi)等方式分解他們的高收入，并減免個(gè)人所得稅。2020/7/30，16，(3)薪酬稅收管理的方法

9、和原則，薪酬構(gòu)成多元化的原則，兼顧激勵(lì)機(jī)制和減輕稅負(fù)的原則，遞延員工收入和兼顧短期和長(zhǎng)期利益的原則，合理減輕稅負(fù)的原則，收入風(fēng)險(xiǎn)的原則，科學(xué)控制的原則從激勵(lì)期的角度來(lái)看，薪酬的不同組成部分可以歸結(jié)為短期激勵(lì)、中期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)。長(zhǎng)、中、短期薪酬的有效結(jié)合有利于調(diào)動(dòng)當(dāng)前員工的積極性，將員工的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益聯(lián)系起來(lái)，幫助企業(yè)留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮其工作潛力，更好地服務(wù)于公司和自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；同時(shí)，它可以防止道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，鼓勵(lì)高級(jí)管理人員勤奮進(jìn)取，創(chuàng)造卓越的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。數(shù)據(jù)薪酬激勵(lì)系統(tǒng)。一般來(lái)說(shuō)，工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及自愿福利是短期激勵(lì)措施，而法定社會(huì)保障和員工持股計(jì)劃是長(zhǎng)期激勵(lì)措施。

10、薪酬構(gòu)成多元化不僅有利于薪酬激勵(lì)功能的發(fā)揮，也是分散員工應(yīng)稅收入、減輕員工稅負(fù)的最重要的稅收管理手段。對(duì)于普通員工來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)不為他們提供法律保護(hù)和自愿免稅的福利，他們的收入完全來(lái)自工資和獎(jiǎng)金(或績(jī)效工資)，即使他們的總收入不高，他們也要繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于企業(yè)的中高層管理人員、核心業(yè)務(wù)人員和核心技術(shù)人員來(lái)說(shuō)，他們的收入往往較高。如果工資太單一，稅收負(fù)擔(dān)往往很重。然而，如果企業(yè)能夠?yàn)樗麄冊(cè)O(shè)計(jì)多元化的薪酬結(jié)構(gòu)，將會(huì)在一定程度上幫助高收入人士節(jié)稅，有時(shí)甚至?xí)蟠鬁p輕他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，2020/7/30，19法定保險(xiǎn)和住房公積金是免稅的，大多數(shù)自愿福利和工作消費(fèi)是免稅的，年終獎(jiǎng)勵(lì)(年終加薪、年

11、薪和績(jī)效工資)可以獨(dú)立于發(fā)放月份的工資。稅款單獨(dú)繳納，計(jì)算稅款時(shí)可根據(jù)月平均獎(jiǎng)金水平確定適用稅率；股票期權(quán)收入也可以與獲得收入當(dāng)月的工資和薪金收入分開(kāi)征稅。在確定適用稅率時(shí)，也可以除以以股票期權(quán)形式獲得工資和薪金收入的家務(wù)工作月數(shù)；低價(jià)出售房屋和汽車(chē)更有利于節(jié)稅！多元化的薪酬結(jié)構(gòu)不僅使員工有了基本的生活保障，對(duì)自己的工作感到放心，而且減輕了稅負(fù)，相當(dāng)于在不增加資本的情況下提高了員工的稅后收入水平，增強(qiáng)了企業(yè)薪酬水平在人才市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)吸引和留住人才；同時(shí)，激發(fā)工人努力工作的積極性和積極性，可以提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，節(jié)約企業(yè)的勞動(dòng)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2020/7/30，20，2

12、。遞延員工收入的原則兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益，遞延員工收入的主要方法是實(shí)行員工持股制度。員工持股制度是一種使員工擁有一定數(shù)量的企業(yè)股權(quán)，從而激勵(lì)員工的制度。它能有效地將企業(yè)和員工的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)，特別是能使經(jīng)營(yíng)者站在所有者的立場(chǎng)上思考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者利益共同增長(zhǎng)的雙贏目標(biāo)。簡(jiǎn)而言之，員工持股制度是指企業(yè)管理者和普通員工通過(guò)持有企業(yè)股權(quán)分享企業(yè)剩余索取權(quán)，并從企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)的股價(jià)上漲中獲取利潤(rùn)的一種薪酬激勵(lì)模式。2020/7/30/21，無(wú)論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，員工持股制度都有兩種基本形式，一種是普通員工持股制度，另一種是高管持股制度。也就是說(shuō)，員工持股計(jì)劃的授予對(duì)象包括完全持股

13、、高級(jí)管理人員持股、管理層持股和業(yè)務(wù)骨干持股等。實(shí)施員工持股制度的工具包括實(shí)物股票、虛擬股票、股票期權(quán)和股票增值權(quán)。一般來(lái)說(shuō)，參與職工持股制度的資金來(lái)源包括職工直接投資、扣除職工工資、企業(yè)資助(如形成職工持股計(jì)劃的分紅)和銀行貸款等。聯(lián)想的勞動(dòng)分紅員工持股，2020/7/30，22，3。把握職工收入費(fèi)用合理性減輕稅負(fù)的原則是將職工應(yīng)納稅收入的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，在繳納企業(yè)所得稅前扣除，如將工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼的支付方式改為憑票報(bào)銷(xiāo)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是不僅可以少交個(gè)人所得稅，還可以少交企業(yè)所得稅，但要注意減稅的合理性。減稅的合理性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)報(bào)銷(xiāo)員工與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用，如通

14、訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)以及公務(wù)用車(chē)改革的各項(xiàng)費(fèi)用。銷(xiāo)售合同，2020/7/30，23/4?？茖W(xué)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲取節(jié)稅收益的原則。企業(yè)在通過(guò)薪酬設(shè)計(jì)幫助員工減稅的過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持兼顧效益和風(fēng)險(xiǎn)的原則。薪酬設(shè)計(jì)中的稅收管理不僅要幫助員工減稅，還要降低和規(guī)避企業(yè)和員工在減稅過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，納稅人的減稅收益越大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)就越大。工資稅管理必須權(quán)衡減稅利益和風(fēng)險(xiǎn)，在最大化減稅利益的同時(shí)，科學(xué)合理地控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)和員工在最小化涉稅風(fēng)險(xiǎn)或零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，真正獲得節(jié)稅利益。2020/7/30，24，第二，薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與稅收管理策略，(1)薪酬設(shè)計(jì)與稅收管理策略，(2)獎(jiǎng)金設(shè)計(jì)與稅收管理策略，

15、(3)社會(huì)保險(xiǎn)與補(bǔ)充保險(xiǎn)設(shè)計(jì)與稅收管理策略，(4)股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)與稅收管理策略，(5)民營(yíng)企業(yè)股東薪酬設(shè)計(jì)與稅收管理策略，2022 (a)薪酬設(shè)計(jì)與稅收管理策略，1 .結(jié)構(gòu)性工資制度為了保證員工的基本生活，同時(shí)調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行結(jié)構(gòu)性工資制度。根據(jù)工資的各種功能，結(jié)構(gòu)性工資制度將工資分解成幾個(gè)組成部分，分別確定工資，最后將它們作為雇員的工資相加。結(jié)構(gòu)工資制應(yīng)用廣泛，不僅適用于管理和技術(shù)崗位，也適用于服務(wù)崗位和技能崗位；它不僅適用于自動(dòng)化和專(zhuān)業(yè)化程度高的組織和工作，也適用于技術(shù)水平低、分工細(xì)的組織和工作。2020/7/30/26，結(jié)構(gòu)性工資的構(gòu)成(

16、1)基本工資：確保雇員基本生活所需的工資。(2)崗位(崗位)工資：根據(jù)員工不同的工作崗位或崗位確定工資和福利的工資制度。工資和報(bào)酬水平應(yīng)反映勞動(dòng)責(zé)任、技能要求、勞動(dòng)強(qiáng)度和工作條件的差異。崗位工資是結(jié)構(gòu)性工資的主要組成部分，應(yīng)占全部工資收入的60%以上。實(shí)行崗位工資，要進(jìn)行科學(xué)的崗位分類(lèi)和崗位勞動(dòng)評(píng)價(jià)；崗位工資標(biāo)準(zhǔn)和工資差距的確定應(yīng)在崗位評(píng)估的基礎(chǔ)上，參照勞動(dòng)力市場(chǎng)的勞動(dòng)力價(jià)格引入市場(chǎng)機(jī)制，合理確定。企業(yè)實(shí)行崗位工資制時(shí)，一般一個(gè)崗位一個(gè)工資標(biāo)準(zhǔn)，不同技術(shù)和業(yè)務(wù)熟練程度的崗位采用兩個(gè)或兩個(gè)以上的工資標(biāo)準(zhǔn)。崗位工資，2020年7月30日，27，(3)技能工資：技能工資是基于員工技能評(píng)價(jià)的工資體系，

17、根據(jù)員工的技能水平可分為不同的工資級(jí)別。技能工資是根據(jù)不同崗位對(duì)勞動(dòng)技能的要求以及員工所擁有的勞動(dòng)技能的實(shí)際水平來(lái)確定的。技能工資反映了工資的激勵(lì)效果，鼓勵(lì)勞動(dòng)者學(xué)習(xí)技術(shù)，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提高自身素質(zhì)，更好地完成工作。實(shí)施技能工資制度，首先要對(duì)員工的技能進(jìn)行評(píng)估，從而確定不同的等級(jí)；然后，根據(jù)雇員的不同級(jí)別，給他們不同的工資。因此，決定員工技能水平的是c但是，一般來(lái)說(shuō)，技能工資是根據(jù)員工自身的技術(shù)水平或?qū)I(yè)職稱(chēng)來(lái)確定的。技能工資，2020年7月30日，28，(4)績(jī)效工資(福利工資):福利工資是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和員工實(shí)際完成的勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付給員工的工資。福利工資在鼓勵(lì)員工努力工作和做出更多