GSP與財(cái)務(wù)管理關(guān)系剖析.ppt

1、2015年6月，“GSP”管理的財(cái)務(wù)要求，第2頁(yè)，一是財(cái)務(wù)在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，二是財(cái)務(wù)法規(guī)的主要要求，三是認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，四是案例分享，如上所述，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中堅(jiān)持“效率第一”的原則，其管理模式是“相對(duì)獨(dú)立的”。從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金，規(guī)范資金的使用，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)。作為藥品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)，鑒于藥品不等同于一般商品的特殊屬性，要求藥品流通企業(yè)不僅要具備上述功能，還要在規(guī)范藥品管理、維護(hù)藥品流通正常秩序方面發(fā)揮監(jiān)督作用。長(zhǎng)期以來(lái)，在醫(yī)藥流通企業(yè)中，為了實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)通常不重視財(cái)務(wù)管理職能，將其作為會(huì)計(jì)工具的意識(shí)普遍存在。另一方面，從事財(cái)務(wù)管理的人員由于缺乏

2、基本技能，對(duì)藥品法律法規(guī)不熟悉，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮規(guī)范藥品經(jīng)營(yíng)行為的正常作用。因此，由于生存的壓力，他們往往將大部分精力投入到商品銷(xiāo)售上，盲目追求銷(xiāo)售增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額。企業(yè)管理通常以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)為中心，將企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)操作和質(zhì)量控制的責(zé)任放在質(zhì)量管理部門(mén)。醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題。1.業(yè)務(wù)流、物流、資金流和信息流的“四流”是不一致的。管理層將財(cái)務(wù)管理定位于記錄經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的需要或會(huì)計(jì)核算的手段，而不將其作為醫(yī)藥流通企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的控制工具。財(cái)務(wù)管理脫離了企業(yè)的規(guī)范化管理鏈，管理的一般財(cái)務(wù)管理是一種事后的、被動(dòng)的、獨(dú)立的、封閉的企業(yè)模式。第5頁(yè)，醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及主要問(wèn)題，2。企業(yè)內(nèi)部信息“孤

3、島”缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警和監(jiān)控、系統(tǒng)計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)、系統(tǒng)質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)財(cái)務(wù)決算和系統(tǒng)運(yùn)輸管理。信息的“孤島”使質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決算系統(tǒng)和計(jì)費(fèi)系統(tǒng)被審計(jì)和錄入成為獨(dú)立的操作系統(tǒng)，這可能會(huì)造成進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的公司名稱(chēng)為A、付款名稱(chēng)為B、送貨地址(登記)為C等混亂，尤其是賬號(hào)不一致。在業(yè)務(wù)流程中，可能存在“前面擋狼，后面進(jìn)狼”的違法行為。第6頁(yè)、追求現(xiàn)金交易，庫(kù)存積壓嚴(yán)重，醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題，3。禁止現(xiàn)金交易品種的違法違規(guī)銷(xiāo)售行為失控，第7頁(yè)，醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題，第4頁(yè)。追求低成本、高回報(bào)的短期行為，實(shí)行“拿票”，企業(yè)不是通過(guò)開(kāi)放市場(chǎng)、提高自身管理水平來(lái)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而是通過(guò)

4、“掛靠”等非法手段獲取非法利潤(rùn)。為了追求更低的稅收和更快的資金回報(bào)，企業(yè)實(shí)行“售票”，從而獲得幾個(gè)點(diǎn)的費(fèi)用，管理費(fèi)，稅收和利潤(rùn)傭金等。降低運(yùn)營(yíng)成本(如人員、資金、倉(cāng)儲(chǔ)、維護(hù)、運(yùn)輸?shù)取?，危及人們的健康和安全。它有效規(guī)避了藥品監(jiān)督管理部門(mén)的正常監(jiān)管，使一些假劣藥品、過(guò)期藥品、在儲(chǔ)存和運(yùn)輸過(guò)程中變質(zhì)變性的藥品有機(jī)會(huì)進(jìn)入醫(yī)療機(jī)構(gòu)，最終進(jìn)入患者手中，導(dǎo)致普通人在用藥治病過(guò)程中“生病”或死亡，監(jiān)管成本上升，擾亂了藥品流通秩序和金融合法性。醫(yī)藥體制改革給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)因此，在現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)意義上的狹義會(huì)計(jì)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理不僅受到現(xiàn)代企業(yè)制度、多元化經(jīng)營(yíng)、信息

5、化和市場(chǎng)不確定性的影響，而且還受到保證財(cái)務(wù)合法性和業(yè)務(wù)合法性的有效控制。它也是醫(yī)藥流通企業(yè)成敗的關(guān)鍵和競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，第9，1頁(yè)。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用。3、金融法律法規(guī)的主要要求。認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法。共享案例，第10頁(yè)，新版普惠制，出票限制，現(xiàn)金交易限制，金融法律法規(guī)2009-2013年有4個(gè)法律法規(guī)文件，2005-2014年有9個(gè)法律法規(guī)文件，法律法規(guī)的主要金融要求，新版普惠制的金融要求。第六十六條企業(yè)采購(gòu)藥品，應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索取發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當(dāng)載明藥品的一般名稱(chēng)、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)和金額；如不能全部列出，應(yīng)附已銷(xiāo)售的貨物或提供的應(yīng)稅服務(wù)清單，并加蓋供貨

6、方發(fā)票專(zhuān)用章，注明稅票號(hào)。第六十七條發(fā)票上購(gòu)銷(xiāo)單位的名稱(chēng)、金額和商品名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)與支付流程、金額和商品名稱(chēng)一致，并與財(cái)務(wù)賬目的內(nèi)容相符。發(fā)票應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存。第九十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存藥品，確保賬物相符。第九十三條企業(yè)銷(xiāo)售藥品，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，做到票、賬、貨、款相符。法律法規(guī)的主要財(cái)務(wù)要求，以及國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布的規(guī)范性文件(限制叫牌)， 藥品流通監(jiān)督管理辦法(局令)中國(guó)食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于開(kāi)展“兩個(gè)打擊、兩個(gè)建設(shè)”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，重點(diǎn)解決藥品安全突出問(wèn)題的通知(食藥監(jiān)發(fā)201357號(hào))重點(diǎn)打擊藥品批發(fā)企業(yè)出租、出借企業(yè)或接受關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)的資格，以及采取虛開(kāi)發(fā)票、使用虛開(kāi)發(fā)票等違法行為，打擊從

7、無(wú)合法資格的企業(yè)或個(gè)人等非法渠道購(gòu)買(mǎi)藥品的行為； 麻醉藥品和精神藥品管理?xiàng)l例(國(guó)務(wù)院令第442號(hào))(2005年頒布)第三十條麻醉藥品和第一類(lèi)精神藥品不得零售。禁止以現(xiàn)金交易麻醉藥品和精神藥品，但合法購(gòu)買(mǎi)麻醉藥品和精神藥品的個(gè)人除外。麻醉藥品和精神藥品管理辦法(試行)(2005年10月31日發(fā)布)第二十七條禁止企業(yè)和單位之間買(mǎi)賣(mài)麻醉藥品和精神藥品的現(xiàn)金交易。關(guān)于加強(qiáng)部分含特殊藥物復(fù)方制劑銷(xiāo)售管理的通知國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局第2009503號(hào)一、進(jìn)一步規(guī)范含特殊藥物復(fù)方制劑(含麻黃堿復(fù)方制劑、含可待因復(fù)方口服液、復(fù)方地芬諾酯片、復(fù)方甘草片)的購(gòu)銷(xiāo)。(五)禁止藥品生產(chǎn)企業(yè)和藥品批發(fā)企業(yè)使用現(xiàn)金交易含

8、特殊藥品的復(fù)方制劑。法律法規(guī)的重大財(cái)務(wù)要求、法律法規(guī)的重大財(cái)務(wù)要求、國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布的規(guī)范性文件(限制現(xiàn)金交易)。藥品類(lèi)易制毒化學(xué)品管理辦法(衛(wèi)生部令第72號(hào))(2010年4月7日發(fā)布)第五條禁止以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问浇灰滓字贫净瘜W(xué)品。關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)含麻醉藥品和曲馬多的口服復(fù)方制劑購(gòu)銷(xiāo)管理的通知-食品藥品監(jiān)督管理局(2014)111四號(hào)。地方各級(jí)食品藥品監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)上述藥品生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)的監(jiān)管，并嚴(yán)格執(zhí)行為加強(qiáng)監(jiān)督檢查，除了加強(qiáng)對(duì)供銷(xiāo)資質(zhì)、票據(jù)管理、禁止現(xiàn)金交易、電子監(jiān)管和銷(xiāo)售管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查外，還應(yīng)重視電子藥品監(jiān)管信息的使用，對(duì)涉嫌非法渠道銷(xiāo)售的問(wèn)題必須追查到底。第15頁(yè)，第一章，金

9、融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用，第二章。金融法律法規(guī)的主要要求。認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法。分享案例和財(cái)務(wù)檢查的主要方法，第16頁(yè)，全國(guó)會(huì)計(jì)科目。賬簿(計(jì)算機(jī)化):完好無(wú)損，賬戶之間保持一致。通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)物檢查，賬目與所購(gòu)應(yīng)付賬款的資金流向、所售應(yīng)收賬款的資金歸還、存貨盤(pán)盈盤(pán)虧情況的報(bào)告、不合格藥品的報(bào)告、確認(rèn)、匯總和處理情況相一致，了解債權(quán)人和債務(wù)人的資金往來(lái)情況，了解客戶的收費(fèi)情況，了解銀行的付款結(jié)算情況：現(xiàn)金、電匯、承兌、3?，F(xiàn)場(chǎng)檢查、實(shí)物核查。財(cái)務(wù)檢查(會(huì)計(jì)檢查)，1。會(huì)計(jì)科目示例，第17頁(yè)，會(huì)計(jì)憑證裝訂插圖，第19頁(yè)，會(huì)計(jì)憑證裝訂插圖，第20頁(yè)，認(rèn)證檢查。檢查供應(yīng)商和客戶之間現(xiàn)金交易的方法

10、：(1):檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，確認(rèn)對(duì)方賬戶中是否有“現(xiàn)金”賬戶。如果是，則(1)對(duì)于“應(yīng)收賬款”，查詢?cè)摗皯?yīng)收賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，并在附件中核對(duì)“現(xiàn)金收款原因”和現(xiàn)金收據(jù)中的商品；(2)對(duì)于“應(yīng)付賬款”，查詢?cè)摗皯?yīng)付賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，并在附件中核對(duì)付款申請(qǐng)單的內(nèi)容和商品明細(xì)。第21頁(yè)，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，供應(yīng)商與客戶之間現(xiàn)金交易的檢查方法，(2):如果在“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中不能提供對(duì)方賬戶，您可以檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)現(xiàn)金收款人或付款人的“匯總”欄中是否有與付款結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容。如果是，檢查應(yīng)收賬款：(1)，查詢現(xiàn)金收據(jù)憑證及其附件，檢查附件中

11、現(xiàn)金收據(jù)上的“現(xiàn)金收據(jù)原因”和商品明細(xì)。(2)對(duì)于應(yīng)付賬款，查詢現(xiàn)金付款憑證及其附件，查看附件中現(xiàn)金付款單或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單的商品明細(xì)。第22頁(yè)，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，檢查公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)中供應(yīng)商和客戶信息一致性的方法，(1)公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中供應(yīng)商和客戶信息，包括名稱(chēng)、注冊(cè)地址、稅號(hào)，(2)提取部分信息(特別注意信息不一致)，并與供應(yīng)商或客戶的質(zhì)量檔案進(jìn)行核對(duì)，判斷是否一致。，第23頁(yè)，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，檢查銷(xiāo)售客戶現(xiàn)金流量與銷(xiāo)售票據(jù)一致性的方法，(1)檢查該業(yè)務(wù)出庫(kù)單(附有貨物)與收款憑證(出庫(kù)單是財(cái)務(wù)賬戶與倉(cāng)庫(kù)賬戶的關(guān)聯(lián)，三者可以一起檢查，以確保票據(jù)、貨物、資金的一致性)。(

12、2)檢查收款憑證中銀行收據(jù)通知或銀行票據(jù)上付款人的賬戶名稱(chēng)是否與銷(xiāo)售發(fā)票上買(mǎi)方的名稱(chēng)一致。應(yīng)收賬款流程查詢，第24頁(yè)，案例，第25頁(yè)，認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，檢查供應(yīng)商付款流程與進(jìn)款單一致性的方法，檢查財(cái)務(wù)憑證中供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查該金額的付款憑證，檢查付款。特別是要仔細(xì)檢查一個(gè)供應(yīng)商對(duì)應(yīng)的銀行賬號(hào)，以及相關(guān)資金、倉(cāng)儲(chǔ)信息、票據(jù)和第一銀行信息的準(zhǔn)確性和完整性。，查詢應(yīng)付賬款的流向，第26頁(yè)，如何在認(rèn)證檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如果有，(1)檢查相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證和附件，通過(guò)附件找出商品明細(xì)賬和實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果差異的原因和處理建議。(2)檢查存貨中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧或盤(pán)盈明細(xì)是否與“存貨”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄一致。

13、第27頁(yè)，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法、個(gè)人支付和相應(yīng)的藥品品種檢查，通過(guò)檢查“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬中現(xiàn)金收入方的“匯總”欄的內(nèi)容，確認(rèn)是否有個(gè)人支付的現(xiàn)金支付來(lái)報(bào)告藥品的損失。如果個(gè)人為所報(bào)藥品損失支付現(xiàn)金賠償，則檢查相應(yīng)的現(xiàn)金收據(jù)憑證及其附件，追蹤附件中的現(xiàn)金來(lái)源以及是否有藥品損失報(bào)告以確定其真實(shí)性，并進(jìn)一步檢查所報(bào)藥品損失是否有相應(yīng)的銷(xiāo)毀記錄。，第28頁(yè)，第29頁(yè)，第30頁(yè)，在認(rèn)證檢查中查找問(wèn)題的方法，(1)檢查公司其他業(yè)務(wù)收入賬戶，注意相應(yīng)的服務(wù)收入，檢查是否有服務(wù)合同。(2)根據(jù)服務(wù)發(fā)票、服務(wù)合同等確定是否為公司正常經(jīng)營(yíng)所必需。確認(rèn)附屬手術(shù)的可能性。第31頁(yè)，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，公

14、司為沒(méi)有藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人提供銷(xiāo)售發(fā)票，一般具有以底價(jià)購(gòu)買(mǎi)，以接近藥品批發(fā)價(jià)或投標(biāo)價(jià)的價(jià)格銷(xiāo)售的特點(diǎn)，從而獲得較高的毛利。(1)檢查會(huì)計(jì)憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否存在高毛利、高成本、低成本價(jià)格的品種。(2)如果是，與業(yè)務(wù)員溝通，了解進(jìn)貨和銷(xiāo)售情況，并逐一核實(shí)進(jìn)貨、出貨、運(yùn)輸、收貨或人員勞動(dòng)合同。逐一檢查可疑點(diǎn)，以確定票流、物流和資金流的一致性。第32頁(yè)，在認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法，然而，其購(gòu)買(mǎi)渠道可能不規(guī)范，這導(dǎo)致了假冒偽劣藥品的可能性。檢查“應(yīng)收賬款”賬戶的核銷(xiāo)記錄。如果核銷(xiāo)情況不是通過(guò)“現(xiàn)金”或“銀行存款”，則有可能進(jìn)行實(shí)物抵銷(xiāo)。檢查核銷(xiāo)是否通過(guò)“庫(kù)存”賬戶進(jìn)行。如果是，請(qǐng)相

15、關(guān)人員核實(shí)具體情況。在第33頁(yè)，1。金融在醫(yī)藥流通企業(yè)中的作用：2.金融法律法規(guī)的主要要求；3.認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法；4.分享案例；第34頁(yè)，分享案例；1.1庫(kù)存概念：商品庫(kù)存是指統(tǒng)計(jì)全部或部分商品的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量和金額，從而真正掌握該時(shí)期商品的狀況，從而改善和加強(qiáng)管理。，案例1:盤(pán)點(diǎn)和賬面調(diào)整，第35頁(yè)，案例共享，1.2盤(pán)點(diǎn)流程：案例1:盤(pán)點(diǎn)和賬面調(diào)整，庫(kù)存前準(zhǔn)備，盤(pán)點(diǎn)流程，庫(kù)存后工作，盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和方法盤(pán)點(diǎn)時(shí)間在盤(pán)點(diǎn)前確定貨物處理和盤(pán)點(diǎn)人員的安排和培訓(xùn)，盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，原始記錄，盤(pán)點(diǎn)表號(hào)，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中復(fù)制貨物檢查和盤(pán)點(diǎn)記錄，下班后整理，找出差異原因，處理會(huì)計(jì)結(jié)果，處理財(cái)務(wù)賬簿(調(diào)整庫(kù)存盈余和損失)，調(diào)整庫(kù)存，并在第36頁(yè)共享案例。1.4存貨盤(pán)點(diǎn)的起點(diǎn)：存貨報(bào)表的原始記錄處理意見(jiàn)差異存貨核算“待處理的財(cái)產(chǎn)損失和溢漏”科目“摘要”在明細(xì)賬中檢查差異記錄的真實(shí)性和一致