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1、第4章,會(huì)計(jì)周期,第4-2節(jié),會(huì)計(jì)周期的基本步驟和結(jié)果,如何通過(guò)會(huì)計(jì)等式分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的生成和處理,編制試算表和期末工作底稿以及基本財(cái)務(wù)報(bào)表,學(xué)習(xí)目標(biāo),第4-3節(jié),會(huì)計(jì)周期是通過(guò)一定的程序和方法以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式展示企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程。會(huì)計(jì)周期是會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程,是企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的必要程序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的總體框架是由會(huì)計(jì)周期構(gòu)成的。會(huì)計(jì)周期,4-4,會(huì)計(jì)周期在權(quán)責(zé)發(fā)生制下包括以下步驟:1 .準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄(填寫(xiě)記賬憑證)2。登記總賬3。調(diào)整并張貼4。試算表5。結(jié)算和過(guò)帳6。準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告,4-5。會(huì)計(jì)等式,一個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源被稱(chēng)為資產(chǎn);當(dāng)事人對(duì)這些資產(chǎn)的權(quán)利要求稱(chēng)為權(quán)

2、益。權(quán)益有兩種:1。債權(quán)人的債權(quán)。所有者權(quán)益索賠所有索賠不能超過(guò)所需的總資產(chǎn)。由此,我們得到了基本的會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=權(quán)益。它的擴(kuò)展形式是:資產(chǎn)=負(fù)債,所有者權(quán)益,4-6,會(huì)計(jì)等式。每筆交易都對(duì)會(huì)計(jì)記錄有雙重影響。然而,會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。會(huì)計(jì)平等是同一性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有四種類(lèi)型:1 .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生增加了相同數(shù)量的資產(chǎn)和權(quán)益;2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生減少了相同數(shù)量的資產(chǎn)和權(quán)益方;3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方增加一個(gè)項(xiàng)目,減少一個(gè)項(xiàng)目,資產(chǎn)總額和權(quán)益保持不變;4.隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,權(quán)益方的一個(gè)項(xiàng)目增加,一個(gè)項(xiàng)目減少,總資產(chǎn)和權(quán)益保持不變。4-7,會(huì)計(jì)等式,例1:所有者向企業(yè)投入20萬(wàn)

3、元現(xiàn)金。資產(chǎn)20萬(wàn)(現(xiàn)金)=權(quán)益20萬(wàn)(所有者權(quán)益)例2:企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨5萬(wàn)元,貨款未付。資產(chǎn)=200,000 50,000(存貨)=250,000權(quán)益=200,000 50,000(應(yīng)付賬款)=250,000資產(chǎn)=250,000權(quán)益(總資產(chǎn)和權(quán)益增加),4-8,會(huì)計(jì)等式,示例3:企業(yè)支付1萬(wàn)元現(xiàn)金1資產(chǎn)=250,000-10,000(現(xiàn)金)=240,000權(quán)益=250資產(chǎn)=240000 80000(固定資產(chǎn))-80000(現(xiàn)金)=240000權(quán)益=240000資產(chǎn)240000=權(quán)益240000(資產(chǎn)和權(quán)益的總額將隨著資產(chǎn)項(xiàng)目的增加和減少而保持不變。),4-10,會(huì)計(jì)等式,例5:企業(yè)在發(fā)行面值為

4、40,000元的票據(jù)進(jìn)行支付之前欠了錢(qián)。資產(chǎn)=240,000權(quán)益=240,000 40,000(應(yīng)付票據(jù))-40,000(應(yīng)付賬款)=240,000資產(chǎn)=240,000權(quán)益(權(quán)益項(xiàng)目增加和減少,總資產(chǎn)和權(quán)益保持不變),4-11,會(huì)計(jì)等式,從前面的分析,我們可以得到:1,會(huì)計(jì)等式2。會(huì)計(jì)等式是建帳和編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論基礎(chǔ);3.會(huì)計(jì)等式是一個(gè)恒等式,會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。4-12,帳戶,1。賬戶:是系統(tǒng)地、持續(xù)地記錄會(huì)計(jì)主體交易活動(dòng)的一種手段。每個(gè)帳戶都有一個(gè)名稱(chēng)(帳戶)。2.永久賬戶和臨時(shí)賬戶永久賬戶(實(shí)際賬戶):指資產(chǎn)負(fù)債表上每個(gè)項(xiàng)目的賬戶集。臨時(shí)賬戶(虛擬賬戶):指

5、損益表中為收入和費(fèi)用設(shè)置的賬戶。4-13,通用會(huì)計(jì)科目表,4-14,賬簿,全面、系統(tǒng)、持續(xù)地反映主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。賬簿根據(jù)用途分為分類(lèi)賬、日記賬和參考賬戶。分類(lèi)賬用于對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿進(jìn)行分類(lèi)和登記。分類(lèi)賬可以分為總賬和明細(xì)賬。總賬提供全面的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),而明細(xì)賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。日記本也叫日記本。這是一本按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄,按時(shí)間順序逐一登記的書(shū)。4-15,會(huì)計(jì)賬簿,4-16,復(fù)式記賬,1。復(fù)式記賬法的概念:復(fù)式記賬法是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體在記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中等量登記的記賬方法。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法。2.借方記賬:借方記賬以“借方”和“貸方”

6、為記賬符號(hào),以“有借必有還”為記賬規(guī)則。這里的借貸已經(jīng)失去了原來(lái)的意義,只被用作記賬符號(hào)。4-17,借貸記賬法,1。t型賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱(chēng)貸方雖然各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資本變動(dòng)很復(fù)雜,但從數(shù)量上看,無(wú)非是增加和減少,所以賬戶分為左右兩方,分別記錄它們的增加和減少。增減后的差額稱(chēng)為賬戶余額。借貸記賬法的左邊是借方,右邊是貸方。期末余額=期初余額本期增加額-本期減少額,4-18,借貸記賬法,2。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分賬戶:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同成本、損益、4-19、賬戶結(jié)構(gòu)、1)資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱(chēng)貸方、期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初85000,1) 50000,2) 80000

7、,3) 43000,4) 25000,期末147000,4-20,賬戶結(jié)構(gòu),2)債務(wù)賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱(chēng)貸方,本期減少額,本期增加額,期末70000,期初余額,期末余額,4-21,賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱(chēng)貸方,本期減少額,本期增加額,借方實(shí)收額借記衍生信用、期初50000、1)200000、期末250000、期初余額: 2 000 000、4-23、賬戶結(jié)構(gòu)、5本期增加(發(fā)生)的費(fèi)用和成本、本期減少(或轉(zhuǎn)售)的費(fèi)用和成本、生產(chǎn)成本的借記信用、3)100 000(成品成本)、1)50 000(材料成本)、2)40 000(工資本期增加(發(fā)生)的費(fèi)用和成本,本期減少(或注銷(xiāo))的費(fèi)用和成本,借記管理費(fèi)用

8、貸項(xiàng)、3)90000(注銷(xiāo)),1)50000(招待費(fèi))、4-25,賬戶結(jié)構(gòu),b .借記損益賬戶(反映收入)貸項(xiàng)、本期收入減少(或轉(zhuǎn)售),本期收入增加(實(shí)現(xiàn)),借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸項(xiàng)、4) 740000 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)賬戶負(fù)債所有者權(quán)益賬戶貸款規(guī)則借款借款借款借款-* * *,4-27,損益表賬戶損益(收入和費(fèi)用),收入賬戶,費(fèi)用賬戶,借款和貸款-* * *正常余額,期末結(jié)賬后損益賬戶無(wú)余額,4-28,會(huì)計(jì)程序,原始憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證,總帳,明細(xì)帳,財(cái)務(wù)報(bào)告,4-29會(huì)計(jì)分錄基于原始交易憑證。會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在會(huì)計(jì)憑證(會(huì)計(jì)憑證的一種)中。例1:業(yè)主向企業(yè)

9、投資20萬(wàn)元現(xiàn)金。借款:庫(kù)存現(xiàn)金:20萬(wàn)。貸款:實(shí)收資本:20萬(wàn)元。2:企業(yè)采購(gòu)存貨5萬(wàn)元,貨款未付。借:庫(kù)存商品5萬(wàn)元,貸:應(yīng)付賬款5萬(wàn)元,4-30,并做好會(huì)計(jì)分錄。例3:企業(yè)以現(xiàn)金支付部分貨款10000元。借款:應(yīng)付賬款10,000;貸款:手頭現(xiàn)金10,000英鎊;4:企業(yè)用8萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。借款:固定資產(chǎn)80000貸款:手頭現(xiàn)金80000例5:企業(yè)發(fā)行面值4萬(wàn)元的票據(jù)前欠錢(qián)。借方:應(yīng)付賬款40000。貸款:應(yīng)付票據(jù)40000,4-31;編制會(huì)計(jì)分錄,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,會(huì)計(jì)分錄可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,只記錄兩個(gè)賬戶中兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)因

10、素的數(shù)量變化的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,需要記錄三個(gè)或三個(gè)以上賬戶中多個(gè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解成幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)式記賬有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,簡(jiǎn)化記賬。4-32,準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄,例如,用現(xiàn)金6萬(wàn)元償還應(yīng)付賬款1萬(wàn)元和短期貸款5萬(wàn)元。借款:應(yīng)付賬款10,000短期貸款50,000貸款:庫(kù)存現(xiàn)金60,000上述示例可以分為兩個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄:(1)借款:應(yīng)付賬款10,000貸款:庫(kù)存現(xiàn)金10,000 (2)借款:短期貸款50,000貸款:庫(kù)存現(xiàn)金50,000,4-33,登記分類(lèi)賬和過(guò)帳,盡管會(huì)計(jì)分錄是完整的,(4-34,調(diào)整和結(jié)算,調(diào)整分

11、錄為了公平地反映所有屬于本期收入和費(fèi)用的事項(xiàng)都需要在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整和記錄。4-35,調(diào)整和結(jié)算,1)未記錄的費(fèi)用。例:這段時(shí)間管理人員的工資沒(méi)有支付2萬(wàn)元。借款:管理費(fèi)用(工資費(fèi)用)20000;貸款:應(yīng)付給員工的工資20000 2)未記錄的收入。例:本期未收債券利息收入1000元。借款:應(yīng)收利息1000,貸款:投資收入(利息收入)1000,4-36,調(diào)整和結(jié)算,3)在兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間分配的收入。示例:高爾夫球場(chǎng)在此期間收到會(huì)員購(gòu)買(mǎi)的10萬(wàn)元綠色優(yōu)惠券。其中,在此期間,有2萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)綠色優(yōu)惠券。出售綠色優(yōu)惠券時(shí):借:手頭現(xiàn)金10萬(wàn);貸款:遞延收入100,000英鎊;提供服務(wù)時(shí):(當(dāng)期調(diào)

12、整分錄)借款:遞延收入20,000;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2萬(wàn)元,4月37日調(diào)整結(jié)算;4)折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)給會(huì)計(jì)主體帶來(lái)的收益期是多期的,其成本不斷轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指固定資產(chǎn)成本在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的項(xiàng)目。本期折舊費(fèi)用不直接從“固定資產(chǎn)”科目中扣除,而是單獨(dú)記入“累計(jì)折舊”科目?!袄塾?jì)折舊”科目是固定資產(chǎn)科目的抵銷(xiāo)科目。4-38、調(diào)整和結(jié)算時(shí),固定資產(chǎn)賬戶余額和累計(jì)折舊賬戶之間的差額即為固定資產(chǎn)凈值。僅用累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)價(jià)值減少的原因是,一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求單獨(dú)披露以下信息:1)固定資產(chǎn)的原始成本;2)這些資產(chǎn)從購(gòu)置到資產(chǎn)負(fù)債表編制日的累計(jì)折舊。4-39,調(diào)整和結(jié)算,例如:年初,用6萬(wàn)元的銀

13、行存款購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備。預(yù)計(jì)將使用五年。過(guò)期沒(méi)有剩余價(jià)值。購(gòu)買(mǎi)時(shí):借款:固定資產(chǎn)6萬(wàn)元;銀行存款6萬(wàn)元;本月調(diào)整分錄:借款:管理費(fèi)用(折舊費(fèi)用)1000元;累計(jì)折舊1000,4-40元;調(diào)整和結(jié)算;5)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用;無(wú)形資產(chǎn)給會(huì)計(jì)主體帶來(lái)的收益也是多期的,其成本不斷轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入“累計(jì)攤銷(xiāo)”。用12萬(wàn)元的銀行存款購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)。預(yù)計(jì)將使用五年。購(gòu)買(mǎi)時(shí):借方:無(wú)形資產(chǎn)12萬(wàn)元。銀行存款120,000英鎊;本月調(diào)整分錄:借方:管理費(fèi)用2000;貸款:累計(jì)攤銷(xiāo)2000年4月41日;調(diào)整和關(guān)閉;2.結(jié)賬:所有臨時(shí)賬戶都應(yīng)在會(huì)計(jì)期末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至?xí)河涃~戶“本年利潤(rùn)”(收入?yún)R總),這樣在臨時(shí)賬戶期末就沒(méi)有余額了。年終時(shí),“本年

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