第13章 商業(yè)銀行財務報表與財務分析.ppt

1、第十三章 商業(yè)銀行財務報表 與財務分析,學習目標： 了解商業(yè)銀行會計報表的結(jié)構(gòu) 掌握會計報表的編制方法 掌握會計報表分析的基本方法,第一節(jié) 財務會計報告概述,商業(yè)銀行需要按照規(guī)定定期對外報告經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量信息，為外部信息的使用者提供決策所需要的信息。財務報告的核心是財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和附注。,一、 財務會計報告體系 （一）財務會計報告含義 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 （二）財務會計報告體系 按照編制時間可以分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 （三）財務會計報告編制要求

2、必須真實完整 、編制口徑必須一致 、及時編制財務會計報告 。,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表是反映會計主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的財務報表，是反映會計主體財務狀況的財務報表。,一 、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用,資產(chǎn)負債表是按照:“資產(chǎn)= 負債+所有者權(quán)益”的基本會計等式編制的反映財務狀況的報表。 資產(chǎn)負債表可以向會計信息的使用者提供財務狀況和償債能力的信息，主要包括以下信息：銀行所掌握的經(jīng)濟資源；銀行的負債渠道及構(gòu)成；銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成；銀行的資金運用；銀行的償債能力。,二、資產(chǎn)負債表內(nèi)容及格式 資產(chǎn)負債表的格式按照報表項目的排列方式不同可以分為報告式與賬戶式兩種。 報告式資產(chǎn)負

3、債表又稱為垂直式資產(chǎn)負債表，按照“資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益”的等式垂直排列，先列示資產(chǎn)，產(chǎn)后是負債，最后是所有者權(quán)益的排列方式。 賬戶式資產(chǎn)負債表又稱為水平式資產(chǎn)負債表，按照“資產(chǎn)= 負債+所有者權(quán)益”等式分左右雙方排列，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益 。,第三節(jié) 利潤和利潤分配表,利潤表是反映會計主體在某一時期經(jīng)營成果的財務報表，即會計主體經(jīng)營成果的會計報表。利潤分配表是反映會計主體當期可供分配利潤的來源和分配情況的會計報表。,一、 利潤表內(nèi)容及格式 利潤表通過將本期的收入與相應的成本與費用配比來核算當期的經(jīng)營成果。 我國企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤表，主要分為以下幾個部分

4、：第一部分是反映主要經(jīng)營業(yè)務的構(gòu)成情況，包括：營業(yè)收入、營業(yè)支出、投資凈收益，以上構(gòu)成了營業(yè)利潤；第二部分是利潤總額,包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支和營業(yè)稅金及附加；第三部分是資產(chǎn)損失；第四部分是是凈利潤。,二、利潤分配表編制 （一）利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表反映金融企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。商業(yè)銀行必須按照法律規(guī)定利潤分配順序進行利潤分配。 商業(yè)銀行本年取得的凈利潤加上期初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤，然后要按照法律的規(guī)定提取盈余公積，提取一般風險準備金后的余額才是可供股東分配的利潤，按照董事會通過的利潤分配方案向股東分配股利 。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、 現(xiàn)金流量

5、表含義 現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定的會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的報表。,由于利潤表是建立在權(quán)責發(fā)生制基礎上不能反映銀行的現(xiàn)金流量狀況，而現(xiàn)金流量表是嚴格建立在收付實現(xiàn)制基礎上來反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的變動情況，可以為投資者預測商業(yè)銀行未來現(xiàn)金流量提供必要的信息。而流動性對于商業(yè)銀行來說是最重要的風險衡量指標。,二、 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及格式 現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量。一般分為經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務和籌資業(yè)務三大類業(yè)務來反映每一類業(yè)務的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表的正表要求用直接法編制，同時要求在附表中用間接法來反映現(xiàn)金的變動。,第

6、五節(jié) 商業(yè)銀行財務分析,商業(yè)銀行的財務報表是根據(jù)會計準則編制并對外公布的一般目的報表,對于會計信息的不同使用者需要通過一定的方法分析得出對自己決策有用的信息。,一、 商業(yè)銀行的風險分析 商業(yè)銀行是高風險的企業(yè)，商業(yè)銀行面臨的風險主要有政策風險、利率風險、匯率風險、流動性風險、操作風險等。 （一）存貸款比例指標分析 存貸款比例是反映商業(yè)銀行流動性風險的傳統(tǒng)指標。主要計算公式為： 1、本外幣合并指標： 存貸款比例=各項貸款期末余額/各項存款期末余額 2 、外匯指標： 存貸款比例 =外匯各項貸款期末余額/ 外匯各項存款期末余額,該比例很大程度上反映了存款資金被貸款資金占用的程度。存貸款比例越高，說明

7、商業(yè)銀行的流動性越低，其風險程度越大。 各商業(yè)銀行不同的經(jīng)營方針在一定程度上也決定了該比例的大小，如強調(diào)進取的商業(yè)銀行與穩(wěn)健經(jīng)營的商業(yè)銀行相比，該比例就較高，因為前者側(cè)重于盈利性而后者更強調(diào)安全性。 作為衡量商業(yè)銀行流動性風險的存貸款比例指標，也存在著一定的缺陷。它并沒有反映出由于存貸款在期限、質(zhì)量和收付方式等方面存在差異而產(chǎn)生的流動性風險程度。,（二）中長期貸款比例分析 該指標是存貸款比例指標的分解和補充。主要衡量銀行資產(chǎn)的流動性。其計算公式為： 1、人民幣指標：中長期貸款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中長期貸款期末余額/ 逾期一年以上（不含一年期）中長期存款期末余額 2、外匯指標：中長

8、期貸款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外匯中長期貸款期末余額/外匯貸款期末余額,（三）資產(chǎn)流動性分析 流動資產(chǎn)比例指標是在側(cè)重資產(chǎn)管理方針下，商業(yè)銀行衡量流動性風險程度的重要指標之一。該比例越高，表明商業(yè)銀行的流動性風險越小，但同時也意味著其盈利能力的降低。其計算公式為： 1、本外幣合并指標： 資產(chǎn)流動性比例 =流動性資產(chǎn)期末余額/流動性負債期末余額,2、外幣指標： 資產(chǎn)流動性比例=外匯各項流動性資產(chǎn)期末余額/外匯各項流動性負債期末余額 流動性資產(chǎn)是指1個月內(nèi)（含1個月）可變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：庫存現(xiàn)金、在人民銀行存款、存放同業(yè)款、國庫券、1個月內(nèi)到期的同業(yè)凈拆出款、1個月內(nèi)到期的貸款、1個月內(nèi)

9、到期的銀行承兌匯票、其它經(jīng)中國人民銀行核準的證券。 流動性負債是指1個月內(nèi)（含1個月）到期的存款和同業(yè)凈拆入款。,（四）拆借資金比例分析 拆入、拆出資金是指因資金周轉(zhuǎn)需要，商業(yè)銀行與其它銀行和金融機構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。其計算公式為： 1、拆入資金比例 = 拆入資金期末余額/各項存款期末余額 2、拆出資金比例 =拆出資金期末余額/各項存款期末余額,（五）備付金比例指標分析 備付金是商業(yè)銀行為保證存款支付和資金清算在中央銀行保留的一般性存款。備付金比例指標的計算公式是： 1、人民幣指標： （在人民銀行備付金存款庫存現(xiàn)金）期末余額= 5% 各項存款期末余額 2、外匯指標： （外匯存放同業(yè)款項

10、庫存現(xiàn)匯）期末余額= 5% 各項外匯存款期末余額,二、 盈利能力分析 商業(yè)銀行經(jīng)營的最終目標是獲取利潤，商業(yè)銀行盈利能力是會計報表使用者尤其是投資者關心的內(nèi)容。 衡量盈利能力的指標 1、 資本利潤率指標資本利潤率=本期利潤總額/加權(quán)平均資本總額100% 該指標反映銀行資本盈利能力。 上市銀行使用的是每股收益，計算方法： 每股收益=利潤總額/加權(quán)平均股本總額,2、資產(chǎn)利潤率指標資產(chǎn)利潤率=本期利潤總額/加權(quán)平均資產(chǎn)總額100% 該指標反映商業(yè)銀行運用資產(chǎn)獲利的能力。 3、營業(yè)利潤率指標 營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入100% 該指標說明商業(yè)銀行一定營業(yè)收入的獲利能力。,盈利能力分析 1、盈利能力以及可持續(xù)性。同時，還要分析商業(yè)銀行的利潤來源，如有的銀行利潤主要來自于存貸款利差，而有的銀行則更多地來自于投資收益，還有的銀行中間業(yè)務的收入較高等。從中可以發(fā)現(xiàn)該銀行的業(yè)務能力和競爭優(yōu)勢所在，有利于把握該銀行的發(fā)展?jié)摿?。不同的利潤來源的可持續(xù)性不同，通過分析可以反映盈利的可持續(xù)性。 2 、盈利能力必須與商業(yè)銀行的流動性指標結(jié)合進行分析。不同的經(jīng)營策略反映在流動性和盈利能力的結(jié)合。,三、資本充足率分析 資本充足率是反映商業(yè)銀行資本充足程度的指標，可以分為核心資本充足率和附屬資本充足率。 （一）資本充足率的計算 計算公式： 1、總資