最新《企業(yè)財務(wù)會計實訓(xùn)建賬與財務(wù)管理》教程.ppt

1、企業(yè)財務(wù)會計實訓(xùn)教程電子教案,第1章 企業(yè)財務(wù)會計實訓(xùn)基礎(chǔ)知識,學(xué)習(xí)目標(biāo),l,熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序 掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 掌握賬簿的登記方法 了解對賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法 了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)要求,11 期初建賬,新會計年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。 熟悉會計賬簿的啟用、交接規(guī)則 掌握建立總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的方法,111 會計賬簿的啟用和交接規(guī)則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的

2、需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。 1在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、 賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。 2填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 3填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。 4訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。 5會計人員調(diào)動時，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。,112 建立分類賬,1總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。 2明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。,113 建立日記賬,1現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三

3、欄式賬簿。 2現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。,12 原始憑證的填制和審核,原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實性和可靠性。 原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 為充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對會計信息質(zhì)量實行源頭控制，保證會計資料的真實、正確、完整，應(yīng)對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進(jìn)行審核。,121 原始憑證的填制要求,1原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況。 2內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。 3填制及時。 4表述簡明準(zhǔn)確。,122 原始

4、憑證的書寫要求,1原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計算正確。 2數(shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認(rèn)，符合會計技術(shù)要求。 3對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。,123 原始憑證的審核內(nèi)容,原始憑證的審核，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能，保證會計資料的真實、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。 1合法性、合理性和合規(guī)性審核。 2真實性審核。 3完整性審核。 4正確性審核。,13 記賬憑證的填制和審核,記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會計分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。 為保證記賬憑證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對記賬憑證的一致性、正確性、完整性進(jìn)行審核。,131 記

5、賬憑證的內(nèi)容,1記賬憑證的基本內(nèi)容 （1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。 （2）憑證的日期、憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。 （4）應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額。 （5）記賬符號及有關(guān)會計人員的簽章。 2記賬憑證填制的程序 （1）審核原始憑證； （2）確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會計分錄； （3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證； （4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。,132 記賬憑證的格式,記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。專用憑證分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用憑證和專用憑證 的格式不同，收款憑證、付款

6、憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各 不相同。,133 記賬憑證的填制要求,1記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。 2記賬憑證的“摘要”欄應(yīng)簡明扼要。 3如實填寫記賬憑證。 4不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。 5記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。 6記賬憑證必須連續(xù)編號。 7記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準(zhǔn)確。 8記賬憑證上的金額及登記方向要正確。 9會計科目要同時填寫總賬科目和明細(xì)科目。 10記賬憑證簽章要齊全。 11按規(guī)定的規(guī)則更正錯誤記賬憑證。,134 記賬憑證的審核,1一致性審核。 2正確性審核。 3完整性審核。,14 賬簿的登記,登記賬簿是會計核算的基本方法，賬簿資料是重要的會計

7、核算資料。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會計核算的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。 平行登記把總分類賬和明細(xì)分類賬結(jié)合起來，既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。 賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)差錯的原因，按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。,141 賬簿的登記規(guī)則,1根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。 2登記賬簿要及時。 3內(nèi)容完整準(zhǔn)確。 4順序連續(xù)登記。 5注明記賬符號。 6按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。 7按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。 8過次承前。 9按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯誤。,142 總分類賬和明細(xì)分類賬 的平行登記,總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記要點如下： 1同期間登記。 2同方向登記。

8、 3同金額登記。,143 錯賬更正規(guī)則,賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按下列方法更正。 1劃線更正法。當(dāng)賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進(jìn)行更正。2紅字更正法。包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。 （1）紅字全部沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目發(fā)生錯誤時，用紅字全部沖銷法進(jìn)行更正。 （2）紅字差額沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進(jìn)行更正。 3補(bǔ)充登記法。當(dāng)記賬憑證所用會計科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補(bǔ)充登記法予以更正。,15 對賬和結(jié)賬,對賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重

9、要組成部分，通過對賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯誤，保證賬簿記錄真實完整和正確無誤，為編制財務(wù)會計報告提供真實可靠的會計資料。 為編制財務(wù)會計報告，會計主體必須在每個會計期末進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是對賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會計記錄。,151 對賬的內(nèi)容和方法,對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個查錯糾錯和防止舞弊的保障體系。 1賬證核對。將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對，做到賬證相符。 2賬賬核對。對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對，做到賬賬相符。 3賬實核對。賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項財產(chǎn)物資

10、實際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實相符。,152 結(jié)賬的內(nèi)容和方法,1結(jié)賬的內(nèi)容 （1）對損益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。 （2）對資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。 2結(jié)賬的方法 （1）月結(jié)。月結(jié)時，在摘要欄注明“本月合計”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余額。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。 （2）季結(jié)。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線。 （3）年結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年

11、累計”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。,153 憑證和賬簿的歸檔,1會計憑證和賬簿是企業(yè)重要的會計檔案和經(jīng)濟(jì)資料，應(yīng)歸類保管，以備查考。 2會計憑證應(yīng)按月及時裝訂成冊，加具封面、封底，歸檔時應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標(biāo)明會計憑證所屬的會計期間、會計主體名稱、憑證的起訖號、案卷號和保管期限。 3會計年度結(jié)束后，除按規(guī)定可以跨年度使用的賬簿以外，所有會計賬簿都要經(jīng)過整理，裝訂歸檔。訂本式賬簿直接歸檔；活頁式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。,第2章 企業(yè)財務(wù)會計實訓(xùn)資料,學(xué)習(xí)目標(biāo),l,熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)要求 熟悉企業(yè)選用的會計政策和會

12、計核算方法 掌握原始憑證的填制和審核方法 掌握記賬憑證的編制方法和明細(xì)分類賬的登記方法 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法 了解成本計算、對賬結(jié)賬、編制會計報表的方法,21 企業(yè)會計實訓(xùn)的目的和要求,了解實訓(xùn)目的和要求 選擇合適的實訓(xùn)組織形式,1 實訓(xùn)目的,（1）使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。 （2）使學(xué)生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財務(wù)報告等會計循環(huán)流程一系列會計程序和步驟。,2 實訓(xùn)要求,（1）按企業(yè)會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目。 （2）啟用賬簿時，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁。 （3）根據(jù)建賬資料開設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類

13、賬戶及日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。 （4） 使用通用記賬憑證，按月順序編號。同時將原始憑證作為記賬憑證的附件，以備查考。 （5）嚴(yán)格按會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定填制、審核會計憑證、登記賬薄、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，按規(guī)定的方法更正錯賬。 （6）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一部分原始憑證。 （7）月度終了，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。 （8）月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。,3實訓(xùn)組織形式,（1）分組完成。 （2）一人獨(dú)立完成。,22 模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹,了解會計主體的名稱、經(jīng)營范

14、圍、開戶銀行等資料。 了解會計主體的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員分工。,1企業(yè)名稱、類型、注冊資金、經(jīng)營范圍等,1企業(yè)名稱：安徽惠源有限責(zé)任公司 2注冊地址：合肥市蜀山區(qū)泰和路158號 3法定代表人：景方園 4注冊資本：人民幣1500萬元 5企業(yè)類型：有限責(zé)任公司 6行 業(yè)：電子工業(yè) 7經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售接收機(jī)、混合器兩種產(chǎn)品 8納稅人登記號：340104000012345 要求學(xué)生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的基本情況。,2 開戶銀行及賬號,（1）基本存款賬戶：光大銀行蜀山支行 賬號：23010001 （2）一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營業(yè)部 賬號： 34010001 向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶

15、的用途，要求學(xué)生掌握開戶銀行名稱及賬號。,3內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,（1）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是分配成本費(fèi)用的依據(jù)之一。 （2）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員分工。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。,23 企業(yè)會計政策和會計核算方法,了解科目匯總表賬務(wù)處理程序 了解貨幣資金的管理要求和材料費(fèi)、人工費(fèi)的會計核算方法 掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法 掌握制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計算方法 掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項稅金及附加的計提依據(jù)和計提標(biāo)準(zhǔn) 熟悉增值稅的會計核算方法 理解長期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費(fèi)用等會計核算方法,1賬務(wù)處理程序,采用科目匯總表賬務(wù)

16、處理程序： 1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證； 2.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬； 3.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬； 4.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； 5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對相符； 7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。,2貨幣資金的核算,1現(xiàn)金管理。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額為4000元，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫”。 2收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。 3加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理和預(yù)留銀

17、行印鑒的管理。 4對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 5不準(zhǔn)開具空白支票和空頭支票。,3材料費(fèi)用核算方法,1原材料、低值易耗品按實際成本核算，財務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。 2低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。 3設(shè)原材料倉庫、自制半成品倉庫和產(chǎn)成品倉庫，各倉庫按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的類別、品種設(shè)實物明細(xì)賬。 4收入材料、自制半成品必須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。 5發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。 6月末，根據(jù)領(lǐng)料單按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料、自制半成品的實際

18、成本，登記材料明細(xì)賬。 7定期對存貨進(jìn)行清查，根據(jù)財產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報告單”，按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行賬務(wù)處理。,4人工費(fèi)用核算方法,1 工資、福利費(fèi)按職工所在部門及崗位分別計入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。 2 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金記入管理費(fèi)用。 3生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利費(fèi)按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。,3應(yīng)付福利費(fèi)、“三險一金”和工會、職工教育經(jīng)費(fèi)的計提,1應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的14計提。 2工會經(jīng)費(fèi)按工資總額的2計提。 3職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5計提。 4養(yǎng)老保險按工資總額的20計提。 5失業(yè)保險按工資總額的2計提。 6醫(yī)療

19、保險按工資總額的8計提。 7住房公積金按工資總額的10計提。,6資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提,1壞賬準(zhǔn)備的提取比例和方法。 2存貨跌價準(zhǔn)備的核算方法。 3短期投資跌價準(zhǔn)備的核算方法。 4固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法。 5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法。,7固定資產(chǎn)的核算,1固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)兩大類。 2固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。以單位價值和使用壽命作為分類標(biāo)準(zhǔn)。 3固定資產(chǎn)折舊政策。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計提折舊。 4固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理。,8制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的 分配方法,1制造費(fèi)用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 2輔助生產(chǎn)成本的分配方法

20、：按各受益車間、部門實際耗用的修理工時比例進(jìn)行分配。,9產(chǎn)品制造成本的計算方法,1.生產(chǎn)工藝流程 （1）一車間生產(chǎn)接收機(jī)的主要 配件CPU和中頻處理器。 （2）二車間生產(chǎn)混合器的主要配件耦合器和放大模塊。 （3）裝配車間負(fù)責(zé)組裝接收機(jī)、混合器。 （4）機(jī)修車間負(fù)責(zé)公司各部門機(jī)器設(shè)備的維修。 應(yīng)掌握各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工費(fèi)用和材料費(fèi)用。,2產(chǎn)品成本核算方法及流程 （1）各車間成本計算采用品種法，公司成本計算采用分步法。 （2）在產(chǎn)品成本計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。 （3）品種法的計算

21、程序,更多資料、專業(yè)老師指導(dǎo)請掃：,10產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售成本的計算方法,1產(chǎn)成品發(fā)出平時不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末，按加權(quán)平均法計算確定發(fā)出產(chǎn)成品成本。 2銷售成本指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計算的生產(chǎn)成本。,11各項稅金和附加的計提依據(jù)和計提標(biāo)準(zhǔn),1增值稅按本月銷售收入的17計算銷項稅。 2城市維護(hù)建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的7計提。 3教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的3計提。 4地方教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的1計提。 5企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的33計提。 6個人所得稅根據(jù)職工個人薪金所得，按九級超額累進(jìn)稅率代扣代繳。 7印花稅在購買印花稅票時記入當(dāng)期管理費(fèi)用,

22、12長期股權(quán)投資的核算方法,1對恒順印務(wù)有限責(zé)任公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法。 2對永泰食品廠的長期股權(quán)投資采用成本法。,13外幣業(yè)務(wù)的核算方法,1外幣業(yè)務(wù)的記賬方法為外幣統(tǒng)賬制。 2發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。 3期末，對各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場匯率折合為記賬本位幣，計算匯兌損益。,14增值稅的核算方法,1惠源有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17。 2購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費(fèi)用、水費(fèi)交納的增值稅可以作為進(jìn)項稅抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)可按7的稅率計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。,15所得稅的核算方法,1所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。

23、2企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。,16借款費(fèi)用的核算方法,為購建車床、一車間擴(kuò)建工程借入的專門借款發(fā)生的利 息費(fèi)用予以資本化。資本化金額按會計準(zhǔn)則規(guī)定的借款 費(fèi)用資本化核算方法計算。,第3章 建 賬 資 料,總賬和明細(xì)賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系。 各種存貨明細(xì)賬使用數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時核算數(shù)量和金額。 成本類賬戶、費(fèi)用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細(xì)項目設(shè)置專欄。,31 總賬和明細(xì)賬的期初余額,12005年6月總賬和明細(xì)賬期初余額表。了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。 22005年6月初原材料明細(xì)賬余

24、額表。了解數(shù)量金額式賬戶的結(jié)構(gòu)。 32005年6月初輔助材料明細(xì)賬余額表。 42005年6月初低值易耗品明細(xì)賬余額表。 52005年6月初自制半成品明細(xì)賬余額表。 62005年6月初庫存商品明細(xì)賬余額表。,32 各種費(fèi)用明細(xì)項目,1按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)置管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等賬戶的明細(xì)項目，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。 2按成本核算要求設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)項目，過入期初余額。 3按成本核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細(xì)項目。輔助生產(chǎn)成本一般無期初余額。 4按成本核算要求設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)項目。制造費(fèi)用一般無期初余額,第4章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證,11日，采購部陳新報銷差旅費(fèi)1552.00元

25、，退回現(xiàn)金448.00元。,借：管理費(fèi)用交通差旅費(fèi) 1552 現(xiàn)金 448 貸：其他應(yīng)收款陳新 2000,21日，向合肥華普公司銷售混合器100臺，不含稅單價1000元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額117000.00元，存入光大銀行。,借：銀行存款光大銀行 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000,31日，辦公室報銷交通費(fèi)350.00元，報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)2100.00元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：管理費(fèi)用交通差旅費(fèi) 350 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2100 貸：現(xiàn)金 2450,42日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前欠貨款234000.00元。,借：銀行存

26、款光大銀行 234000 貸：應(yīng)收賬款安慶東方電子公司 234000,52日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金12000.00元備用。,借：現(xiàn)金 12000 貸：銀行存款光大銀行 12000,63日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額86580元，通過光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購入1芯片200百片，單價190元/百片，2芯片200百片，單價180元/百片，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)7918.00元。原材料已驗收入庫。,借：原材料1芯片 41800 2芯片 39600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 13098 貸：銀行存款光大銀行 86580 現(xiàn)金 7918,73日，財務(wù)部陳慧、李國忠報銷會計人員后

27、續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)800.00元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 800 貸：現(xiàn)金 800,84日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過光大銀行向安徽電視臺支付廣告費(fèi)30000.00元。,借：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 30000 貸：銀行存款光大銀行 30000,95日，交納上月未交增值稅123450.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅8641.50元，教育費(fèi)附加3703.50元，地方教育費(fèi)附加1234.50元，代扣職工個人所得稅3652.00元，收到各項稅金及附加的稅收繳款書（上月增值稅進(jìn)項稅198521.80元，已交稅金56327.20元，銷項稅金377264.00元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1035元，應(yīng)稅銷售額2219200

28、元）。,借：應(yīng)交稅金未交增值稅 123450.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 8641.50 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 3652.00 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 3703.50 地方教育費(fèi)附加 1234.50 貸：銀行存款光大銀行 140681.50,105日，通過合肥安太證券公司以107000.00元的價格購入2003年1月5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率3.6，票面價值100000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：短期投資債券投資（國債） 107500 貸：其他貨幣資金存出投資款 107500,115日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上

29、月電話費(fèi)5035.00元。其中：管理部門電話費(fèi)2790.00元，銷售部電話費(fèi)987.00元，一車間電話費(fèi)285.00元，二車間電話費(fèi)351.00元，裝配車間電話費(fèi)365.00元，機(jī)修車間電話費(fèi)257.00元。,借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2790.00 營業(yè)費(fèi)用通訊費(fèi) 987.00 制造費(fèi)用一車間 通訊費(fèi) 285.00 二車間通訊費(fèi) 351.00 裝配車間通訊費(fèi) 365.00 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間通訊費(fèi) 257.00 貸：銀行存款光大銀行 5035.00,126日，向光大銀行申請銀行匯票一張，票面金額140000.00元，收款人為馬鞍山電子器材公司，交采購部陳新采購高頻器和線路板。,借：其他貨幣資金銀

30、行匯票 140000.00 貸：銀行存款光大銀行 140000.00,136日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷勞動保護(hù)用品1650元，發(fā)放給各部門和職工；銷售部報銷市內(nèi)交通費(fèi)253元，財務(wù)部報銷購買支票款120元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：管理費(fèi)用其他 1650 營業(yè)費(fèi)用交通費(fèi) 253 財務(wù)費(fèi)用其他 120 貸：現(xiàn)金 2023,146日，預(yù)付合肥朝陽工具廠貨款5000.00元，定購生產(chǎn)工具2、修理工具1、2，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：預(yù)付賬款朝陽工具廠 5000.00 貸：銀行存款光大銀行 5000.00,156日，向安徽至誠會計師事務(wù)所支付2004年年度會計報表審計費(fèi)22500.00元，款項已通過光大銀

31、行轉(zhuǎn)賬支付。,借：管理費(fèi)用中介機(jī)構(gòu)聘費(fèi) 22500 貸：銀行存款光大銀行 22500,167日，南京三花公司開具的無息商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款，已收到光大銀行的收款通知。,借：銀行存款光大銀行 175500 貸：應(yīng)收票據(jù)三花公司 175500,178日，向馬鞍山電子器材公司采購的高頻器500件，單價200元/件；線路板500件，單價30元/件；已運(yùn)抵惠源有限責(zé)任公司并辦理驗收入庫手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價款115000元，稅款19550.00元，價稅合計134550.00元，用本月6日辦理的銀行匯票結(jié)算。,借：原材料高頻器 100000 線路板 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 19

32、550 貸：其他貨幣資金銀行匯票 134550,188日，向合肥第一百貨公司購買食品發(fā)放給職工，開具轉(zhuǎn)賬支票，通過光大銀行支付款項15630.00元。,借：應(yīng)付福利費(fèi) 15630.00 貸：銀行存款光大銀行 15630.00,199日，按與中國人民財產(chǎn)保險公司合肥分公司簽訂的保險合同，通過建設(shè)銀行向其轉(zhuǎn)賬支付三季度財產(chǎn)保險費(fèi)9800元。,借：管理費(fèi)用財產(chǎn)保險費(fèi) 9800 貸：銀行存款建設(shè)銀行 9800,209日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷一車間擴(kuò)建發(fā)包工程施工費(fèi)155000元，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：在建工程出包工程（一車間擴(kuò)建工程) 155000 貸：銀行存款建設(shè)銀行 155000,219日，向蚌埠

33、智能公司銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺；接收機(jī)200臺，不含稅單價1600元/臺；價稅合計金額210600.00元，尚未收到貨款。,借：應(yīng)收賬款智能公司 608400 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機(jī) 320000 主營業(yè)務(wù)收入混合器 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 88400,22董事會10日做出決議，向股東分配上年度利潤500000元，款項尚未支付。,借：利潤分配應(yīng)付利潤 500000 貸：應(yīng)付利潤 500000,2310日，向安慶東方電子公司銷售接收機(jī)150臺，不含稅單價1600元/臺，金額280800.00元，收到銀行承兌匯票一張，票面金額280800元。,借：應(yīng)收票據(jù)

34、東方電子公司 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機(jī) 240000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 40800,2410日，接受投資單位上年度經(jīng)營成果和利潤分配情況如下：恒順印務(wù)有限責(zé)任公司上年度實現(xiàn)凈利潤427310元，宣布向投資者分配現(xiàn)金股利200000元，惠源有限責(zé)任公司出資比例為25，該股權(quán)投資采用權(quán)益法； 永泰食品廠宣布向投資者分配上年度實現(xiàn)的凈利潤50000元，惠源有限責(zé)任公司的出資比例為10。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。,借：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 106827.50 貸：投資收益股利 106827.50 借：應(yīng)收股利恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000

35、貸：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000 借：應(yīng)收股利永泰食品廠 5000 貸：投資收益股利 5000,2510日，銷售部王靜報銷運(yùn)輸費(fèi)3000.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：營業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 2803.74 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 196.26 貸：銀行存款光大銀行 3000,2611日，收到光大銀行轉(zhuǎn)來的合肥市社會保險基金管理中心的托收憑證，繳納上月計提的養(yǎng)老保險42938.80元、失業(yè)保險4600.59元、醫(yī)療保險12268.23元；向合肥住房公積金管理中心繳納住房公積金30670.57元，款項已劃轉(zhuǎn)。,借：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 42938.80 失業(yè)保險

36、4600.59 醫(yī)療保險 12268.23 住房公積金 30670.57 貸：銀行存款光大銀行 90478.19,2711日，湖北安天機(jī)械廠2003年因購買產(chǎn)品欠惠源有限責(zé)任公司貨款234000元，由于安天機(jī)械廠財務(wù)狀況惡化，現(xiàn)金流量不足，不能按合同規(guī)定支付貨款，雙方達(dá)成協(xié)議，安天機(jī)械廠支付惠源有限責(zé)任公司貨款180000元，余款不再償還，該項應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備10000元。11日，安天機(jī)械廠支付現(xiàn)金180000元。,借：現(xiàn)金 180000 壞賬準(zhǔn)備 10000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 44000 貸：應(yīng)收賬款安天機(jī)械廠 234000,2811日，將現(xiàn)金180000元存入光大銀行。,借：銀行

37、存款光大銀行 180000 貸：現(xiàn)金 180000,2912日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為173307.6元，委托光大銀行代發(fā)工資。,借：應(yīng)付工資 173307.6 貸：銀行存款光大銀行 173307.6,3012日，根據(jù)“工資匯總表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣款項。,借：應(yīng)付工資 46112.40 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 15359.40 失業(yè)保險 2194.20 醫(yī)療保險 4388.40 住房公積金 21942.00 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 2228.40,3112日，按規(guī)定比例計提6月份工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。,借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 3291.30 工會經(jīng)費(fèi) 4388.40 貸

38、：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 3291.30 工會經(jīng)費(fèi) 4388.40,3212日，按規(guī)定比例計提6月份養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金。,借：管理費(fèi)用養(yǎng)老失業(yè)保險 48272.40 醫(yī)療保險 17553.60 住房公積金 21942 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 43884 失業(yè)保險 4388.40 醫(yī)療保險 17553.60 住房公積金 21942,3313日，生產(chǎn)技術(shù)部從倉庫領(lǐng)用鋼材100公斤用于一車間擴(kuò)建工程，鋼材購入單價10元/公斤。,借：在建工程一車間擴(kuò)建工程 1170 貸：原材料鋼材 1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 170,3414日，向合肥昌達(dá)元件廠銷售接收機(jī)150

39、臺，不含稅單價1600元/臺，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額280800元。,借：應(yīng)收票據(jù)昌達(dá)元件廠 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 40800,3515日，從光大銀行提取6500元現(xiàn)金備用。,借：現(xiàn)金 6500 貸：銀行存款光大銀行 6500,3615日，本月6日向合肥朝陽工具廠定購生產(chǎn)工具250件，單價260元；修理工具120件，單價150元；修理工具230件，單價195元；已驗收入庫，余款20564.50元通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：低值易耗品生產(chǎn)工具2 13000 修理工具1 3000 修理工具2 5850 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 37

40、14.50 貸：銀行存款光大銀行 20564.50 預(yù)付賬款朝陽工具廠 5000.00,3715日，從美國湯姆電子器材公司進(jìn)口電子設(shè)備一臺，價值25200美元，支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)人民幣46292.40元，設(shè)備已交付裝配車間使用。當(dāng)日美元的市場匯率為1美元8.35元人民幣，貨款尚未未付。,借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 256712.40 貸：銀行存款光大銀行 46292.40 應(yīng)付賬款美國湯姆電子器材公司 210420（25200）,3815日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費(fèi)用4855元。出納以現(xiàn)金付訖。,借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 4855 貸：現(xiàn)金 4855,3915日，向蕪湖惠普公司

41、銷售混合器150臺，不含稅單價1000元/臺，；接收機(jī)100臺，不含稅單價1600元/臺；貨款和增值稅合計362700元，對方尚未支付貨款。,借：應(yīng)收賬款惠普公司 362700 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 150000 接收機(jī) 160000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 52700,4016日，向合肥華普公司銷售接收機(jī)200臺，不含稅單價1600元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額374400元，存入光大銀行。,借：銀行存款光大銀行 374400 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機(jī) 320000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 54400,4116日，南京嘉樂公司上年定購混合器，已預(yù)付定金，合同到期后對方未履行驗

42、貨付款義務(wù)，將貨物退回(尚未確認(rèn)收入），根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南京嘉樂公司的定金不再返還。,借：預(yù)收賬款南京嘉樂公司 10000 貸：營業(yè)外收入罰款收入 10000,4216日，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備（車床）安裝費(fèi)15360元。,借：在建工程設(shè)備安裝工程 15360 貸：銀行存款建設(shè)銀行 15360,43 17日，向南京合力有限責(zé)任公司采購電感800件，單價65元/件；電阻500件，單價56元/件；另支付對方代墊的運(yùn)輸費(fèi)1712元，保險費(fèi)800元，全部款項已通過建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。,借:在途物資-電感 53560 -電阻 28840 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13712 貸:銀行存款-

43、建設(shè)銀行 96112,44 18日，通過建設(shè)銀行向上海寶申有限責(zé)任公司電匯貨款101848.50元，其中：3100百片，單價300元；4芯片100百片，單價205元；5芯片90百片，單價195元；6芯片100百片，單價190元；上述芯片已運(yùn)抵倉庫并辦理驗收入庫手續(xù)。,借：原材料3芯片 30000 4芯片 20500 5芯片 17550 6芯片 19000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 14798.50 貸：銀行存款建設(shè)銀行 101848.50,4518日，向南京合力有限責(zé)任公司采購的電感、電阻已運(yùn)抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。,借：原材料 電感 53560 電阻 28840 貸：在途物資電感 53

44、560 電阻 28840,46 18日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營電費(fèi)35267.50元，其中：管理部門電費(fèi)1585.46元，銷售部電費(fèi)741.02元，一車間電費(fèi)6996.14元，二車間電費(fèi)8172.38元，裝配車間電費(fèi)5384.61元，機(jī)修車間電費(fèi)7263.49元，按生產(chǎn)工時比例將電費(fèi)分配計入各受益產(chǎn)品成本。,借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 1585.46 營業(yè)費(fèi)用水電費(fèi) 741.02 生產(chǎn)成本CPU水電費(fèi) 3643.82 中頻處理器水電費(fèi) 3352.32 耦合器水電費(fèi) 4070.83 放大模塊水電費(fèi) 4101.55 接收機(jī)水電費(fèi) 2601.98 混合器水電費(fèi) 2782.63 生產(chǎn)成

45、本機(jī)修車間水電費(fèi) 7263.49 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 5124.40 貸：銀行存款光大銀行 35267.50,47 19日，銷售部報銷下列費(fèi)用：6月份業(yè)務(wù)費(fèi)1936元，辦公用品600元，出納以現(xiàn)金付訖；合肥會展中心展銷費(fèi)15000元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：營業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi) 1936 辦公費(fèi) 600 展銷費(fèi) 15000 貸：現(xiàn)金 2536 銀行存款光大銀行 15000,48 19日，自光大銀行提取現(xiàn)金5000元備用。,借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款光大銀行 5000,49上月采購的高頻器400件已運(yùn)抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。,借：原材料高頻器 80000 貸：在途物資高頻器 80

46、000,50 19日，辦公室王芳借支差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：其他應(yīng)收款王芳 2000 貸：現(xiàn)金 2000,5120日，辦公室自合肥家具公司購買辦公桌椅5套（低值易耗品），單價每套800元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：低值易耗品辦公桌椅 3418.80 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 581.20 貸：銀行存款光大銀行 4000 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 3418.80 貸：低值易耗品辦公桌椅 3418.80,52 20日，向上海家華銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計234000元，采用托收承付方式收款，已辦理托收手續(xù)。,借：應(yīng)收賬款上海家華 234000 貸

47、：主營業(yè)務(wù)收入混合器 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34000,53 20日，二車間一臺機(jī)器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準(zhǔn)報廢。該設(shè)備已使用10年，賬面原值240000元，已提折舊194000元，清理過程中支付拆卸、搬運(yùn)等費(fèi)用2000元，銷售給物資回收公司收入10000元。,借：固定資產(chǎn)清理 46000 累計折舊 194000 貸：固定資產(chǎn) 240000 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款光大銀行 2000 借：銀行存款光大銀行 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 10000,54 20日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上述固定資產(chǎn)清理凈損益。,借：營業(yè)外支出 38000 貸：固定資產(chǎn)清理 3800

48、0,55 21日，接到銀行的付款通知，向合肥自來水公司支付生產(chǎn)經(jīng)營水費(fèi)16527.50元，其中：管理部門水費(fèi)1110.61元，銷售部水費(fèi)607.95元，一車間水費(fèi)3111.06元，二車間水費(fèi)2966.11元，裝配車間4070.8元，機(jī)修車間水費(fèi)2759.55元，按生產(chǎn)工時比例將水費(fèi)分配計入各受益產(chǎn)品成本。,借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 1110.61 營業(yè)費(fèi)用水電費(fèi) 607.95 生產(chǎn)成本CPU水電費(fèi) 1620.34 中頻處理器水電費(fèi) 1490.72 耦合器水電費(fèi) 1477.48 放大模塊水電費(fèi) 1488.63 接收機(jī)水電費(fèi) 1967.11 混合器水電費(fèi) 2103.69 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間水電費(fèi) 27

49、59.55 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 1901.42 貸：銀行存款光大銀行 16527.50,56 21日，向南京三花公司銷售混合器130臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計152100元，對方尚未支付貨款。,借：應(yīng)收賬款三花公司 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 130000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 22100,57 22日，辦公室王芳報銷差旅費(fèi)2365元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金365.00元,借：管理費(fèi)用交通差旅費(fèi) 2365 貸：其他應(yīng)收款王芳 2000 現(xiàn)金 365,58 22日，接光大銀行付款通知，已從基本存款賬戶劃轉(zhuǎn)本季度應(yīng)付短期借款利息2500元，前兩個月已預(yù)提166

50、6.66元。該項借款用于日常周轉(zhuǎn)。,借：財務(wù)費(fèi)用利息支出 833.34 預(yù)提費(fèi)用借款利息 1666.66 貸：銀行存款光大銀行 2500,59 22日，接銀行付款通知，支付光大銀行手續(xù)費(fèi)255.50元，支付建設(shè)銀行手續(xù)費(fèi)31.50元。,借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 287 貸：銀行存款光大銀行 255.50 銀行存款建設(shè)銀行 31.50,60 23日，上月銷售給蚌埠智能有限責(zé)任公司的混合器100臺，貨款未付。因其中5臺質(zhì)量存在問題，經(jīng)協(xié)商同意對方退貨，不含增值稅單價1000元/臺。因?qū)Ψ揭褜⒌挚勐?lián)入賬，由其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，惠源有限責(zé)任公司根據(jù)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單

51、”開具紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交蚌埠智能有限責(zé)任公司。,借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 850 貸：應(yīng)收賬款蚌埠智能公司 5850 借：庫存商品混合器 2397.50 貸：主營業(yè)務(wù)成本混合器 2397.50,61 23日，惠源有限責(zé)任公司用一輛桑塔納2000型小車與長河電腦公司換取20臺聯(lián)想啟天4000電腦，桑塔納小車的賬面原值為120000元，在交換日已提折舊24000元，公允價值為85000元。聯(lián)想啟天電腦的單位價值為4600元，在交換日的公允價值為85000元。,借：固定資產(chǎn)清理 96000 累計折舊 24000 貸：固定資產(chǎn)汽車 120000 借：固

52、定資產(chǎn)聯(lián)想啟天電腦 96000 貸：固定資產(chǎn)清理 96000,62 23日，辦公室報銷汽油費(fèi)2100元，過路過橋費(fèi)365元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：管理費(fèi)用車輛費(fèi) 2465 貸：現(xiàn)金 2465,6324日，自光大銀行提取現(xiàn)金4000元備用。,借：現(xiàn)金 4000 貸：銀行存款光大銀行 4000,64 24日，購買本月印花稅票652.50元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：管理費(fèi)用稅費(fèi) 652.50 貸：銀行存款光大銀行 652.50,65 24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息1157.32元，建設(shè)銀行存款利息356.28元。,借：銀行存款光大銀行 1157.32 建設(shè)銀行 356.28 貸

53、：財務(wù)費(fèi)用利息收入 1513.60,66 24日，發(fā)放職工困難補(bǔ)助1200元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：應(yīng)付福利費(fèi) 1200 貸：現(xiàn)金 1200,67 25日，銷售部王勝利報銷差旅費(fèi)1895元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：營業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi) 1895 貸：現(xiàn)金 1895,68 25日，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付稅務(wù)局代征的工會經(jīng)費(fèi)1100元。,借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 1100 貸：銀行存款光大銀行 1100,69 26日，對庫存存貨進(jìn)行盤點，1芯片盤虧0.5百片，單價200元/百片；3芯片盤虧1百片，單價300元/百片；根據(jù)盤點結(jié)果，編制存貨盤盈盤虧報告單，并進(jìn)行賬務(wù)處理。,借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

54、468 貸：原材料1芯片 100 3芯片 300 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 68 借：管理費(fèi)用其他 468 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 468,70 26日，辦公室報銷辦公郵寄費(fèi)1505元，出納以現(xiàn)金付訖。,借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1505 貸：現(xiàn)金 1505,7127日,前欠馬鞍山鋼鐵公司貨款到期，通過光大銀行支付300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限3個月的銀行承兌匯票支付。,借：應(yīng)付賬款馬鞍山鋼鐵公司 578520 貸：銀行存款光大銀行 300000 應(yīng)付票據(jù)馬鞍山鋼鐵公司 278520,72 28日, 收到光大銀行通知，采購高頻器和線路板的銀行匯票多余款已劃回收賬。,借：銀行存款光大銀行 5450 貸：其他貨幣資金 5450,73 29日，委托光大銀行向安徽省希望工程辦公室匯款20000元。,借：營業(yè)外支出捐贈支出 20000 貸：銀行存款光大銀行 20000,74 30日，計提6月份長期借款利息，光大銀行長期借款利息4500元、建設(shè)銀行長期借款利息7500元，兩項借款用于固定資產(chǎn)安裝工程和一車間擴(kuò)建工程，年利率6。,借：在建工程設(shè)備安裝工程 2603.10 一車間擴(kuò)建工程 9396.90 貸：長期借款光大銀行 4500 建設(shè)銀行 7500,75 30日，根據(jù)“工資匯總