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文檔簡(jiǎn)介
1、,會(huì)計(jì)基礎(chǔ), 固定資產(chǎn)的處置,主講:孫文靜 ,2/47,本節(jié)知識(shí)點(diǎn)考試分析,本節(jié)知識(shí)結(jié)構(gòu),將出售,報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 核算發(fā)生的清理費(fèi)用 核算出售收入和殘料 核算保險(xiǎn)賠償 核算清理凈損益,固定資產(chǎn)處置的基本程序,轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值,清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金,清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,保險(xiǎn)公司或過(guò)失人的賠償款等,企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價(jià)值 / 清理的凈損失,清理凈收益,固定資產(chǎn)清理 科目設(shè)置,固定資產(chǎn)清理,宏遠(yuǎn)股份有限公司2006年12月將一輛吉普車對(duì)外出售,收到款項(xiàng)84000元存入銀行,該固定資產(chǎn)原價(jià)為125000元,已計(jì)提折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票,銀行
2、存款收款憑證等編制會(huì)計(jì)分錄,固定資產(chǎn)處置的基本程序,固定資產(chǎn)出售的核算,(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 88640 累計(jì)折舊 36360 貸:固定資產(chǎn) 125000,(2)收到價(jià)款 借:銀行存款 84000 貸:固定資產(chǎn)清理 84000,固定資產(chǎn)出售的核算,8/47,固定資產(chǎn)出售的核算,(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借:營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 4640 貸:固定資產(chǎn)清理 4640,某企業(yè)出售一座建筑物,原價(jià)2000000元,已使用6年,計(jì)提折舊300000元,支付清理費(fèi)用10000元,出售收入為1900000元,營(yíng)業(yè)稅率為5%.根據(jù)房屋銷售發(fā)票,銀行存款收款和付款憑證等,編
3、制會(huì)計(jì)分錄,案例分析,10/47,(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 1700000 累計(jì)折舊 300000 貸:固定資產(chǎn) 2000000 (2)支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 10000 貸:銀行存款 10000 (3)收到價(jià)款 借:銀行存款 190000 貸:固定資產(chǎn)清理 190000,案例分析,(4)計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 1900000 5% =95000元 借:固定資產(chǎn)清理 95000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 95000,案例分析,出售不動(dòng)產(chǎn)需要交納營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅稅率 5%,12/47,(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借:固定資產(chǎn)清理 95000 貸:營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
4、 95000,案例分析,某企業(yè)有舊廠房一幢,原值450000元,已提折舊435000元,因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過(guò)程中,以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元,拆除的殘料一部分作價(jià)15000元,由倉(cāng)庫(kù)收作維修材料,另一部分變賣收入6800元,存入銀行。,固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算,14/47,(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 15000 累計(jì)折舊 435000 貸:固定資產(chǎn) 450000 (2)支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 12700 貸:固定資產(chǎn) 12700,固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算,15/47,(3)材料入庫(kù)并收到變價(jià)收入 借:原材料 15000 銀行存款 6800 貸:固定資產(chǎn)清理 2180
5、0,(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借:營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 5900 貸:固定資產(chǎn)清理 5900,固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算,16/47,某企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛,原價(jià)150000元,已提折舊50000元,在一次交通事故中毀損,收回過(guò)失人賠償款80000元,卡車殘料變賣收入5000元,均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入,固定資產(chǎn)損毀的核算,17/47,(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 100000 累計(jì)折舊 50000 貸:固定資產(chǎn) 150000 (2)收到過(guò)失人賠款及殘料變賣收入 借:銀行存款 85000 貸:固定資產(chǎn)清理 85000 (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 借:營(yíng)業(yè)外支出非常損失 15
6、000 貸:固定資產(chǎn)清理 15000,固定資產(chǎn)損毀的核算,18/47,2009年 判斷 7.正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)已提足折舊,其賬面價(jià)值應(yīng)為預(yù)計(jì)凈殘值( ) 2009簡(jiǎn)答 1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)處置核算的基本程序(5分),歷年真題,19/47,2008會(huì)計(jì)分錄 7.企業(yè)有舊機(jī)床一臺(tái),經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢.原值124000元,已提折舊121000元.清理過(guò)程中,以銀行存款支付清理費(fèi)795元,取得殘值變賣收入1800元存入銀行.編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理,支付清理費(fèi)用.取得變賣收入,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的會(huì)計(jì)分錄.(9分),歷年真題,20/47,判斷 企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用,應(yīng)貸記 “固定資產(chǎn)清理”賬戶.( ) 多選 在 “固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是( ) A 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 B 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)原值 C
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