成本核算工作的內(nèi)容與操作（PPT34頁).ppt

1、成本核算工作的內(nèi)容與實施程序,鳳陽縣保障房、鐘樓 2012年11月28日,開 首 語,尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們：大家好！ 首先，對您們在百忙之中、來鳳陽縣保障房項目部檢查與指導(dǎo)工作表示熱烈地歡迎和誠摯的敬意！ 其次、要衷心感謝集團公司梁總、吳總給予的高度重視和關(guān)懷！ 感謝工程項目承包人李寶玉經(jīng)理和項目部劉剛經(jīng)理的全力支持和配合！感謝公司項目管理處沈處長、邊處長及信息中心程主任、曾多次親臨項目部給予服務(wù)和指導(dǎo)！ 使得鳳陽縣保障房“工程項目成本管理”工作先行一步，并初步取得了成效。特別是今天的交流會，是對我們鳳陽縣保障房項目部“工程項目成本管理”工作的肯定和總結(jié)，也是對我們項目部全體同志的鼓舞和鞭策

2、。 下面我就對鳳陽縣保障房、鐘樓項目部的“工程項目成本核算的有關(guān)內(nèi)容與實施程序”，結(jié)合本項目的實際情況，分七大項進行匯報。,一、什么是工程項目成本核算？ 工程項目成本核算、就是對整個工程、在施工過程中所產(chǎn)生的各種費用、進行有效地預(yù)測控制，在整個施工管理過程中、通過對工程所產(chǎn)生的各種費用的分析、測算與對比，找出各種費用的盈虧原因、作出相應(yīng)調(diào)整與控制對策，通過減少消耗、降低成本，來實現(xiàn)贏利。以最小的工程投入來取得最大的經(jīng)濟效益。,二、開展工程項目成本核算的意義,為了適應(yīng)市場競爭、適應(yīng)外部經(jīng)營環(huán)境、增強企業(yè)競爭力，減少支出增加效益，為項目承包人積累經(jīng)驗、知識和財富。既能使承包人掙到錢、又能為集團公司

3、贏得社會信譽。 科學(xué)有效的控制成本，節(jié)約支出，讓每一項支出均控制在測算目標范圍之內(nèi)、有計劃、有措施地控制支出。通過階段性經(jīng)濟活動狀況分析、來找到項目成本偏差的原因，對施工管理進行指導(dǎo)，為項目承包人提供服務(wù)。,三、工程項目成本核算的主要工作。,工程項目成本核算、主要圍繞項目成本核算、項目資金管理控制以及各業(yè)務(wù)往來單位（個人）資金使用與存付狀況三項內(nèi)容進行。要做好這三項工作，就要進行投標預(yù)算與施工圖預(yù)算的材料分析與費用分析，就要設(shè)置與之相關(guān)的各項賬表。這里要做好以下七項工作： (一)投標預(yù)算的材料與費用分析 (二)施工圖預(yù)算及材料與費用分析 (三)主控材料采購計劃 (四)勞務(wù)工資與分包費用的結(jié)算

4、(五）月度工程收入分析 (六）核算用賬的科目設(shè)置 (七）記賬。,四、核算單據(jù)與合同的收集與管理,1 材料單據(jù)與供料合同的收集與管理 對項目部與供料商所簽訂的供料合同，項目部合同簽訂者、應(yīng)把所簽合同的復(fù)印件交項目核算員，作為材料核算的依據(jù)。對進入現(xiàn)場的各種材料，收料人員要對其數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量進行驗收把關(guān)，并索要質(zhì)量證明、檢測報告、出廠合格證等相關(guān)資料。對驗收不合格的材料不得進場，經(jīng)驗收合格后的材料方可進場卸料，待料卸凈后，方可開出收料單據(jù)，該單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)收料人留存?zhèn)洳?，第二?lián)交項目核算員作為記賬依據(jù)，第三聯(lián)交供貨方作為收料依據(jù)。對外購的各種材料，購料人員要把購料單據(jù)的復(fù)印件交項目核

5、算員作為記賬依據(jù)。項目核算員根據(jù)收集到的供料合同和進購料單據(jù)，核算出材料數(shù)量與材料總價，按記賬要求、把其記錄到庫存材料臺賬中去，為材料的管理、控制與核算提供依據(jù)。,2 其他單據(jù)的收集與管理 對外購的各種機電料單據(jù)及臨設(shè)用料單據(jù)、檢驗與試驗費用單據(jù)、辦公與施工用品用具購置單據(jù)等，購料人員要把購料單據(jù)的復(fù)印件交項目核算員作為記賬依據(jù)。項目核算員根據(jù)收集到的購料單據(jù)、進行整理歸類、按記賬要求、分別把其記錄到與之相關(guān)各項臺賬中去，為機械費與項目管理費的管理、控制與核算提供依據(jù)。,3 勞務(wù)與分包合同的收集與管理 對項目部與施工班組、分包單位所簽訂的勞務(wù)合同、專業(yè)分包合同，項目部合同簽訂者、把所簽合同的復(fù)

6、印件交項目核算員、作為勞務(wù)與專業(yè)分包核算臺賬的記賬與核算依據(jù)。項目核算員根據(jù)收集到的各種合同、進行整理歸類、按合同結(jié)算價與其所完成的工程量、核算出各施工段勞務(wù)與分包收入，并按記賬要求、把其記錄到勞務(wù)與專業(yè)分包核算臺賬中去，為勞務(wù)與專業(yè)分包費用的管理、控制與核算提供依據(jù)。,五、核算用賬的科目設(shè)置,根據(jù)本項目實際情況、圍繞成本核算、資金管理控制、各業(yè)務(wù)往來單位（個人）資金使用狀況，進行賬務(wù)科目設(shè)置。 1.工程成本賬 工程成本賬、是反映整個工程、在全部施工活動過程中、各項費用的收入狀況與實際支出狀況的綜合臺賬。是項目成本的真實反映。通過對項目成本各種費用的分析、對比，找出工程盈虧原因及降低工程成本的

7、具體的方法、作出相應(yīng)的調(diào)整與控制對策，減少消耗、降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。 見“工程成本賬”（表1）,例如：鐘樓10月份工程收入2，283，626元，其中：人工費332,717元，材料費才1，590，459元，機械費8，122元，分包費用133,923元，項目管理費34，815元，利稅183,590元。 10月份成本支出2，010，906元，其中：人工費592，939元，材料費613，447，機械費53,800，分包費用557,188元，項目管理費22，488元，利稅171,044元。,2.項目工程資金管控臺賬 項目工程資金管控臺賬、是反映整個工程、在全部施工活動過程中、各項費用的收入、

8、支出、及財務(wù)收支狀況、和主要材料盈虧狀況的綜合臺賬。是對項目經(jīng)濟活動狀況的真實反映。通過對項目工程資金管控臺賬中的、各種費用支出控制狀況的了解、對比和分析研究，結(jié)合工程實際狀況，實現(xiàn)資金效率利用的最大化。 見“項目工程資金管控臺賬”（表2）,例如鐘樓項目工程資金管控臺賬中投標預(yù)算為26,607,659元，施工圖預(yù)算為25，969，119元，七月份第一筆工程款收入為7，982，278元。到10月份工程款支出7，888，102元，經(jīng)對比分析原應(yīng)使用資金13,349，686元，實際使用資金7,888，102元。通過對資金的使用進行合理地規(guī)劃、與科學(xué)有效地控制，以最小的資金投入、取得最大的資金使用效益

9、。 3內(nèi)部銀行帳 內(nèi)部銀行賬、是反映整個工程資金使用狀況的綜合臺賬，他記錄著資金收入情況和每筆資金使用去向以及資金的結(jié)余狀況。 見”內(nèi)部銀行帳”（表3),例如鐘樓項目7月份收工程款7，982，278元。到10月份支出7，888，102元，結(jié)余94,176元。,4.工程往來賬 工程往來賬、是項目部在整個施工活動過程中、與建設(shè)單位、稅務(wù)局、公司內(nèi)部、項目內(nèi)部及備用金等資金流動狀況、與使用狀況的真實反映。 見“工程往來賬”（表4）,從表中可以看出內(nèi)部往來、備用金、應(yīng)收賬款、應(yīng)繳稅金科目的資金使用與流動狀況。 5.庫存材料帳： 庫存材料賬、是反映項目在整個施工活動過程中、各主要材料的進耗數(shù)量統(tǒng)計（如鋼

10、筋、水泥、商品砼、砂石、磚與砌塊、墻地磚及大批量的材料）。是對項目材料使用狀況的真實反映，通過材料的實際消耗量與預(yù)算用量進行對比，計算出材料的盈虧狀況，為材料的管理與控制提供依據(jù)，作出相的調(diào)整對策，通過減少材料消耗、來降低成本。,6.工程結(jié)算賬： 工程結(jié)算賬、是反映項目在整個施工活動過程中、構(gòu)成項目工程成本的、各項明細科目費用收入與支出狀況的臺賬。該科目的設(shè)置主要是為記好工程成本和資金管控兩項臺賬服務(wù)，其科目內(nèi)容設(shè)置為 （1）人工費（含有瓦工工資、鋼筋工工資、水電工工資等）， （2）材料費， （3）機械費（含有租賃機械費用、購置機電料費用、機電其它費用）， （4）分包費用（含有模板分包費用、架

11、子分包費用等）、 （5）項目管理費（含有其它直接費、臨時設(shè)施費、辦公用品用具使用費、車旅招待費、項目工資、項目其他費用）， （6）利稅。,7.應(yīng)付賬款賬： 應(yīng)付賬款賬臺賬。是反映項目部對各供貨商、分包單位、施工隊伍在整個施工活動過程中，所產(chǎn)生的、各項費用的支付與存欠狀況，其科目內(nèi)容設(shè)置為 （1）應(yīng)付材料款（含有鋼筋：及供應(yīng)商程晟、王澤海。商品砼：及供應(yīng)商彭得平。砌筑砂漿：及供應(yīng)商明光砂漿。水泥磚：及供應(yīng)商同興新建材。砼砌塊：及供應(yīng)商九龍新型建材。安裝材料：及供應(yīng)商趙麗。水泥：及供應(yīng)商夏美歲等）。 （2）應(yīng)付工資款（含有瓦工：及施工隊伍張維軍、陳西昌。鋼筋工：及施工隊伍郝朝衛(wèi)、蔣培章。水電工：及

12、施工隊伍林兆、梁仁兵等）。 （3）應(yīng)付分包款（含有模板：及承包人程東升、邢長軍。架子：及承包人王允南等）。 （4）應(yīng)付機電款（含有租賃機械：及承租人劉克等）。,8.合同管理臺賬 合同管理臺賬就是把項目部與各材料供應(yīng)商、設(shè)備供應(yīng)商、施工班組、專業(yè)分包單位所簽訂的各項合同、以及與建設(shè)單位所簽訂的施工合同等進行整理歸類、作為核算用帳的附屬臺賬為應(yīng)付賬款與工程決算提供計算依據(jù)， 六、記賬： 1.項目核算員根據(jù)所收集到的進料單據(jù)、購料單據(jù)及其他開支單據(jù)、進行整理歸類、按記賬要求、把其記錄到庫存材料或工程結(jié)算科目的借方，以及與之相對應(yīng)的內(nèi)部銀行或備用金、應(yīng)付賬款科目的貸方。 見“記賬憑證”（表5）,例如1

13、0月份進商品砼454.5立方米133，435元，記入庫存材料-商品砼：借方133,435元， 對應(yīng)科目應(yīng)付賬款-材料款-商品砼-彭得平：貸方133,435元。,2.項目核算員根據(jù)所搜集到的勞務(wù)合同、專業(yè)分包合同、按合同中的結(jié)算方式結(jié)合各勞務(wù)與分包隊伍當(dāng)月完成工程量、核算出當(dāng)月勞務(wù)與分包隊伍的實際收入，按記賬要求、把其記錄到工程結(jié)算賬科目的借方，以及與之相對應(yīng)的應(yīng)付賬款科目的貸方。 見“記賬憑證”（表6）,例如10月份瓦工張維軍工資結(jié)算244,172元，記入工程結(jié)算成本-人工費-瓦工工資：借方244,172元，對應(yīng)科目應(yīng)付賬款-工資款-瓦工工資-張維軍：貸方244,172元。 3.項目核算員根據(jù)

14、所搜集到的轉(zhuǎn)賬單據(jù)、付款單據(jù)、進行整理歸類、按記賬要求、把其記錄到工程往來或應(yīng)付賬款科目的借方，以及與之相對應(yīng)的內(nèi)部銀行或備用金科目的貸方。 見“記賬憑證”（表7）,例如10月份唐乃勇付王允南架子分包款10，000元，記入應(yīng)付賬款-分包款-架子-王允南：借方10,000元，對應(yīng)科目工程往來-備用金-唐乃勇：貸方10，000元。,4.項目核算員應(yīng)于每月月底、把當(dāng)月工程耗用的各項材料金額結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算賬材料費中。 5. 項目核算員于下月月初、把當(dāng)月所發(fā)生工程結(jié)算帳中的工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本記入到工程成本帳中。把當(dāng)月所發(fā)生的各筆轉(zhuǎn)賬與付款數(shù)額、及材料進場數(shù)量，記入到項目工程資金管控臺賬中。 七、

15、核算用表的設(shè)置 1.投標預(yù)算的材料與費用分析表,項目核算員應(yīng)根據(jù)投標預(yù)算、分析計算出各主要材料的數(shù)量與金額、和各項費用組成金額，并把其記入到項目工程資金管控臺賬的管控內(nèi)容之投標預(yù)算數(shù)額中去，為項目的材料與資金使用提供對比依據(jù)。,2. 施工圖預(yù)算及材料與費用分析表,項目核算員應(yīng)根據(jù)實際施工圖，計算出各分部分項工程量、依據(jù)此工程量做出施工圖預(yù)算。根據(jù)施工圖預(yù)算分析計算出各主要材料的數(shù)量與金額、和各項費用組成金額，并把其記入到項目工程資金管控臺賬的管控內(nèi)容之施工圖預(yù)算數(shù)額中去，為項目的材料與資金使用控制提供依據(jù)。 3. 主控材料采購計劃表,項目核算員根據(jù)施工圖預(yù)算分析計算出主控材料的數(shù)量及單價、制定

16、出材料采購總計劃以及各施工段材料采購計劃，為工程承包人采購材料提供參考依據(jù)。材料費用在工程的造價中占據(jù)很大比例，降低材料費用是降低工程成本的最重要途徑之一。根據(jù)核算員提供的材料采購計劃，項目承包人可選擇合適的材料采購時機采購材料、降低庫存、減少浪費、減少資金占用，以及大批量有計劃的進行材料采購，降低材料成本、節(jié)約材料費用。,4. 勞務(wù)工資與分包費用結(jié)算表 項目核算員應(yīng)根據(jù)項目部與施工班組、分包單位所簽訂的勞務(wù)與專業(yè)分包合同中的結(jié)算方式與結(jié)算單價，結(jié)合其各施工段實際完成的工程量、做出勞務(wù)工資與分包費用結(jié)算表，作為勞務(wù)與專業(yè)分包核算臺賬的記賬與核算依據(jù)。,5. 月度工程收入分析表 根據(jù)核算要求、項目核算員應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項目部實際完成的、各分部分項工程量，計算出當(dāng)月完成產(chǎn)值。根據(jù)當(dāng)月完成產(chǎn)值，計算分析出該工程當(dāng)月各項費用的實際收入，作為工程結(jié)算與應(yīng)收賬款的記賬與核算依據(jù)。,結(jié)