內部審計工作流程圖.ppt

1、管理制度制定的事前審計流程,審計中心,業(yè)務部門,董事會,內控管理制度,審計委員會,是,是否屬于重大和敏感性問題,內控管理制度,內控管理制度,否,存檔,存檔,IA-FL-4,1,3,4,5,存檔,6,7,8,9,10,11,12,13,14,根據(jù)業(yè)務部門工作編制管理制度，并規(guī)定相應的操作作程序和流程,確定業(yè)務目標、風險和具體的控制要求,編制業(yè)務流程內控矩陣、業(yè)務流程權限指引,依據(jù)內控要求修訂業(yè)務流程和程序,與業(yè)務部門交流意見，并討論業(yè)務流程的內控要求，如控制點、不相容崗位分離等,審閱業(yè)務流程的內控要求,更新內部控制手冊,批準業(yè)務流程的內控要求,董事會審閱并提出最終意見,送董事長備案并抄送有關部門

2、,審計管理制度設立的合理性及執(zhí)行的可行性,2,重要的業(yè)務活動事前審計流程,審計中心,業(yè)務部門,審計委員會,是,是否需要審計委員會審批,否,IA-FL-4,1,2,3,4,5,6,根據(jù)部門年度計劃及預算計劃業(yè)務活動,根據(jù)內控制度、內控矩陣審計，并確定事中審計方案,業(yè)務部門開展業(yè)務活動,總經(jīng)理,查閱相應的內控制度（內部管理規(guī)定）,作上需要審計中心事前審計的標記,是否屬于重要的業(yè)務活動,是否有需要審計中心事前審計的標記,部門經(jīng)理審核,否決,同意,總經(jīng)理 審批,否決,同意,是否符合內控要求,有,無,審計委員會審批,是,否,是,否決,否,同意,7,8,9,10,11,12,全程跟蹤審計流程（1）,審計中

3、心,業(yè)務部門,審計委員會,是,否,IA-FL-4,1,2,3,確定業(yè)務活動流程、步驟、關鍵環(huán)節(jié)與關鍵控制點,董事會,與業(yè)務部門交流各步驟各環(huán)節(jié)跟蹤的配合要求,成立審計小組，明確小組成員分工,是否需要全程跟蹤審計,事前審計階段，確定事中審計方案,是否同意,審批,審計長審批,是否同意,否,填制審計通知書,是否需要非現(xiàn)場審計,是,轉入非現(xiàn)場審計流程,轉入事中抽樣審計流程,否,是,否,是,審計通知書,召開審計座談會,填寫審計座談會記錄,對各步驟各環(huán)節(jié)進行跟蹤，檢查業(yè)務活動是否遵循內控要求，是否正常的進行,A,4,5,6,7,8,9,10,11,13,14,12,15,全程跟蹤審計流程（2）,業(yè)務部門,

4、審計委員會,審計中心,是否屬于重大和敏感性問題,否,IA-FL-4,16,17,否,是,是,是否存在錯誤或違規(guī)行為,提出糾正意見,是否同意,是否在審計中心職權范圍內,執(zhí)行糾正意見,董事會,存檔,是,A,否,是,18,審查并確定具體的處理意見,董事會審查并提出最終意見,強制執(zhí)行決定書,撰寫審計日記及報告,19,20,21,22,23,24,25,26,非現(xiàn)場審計流程,審計中心,業(yè)務部門,董事會,審計委員會,是否需要從被審計單位直接采集數(shù)據(jù),否,是,IA-FL-3,1,2,4,3,5,6,9,從被審計單位直接采集數(shù)據(jù),財會部/電腦部向審計部提供數(shù)據(jù),實施審計計劃，進行系統(tǒng)實時監(jiān)控,事前審計階段，確

5、定需要進行非現(xiàn)場審計,成立審計小組，明確小組成員分工,是否屬于重大和敏感性問題,否,10,否,是,是,是否存在錯誤或違規(guī)行為,提出糾正意見,是否同意,是否在審計中心職權范圍內,執(zhí)行糾正意見,存檔,是,否,審查并確定具體的處理意見,董事會審查并提出最終意見,強制執(zhí)行決定書,撰寫審計日記及報告,5,7,8,11,12,13,14,15,16,17,事中抽樣審計流程,審計中心,業(yè)務部門,董事會,審計委員會,IA-FL-3,1,2,4,3,6,8,事前審計階段，確定需要進行事中抽樣審計,成立審計小組，明確小組成員分工,是否屬于重大和敏感性問題,否,9,否,是,是,是否存在錯誤或違規(guī)行為,提出糾正意見,

6、是否同意,是否在審計中心職權范圍內,執(zhí)行糾正意見,存檔,是,否,審查并確定具體的處理意見,董事會審查并提出最終意見,強制執(zhí)行決定書,撰寫審計日記及報告,5,7,10,11,12,13,14,15,16,確定抽樣方法,在需要審計的事項及其環(huán)節(jié)中選取樣本,對業(yè)務活動突擊檢查，測試所選樣本，檢查是否遵循內控要求，是否正常的進行,常規(guī)審計流程（1）,IA-FL-1,審計中心,被審計單位,審計委員會,審計長審批,填制審計通知書,審批,填寫審計座談會記錄,審計座談會記錄,填寫調閱材料清單,準備調閱材料，并在清單上簽字,存檔,實施階段,準備階段,項目審計計劃,是否同意,是否同意,審計通知書,被審計單位負責人

7、簽字,調閱材料清單,編寫工作底稿,調閱文件、憑證等材料,否,是,否,是,1,2,3,4,6,5,7,8,9,10,11,12,13,15,16,17,經(jīng)批準的項目審計計劃,14,根據(jù)審計工作年度計劃確定被審計單位,成立審計小組，明確審計小組成員分工,收集被審計單位材料，填制項目審計計劃,召開審計座談會,對調閱材料進行檢查測試,檢查被審計單位內控制度、財務制度、經(jīng)營活動、會計核算、資產(chǎn)風險及其它事項,退還調閱材料，并填寫退還材料清單,A,常規(guī)審計流程（2）,審計中心,被審計單位,董事會,整改階段,報告階段,審計報告初稿,是否同意,審計決定書,否,是,A,審計報告,被審計單位簽字蓋章,審計報告以及

8、被審計單位書面意見,是否屬于重大 和敏感性問題,審計決定書,審計決定書,整改報告及相關證明材料復印件,審計委員會,存檔,否,是,IA-FL-2,29,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,30,撰寫審計報告初稿（在離場后5個工作日內完成）,與被審計單位交換意見,審計長修改并出具審計報告（在離場后10個工作日內完成）,提出書面意見或要求復查（5個工作日內）,審閱并確定具體的處理意見,董事會審閱并提出最終處理意見,提出審計決定書,轉入后續(xù)審計流程,送董事長備案并抄送有關部門,在收到審計報告30個工作日內進行整改，并提交整改報告,檢查整改材料，如有必要可實施后續(xù)審計,后續(xù)

9、審計流程,審計中心,被審計單位,董事會,審計長審核,是否同意,后續(xù)審計處理決定,否,是,后續(xù)審計工作方案,后續(xù)審計處理決定,審計委員會,是,后續(xù)審計報告（初稿）,是否屬于重大和敏感性問題,后續(xù)審計處理決定,后續(xù)審計處理決定,否,存檔,存檔,IA-FL-4,1,2,3,4,審批,是否同意,否,是,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,根據(jù)審計決定書進行整改，并編制整改報告,作出后續(xù)審計處理決定,撰寫后續(xù)審計報告初稿,編寫工作底稿（后續(xù)現(xiàn)場審計離場后5個工作日內）,根據(jù)后續(xù)審計方案進行有針對性的審計,從被審計單位直接采集數(shù)據(jù)，編制后續(xù)審計工作方案,董事會審閱并提出最終處理意

10、見,提交審計委員會,審計長修改后續(xù)審計報告（在離場后10個工作日內完成）,與被審計單位交換意見,送董事長備案并抄送有關部門，并責成相關部門處理,離任審計流程,審計中心,離任人員,人力資源部,審計決定書,審計決定書,審計委員會,是,審計通知書,是否屬于重大和敏感性問題,離任審計報告 一式三份,離任審計報告 一式三份,離任審計報告 一式三份,審計決定書,存檔,否,IA-FL-5,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,17,18,19,20,21,下達人員離任通知,確定工作方案,審核工作方案,下達審計通知書,財會部/電腦部向審計部提供數(shù)據(jù),進行現(xiàn)場審計，與離任人員進行訪談,內部管理審計,在任期間重大事項統(tǒng)計,經(jīng)營業(yè)績審計,編制審計工作底稿,撰寫離任審計報告（在離場后