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文檔簡(jiǎn)介
1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,一 資產(chǎn)籌集的核算 1投入資本的核算 2借入資金的核算,二供應(yīng)過(guò)程核算,(1)預(yù)付賬款科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 (2)原材料科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 (3)應(yīng)付票據(jù)科目,負(fù)債類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。 (4)應(yīng)付賬款科目,負(fù)債類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。 (5)材料采購(gòu),資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù),姓資,核算企業(yè)購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用,計(jì)算確定材料采購(gòu)實(shí)際成本。,三銷(xiāo)
2、售過(guò)程的核算,(1)生產(chǎn)成本科目,成本類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 (2)制造費(fèi)用科目,成本類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 (3)應(yīng)付工資科目,負(fù)債類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資總額,包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。但是注意:退休人員的工資不在本科目核算,而是在實(shí)際發(fā)放時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。 (4)累計(jì)折舊科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 (5)庫(kù)存商品科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。,四銷(xiāo)售過(guò)程的核算,(1)銷(xiāo)售費(fèi)用科目,損益類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的
3、費(fèi)用(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)),以及為銷(xiāo)售本企業(yè)的商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 (2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,損益類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。 (3)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目,損益類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。,(4)營(yíng)業(yè)稅金及附加,損益類(lèi),姓資,核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供費(fèi)用、提供工業(yè)性勞務(wù)的稅金及附加 (5)應(yīng)收票據(jù)科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌
4、匯票。 (6)應(yīng)收賬款科目,資產(chǎn)類(lèi),姓資,核算的是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 (7)應(yīng)交稅費(fèi)科目,負(fù)債類(lèi),姓權(quán),核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金,但是注意:印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過(guò)應(yīng)交稅金科目核算。,五利潤(rùn)形成和分配核算,1本年利潤(rùn),該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益賬戶(hù),姓權(quán),用來(lái)核算監(jiān)督企業(yè)在本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額 貸方登記轉(zhuǎn)入的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)的期末余額借方登記由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶(hù)轉(zhuǎn)出來(lái)的期末余額?!氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)余額可在貸方,也可以在借
5、方。貸方余額反映本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額,借方余額反映本期發(fā)生的虧損 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出 貸:本年利潤(rùn)(凈利潤(rùn)),2投資收益,該賬戶(hù)樹(shù)葉損益類(lèi)賬戶(hù),姓資,用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資取得的投資收入或發(fā)生的投資損失 貸方登記對(duì)外投資取得的收入,借方登記對(duì)外投資發(fā)生的虧損。 期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方,本賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn),3營(yíng)業(yè)外收入,該賬戶(hù)屬損益類(lèi)賬戶(hù),姓權(quán),用來(lái)核算預(yù)期也沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入記入該賬戶(hù)的借方,期末將余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。 借:
6、營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn),4營(yíng)業(yè)外支出,該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),姓資,用來(lái)核算發(fā)生的業(yè)企業(yè)成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出, 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出記入該賬戶(hù)的借方,期末將余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款 借:本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出,5所得稅費(fèi)用,該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),姓資,用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的所得稅費(fèi)用。 發(fā)生的所得稅費(fèi)用記入“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)的借方,期末將本期所得稅費(fèi)用從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額, 借:所得稅費(fèi)用 貸:銀行存款 借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅費(fèi)用,6管理費(fèi)用,該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),姓資,用來(lái)核算企業(yè)為組織
7、和管理成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,包括開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(工資福利消耗辦公費(fèi)差旅費(fèi))工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、等等 (發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方,期末將管理費(fèi)用的借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額) 借:管理費(fèi)用 貸:銀行存款 借:本年利潤(rùn) 貸;管理費(fèi)用,7財(cái)務(wù)費(fèi)用,該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù),姓資,用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用。 該賬戶(hù)借方登記所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的本年財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:本年利潤(rùn),8利潤(rùn)分配,該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益賬戶(hù),姓權(quán),用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配和歷年分配的結(jié)余數(shù)。 借方登記提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。貸方登記從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)等。 期末貸方余額表示尚未分配的利潤(rùn)。 借:盈余公積、利潤(rùn)分配 貸:本年利潤(rùn),9盈余公積,該賬戶(hù)樹(shù)葉所有者權(quán)益賬戶(hù),姓權(quán),用來(lái)核算企業(yè)提取的盈余公積。 貸方提取的盈余公積,借方登記盈余公積的支用數(shù)額,期末余額在貸方,表示盈余公積的結(jié)余數(shù)額。 借:盈余
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