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文檔簡介
1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅,主要內(nèi)容,外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理 外貿(mào)企業(yè)退稅申報、審核 外貿(mào)企業(yè)特殊退(免)稅管理 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理,外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理,退稅認定的一般規(guī)定 退稅認定管理的范圍 退稅認定管理的內(nèi)容,退稅認定的一般規(guī)定,國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國對外貿(mào)易法、調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知(國稅函2004955號)的規(guī)定,2004年7月1日起,從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人(簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”),按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后,應(yīng)在30日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照
2、、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件,填寫出口貨物退(免)稅認定表,到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退(免)稅。,退稅認定管理的范圍,享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè),是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部(現(xiàn)商務(wù)部)及其授權(quán)單位批準(或賦予)的有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè),或是2004年7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。,退稅認定管理的內(nèi)容,開業(yè)認定 變更認定 注銷認定,開業(yè)認定的工作流程圖,變更認定工作流程圖,注銷認定工作流程圖,外貿(mào)企業(yè)退稅申報、審核,外貿(mào)企業(yè)退稅申報 外貿(mào)企業(yè)退稅的審核,外貿(mào)企
3、業(yè)退稅申報,國稅發(fā)200551號文和國稅發(fā)200464號文規(guī)定:出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口(以報關(guān)單上“出口日期”為準)后90天內(nèi),收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證,使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù),如實填寫出口貨物退稅申報表,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期不申報的,除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外,稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報,該補稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補征稅款。,外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序,外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是:退稅單證錄入 生成申報數(shù)據(jù)軟盤 退稅機關(guān)預審 企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù) 生成正式申報數(shù)據(jù) 辦理正式申報。,外貿(mào)企業(yè)退稅申
4、報應(yīng)報送的主要原始憑證,(1)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用) (2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或遠期收 匯證明 (3)增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)) (4)出口發(fā)票 (5)代理出口貨物證明(委托出口的業(yè)務(wù)提供) (6)稅收(出口貨物專用)繳款書(消費稅)(出口應(yīng)納消費稅貨物時提供) (7)出口貨物銷售明細賬 (8)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料,出口收匯核銷單的具體規(guī)定,根據(jù)國稅發(fā)(2004)64號文規(guī)定,自2004年6月1日起,出口企業(yè)在申報出口貨物退(免)稅時,應(yīng)提供出口收匯核銷單,但對尚未到期結(jié)匯的,也可不提供出口收匯核銷單,退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退(免)
5、稅手續(xù)。,但有六種情況自發(fā)生之日起兩年內(nèi),申報時必須提供出口收匯核銷單: 納稅信用等級評定為C級或D級; 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(包括未按規(guī)定期限辦理新辦和變更登記的); 財務(wù)會計制度不健全,日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的; 辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(指2004年6月1日以后辦理出口退稅登記的企業(yè)); 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的; 有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。,稅收繳款書的具體規(guī)定,根據(jù)財稅(2004)101號文規(guī)定,對出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實
6、行 “稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(以下簡稱增值稅專用稅票),但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物,還須提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報報表,外貿(mào)企業(yè)申報退稅時,必須報送下列三種申報表: (1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 (2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表 (3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表,外貿(mào)企業(yè)退稅的審核,出口退稅審核一般分三個環(huán)節(jié): 預審 單證對審 計算機審核,單證對審,單證對審主要是對企業(yè)申報退稅的出口貨物、適用的退稅政策、原始憑證及申報報表進行審核,確保企業(yè)申報的出口退稅政策運用正確、原始憑證真實、申報報
7、表準確無誤。,單證對審的主要內(nèi)容,審核申報退稅的企業(yè)和貨物是否符合出口退稅條件; 審核申報退稅的單證、證明等是否齊全、真實、有效,單證的對應(yīng)關(guān)系是否正確; 審核申報表中填列的內(nèi)容與對應(yīng)單證的相關(guān)內(nèi)容是否一致,各申報表之間、申報表與所附單證之間的邏輯關(guān)系是否正確; 審核企業(yè)錄入的商品碼特別是追加的商品碼是否正確,數(shù)據(jù)計算是否準確;,外貿(mào)企業(yè)特殊退(免)稅管理,進料加工復出口業(yè)務(wù)的退稅管理 委托代理出口貨物的退稅管理 來料加工復出口貿(mào)易免稅管理。,進料加工復出口業(yè)務(wù)的退稅管理,采取作價加工方式復出口業(yè)務(wù)的管理: 外貿(mào)企業(yè)自營進口原材料后,采取作價銷售的形式,將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時,應(yīng)填寫進料
8、加工貿(mào)易申報表,同時提供進料加工登記手冊、進口合同、進口料件進口貨物報關(guān)單和銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后,在進料加工貿(mào)易申報表上簽章,出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件稅額而不計征入庫,而由主管退稅機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時,在其應(yīng)退稅額中抵扣。,采取委托加工方式復出口業(yè)務(wù)的管理: 外貿(mào)企業(yè)將進口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時,無須填寫進料加工申報表,待產(chǎn)品出口后,直接憑生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費及國內(nèi)耗用的原輔材料等憑證申報退稅。,委托代理出口貨物的退稅管理,代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托,代理出口
9、貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。它的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的財務(wù)處理,不負擔出口貨物的盈虧,只收取一定比例的手續(xù)費。,代理出口證明的辦理,委托代理出口業(yè)務(wù),自1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅,受托方應(yīng)向委托方提供代理出口貨物證明。受托企業(yè)應(yīng)持受托代理出口的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、代理出口協(xié)議、出口貨物外銷發(fā)票等向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請出具代理出口貨物證明,委托代理出口貨物退稅的辦理,委托方在申請退稅時,除附送其他按常規(guī)需附送的單證外,還須提供以下資料: 1、代理出口貨物證明; 2、代理出口協(xié)議副本 3、受托
10、方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關(guān)或收匯核銷的,委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))復印件。,來料加工復出口貿(mào)易免稅管理,外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后,向主管退稅機關(guān)申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明。加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。,辦理來料加工免稅證明,進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進出原材料、零部件后,將進出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時,出口企業(yè)填寫來料加工貿(mào)易登記表,并持海關(guān)簽發(fā)的來料加工進口貨物報送單和來料加工登記手冊到主管
11、出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請出具來料加工免稅證明。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在審核無誤后,將登記內(nèi)容輸入計算機,并簽發(fā)來料加工免稅證明。,來料加工復出口業(yè)務(wù)的核銷,出口企業(yè)在已辦來料加工貿(mào)易免稅證明的貨物出口后,應(yīng)持以下單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù): (1)來料加工出口貨物報關(guān)單; (2)海關(guān)簽發(fā)的來料加工登記手冊(復印件); (3)海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明(復印件); (4)出口收匯核銷單(出口退稅專用),外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還消費稅的計算,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算,外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所
12、注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率進行計算 。,應(yīng)退稅款的計算方法,單票對應(yīng)法:就是對同一關(guān)聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權(quán)平均,合理分配各出口占用的數(shù)量,計算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。采用這中方法,在一次申報中,同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下,應(yīng)保持進貨與出口數(shù)量一致,如果進貨數(shù)量大于出口數(shù)量,企業(yè)應(yīng)到主管退稅機關(guān)開具進貨分批申報表。,加權(quán)平均法:就是指出口企業(yè)進貨憑證按“企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼”匯總,加權(quán)平均計算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價和平均退稅率;出口申報時用加權(quán)平均單價乘以平均退稅率乘以實際退稅數(shù)量計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。,一般貿(mào)易出口貨物的退稅計算,計算公式: 應(yīng)
13、退增值稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價適用退稅率,例:某進出口公司2005年3月進貨及申報退稅的情況如下: 關(guān)聯(lián)號:250318 進貨明細: 商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細: 商品碼 商品名稱 數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件,關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價=關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總金額關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總數(shù)量=(
14、90000+210000+80000)(1000+3000+1000)=76元 該企業(yè)2005年3月的應(yīng)退稅額=出口數(shù)量合計關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價適用退稅率=50007613%=49400元,進料加工復出口貨物的退稅計算,作價加工復出口貨物的退稅計算 進料委托加工復出口貨物退稅計算,作價加工復出口貨物的退稅計算,外貿(mào)企業(yè)將進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時,主管征稅機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應(yīng)交增值稅不計征入庫,而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應(yīng)退稅額中抵扣。具體計算公式為: 出口退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=
15、銷售進口料件金額復出口貨物退稅率-海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額。,例:某進出口公司2006年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù): 3月1日,以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米,到岸價120萬美元,海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅19萬元,取得海關(guān)憑證。 3月5日,該公司以作價加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口,開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金額1000萬元,稅額130萬元。次日,向主管退稅機關(guān)申請開具進料加工貿(mào)易申報表。 3月20日,收回該批玉米加工的無水檸檬酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額1400萬元。3月25日,加工收回的無水檸檬酸全部報關(guān)出口。(外匯牌價為8元人民幣/美元,玉米增值
16、稅稅率為13%,無水檸檬酸出口退稅率為17%。,有關(guān)計算如下: 銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=100013%-19=111萬元 應(yīng)退稅額=140017%-111=127萬元,進料委托加工復出口貨物退稅計算,外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口的料件,采取委托加工方式加工并收回貨物復出口額,按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額,依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應(yīng)退稅額;支付的加工費,憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額,依復出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額;對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅,憑海關(guān)完稅憑證,計算進口料件的應(yīng)退稅額。其出口退稅計算公式為: 應(yīng)退稅額=購進原輔材料增值稅專
17、用發(fā)票注明的金額原輔材料使用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額復出口貨物退稅率+海關(guān)對進口料件實征增值稅,例:上例中,該公司將進口玉米委托檸檬酸廠加工檸檬酸出口,同時,從國內(nèi)購進檸檬酸添加劑用于加工,取得增值稅專用發(fā)票,金額為10萬元,取得加工費的增值稅專用發(fā)票,金額為400萬元。(檸檬酸添加劑的退稅率為13%),有關(guān)計算如下: 因有國內(nèi)購進的原輔材料檸檬酸添加劑和復出口貨物的退稅率不一致,應(yīng)按不同的退稅率進行計算。 加工費應(yīng)退稅額=40017%=88萬元 檸檬酸添加劑應(yīng)退稅額=1013%=1.3萬元 該公司應(yīng)退稅額=88+1.3+19=108.3萬元,外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還消費稅的計
18、算,實行從價定率計稅辦法的應(yīng)稅消費品出口退稅的計算公式:應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額消費稅稅率 實行從量定額計稅辦法的應(yīng)稅消費品出口退稅的計算公式:應(yīng)退稅額=出口數(shù)量單位稅額 實行復合計稅辦法的應(yīng)稅消費品出口退稅的計算公式:應(yīng)退稅額=出口數(shù)量單位稅額+出口貨物的工廠銷售額消費稅稅率 委托加工應(yīng)稅消費品的退稅計算公式:應(yīng)退稅額=同類消費品銷售價格或者組成計稅價格消費稅稅率,外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理,外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理 外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理 外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理,外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理,外貿(mào)企業(yè)在購進出口貨物時,應(yīng)按照增
19、值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“商品采購”、“材料物資”等科目,按照增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額,借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。,外貿(mào)企業(yè)在商品出口后,結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時,一般通過借記“商品銷售成本出口商品銷售成本”科目,貸記“庫存出口商品”。 對應(yīng)收出口退稅,原則上通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)”及子科目“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等科目進行處理;申請出口退稅時,借記“應(yīng)收出口退稅”貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;收到出口退稅款時借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收出口退稅”;對于征稅率與退稅率的差率計算的金額,通過借記“出口商品銷
20、售成本”貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”。,例:某進出口公司2005年1月購入電視機40臺,產(chǎn)品當月全部出口,工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為100000元,稅額17000元,出口額換算人民幣120000元,出口商品退稅率13%。,會計處理: (1)購進出口商品時 借:商品采購出口商品采購 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17000 貸:銀行存款 117000 (2)商品驗收入庫時 借:庫存商品庫存出口商品 100000 貸:商品采購出口商品采購 100000 (3)貨物報關(guān)出口,確認外銷收入 借:應(yīng)收外匯帳款客戶 120000 貸:出口銷售收入 120000,(4)
21、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本 借:商品銷售成本 100000 貸:庫存出口商品 100000 (5)計算應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額=10000013%=13000(元) 借:應(yīng)收出口退稅 13000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)13000 (6)增值稅差轉(zhuǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000(17%-13%)=4000(元) 借:商品銷售成本 4000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)4000 (7)收到退稅款時,根據(jù)銀行回單 借:銀行存款 13000 貸:應(yīng)收出口退稅 13000,外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理,例:甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批,海關(guān)85%免稅,計稅依據(jù)為100
22、萬元(到岸價格加關(guān)稅)。企業(yè)將此原料作價銷售給乙工廠,銷售價120萬元(不含稅),加工完成后乙工廠將成品全部返銷甲公司,銷售價140萬元(不含稅),并于當月全部出口,進口原材料的征稅率為17%,復出口貨物退稅率為13%。,有關(guān)數(shù)據(jù)計算: 1、海關(guān)代征增值稅:=10017%15%=2.55(萬元) 2、銷售原材料銷項稅=12017%=20.4(萬元) 3、購進成品進項稅額=14017%=23.8(萬元) 4、視同一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=14013%=18.2(萬元) 5、該筆進料加工出口貨物應(yīng)退稅額=視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=18.2(12013%-2.55)=5.15
23、(萬元),會計處理如下: 1、企業(yè)購進原材料入庫 借:原材料 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 25500 貸:銀行存款 1025500 2、銷售原材料 借:銀行存款 1404000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 1200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)204000 3、收回成品入庫 借:庫存商品 1400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)238000 貸:銀行存款 1638000,4、貨物出口,視同一般貿(mào)易計算應(yīng)退稅額 借:應(yīng)收出口退稅 126000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)126000 同時,依退稅率計算的應(yīng)抵扣稅額抵減當月已申報退稅額,即銷售料件稅額20.4萬元暫不
24、入庫,由退稅機關(guān)退稅時按退稅率計算扣除12013%=15.6萬元 借:應(yīng)收出口退稅 156000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)156000 將增值部分的稅差轉(zhuǎn)入成本稅差=(140-120) (17%-13%)=0.8(萬元) 借:商品銷售成本 8000 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8000,5、交海關(guān)實征的稅款轉(zhuǎn)入出口退稅 借:應(yīng)收出口退稅 25500 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)25500 6、企業(yè)收到該筆業(yè)務(wù)退稅款時 借:銀行存款 51500 貸:應(yīng)收出口退稅 51500,外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理,例:甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批,海關(guān)實征增值稅2.55萬元,計稅依據(jù)為100萬元(到岸價格加關(guān)稅)企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工,支付加工費20萬元,稅金3.4萬元,加工收回后于當月全部出口(退稅率13%)。,會計處理: 1、企業(yè)購進原材料入庫 借:原材料 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500 貸:銀行存款 1025500 2、將材料撥付加工時 借:委托加工材料 1000000 貸:原材
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