第八章具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算(1).ppt

1、1,回顧上節(jié)課內(nèi)容,企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄： 確認(rèn)會計科目和相應(yīng)的借貸方向 借：科目 貸： 科目 將會計科目過入相應(yīng)的丁字帳戶,科目,借,貸,期初余額,本期發(fā)生 額,期末余額,科目,借,貸,期初余額,本期發(fā)生 額,期末余額,2,會計期末試算平衡 1、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有賬戶的本期貸方發(fā)生額 2、復(fù)式記賬法 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)賬戶的借方期初余額權(quán)益賬戶的貸方期初余額；,資產(chǎn)賬戶的借方期末余額權(quán)益賬戶的貸方期末余額；,資產(chǎn)借方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,權(quán)益貸方期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,3,第八章 具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算,

2、第一節(jié) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 第五節(jié) 銷售過程的核算 第六節(jié) 財務(wù)成果的核算 第七節(jié) 其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,4,第一節(jié) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述,工業(yè)企業(yè)：對原材料進(jìn)行加工的制造企業(yè)。 工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的交易和事項。 工業(yè)企業(yè)的資金運動過程：從資金投入過程開始，依次進(jìn)入供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和資金退出過程。 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算的內(nèi)容：從資金投入企業(yè)到資金退出企業(yè)的資金運動過程中，每一環(huán)節(jié)包含的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。,5,工業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金,貨幣 資金,原材

3、料 儲備資金,銷售過程,產(chǎn)成品 產(chǎn)品資金,固定資產(chǎn) 固定資金,貨幣 資金,資金循環(huán),重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn),資金退出,資金投入,工資及其他生產(chǎn)費用,資金籌 集業(yè)務(wù),購進(jìn) 業(yè)務(wù),產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷 售業(yè)務(wù),財務(wù)成 果業(yè)務(wù),資金退 出業(yè)務(wù),6,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)資金來源兩條途徑,投資者投入,債權(quán)人借入,涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,投入資本核算,銀行借款核算,籌資是生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要條件,留存收益是否是企業(yè)籌集資金的方式？,7,一、投入資本的核算,（一）投資者投入資本的含義 1、投資者投入的資本總額是企業(yè)在工商行政管理部門登記注冊的資金（資本金），每個投資者投入的資本意味著投資人在被投資企業(yè)應(yīng)享

4、有的權(quán)益份額。因此，投資者投入的資金不能隨意撤資。 2、資本總額的增加一般來源于兩方面業(yè)務(wù)：一是外部投資者投入和追加投資；二是企業(yè)的自行積累，由盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本。一般很少涉及撤資業(yè)務(wù)。,8,（二）投入資本 的方式,貨幣資金（銀行存款）,實物（原材料、廠房、設(shè)備）,無形資產(chǎn)（專利權(quán)、專有技術(shù)）,（三） 核 算 內(nèi) 容,按權(quán)益份額計量 投入的資本,超出權(quán)益份額的部分 計量資本溢價,股利分配,財務(wù)成果核算,9,（四）設(shè)置“實收資本”總分類賬戶 核算投資者按照公司章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余的情況。,借方,貸方,期初余額,本期收到投資者投入或追加的 資本,本期投資者收回的資本,期末

5、余額,實收資本,權(quán)益類 賬戶,本期從盈余公積或資本公積中 轉(zhuǎn)增的資本,10,（四）設(shè)置“資本公積”總分類賬戶 核算投資者實際支付的投資額中超過投入資本即應(yīng)享有的權(quán)益份額部分的增減變動及其結(jié)余的情況。,借方,貸方,期初余額,本期收到投資者超過投入 資本的部分,本期轉(zhuǎn)增資本,期末余額,資本公積,權(quán)益類 賬戶,本期接受捐贈的金額,實收資本,11,（五）會計處理,1、接受貨幣資金投資時，應(yīng)編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：實收資本 2、接受機器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 3、接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時，應(yīng)編制會計分錄： 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本,

6、12,（六）舉例,例829 P193（無資本溢價） （有資本溢價）A公司向B公司投資價值100萬的固定資產(chǎn)，雙方協(xié)議價為90萬，已投入使用。 借：固定資產(chǎn) 100 貸：實收資本 90 資本公積 10 （接受捐贈）接受某單位捐贈材料一批，按現(xiàn)行市價計價，捐贈額為5萬元. 借：原材料 5 貸：資本公積 5,13,南江公司于2009年1月注冊成立，收到投資者投入三種資金項目：貨幣資金200000元，已存入銀行；設(shè)備2臺，每臺價值50000元；專利權(quán)一項，價值80000元。 借：銀行存款 200000 固定資產(chǎn) 100000 無形資產(chǎn) 80000 貸：實收資本 380000,14,二、借入資金的核算,

7、（一）借入資金的方式,向銀行間接融資,發(fā)行公司債券直接融資（原理不講）,長期借款,短期借款,（二）銀行借款業(yè)務(wù) 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入款項，應(yīng)簽訂借款協(xié)議，協(xié) 議內(nèi)容包括借款總額、借款利息、還款方式和還款期限等條款， 然后，銀行或其他金融機構(gòu)根據(jù)協(xié)議的借款金額將款項打入企業(yè)的 銀行存款帳戶中。,15,（三）核算內(nèi)容,取得借款,支付利息,歸還本金利息,16,（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：如下所示,短期借款,本期取得短期借款本金,本期歸還的短期借款本金,期末尚未歸還的短期借款本

8、金,期初尚未歸還的短期借款本金,17,（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,（2）長期借款,用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金和利息的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：如下所示,長期借款本金 應(yīng)計利息,本期取得的長期借款本金和利息,本期歸還的長期借款本金和利息,期末尚未歸還的長期借款本金和利息,期初尚未歸還的長期借款本金和利息,18,用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：如下所示,應(yīng)付利息,計算的本期應(yīng)付而未付的利息,本期償還的借款利息,期末尚未償還的借款利息,期初尚未償還的借款利息,19,用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資

9、費用的賬戶。 性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：如下所示,財務(wù)費用,本期發(fā)生的各項財務(wù)費用：借款利息 借款手續(xù)費 匯兌損失等,本期發(fā)生的： 利息收入 匯兌收益 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用,期末無余額,20,（五）銀行借款業(yè)務(wù)的會計處理,1、取得短期借款的核算：,1、取得長期借款的核算：,借：銀行存款 貸：短期借款,借：銀行存款 貸：長期借款本金,2、借款利息的核算：,借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 或預(yù)提費用,2、按月預(yù)提借款利息的核算,借：財務(wù)費用 貸：長期借款應(yīng)計利息,3、歸還短期借款本金和利息 的核算：,借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款,4、到期歸還本金和利息的核算,借：長期借款本金 應(yīng)計利息

10、 貸：銀行存款,3、分期支付利息的核算,借：長期借款應(yīng)計利息 貸：銀行存款,21,（六）舉例（P194）,資料1：短期借款的核算,華安公司由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，2001年1月1日向銀行取得借款100萬元，期限為1年，年利率6%，利息每季末支付，所得借款存入銀行。,借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000,華安公司1月31日預(yù)提本月銀行短期借款利息。,借：財務(wù)費用利息費用 5 000 (1000000 6% 12 ) 貸：預(yù)提費用預(yù)提利息 5 000,2月末預(yù)提借款利息，會計分錄同上。,22,預(yù)提費用,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 確認(rèn)應(yīng)由本期承擔(dān)的費用 但沒有實際支付貨幣,期初無余額

11、,實際支付應(yīng)由本期承擔(dān)的費用,期末無余額,負(fù)債類,23,3月末，華安公司以銀行存款支付這筆短期借款的利息。,借：預(yù)提費用預(yù)提利息 10 000 財務(wù)費用利息費用 5 000 貸：銀行存款 15 000,以后各季利息處理同上。,2002年1月1日，華安公司以銀行存款歸還到期的短期借款。,借：短期借款 1 000000 貸：銀行存款 1 000000,1、2月份預(yù)提,3月份利息,24,根據(jù)以上業(yè)務(wù)登記T型賬戶如下：,（5）1000 000,銀行 存款,短期借款,財務(wù)費用,預(yù)提費用,（1）1000 000,（1）1000 000,（1月末）5 000,（1月末）5 000,（3月末）10 000,（

12、3月末）15 000,（2月末）5 000,（2月末）5 000,（3月末）5 000,（5）1000 000,25,資料2長期借款的核算,華安公司2000年4月1日為了購買設(shè)備而向銀行借入2年期的借款3 000000元，年利率6%，借款利息隨到期一次歸還，此項借款已存入公司在銀行開設(shè)的賬戶中。,借：銀行存款 3 000000 貸：長期借款本金 3 000000,華安公司4月末計提借款利息。,借：財務(wù)費用利息費用 15 000（3 000 0006% 12） 貸：長期借款應(yīng)計利息 15 000,以后各月末計提長期借款利息的會計分錄同上。,26,華安公司2002年月日以銀行存款歸還到期的本金和利息。,以上借款如果半年付息一次如何做賬？,借：長期借款本金 3000000 應(yīng)計利息 360000 貸：銀行存款 3360000,27